会计实务：管理用现金流量表的编制原理
管理用现金流量表
Байду номын сангаас
一、实验目的
1、熟悉人类各对染色体的形态特征
（这是对常规标本进行核型分析的主要依 据）
2、掌握人类染色体核型分析的常用方法
染色二体核、型实分析验是细意胞义遗传学研究的基本方法，是
研究染色体数目及形态的重要手段，是临床上用来 发现染色体异常和诊断由染色体异常引起的疾病常 用方法。
3、将已配对和分组的染色体逐个粘贴在实验报 告纸上，并书写核型。
五、实验报告
人类染色体非显带核型分析报 告
实验完毕请班干部安排同学做好清洁
三、实验原理
人类体细胞中的23对染色体都有各自特定的形 态结构（包括染色体的长度、着丝点位置、臂 比、随体大小等）特征，而且这种形态特征是 相对稳定的。而这些特征正是进行染色体核型 的主要依据。
四、实验操作步骤
照片来源：取外周血---体外培养---秋水仙素处理--低渗---固定---制片---染色---观察---显微摄影。
1、将照片中的染色体用剪刀逐个剪下。 2、将剪下的染色体依据主要特征，按人类细胞
遗传学命名的国际体制进行染色体配对，分组。 A组:1-3号染色体 D组:13-15号染色体 B组:4、5号染色体 E组:16-18号染色体 C组:6-12号、X染色体 F组:19、20号染色体
G组:21、22、Y染色体
现金流量表编制原理
现金流量表编制原理现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，它展示了一个企业特定时期内的现金流入和流出情况。
编制现金流量表的原理主要包括以下几个方面：1. 直接法和间接法：现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法是基于现金的实际流动进行编制，将现金流入和流出的具体项目列示出来；间接法是基于利润表进行调整，计算出来的净利润再作为调整依据。
两者主要区别在于现金流量来源的展示方式。
2. 按照经营、投资和筹资活动分类：为了更好地了解企业现金的来源和去向，现金流量表会将现金流入和流出的项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要类别。
经营活动包括销售产品、收取款项等与主要业务相关的现金流动；投资活动涉及购置或出售固定资产、股权投资等现金流动；筹资活动包括借款、偿还贷款、支付股利等与外部融资相关的现金流动。
3. 净现金流量与现金等价物：除了展示现金流入和流出的详细项目外，现金流量表还会计算出净现金流量，即现金流入减去现金流出的差额。
净现金流量体现了企业在特定时期内的现金盈余或负债情况。
此外，在现金流量表中还会提供一项现金等价物，即企业拥有的可以即时兑换的高流动性金融资产，如货币市场基金等。
4. 提供重要的决策依据：现金流量表为企业的管理者、股东和潜在投资者提供了重要的决策依据。
通过分析现金流入和流出的情况，可以评估企业经营状况的良好与否，预测企业的偿债能力和现金流量的稳定性，以及判断企业在投资和融资上的需求和能力。
综上所述，现金流量表的编制原理包括直接法和间接法的选择，按照经营、投资和筹资活动的分类，计算净现金流量和提供现金等价物等。
通过分析现金流量表，可以为企业决策提供重要的参考。
现金流量表附表的原理
现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。
现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。
直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。
间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。
根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。
最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。
现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。
同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。
通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。
财税实务：管理用现金流量表的相关知识总结
管理用现金流量表的相关知识总结
1.编制依据：实体现金流量＝融资现金流量
2.相关说明：
（1）实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产净投资＝税后经营净利润－（经营营运资本增加＋净经营性长期资产增加）＝税后经营净利润－净经营资产增加
（2）融资现金流量
＝债务现金流量＋股权现金流量
＝（税后利息费用－净负债增加）＋（股利分配－股权资本净增加）
其中：
股权资本净增加
＝股票发行－股票回购
＝股本增加＋资本公积增加
“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用
提示：关于实体现金流量、债务现金流量、股权现金流量的总结：
（1）实体现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量
（2）债务现金流量。
编制现金流量表的原理与方法
编制现金流量表的原理与方法二○○○年七月八日编制现金流量表的原理与方法目录一、现金的定义及其变动原因-------------1（一）现金的定义---------------------------1（二）现金变动的原因------现金收入的原因：1、企业营业活动取得的现金收入-----------2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------3、负债的增加导致现金的增加---------4、资产的减少导致现金的增加--------5、所有者权益的增加导致现金的增加------现金支出的原因1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---2、营业费用发生导致的现金支出----3、负债的减少导致的现金支出-----4、资产的增加导致的现金的支出--------二、现金流量的分类------（一）经营活动的现金流量-------A、企业经营活动中的现金流入-------1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---4、投资利息收入个股利收入----B、企业经营活动中的现金流出--------1、购买货物的现金支出-------2、现金利息支出--------3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------6、支付职工工资-----------7、以现金支付的其他经营费用----------（二）投资活动的现金流量----------A、投资活动的现金流入量--------1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------B、投资活动的现金流出量-------1、内部投资的现金流出量------2、*外投资的现金流出量--------⑴、股票投资的现金流出量----⑵、债券投资的现金流出量-------⑶、其他投资的现金流出量-------（三）筹资活动的现金流量------A、筹资活动的现金流入量------1、发行股票现金流入量--------⑴、直接发行股票-------⑵、间接发行股票-------2、发行债券的现金流入量------⑴、直接发行-------⑵、间接发行-----（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------3、借款的现金流入量-------4、其他筹资形式的现金流入量------B、筹资活动的现金流出量--------1、短期支付的现金股利-------2、偿付的借款或债券本金-------3、筹资费用-------4、融资租赁固定资产租赁费------5、收购本企业股票-------6、其他筹资方式的现金流出量------（四）非常项目的现金流量-----A、非常性项目的现金流入量-----B、非常性项目的现金流出量------（五）外币现金流量------1、关于外币折合汇率问题-----2、汇兑损益--------（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------三、现金流量表的编制原理-------（一）分析非现金帐户记录确定------（二）编制现金流量表所需的资料-----四、经营活动的现金流量的确定-------（四A）直接法---------（一）经营活动的现金流入量------1、来自销售的现金收入-------⑴、赊销的调整-------⑵、预销的调整---------2、现金投资收益--------⑴首先应调整债券投资的利息收入------⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----⑶、股权性投资的现金投资收益----A、成本法核算------B、权益法核算------⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----3、收到的增值税额额和出口退税------⑴、收到的增值税额------⑵、收到的出口退税额-------（二）经营活动的现金流出量--------1、现金购货支出-------2、现金利息支出-------3、付税现金--------A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------B、各种税种通过不同的方法进行核算------4、现金增值税支出-------5、支付其他经营费用的现金--------6、支付职工工资的现金--------7、现金流出小计--------（四B）间接法--------（一）不需要支付现金的费用--------（二）流动资产和流动负债的变动额-------（三）非经营活动带来的差异---------（四）增值税--------五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------（一）投资活动的现金流量的确定-------1、对外投资的现金流量的确定------2、对内投资的现金流量的确定-------（二）筹资活动的现金流量的确定------1、股票筹资的现金流量的确定-------2、分配股利所支付现金的确定------⑴股份制企业------⑵非股份制企业--------3、发行债券的现金流量的确定------⑴“发行债券收到的现金”项目是反映企业发行债券实际收到的现金的数据------⑵“筹资活动发生的费用—债券发行费用”项目是反映企业采用直接方式发行债券所发生的发行费用-----⑶“偿付债券所支付的现金”项目反映企业到期偿付债券本金所支付的现金的数额--------4、借款的现金流量的确定------5、融资租赁固定资产所支付的租赁费------六、其他现金流量的确定-------㈠非常性项目的现金流量的确定------㈡汇率折算差额的确定------㈢不涉及现金收支的投资和筹资活动-----附表：直接法现金流量表---------间接法编制现金流量表的方法现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的来源和运用及其增减变动情况的基本财务报表。
现金流量表的编制原理和基础
编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。
等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。
由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。
如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。
因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。
简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。
对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。
在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。
编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。
企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。
1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。
比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表是一种会计报表，用于记录企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表有两种方法：直接方法和间接方法。
1. 直接方法：
直接方法是根据现金的实际流入和流出金额来编制现金流量表。
编制步骤如下：
1）列出所有现金流入的项目，包括销售收入、投资收入、融资收入等；
2）列出所有现金流出的项目，包括原材料采购、人工成本、税费支出等；
3）计算现金流入净额，即所有现金流入项目的总和；
4）计算现金流出净额，即所有现金流出项目的总和；
5）计算净现金流量，即现金流入净额减去现金流出净额；
6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
2. 间接方法：
间接方法是通过调整利润表计算现金流量。
编制步骤如下：
1）将利润表中的非现金收入和费用调整为现金流入和流出项目；
2）根据调整后的利润表计算经营活动现金流量净额；
3）列出投资活动和融资活动的现金流入和流出项目；
4）计算投资活动和融资活动的净现金流量；
5）计算净现金流量，即经营活动现金流量净额加上投资活动和融资活动的净现金流量；6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
现金流量表的计算公式如下：
净现金流量 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动净现金流量 + 融资活动净现金流量
期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量。
现金流量表的编制
现金流量表的编制1. 简介现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，用于记录企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层和投资者了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
本文将介绍现金流量表的编制过程和相关要点。
2. 现金流量表的目的现金流量表的主要目的是提供关于企业现金流动情况的信息，以便在投资和经营决策中能够更好地评估企业的财务状况和风险。
3. 现金流量表的编制方法现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法。
3.1 直接法直接法是通过列举企业现金收入和现金支出的明细来编制现金流量表。
该方法要求企业将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并列出每个活动的现金流入和现金流出金额。
3.2 间接法间接法是通过对企业净利润进行调整来编制现金流量表。
该方法先计算净利润，然后通过对非现金收入和非现金支出进行调整，以得出实际的现金流入和现金流出金额。
4. 现金流量表的编制步骤现金流量表的编制步骤如下：4.1 收集必要的财务信息首先，需要收集企业的财务信息，包括资产负债表、损益表和其他相关会计记录。
4.2 选择编制方法根据企业的情况，选择直接法或间接法进行现金流量表的编制。
4.3 列举现金流量项目根据选择的编制方法，列举出企业的现金流量项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
4.4 计算现金流量金额根据财务信息和现金流量项目，计算每个项目的现金流入和现金流出金额。
4.5 录入现金流量表将计算得出的现金流入和现金流出金额录入现金流量表中。
4.6 检查和审查现金流量表对编制好的现金流量表进行检查和审查，确保准确无误。
5. 现金流量表的注意事项在编制现金流量表时，需要注意以下事项：•确保所收集的财务信息准确可靠，以保证现金流量表的准确性。
•对于间接法编制的现金流量表，需要特别关注非现金收入和非现金支出的调整。
•对于直接法编制的现金流量表，需要确保列举的现金流量项目清晰明了。
•在录入现金流量表时，要注意金额的准确性和分类的正确性。
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。
本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。
一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。
编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。
主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
第二步是编制现金流量表的报表格式。
通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。
第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。
这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。
最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。
二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。
直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。
通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。
2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。
它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。
间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的一个重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，以及对现金流量的来源和运用的情况。
编制现金流量表可以帮助企业管理者更好地了解企业的现金状况，及时发现和解决现金流量问题，为企业的经营决策提供参考。
编制现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是指通过统计企业各项经营活动中产生的现金流入和流出的具体金额，从而得到现金流量表。
直接法的编制过程相对复杂，需要对各项经营活动进行详细的现金流量调查，并分别列示各项经营活动的现金流入和流出金额。
具体步骤如下：1. 收集并整理企业的现金流量数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 对现金流入进行分类，如销售商品收到的现金、收到的利息、收到的租金等，列示在现金流入的各项。
3. 对现金流出进行分类，如购买货物支付的现金、支付的工资和福利费用、支付的利息等，列示在现金流出的各项。
4. 计算各项现金流入和现金流出的总额，并计算净现金流入或净现金流出。
5. 在表格中列示现金流入和流出的各项，并计算净现金流量。
间接法是指通过统计企业的净利润，再根据财务报表的相关信息，通过调整净利润，得到现金流量表。
间接法相对简单，不需要对各项经营活动进行详细的现金流量调查。
具体步骤如下：1. 收集并整理企业的财务报表数据，包括利润表、资产负债表等。
2. 根据利润表中的净利润，通过调整净利润，得到经营活动的净现金流量。
3. 根据资产负债表中的相关信息，计算投资活动和筹资活动的现金流量。
4. 在表格中列示现金流入和流出的各项，并计算净现金流量。
无论采用哪种方法，编制现金流量表的关键是准确收集和整理企业的现金流量数据，确保现金流量的来源和运用情况真实可靠。
同时，需要按照企业所在行业和相关法规的要求，结合实际情况进行编制，以便更好地反映企业的现金状况和经营活动的情况。
在编制现金流量表过程中，需要注意以下几个问题：一是核实数据的准确性和真实性，避免出现数据错误和遗漏；二是合理进行现金流量的分类，避免重复计算和漏计；三是及时调整和纠正错误，确保现金流量表的准确性和可靠性。
现金流量表的编制原理是什么
企业对外报送三个财务报表都向使用者揭示企业的财务状况和经营成果等相关信息。
其中现金流量表反映企业在一定时间内现金的净流量以及形成原因，作为其他报表的补充，其编制原理是在资产负债表和利润表的基础之上。
现金流量表的编制原理：
(1)资产负债表与利润表的联系。
会计有两个最基本的等式，一个是“资产=负债+所有者权益”，另一个是“收入-费用=利润”。
两个等式由所有者权益联系起来。
所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润
本期净利润=(收入-费用)-所得税
所以，如果企业当期实收资本和资本公积不发生变化，就有以下的公式：
期未资产=期末负债+期初所有者权益+(收入-费用)-所得税-本期分配的利润(2)现金流量表与两表的联系。
由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式，可以引申出：
现金+非现金流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
移项后就得到：
现金=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-非现金流动资产-长期资产
对于以上的公式，取各项的净增加额仍然成立，即：现金的增加量=各项增加量之和。
以上就是现金流量表的编制原理，由于未反映现金增减变化的原因，还不能直接用于编制现金流量表。
感谢您的关注，后续会为您提供更多专业信息。
现金流量表编制与分析方法
现金流量表编制与分析方法现金流量表是一个重要的财务报表，用于记录和分析企业在特定期间内的现金流动情况。
它可以帮助企业评估经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，进而作出明智的财务决策。
本文将介绍现金流量表的编制方法和常用的分析技巧。
一、现金流量表的编制方法1. 确定编制周期：现金流量表通常按年度编制，但也可以根据需要选择其他时间周期，如季度或月度。
2. 录入现金流量数据：按照企业的实际交易情况，将现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，并逐笔记录。
3. 选择编制方法：有直接法和间接法两种编制方法。
直接法是通过对每项现金流量进行分类和汇总，直接列示所有现金流量项目的金额；间接法是通过对净利润进行调整，得出所有现金流量项目的金额。
直接法更直观，但对于大型企业来说工作量较大，一般中小型企业更常使用间接法。
4. 编制现金流量表：按照选择的方法，将现金流入和现金流出的各项金额填入对应的部分，计算各项现金流量项目的合计和净现金流量。
二、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量分析：经营活动现金流量反映企业的核心盈利能力。
通过分析经营活动现金流量的变化，可以评估企业的盈利能力、现金回收能力和经营效率等方面的情况。
关注净现金流量、销售商品、提供劳务的现金流量和购买商品、接受劳务支付的现金流量等指标。
2. 投资活动现金流量分析：投资活动现金流量涉及企业的资本运作和资产增减情况。
通过分析投资活动现金流量的变化，可以评估企业的投资决策和资产配置状况。
关注购买或出售长期资产所支付或收回的现金流量、取得投资收益所收到的现金流量等指标。
3. 筹资活动现金流量分析：筹资活动现金流量反映企业的融资和偿还债务情况。
通过分析筹资活动现金流量的变化，可以评估企业的偿债能力和融资能力。
关注各类融资活动（如借款、资本注入）所收到的现金流量、偿还债务所支付的现金流量等指标。
4. 现金流量比率分析：通过计算不同的现金流量比率，可以更全面地评估企业的现金流动情况。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是一个重要的财务报表，用于反映企业特定期间内的现金流入和流出情况。
它对企业管理者、投资者以及其他利益相关方提供了重要的财务信息，帮助他们了解企业的现金状况和经营活动对现金产生的影响。
本文将介绍现金流量表的基本概念、编制方法以及分析技巧。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是一项记录企业现金流动情况的财务报表，它包括现金流量表的编制目的、内容以及基本结构。
现金流量表的编制目的是提供关于现金流入和流出的全面信息，帮助用户评估企业的经营能力、偿债能力和现金状况。
现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法通过列举企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量项目，计算出净现金流量。
间接法主要是通过调整企业净利润来计算经营活动现金流量。
两种方法各有优劣，企业可以根据自身情况和实际需要选择适合的方法。
三、现金流量表的分析技巧现金流量表提供了关于企业现金状况以及经营、投资和筹资活动对现金流量的影响的信息，帮助用户对企业的财务状况进行深入分析。
以下是一些常用的现金流量表分析技巧：1. 经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是企业最重要的现金来源，通过分析经营活动现金流量的变动情况，可以了解企业的盈利能力、经营效率以及经营风险。
关注经营活动现金流量的变动趋势，比较不同期间的现金流量情况，找出异常波动的原因，并针对性地采取措施。
2. 投资活动现金流量的分析投资活动现金流量反映了企业对固定资产、长期投资以及其他投资的支付和收回情况。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资本运作情况。
特别关注投资活动现金流量的支出情况，评估企业对资本支出的控制能力。
3. 筹资活动现金流量的分析筹资活动现金流量反映了企业通过债务和股权等方式筹集和偿还资金的情况。
通过分析筹资活动现金流量，可以了解企业的融资能力和偿债能力。
根据间接法编制现金流出表的原理
根据间接法编制现金流出表的原理
现金流量表是一份财务报表，用于记录企业在特定期间内现金
流入和流出的情况。
根据间接法编制现金流出表是一种常用的方法，它基于企业损益表和资产负债表的信息，通过调整净利润来计算现
金流出。
下面是间接法编制现金流出表的原理：
1. 净利润的调整：根据间接法，净利润是现金流出表的出发点。
净利润需要进行一系列调整，以反映出现金流出的真实情况。
例如，将非现金项目（如折旧、摊销、减值准备等）加回，以及将与经营
活动无关的收入或支出排除。
2. 经营活动现金流出：在现金流出表中，经营活动是最主要的
现金流出来源。
通过调整净利润，可以计算出来自经营活动的现金
流出。
这包括支付给供应商的现金、支付给员工的现金、支付的税
费等。
3. 投资活动现金流出：除了经营活动外，企业还可能进行投资
活动，例如购买固定资产、投资于其他公司等。
这些活动会导致现
金的流出。
在现金流出表中，需要记录这些投资活动的现金流出情况。
4. 筹资活动现金流出：筹资活动是企业从外部融资或者返还股东资金的活动。
例如发行债券、向银行借款、支付分红等。
这些活动也会导致现金的流出，在现金流出表中，需要准确记录这些筹资活动的现金流出。
5. 总现金流出：通过将经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出相加，可以计算出企业期间内的总现金流出。
根据间接法编制现金流出表的原理是基于企业的损益表和资产负债表信息进行调整和计算，以反映出现金流出的真实情况。
这可以帮助企业更好地了解和管理自己的现金流动情况，为决策提供依据。
现金流量表编制原理与指引
现金流量表编制原理与指引第一部分：基本知识（一）现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。
现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。
根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。
期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。
其他货币资金中的票据保证金,一般情况下，具有真实交易背景的银行承兑汇票，其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等，应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。
完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票，其保证金的支付作为筹资活动。
（二）影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表不需要反映该内容。
2.非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。
3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
现金流量表主要反映该内容。
（三）现金流量的分类1.经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2.投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。
3.筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
现金流量表的编制和使用
现金流量表的编制和使用现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定会计期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业管理层和利益相关者了解企业的现金流动状况、经营活动的现金流量以及现金的投资和筹资活动情况。
本文将就现金流量表的编制和使用来展开论述。
一、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种，分别是直接法和间接法。
1. 直接法直接法是指将现金流入和现金流出的明细列出并计算其总额，得出净现金流量。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务取得的现金、其他业务收入取得的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付劳务、支付给职工以及支付的税费等。
直接法编制的现金流量表更加直观，能够清楚地展示企业的现金流动情况。
2. 间接法间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
它以净利润为基础，将与净利润有关的项目进行调整，得出净现金流量。
其中常见的调整项目包括折旧、摊销、已计提应收账款坏账准备、已计提存货跌价准备等。
间接法编制的现金流量表较为常用，因为大部分企业只有年度审计报告中的净利润数据，没有详细的现金流量明细。
二、现金流量表的使用方法现金流量表的使用主要有以下几个方面：1. 分析企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业管理层和投资者了解企业的现金流动性。
通过分析现金流量表，可以知道企业的经营活动是否产生足够的现金流入以支付日常运营所需的现金支出，进而评估企业的盈利能力和偿债能力。
2. 定位现金流量问题现金流量表可以揭示企业的现金流动问题。
通过对现金流入和现金流出项目的分析，可以确定导致现金流量问题的主要原因，并采取相应的措施进行改进。
比如，如果现金流入不足，可以采取促销策略提高销售量；如果现金流出过高，可以考虑优化采购管理和成本控制等。
3. 监控经营风险现金流量表可以帮助企业及时发现和应对潜在的经营风险。
通过对现金流量的监控，可以发现企业在市场竞争激烈或经济环境变化时可能面临的挑战。
及时调整经营策略，合理调配现金流量，可以有效降低经营风险。
现金流量表间接法的编制原理及方法详解
现⾦流量表间接法的编制原理及⽅法详解中国总会计师·⽉刊104实务探讨PRACTICEDISCUSSION通过运⽤间接法编制现⾦流量表，并在新的视⾓下找到⼀种⼀般性⽅法，使编制的过程更容易为⼈们所理解的同时，提⾼编制的准确性已变得尤为重要现⾦流量表间接法的编制原理及⽅法详解许茂华现⾦流量表作为对外报送的主表之⼀，以其所提供的会计信息的重要性⽽受到重视。
同时，传统编制程序⼜具有相当程度的复杂性。
本⽂主要通过假设来讨论间接法下现⾦流量表的编制⽅法，试图通过分析，在新的视⾓下找到⼀种⼀般性⽅法，使间接法下编制现⾦流量表的过程更容易为⼈们所理解，从⽽有效提⾼编制的准确性。
下⾯，笔者就按照现⾦流量表间接法的编制顺序开始，利⽤步进法并通过⼀系列的假设来说明现⾦流量表间接法的编制⽅法。
⼀、理想状态下的假设1．不考虑资产摊销（如固定资产折旧、⽆形资产摊销）等⾮付现因素的影响。
2．企业在本期实现的营业收⼊全部以现⾦收回，发⽣的成本、费⽤全部在本期付现。
3．未发⽣与本期⽆关的经营性应收、应付项⽬的增减变动。
4．应由本期承担、下期⽀付的有关税费已在本期⽀付。
在这种情况下，企业报告期内利润表中的净利润就真实反映了企业本期实现的现⾦净流⼊情况。
假如Y企业2009年的利润总额为500万元、所得税费⽤为50万元、净利润则等于450万元，那么期末货币资⾦相应地肯定增加450万元。
也就是说，在现⾦流量表间接法中，“经营活动产⽣的现⾦流量净额”就等于利润表中的“净利润”，⽆任何调整项⽬，这只是⼀种假设，现实经济⽣活中不可能发⽣。
⼆、资产减值因素的影响假设2009年末，Y企业计提了应收账款坏账准备3万元。
资产减值的计提或转回对企业现⾦流量并没有影响，但却影响了利润表中的净利润（在这⾥不考虑纳税调整因素，下同）。
也就是说，在利润表中所反映的净利润因为资产减值准备的因素发⽣了增减，但企业本期的现⾦流量并没有发⽣变化。
综合假设1的情况，Y企业本期净利润则为450－3＝447万元，所以，Y企业本期应收账款因计提坏账准备增加的3万元，在间接法调整中应以正数列⽰在调整表内。
现金流量表编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
利润表： 净利润=收入-费用 依据发生制：权责发生制
现金流量表： 现金流量净额=现金流入-现金流出 依据发生制：收付实现制
心得：钱是赚回来的，利润是算出来的
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的格式 财政部统一规定 一般企业（本书为例）
商业银行 保险公司 证券公司 包括两部分：主表、附注
500元，贴现利息20 000元，实际收到贴现收入 272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款 12000元。
一、经营活动现金流量的填列
销售商品、提供劳务收到的现金 =①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000
收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到 退还的其他应收款等。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营 业外收入”等科目的记录分析填列。
一、经营活动现金流量的填列
（四）购买商品、接受劳务支付的现金 1.内容：用广义现金支付的
买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动)
=389 500（元 ）
一、经营活动现金流量的填列
（2）以本期资产负债表和利润表为出发点调 整填列
——依据：资产负债表、利润表、会计账簿 资产负债表、利润表——依据“权责发生制”
现金流量表——依据“收付实现制”
一、经营活动现金流量的填列
（二） 收到的税费返还
含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增 值税、所得税等。
——与现金流量表无关 同时涉及编制基础的经济业务：
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管理用现金流量表的编制原理
1.经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分
经营活动现金流量 经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量；经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是企业生产的现金，因此又称为实体经营现金流量。
（1）营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销【注】营业现金毛流量，
也称营业现金流量。
（2）营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加（3）实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出【注】资本支出＝净经营长期
资产增加＋折旧摊销 【总结】实体现金流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销）－经营营运资本增加－资本支出【延伸】实体流量＝税后经营净利润－净经营资产增加 金融活动现金流量 金融活动现金流量，是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
也称融资现金流量。
（1）债务现金流量是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。
债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝税后利息费用－（金融负债增加－金融资产增加）（2）股权现金流量是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加＝股利分配－股份发行（或＋股份回购）【分析】股权现金流量＝（净利润－留。