第5章财务效益与费用估算.pptx
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第五章费用效益分析PPT课件
ENPVR ENPV IP
I p 总投资的净现值
▪ ENPVR:反映单位投资对国民经济的
净贡献程度的指标。一般情况下，应
选择净现值率高的项目。
15
三、费用效益ห้องสมุดไป่ตู้析案例
洛阳市汝阳磷肥厂生产工艺技 术改造费用效益分析
16
项目背景
汝阳磷肥厂在建厂初期没有安装回收二氧 化硫的工艺设备，造成了环境污染及资源浪费 等方面的问题。为了解决这一问题，数年后， 该实施了《利用硫酸尾气生产亚硫酸铵技术改 造项目》
3
（二）CBA的主要对象：公共工程项目
CBA是为了评价公共工程项目提出来的；
公共工程项目不同于一般生产性项目，它不以项 目的自身盈利为主要目的，而是通过为社会服务 而增加社会效益；
公共工程项目包括：
❖经济服务方面：铁路、公路、水利工程、港口、机场 等
❖文教方面：学校、博物馆、图书馆、公园、运动场 ❖自然资源和环境保护方面：水源保护、污染控制、湿
国民经济全局：社会贴现率反映的是资金 的社会机会成本，而非某个厂商的机会成本
8
二、费用效益分析的步骤
（一）识别项目的费用和效益 （二）对费用效益进行贴现 （三）计算评价指标、对项目进行评价
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(一)识别项目的费用和效益
原则：
❖ 从社会福利的角度出发 ❖ 不但要考虑直接费用、效益，还要考虑间接
费用和效益
26
影响类别
环境影响因子
非金属无机 物
金属
人类健康 死亡率 发病率
人类经济活动
生态系统
材料
美学
资源 利用
社会 海岸海洋 地下 文化 生态系统 水
淡水 生物多样性 陆地生 资源 /濒危物种 态系统
财务效益与费用估算
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财务效益与费用估算
8.3 总成本费用估算
2.期间费用的构成 期间费用是指在一定会计期
间发生的与生产经营没有直接 关系和关系不密切的管理费用、 财务费用和销售费用。期间费 用不计入产品的生产成本，直 接体现为当期损益。
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期间费用=管理费用+营业费用+财务费用
财务效益与费用估算
8.3 总成本费用估算
生产要素估算法
总成本费用=生产成本+管理费用+营业费用+财务费用 =直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费 +制造费用+管理费用+营业费用+财务费用
制造费用=折旧费+修理费+其他制造费用 经营成本=总成本费用-折旧-摊销费-利息支出
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财务效益与费用估算
8.3 总成本费用估算PPT文档模板财务效益与费用估算
8.3 总成本费用估算
7.利息支出估算 利息支出是指在生产期所发生的建设投资借款利息和流动
资金借款利息之和。
建设投资借款在生产期发生的利息=年初本金累计额×年利率
流动资金借款利息=流动资金借款累计金额×年利率
8.其他费用估算
指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除 工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的 费用。
2.财务效益与费用估算的内容
财务效益与费用估算的内容包括对项目计 算期内各年的经济活动情况及全部财务收支 结果的估算。具体包括项目生产期的确定、 总成本费用估算、营业收入与税金的估算、 利润总额及其分配的估算和贷款还本付息的 估算等内容。
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财务效益与费用估算
技术经济学刘晓君第五章技术方案财务分析_图文
ii)进口设备购置费
进口设备抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋ 银行财务费＋外贸手续＋进口关税＋进口设备增值税＋ 海关监管手续费
◆货价:指离岸价(FOB),通过向有关生产厂商询价、报价 、订货合同价计算. ◆国外运费:从装运港到达我国抵达港的运费.
◆银行财务费:中国银行手续费,一般取0.4%～0.5%.
总 成 本 费 用 估 算
税 金 及 附 加 估 算
利 润 估 算
算
图5-1 财务效益和费用估算步骤示意图
2建设投资（Construction Investment）估算
2.1建设投资构成
建设投资
项
目
总
建设期利息
投
资
全部流动资金
涨价预备费 工程建设其他投资 建筑安装工程投资 设备及工器具投资 基本预备费
设
设备购置费 设备原价
备
及
工
器
设备运杂费
具
投
资
工器具及生产家具购置费
国产标准设备原价 国产非标准设备原价 进口设备抵岸价 包装和包装材料费 运输费
装卸费 采购及仓库保管费
国产标准成套 设备合同价
国产标准单体 设备出厂价
2.1.3工程建设其他投资
主要包主括要包括
建设单位管理费、可行性研究费、勘察设计费、场地准备及临 时设施费、引进技术和引进设备其他费、工程保险费、联合试 运转费、特殊设备安全监督检验费和市政工程公用设施建设及 绿化费等。
2.3.4工程建设其他费用估算
工程建设费用
土地费用
建设单位管理费 勘察设计费 研究试验费 建设单位临时设施费
企业经营费用
土地征用及拆迁补偿费 土地使用权出让金
财务效益与费用估算概述ccyp.ppt
②流动资金借款利息
• 流动资金借款利息=流动资金借款累计金额 *年利率
• 财务评价中，一般设定流动资金借款偿还 在计算期最后一年，也可以在还完长期借 款后安排
③短期借款利息
• 指生产运营期间为了资金的临时需要而发 生的短期借款，利息计算一般采用1年期利 率；按照随借随还得原则。
• 短期借款利息=短期借款额*年利率
• 无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销， 并计入成本费用。摊销期限不少于10年。
• 其他资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊 销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改 良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资 产改良费按租赁期限摊销
（7）维简费
• 只适用于采掘采伐项目 • 指维持简单再生产费用 • 按行业习惯或规定提取
年 直线折旧法 双倍余额递减法 年数总和法
限 折旧率 年折 折旧 年折旧额 折旧率 年折
旧额 率
旧额
1 19.375% 3100040% 64000 5/15 51667
2 19.375% 3100040% 38400 4/15 41333
3 19.375% 3100040% 23040 3/15 31000
2.营业税金及附加: 增值税=销项税额-进项税额第5年= 3233.4-1815.6= 1417.8 销项税额=营业收入×增值税税率 17%
城市维护建设费=增值税×7%
教育费附加=增值税×3%
案例:
营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 单位; 万元
序号
项目
1 营业收入
合计
投产期
3
4
13314.00 17118.00
=外购原材料、燃料动力不含税成本×增值税率
财务效益与费用估算ccyo.pptx
(八)其他费用的估算 ＝第１至６项费用之和×比率
例:305页 (第1项+第2项+第3项+第4项+第5项+第6 项) ×10%=19164.28×10%=1916.43
(九)经营成本的估算
经营成本＝总成本费用－折旧费 －摊销费－利息支出
例:316页 第3年:21563.99－609.78－250－483.28=20220.94
参见 表10-1-1
外购燃料动力成本 ＝全年产量×单位产品外购燃料动力成本
例:305页 110.6×3.2+1016.93×0.65+0.2480×3100×0.8
=1629.9645万元
(三)工资及福利费的估算
参见 表10-1-2
工资 ＝职工数×人均年工资额
福利费 ＝工资×福利费占工资的比例
例:第317页表5-2
(七)利息支出的估算 在运营期所发生的建设投资借款利息、 流动资金借款利息和短期借款利息之 和
例:316页 第3年:1519.73×5.58%+398.48=483.28 第4年:(1519.73+759.87)×5.58%+255.33=382.53 第5年:(1519.73+759.87+379.93)×5.58%+44.68=193.08 第6到20年 :(1519.73+759.87+379.93)×5.58%=148.40
第5年:740.95×6.03%=44.68
参见 附表10-
2
方法一:
销售量
产量
营 业 收 入
价格
替代进口产品:到岸价格 出口产品:离岸价格
类似产品:国内市场价格
财务效益与费用
财务效益与费用
例1：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税 税率17%，2006年5月有关生产经营业务如下：销 售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得 不含税销售额75万元；另外，开具普通发票，取得 销售甲产品的运货运输费收入6万元。购进货物取得 增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税 额10.2万元；另外支付购货的运输费用5万元，取得 运输公司开具的普通发票。计算该企业2006年5月 应缴纳的增值税税额。
财务效益与费用
1.外购原材料和燃料动力资估算。
外购原材费＝主要外购原材料消耗定额×单价 ＋辅料及其他原材料费
外购燃料动力费＝主要外购燃料消耗定额×单 价＋其他燃料动力费
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财务效益与费用
2.人工工资及福利费估算
财务分析中的人工工资及福利费（又称职工薪 酬），包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福 利费，以及医疗保险费、养老保险人失业保险费、 工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积 金中由职工个人缴付的部分。
财务效益与费用
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2020/12/22
财务效益与费用
教材结构：
Ø 关于建设项目经济评价工作的若干 规定
Ø 建设项目经济评价方法 Ø 建设项目经济评价参数
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财务效益与费用
1 财务效益与费用估算
财务效益与费用是财务分析的重要 基础，其估算的准确性与可靠程度 直接影响财务分析结论。
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财务效益与费用
①长期借款利息 。
A.等额还本付息方式：
式中
A——每年还本付息额（等额年金）； Ic——还款起始年年初的借款余额（含未支付的建设期利息）； i——年利率； n——预定的还款期；
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到项目报废为止的时间，是财务分析的 重要参数。
计算期包括建设期和运营期（生产期） 运营期（生产期）包括投产期和达产期
2、项目计算期的估算
项目计算期的长短主要取决于项目本身的特 性。
计算期不宜定得太长 。
项目计算期应根据多种因素综合确定，包括 行业特点、主要装置（或设备）的经济寿命 等。
行业有规定时，应从其规定。
单价 数量
进项税额 … 4 外购燃料及动力费用合计 5 外购燃料及动力进项税额合计
合
计算期
计 1 2 3 4…n
3、职工薪酬的估算 职工薪酬包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴； 2）职工福利费； 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险
费、工伤保险费和生育保险费等社会保险 费； 4）住房公积金； 5）工会经费和职工教育经费； 6）非货币性福利；
失、银行手续费等。
成本费用按经济内容可以分为下列要素： 1、外购原材料费 2、外购燃料及动力费 3、职工薪酬 4、固定资产折旧费 5、固定资产修理费 6、无形资产及其他资产摊销费 7、财务费用 8、其他费用
5.3.2 成本费用估算
1、外购原材料费估算 外购原材料费 全年产量单位产品原材料成本 式中，全年产量可根据测定的设计生产能力和 投产期各年的生产负荷加以确定；单位产品原 材料成本是依据原材料消耗定额和单价确定的。 2、外购燃料动力费估算 外购燃料动力费 全年产量单位产品燃料动力成本
1、生产成本
（1）直接材料：企业在生产产品和提供劳 务过程中所消耗的直接用于产品生产并 构成产品实体的原料、主要材料和有助 于产品形成的辅助材料。
（2）直接人工：直接人工是指企业在生产 和提供劳务过程中，企业给予参加产品 生产的工人各种形式的报酬。
（3）其它直接费用：
（4）制造费用（间接费用）：是指企业各 生产单位为组织和管理生产而发生的各 项费用，包括车间管理人员的薪酬，折 旧费，修理费，办公费，水电费劳动保 护费等。
运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期 确定。
5.2.2营业收入的估算
1.营业收入含义
营业收入是指销售产品或提供服务 所获得的收入，是项目财务效益的主体。 包括销售产品的收入和提供劳务的收入 等。
对于销售产品的项目，营业收入即 为销售收入
2、营业收入的估算
Hale Waihona Puke 业收入的估算标准：（1）营业收入估算的基础数据，包括产品或 服务的数量和价格，与市场预测密切相关。在 估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及 建设规模、产品或服务方案进行概括地描述或 确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。
–按销量或工作量等依据国家规定的补 助定额计算并按期给予的定额补贴
–属于财政扶持而给予的其他形式的补 贴等。
–这里的补贴收入仅包括与收益相关的 政府补助，与资产相关的政府补助是 指企业取得的、用于购建或以其他形 式形成长期资产的政府补助。
5.3 成本费用的估算
5.3.1成本费用的分类
按经济用途分为生产成本和期间费用：
2、内容 （1）项目生产期的确定 （2）成本费用的估算 （3）营业收入与相关税金的估算 （4）利润及利润分配的估算 （5）借款还本付息的估算
5.1.2财务效益与费用估算的程序
1.熟悉项目概况，制定财务效益与费用 估算工作计划
2.收集资料
3.进行财务效益与费用估算
估算表主要有：
外购原材料费用估算表
序 项目 号
1 原材料费用 1.1 原材料A
合 计算期 计1 2
34
…n
单价 数量 进项税额
… 2 辅助材料费用
进项税额 3 其他材料费用
进项税额 4 外购原材料费用合计
外购燃料动力费用估算表
序
项目
号
1 燃料费用 1.1 燃料A
单价 数量 进项税额
… 2 动力费用 2.1 动力A费用
第5章 财务效益与费用估算
财务效益与费用估算概述 项目计算期、营业收入和补贴收入的估算 成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
第5.1节 概述
5.1.1财务效益与费用估算的含义和内容 1、含义 财务效益与费用估算是指按在项目市场、 资源、技术条件分析评价的基础上，从项目 （或企业 ）的角度出发，依据现行的法律法 规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对 一系列有关的财务效益与费用数据进行调查、 收集、整理和测算，并编制有关的财务效益与 费用估算表格的工作 。
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 “辞退福利”；
8）其他与获得职工提供的服务相关的支 出。
确定职工薪酬时需考虑以下因素:
1）项目地点。
工资或薪酬水平随地域的不同会有差 异，要注意考虑地域的不同对职工薪酬 水平的影响，项目评价中对此应有合理 反映。
2）原企业职工薪酬水平。
（1）建设投资估算表；（2）建设期利 息估算表；（3）流动资金估算表；（4） 项目总投资使用计划与资金筹措表；（5） 营业收入、营业税金及附加和增值税估 算表；（6）总成本费用估算表。
5.2项目计算期、营业收入 和补贴收入的估算
5.2.1项目计算期的估算 1.项目计算期的含义 项目计算期是指资金正式投入开始
（2）工业项目评价中营业收入的估算基于以 下一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量 后）当期全部销售，也就是当期商品产量等于 当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的 销售收入应全部计入营业收入。
（3）分年运营量可根据经验确定负荷率后计 算或通过制定销售（运营）计划确定。
5.2.3补贴收入
–先征后返的增值税
生产成本（产品的生产成本，产品的 制造成本）
=直接材料+直接人工+其它直接费用+制造 费用
2、期间费用： 是指企业当期发生的直接计入损益的费用，
包括管理费用、销售费用和财务费用。 1）销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，
包括运输费、包装费、装卸费、广告费、展览 费以及为销售本企业产品人员的薪酬等。 2）管理费用：是指企业为组织和管理企业生产 经营所发生的费用。管理部门人员薪酬、工会 经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉 讼费、咨询费等。 3）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资 金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑净损
计算期包括建设期和运营期（生产期） 运营期（生产期）包括投产期和达产期
2、项目计算期的估算
项目计算期的长短主要取决于项目本身的特 性。
计算期不宜定得太长 。
项目计算期应根据多种因素综合确定，包括 行业特点、主要装置（或设备）的经济寿命 等。
行业有规定时，应从其规定。
单价 数量
进项税额 … 4 外购燃料及动力费用合计 5 外购燃料及动力进项税额合计
合
计算期
计 1 2 3 4…n
3、职工薪酬的估算 职工薪酬包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴； 2）职工福利费； 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险
费、工伤保险费和生育保险费等社会保险 费； 4）住房公积金； 5）工会经费和职工教育经费； 6）非货币性福利；
失、银行手续费等。
成本费用按经济内容可以分为下列要素： 1、外购原材料费 2、外购燃料及动力费 3、职工薪酬 4、固定资产折旧费 5、固定资产修理费 6、无形资产及其他资产摊销费 7、财务费用 8、其他费用
5.3.2 成本费用估算
1、外购原材料费估算 外购原材料费 全年产量单位产品原材料成本 式中，全年产量可根据测定的设计生产能力和 投产期各年的生产负荷加以确定；单位产品原 材料成本是依据原材料消耗定额和单价确定的。 2、外购燃料动力费估算 外购燃料动力费 全年产量单位产品燃料动力成本
1、生产成本
（1）直接材料：企业在生产产品和提供劳 务过程中所消耗的直接用于产品生产并 构成产品实体的原料、主要材料和有助 于产品形成的辅助材料。
（2）直接人工：直接人工是指企业在生产 和提供劳务过程中，企业给予参加产品 生产的工人各种形式的报酬。
（3）其它直接费用：
（4）制造费用（间接费用）：是指企业各 生产单位为组织和管理生产而发生的各 项费用，包括车间管理人员的薪酬，折 旧费，修理费，办公费，水电费劳动保 护费等。
运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期 确定。
5.2.2营业收入的估算
1.营业收入含义
营业收入是指销售产品或提供服务 所获得的收入，是项目财务效益的主体。 包括销售产品的收入和提供劳务的收入 等。
对于销售产品的项目，营业收入即 为销售收入
2、营业收入的估算
Hale Waihona Puke 业收入的估算标准：（1）营业收入估算的基础数据，包括产品或 服务的数量和价格，与市场预测密切相关。在 估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及 建设规模、产品或服务方案进行概括地描述或 确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。
–按销量或工作量等依据国家规定的补 助定额计算并按期给予的定额补贴
–属于财政扶持而给予的其他形式的补 贴等。
–这里的补贴收入仅包括与收益相关的 政府补助，与资产相关的政府补助是 指企业取得的、用于购建或以其他形 式形成长期资产的政府补助。
5.3 成本费用的估算
5.3.1成本费用的分类
按经济用途分为生产成本和期间费用：
2、内容 （1）项目生产期的确定 （2）成本费用的估算 （3）营业收入与相关税金的估算 （4）利润及利润分配的估算 （5）借款还本付息的估算
5.1.2财务效益与费用估算的程序
1.熟悉项目概况，制定财务效益与费用 估算工作计划
2.收集资料
3.进行财务效益与费用估算
估算表主要有：
外购原材料费用估算表
序 项目 号
1 原材料费用 1.1 原材料A
合 计算期 计1 2
34
…n
单价 数量 进项税额
… 2 辅助材料费用
进项税额 3 其他材料费用
进项税额 4 外购原材料费用合计
外购燃料动力费用估算表
序
项目
号
1 燃料费用 1.1 燃料A
单价 数量 进项税额
… 2 动力费用 2.1 动力A费用
第5章 财务效益与费用估算
财务效益与费用估算概述 项目计算期、营业收入和补贴收入的估算 成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
第5.1节 概述
5.1.1财务效益与费用估算的含义和内容 1、含义 财务效益与费用估算是指按在项目市场、 资源、技术条件分析评价的基础上，从项目 （或企业 ）的角度出发，依据现行的法律法 规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对 一系列有关的财务效益与费用数据进行调查、 收集、整理和测算，并编制有关的财务效益与 费用估算表格的工作 。
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 “辞退福利”；
8）其他与获得职工提供的服务相关的支 出。
确定职工薪酬时需考虑以下因素:
1）项目地点。
工资或薪酬水平随地域的不同会有差 异，要注意考虑地域的不同对职工薪酬 水平的影响，项目评价中对此应有合理 反映。
2）原企业职工薪酬水平。
（1）建设投资估算表；（2）建设期利 息估算表；（3）流动资金估算表；（4） 项目总投资使用计划与资金筹措表；（5） 营业收入、营业税金及附加和增值税估 算表；（6）总成本费用估算表。
5.2项目计算期、营业收入 和补贴收入的估算
5.2.1项目计算期的估算 1.项目计算期的含义 项目计算期是指资金正式投入开始
（2）工业项目评价中营业收入的估算基于以 下一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量 后）当期全部销售，也就是当期商品产量等于 当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的 销售收入应全部计入营业收入。
（3）分年运营量可根据经验确定负荷率后计 算或通过制定销售（运营）计划确定。
5.2.3补贴收入
–先征后返的增值税
生产成本（产品的生产成本，产品的 制造成本）
=直接材料+直接人工+其它直接费用+制造 费用
2、期间费用： 是指企业当期发生的直接计入损益的费用，
包括管理费用、销售费用和财务费用。 1）销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，
包括运输费、包装费、装卸费、广告费、展览 费以及为销售本企业产品人员的薪酬等。 2）管理费用：是指企业为组织和管理企业生产 经营所发生的费用。管理部门人员薪酬、工会 经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉 讼费、咨询费等。 3）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资 金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑净损