计划审计工作普华永道会讲义计师事务所合伙人孙晓悦
控制测试基本原理_某咨询会计师事务所合伙人_杨昕
一、内部控制的有效性 二、选取拟测试的控制 三、控制测试的性质 四、控制测试的时间安排 五、控制测试的范围
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企业内部控制审计业务培训班
内部控制的有效性
控制设计的有效性
▪如果某项控制由拥有有效执行控制所需的授权 和专业胜任能力的人员按照规定的程序和要求执 行，能够实现控制目标，从而有效防止或发现并 纠正可能导致重大错报的错误和舞弊。
准确性 计价
权利和义务 发生/存在
完整性
截止
列报和披露
= 关键控制
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企业内部控制审计业务培训班
XYZ公司图示(续)
固有风险
流程复杂 程度
企业层面控制 以往错误
对重要账户, 考虑…
管理层测试结果
准确性 计价
权利和义务 发生/存在
完整性
截止
列报和披露
调节
= 关键控制
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企业内部控制审计业务培训班
XYZ公司图示(续)
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企业内部控制审计业务培训班
内部控制的有效性
有关控制运行有效性的审计证据包括： 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁以何种方式执行
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企业内部控制审计业务培训班
选取拟测试的控制
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性 的审计证据，以便对财务报表内部控制整体的有 效性发表意见。
企业内部控制审计业务培训班
业务流程层面 内部控制测试的基本原理
主讲人：孙晓悦
企业内部控制审计业务培训班
主讲人简介
孙晓悦，普华永道中天会计师事务所风 险与质量管理部总监，曾任中国注册会 计师协会访问研究员，参与制订《企业 内部控制审计指引实施意见》及编写《 企业内部控制审计工作底稿编制指南》 。
最新普华永道报告：管理会计将成为财务人员转型的主要方向
四大会计师事务所之一的普华永道近日发布的《2015年度PWC关于内审职业状态的研究报告》显示，仅有11%的首席审计执行官认为，目前的内部审计部门能够为企业提供增值服务，并为企业发展献计献策。
有60%的首席审计执行官和略超过45%的利益相关人期望，未来五年内，内部审计能够突破传统的服务角色，拓展成为更积极地、值得信赖的顾问角色,转向为企业提供管理审计。
财会人员应该为企业提供更多的增值服务传统财会人员的定位一般是为企业提供鉴证服务，但从去年开始，管理会计成为财经行业的的热门风向之后，为企业提供增值服务成为企业主对财会人员新的需求。
这样的需求主要表现在为企业战略决策做出贡献。
财务会计向管理会计的转型就诞生于这样的大趋势下。
在处理好账目外，管理会计较之于财务会计，更会通过财务报表为企业的发展回答困惑。
现在这样的转型蔓延到了企业内审人员上。
普华永道内部审计服务部负责人贾森·佩特（Jason Pett）说：“根据我们的调查，为了适应市场的变化，有近70%的公司已经经历过或正在经历着业务转型。
当企业大幅度地转变经营与业务模式时，财务及内部审计人员不应该原地踏步，而应努力成为企业发展的“排头兵”。
随着企业不断地发展与转变，高级管理人员和董事会都希望内部审计人员能够积极参与到紧迫的业务转型中，并为企业面临的所有业务风险提供前瞻性的观点。
”增值转型需要更多的管理技能财务人员向管理型财务人员的转型迫在眉睫，但大部分财务人员并没有做好转型的准备。
高顿研究院的研究员认为，国内财务人员向管理型人才转型的过程面临着巨大的挑战。
“传统财务会计扮演的就是记账财务，而管理会计的主要责任是过程控制。
”就知识体系和日常工作内容上来看，传统财务会计更倾向于核算、审计，而管理会计更倾向于分析、判断与决策知识。
比如商业敏锐度，对于管理会计来说是极其重要的技能与能力，但目前利益相关者对内部审计有着业务相关性差、无法创造价值的糟糕印象。
2025年会计事务所实习工作计划
实习生交流会：组织或参与实习生之间的经验交流活动，分享实习心得。
实习总结：撰写实习总结报告，反馈实习期间的学习和工作情况。
四、实习措施及应对策略
1.设立专门的实习生导师，负责指导实习生工作和生活，及时解答实习生的疑问。
2.定期举办实习生培训课程，提高实习生的专业素养和实际操作能力。
《篇二》2025年会计事务所实习工作计划
一、实习目标
本次实习旨在帮助实习生深入了解会计事务所的业务流程和工作内容，提升会计专业技能，培养团队协作能力，树立正确的职业道德观念。
二、实习时间
实习期为2025年6月1日至2025年8月31日，共计三个月。
三、实习内容
实习内容分为四个阶段，每个阶段均有不同的学习任务和目标。
六、实习保障
实习单位为实习生住宿、餐饮等基本生活保障。为实习生购买实习期间的人身意外伤害保险。必要的工作培训和指导。与实习生签订实习协议，明确双方的权利和义务。
七、实习纪律
实习生应遵守实习单位的保密规定，不得泄露企业机密信息。尊重实习单位的知识产权，不得侵犯企业的合法权益。遵守国家法律法规，不得从事违法违纪活动。
2.实习中期（7周）：
（1）会计核算：学习并掌握会计凭证的编制、账簿的登记、财务报表的编制等基本操作。
（2）税务申报：学习并熟悉各类税费的申报流程，协助完成纳税申报工作。
（3）财务分析：学习财务分析的基本方法，参与编制财务分析报告。
（4）审计业务：了解审计程序，参与审计实务，学习审计技巧。
3.实习后期（4周）：
1.实习前期（1周）：
了解实习单位的基本情况，包括企业文化、组织架构、业务范围等。学习实习单位的相关规章制度，熟悉实习生的管理要求。参加实习单位举办的实习生欢迎会，加强与同事的沟通交流。
三讲孙晓悦重要性精品PPT课件
中国注册会计师协会执业准则培训班
确定重要性
职业判断
职业判断
还是职业判断
15 知识产权与版权作者所有 ,谢绝以任何形式传播
中国注册会计师协会执业准则培训班
确定重要性
（二）实际执行的重要性
实际执行的重要性定义
注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或 多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财 务报表整体的重要性的可能类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或 多个金额。
重要性概念
（二）审计准则中的重要性概念
《中国注册会计师审计准则第1221号》：
如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能 影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则 通常认为错报是重大的。
对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受到错报 的金额或性质的影响，或受到两者共同作用的影响。
判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑
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中国注册会计师协会执业准则培训班
重要性概念 （四）重要性和审计风险
注册会计师的总体目标
对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报 表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编 制发表审计意见；
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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中国注册会计师协会执业准则培训班
重要性概念 （四）重要性和审计风险（续）
注册会计师需要在下列工作环节运用重要性概念：
计划审计工作时 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 识别和评估重大错报风险； 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；
【BT课件】2022年CPA 私教精讲班 审计 第21章 会计师事务所业务质量管理
【解题思路】“两年后建立统一的质量管理体系”说明前两年没有使用统一的质量管理 体系，不符合准则规定。
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第二十一章 会计师事务所业务质量管理
（2）风险导向的思路。 会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风
第二十一章 会计师事务所业务质量管理
（二）质量管理体系的组成要素
第二十一章 会计师事务所业务质量管理
1.会计师事务所的风险评估程序 （1）识别和评估质量风险并采取应对措施 会计师事务所在识别和评估质量风险时，应当了解可能对实现质量目标产Th不利影响的 事项或情况（风险点），包括相关人员的作为或不作为。这些事项或情况包括下列方面：
①会计师事务所的性质和具体情况； ②会计师事务所业务的性质和具体情况。
第二十一章 会计师事务所业务质量管理
（2）对风险评估程序的动态调整 实务中，会计师事务所或其业务的性质和具体情况可能发Th变化。会计师事务所应当制 定政策和程序，以识别这些变化。如果识别出变化，会计师事务所应当考虑调整之前实施 风险评估程序的结果。
②识别和评估质量风险。 ③设计和采取应对措施以应对质量风险。应对措施的性质、时间安排和范围取决于相关质量风险的评 估结果及得出该评估结果的理由。
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第二十一章 会计师事务所业务质量管理
（3）会计师事务所应当实事求是，根据本事务所及其业务的性质和具体情况以及本事 务所质量管理的实际需要"量身定制"适合本事务所的质量管理体系。
险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤∶
①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。 例如：针对“治理和领导层”要素，会计师事务所可以设定如下质量目标:会计师事务所领导层通过 实际行动展示其对质量的重视。 针对该质量目标，会计师事务所可以将其进一步细化为以下两个子目标: 1.会计师事务所领导层能够了解到所有与本会计师事务所执业质量相关的内外部投诉和举报及其处理 情况; 2.对于涉及会计师事务所执业质量的重大问题，会计师事务所领导层亲自参与相关决策过程，并且在 全所范围内形成一种“质量至上”的示范效应。
房地产工程项目管理内控审计解决方案
工程验收 工程结算 决算审计 资产移交
资源 支持 模块
制度建设
工程管理部制 度建设情况
职能设置
岗位设置、人 员配置与履职
财务收支 合理性
财务收支
应收应付 合理性
账务处理 合理性
合同管理
合同签订及 审批管理
档案管理
档案保管 与借阅
价值
全面识别工程项目管理关键风险 对标优秀实践，分析工程项目管理漏洞及差距 及时解决内控缺陷及风险敞口，优化管理措施
华中地区 邢奕 风险及控制服务部合伙人 +21 2323 3891 aaron.y.xing@
蒋颖极 风险及控制服务部高级经理 +21 2323 3446 vincent.y.jiang@
© 2017 普华永道。 版权所有。普华永道系指普华永道网络及/或普华永道网络中各自独立的成员机构。详情请进入/structure。
调整、变更计价与合同/投标约定不符；
作为工程项目管理的审计者 ， 您是否面临以下阻力？
• 工程类合同及单据品类繁多，审计范围难以 抉择；
• 工程管理业务太专业，不知风险存在何处； • 审计方法不成体系，无法充分揭示管理漏洞；
房地产工程项目管理内控审计解决方案
解决方案
从工程项目管理全景图出发，以风险和价值为导向，审视房地产工程项目管理全业务流程，通过体系化审计程序和科学 化审计工具，识别工程项目管理的核心风险，诊断并完善内控缺陷及管理漏洞，提升企业工程项目管理水平及审计能力。
• 与相关部门人员确 定审计发现及管理 建议
• 确定评价标准对缺 陷进行评级
• 对比同业优秀实践， 诊断管理差距，提出 管理提升增值意见
交付成果—房地产工程项目管理内控审计报告
缺陷评价--普华永道会计师事务所合伙人武瑶
控制缺陷评价议题1.控制缺陷的定义和评价原则2.具体控制缺陷评价3.控制缺陷评价示例4.总结21.控制缺陷的定义和评价原则3内部控制缺陷评价的要求–内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷《企业内部控制评价指引》第十六条内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷《企业内部控制评价指引》第十七条内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，已确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷《企业内部控制审计指引》第二十条4控制缺陷评价的要求•控制的设计或运行不能在正常过程中防止或发现财务报告错报•内部控制缺陷按严重程度分级：✓一般缺陷✓重要缺陷✓重大缺陷•对缺陷单独评价及组合起来评价其严重程度5重大缺陷的定义《企业内部控制评价指引》的定义：•重大缺陷：√一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形•重要缺陷√是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形•一般缺陷√是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷《企业内部控制评价指引》第十二条6重大缺陷定义实际使用的挑战•偏离控制目标：什么目标？✓企业战略✓经营效率和效果✓财务报告及管理信息真实、可靠和完整✓资产的安全完整✓遵循法律法规和监管要求•经济后果：怎样去判断经济后果？✓实际后果✓可能的后果•评价依据的：✓客观性✓一致性7对重大缺陷定义的进一步细化的建议•财务报告和信息披露合规、资产安全：✓重大缺陷是内部控制中存在的、具有合理可能性导致不能及时防止或发现企业年度或季度财务报表，包括附注，出现重大错报的一项缺陷或多项缺陷的组合✓重大错报可以财务报告重要性水平为依据•战略、经营效率效果、资产安全、合规：✓重大缺陷是内部控制中存在的、具有合理可能性导致不能及时防止或发现潜在对企业年度或季度财务报表，包括附注，出现重大负面影响的一项缺陷或多项缺陷的组合✓重大负面影响可以财务报告重要性水平为依据•合规：✓监管机构的某些罚款或处罚，虽然未必对财务报告有重大的影响，但仍可以被视为重大缺陷8重大缺陷的迹象包括但不限于：•财务报告的错报•一个或多个审计调整的结合，而超过审计重要性水平•公司编制财务报告能力的局限•高级管理层的舞弊行为高级管理层的定义•关键监督职能（如审计委员会、监事会）无效9衡量的指标•原则✓是否构成审计基准日财务报告内部控制的重大缺陷•衡量重大缺陷的定量标准：✓财务报告重要性水平•衡量重大缺陷的定性标准：✓事实依据✓职业判断102.具体控制缺陷评价1112《内部控制缺陷评价决策树》•为帮助具一定知识和经验的注册会计师以相同的方式来评价缺陷•《程序图》从工作流的角度，以线性渐进的方式介绍缺陷评价的流程•实际操作中，缺陷的评价是一个反复的过程，需要在《程序图》相关步骤中不断根据新取得的信息重新审视并考虑以前的步骤和分析判断是否充分适当•缺陷评价是一个需要大量判断的思考过程，机械地应用《程序图》并不一定会得出正确的结论财务报告内部控制缺陷评价决策树步骤说明步骤一：该缺陷是否与实现一个或多个财务报告认定直接相关•与财务报告认定间接相关的控制通常是那些为促进其他控制有效运行的控制，以作为财务报告内部控制整体设计的一部分•一些公司层面控制和信息系统总体控制也可能与一个或多个财务报告认定直接相关•注册会计师在评估与财务报告认定只是间接相关的控制缺陷的严重性时，应当考虑由此缺陷（或同类缺陷的汇总影响）导致的可能出现或已经出现的其他控制缺陷的可能性和重大程度•在评估信息系统总体控制缺陷时，注册会计师应当针对在其基础上运行的系统自动控制的可靠性，考虑单独或结合的影响13财务报告内部控制缺陷评价决策树步骤说明步骤一：该缺陷是否与实现一个或多个财务报告认定直接相关（续）•与财务报表认定直接相关：✓多为业务层面控制，包括人工或自动控制✓与财务报表认定直接相关的企业层面控制缺陷，如：年度财务报告编制、经营活动分析等✓支持一个或多个财务报表认定相关的信息系统一般控制•与财务报表认定间接相关：✓信息系统一般控制✓与财务报表认定不直接相关的企业层面控制，如人力资源、企业文化等14财务报告内部控制缺陷评价决策树步骤说明步骤二：此缺陷是否存在合理的可能性导致财务报告错报•注册会计师需要评估缺陷（无论单独或汇总）导致财务报告错报的可能性；•在注册会计师在分析财务报告内部控制缺陷的严重程度时需要考虑：（1）内部控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性（2）一个或多个内部控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小。
计划审计工作--普华永道会计师事务所合伙人 孙晓悦
企业内部控制审计
--计划审计工作
主讲人：孙晓悦
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主讲人简介
孙晓悦，普华永道中天会计师事务所风 险与质量管理部总监，曾任中国注册会 计师协会访问研究员，参与制订《企业 内部控制审计指引实施意见》及编写《 企业内部控制审计工作底稿编制指南》 。
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企业内部控制审计业务培训班
二、整合审计计划
如何制定整合的审计计划？
项目组的整合 工作底稿的整合
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企业内部控制审计业务培训班
二、整合审计计划
在财务报表审计的基础上…
初步业务活动同时考虑两种业务 重要账户、列报及相关认定 企业层面和业务流程层面内部控制 进一步审计程序的总体方案 测试内部控制有效性 时间安排和间隔 范围（样本规模）
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企业内部控制审计业务培训班
一、计划审计工作的主要方面
（三）重要性
财务报表审计的重要性 概念和作用 重大错报风险 内部控制审计的重要性 重大缺陷
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企业内部控制审计业务培训班
一、计划审计工作的主要方面
（四）风险评估
重大错报风险评估 重大缺陷风险评估 重要账户、列报及其相关认定
财务报表层次
认定层次：根 据评估的风险 确定拟实施的 进一步审计程 序的性质、时 间和范围
控制测试
认定层次 实质性程序
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企业内部控制审计业务培训班
内部控制审计中的自上而下的方法从财报表层次初步了解内部控制整体风险
识别、了解和测试企业层面控制
识别重要账户、列报及其相关认定
了解潜在错报的来源并识别相应的控制
四、工作底稿
（一）总体审计策略底稿示例
《企业内部控制审计工作底稿编制指南》 第47-52页
注册会计师法律责任案例探讨
主题：注册会计师法律责任的主要知识点发帖人：向荣欣注册会计师审计的法律责任的相关问题一、注册会计师法律责任类型注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
1、违约。
所谓“违约”是指合同当事人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定时所承担的法律后果。
例如注册会计师违反了与被审计单位审计业务协定书、保密协定书等。
注册会计师违约给他人造成损失时，应负违约责任。
《注册会计师法》第四十二条就规定了注册会计师违约给被审计单位造成损失应承担的民事赔偿责任。
2、过失。
在我国刑法学中，过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免的一种心理态度。
在注册会计师职业时，主要表现在缺少应具有的合理的谨慎。
评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可以做到的谨慎为标准的。
在审计中通常又将过失分为普通过失和重大过失：（1）普通过失。
普通过失也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求。
例如注册会计师在没有取得必要和充分审计证据的情况下做出肯定的无保留审计意见。
（2）重大过失。
重大过失是指不保持起码的职业谨慎，根本没有遵循专业准则的基本要求执行审计。
比如，注册会计师不以《独立审计准则》为计据。
我国现行法律中主要用“严重不负责任”“重大失实”“重大遗漏”等词。
在审计原理和实务中用“重要性”和“内部控制”这两个概念区别注册会计师的普通过失和重大过失。
“重要性”在我国独立审计准则中的定义为：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”在实质性测试中，重要性水平可理解为可容忍误差。
重要性水平与审计风险、审计证据成两两反比关系，即当重要性水平为低时，注册会计师应通过一系列审计程序和审计工作获得充分的、适当的审计证据才能发表无保留的审计意见；同时在对审计风险评估时注册会计师应保持高度的执业谨慎。
会计干货之普华永道是如何培养合伙人的
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-普华永道是如何培养合伙人的?
在普华永道，新升任的合伙人被归类为当年的普华永道毕业生。
从这一点可以看出，合伙人在过去的工作中，都被当成是学生，在工作岗位上不断接受培训和累积实践经验。
如果22岁大学毕业，13年后晋升为合伙人，60岁退休，那么成为合伙人之后，他们还有二十五年左右的发展时间。
在合伙人后的二十五年，他们在普华永道又是如何成长的？
（一）
在普华永道，升任合伙人后的职业发展可以分为四个阶段。
第一至三年为基础阶段，亦称小Par阶段。
在这一阶段，新晋合伙人的发展目标是：打好基础，成为一名合格的合伙人。
公司对合伙人的期望是树立普华永道是合伙人自己的公司的意识，并通过丰富自己的专业知识、拓展客户关系及逐步适应新角色，做好合伙人成长过渡期的工作衔接。
普华永道规定，一名合伙人必须拥有三年作为合伙人的工作经验，才能独立签发上市公司的审计报告。
上市公司的审计报告是资本市场信息披露机制的重要组成部分，与公众利益相关，必须由拥有三年及以上审计经验的合伙人来负责签发。
我们严格遵守这一规定，一代合伙人带着一代合伙人进步，从另一个侧面说明合伙人在小Par阶段接受培训和获得成长的重要性。
第四至十年是快速成长阶段，亦称大爬阶段。
合伙人在这一阶段的发展目标是：充分承担合伙人的职责。
公司对合伙人的期望是。
普华永道课件ppt
详细描写
普华永道的人力资源咨询团队通过深入了解 企业的人才需求和员工发展需求，帮助企业 制定人力资源战略，优化招聘、培训和绩效 管理体系，提升员工满意度和虔诚度。
信息技术咨询
总结词
为企业提供信息技术战略计划、系统集成、 信息安全等方面的咨询服务。
详细描写
普华永道的信息技术咨询团队通过深入了解 企业的信息技术需求和挑战，帮助企业制定 信息技术战略，优化信息系统架构和安全部
普华永道秉承诚信、创新、杰出和合作的企业价值观，为客户提供高质量的服务。
业务范围与领域
审计
提供财务报表审计、内 控审计等服务，确保企 业财务信息的真实性和
合规性。
税务咨询
为企业提供税务筹划、 税务合规等服务，下落
税务风险。
管理咨询
涉及战略计划、组织变 革、人力资源等领域， 帮助企业提升运营效率
和事迹。
国际税务筹划
为跨国企业提供全球税务筹划服务，下落国际税务风险。
跨境税收和谐
协助企业处理跨境税收问题，确保企业在不同国家间的税收权益得到保证。
税务筹划服务
税务风险评估
对企业进行全面的税务风险评估，辨认潜伏的税务风险点。
税务培训与教育
为企业提供税务培训和咨询服务，提高企业税务合规意识和能力。
CHAPTER
投资决策咨询
总结词
为企业提供投资决策相关的咨询服务
详细描写
普华永道在投资决策咨询方面，通过对市场趋势、行 业动态和项目可行性等方面的深入分析，为企业提供 投资策略、风险评估和投资回报等方面的专业建议， 帮助企业做出明智的投资决策。
资产评估服务
总结词
对企业的资产进行专业评估的服务
详细描写
普华永道在资产评估服务方面，采取国际通用的评估方 法和标准，对企业的固定资产、无形资产和流动资产等 进行全面评估，为企业提供客观、准确的资产价值参考 ，为企业的经营决策和投资活动提供根据。
针对评估的重大风险错报实施的程序
评价内部控制设计，确定内部控制是否得以有效执行。
在本期审计中测试拟信 不适用 赖的控制，而不依靠以 前获得的审计证据 实施针对特别风险的实质性程序
单独使用细节测试、或 要包括细节测试，即单 单独使用实质性分析性 独使用细节测试，或结 程序和细节测试 合使用实质性分析程序 和细节测试
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进一步审计程序的内涵和要求（6）
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进一步审计程序的时间（2）
对期末或期末以后实施审计程序的特别考
虑 √与财务报表编制完成阶段相关的审计程 序 √在期末或接近期末发生重大交易或重大 交易在期末尚未完成
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进一步审计程序的范围 实施进一步审计程序的数量
考虑因素
√确定的重要性水平 √评估的重大错报风险 √计划获取的保证程度 使用计算机辅助技术和抽样方法时的特别 考虑
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进一步审计程序的内涵和要求（3） • 进一步审计程序总体方案的选择
√ 实质性方案（举例） √ 综合性方案（举例） （见下页流程图） 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重 大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质 性程序。
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是否需要从控制测试获得审计保证？ 是 否 实施控制测试
是否可以从实质性分析程序获得审计保证？ 是 否 在更有效率或更有效果的情况下，实施 实质性分析程序 是否需要进一步审计保证？ 是 实施细节测试 否 不再实施测试
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考虑控制环境对总体应对措施的影响 • 对重大错报风险评估的影响
• 控制环境存在缺陷对审计证据收集的影响
在期末实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序 获取更有说服力的审计证据（举例） 扩大审计程序范围
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总体应对措施对实施进一步审计程序的总
体方案的影响 • 实质性方案 • 综合性方案 • 详见第三部分
普华永道员工审计笔记DOC
审计笔记序言毕业后来到普华，从事审计工作，如今已经五个年头了。
在这五年里，通过和同事们一起努力的工作，得到了一些感悟，也总结了一些我认为不错的工作方法，这里和大家分享，希望大家取其精华去其糟粕，为之后的工作带来帮助。
下面根据公司的level状况将我的体会分为A2、A1、SA3和SA2&1四个阶段阐述，并在最后附上了一些我认为对大家工作或许会有些帮助的附件，供大家参考。
第一章：A2阶段一．心态要好，要自信作为新入职的A2，也许在项目上遇到了很多让自己很迷惑的问题，而这些问题，有时会被自己的A1或者senior认为是stupid的question。
这时一定不能气馁，觉得自己是不是真的很stupid，或者不适合干这行。
其实我可以负责任的告诉遇到这类困难的新同事，出现这样的情况是非常非常正常的。
记得我刚进公司的时候，做一个小项目，负责10个左右的balance sheet科目，当时什么也不懂，senior让我去问客户要银行对账单和余额调节表，我便原话转告了客户。
谁知道客户看了看我，问“你是要最后一个月的还是要全年的”。
我之前也没要过，哪儿懂这个啊，于是想了想，觉得要全年的肯定没错，于是就和客户说了。
谁知道她马上就说“全年的太多了给不了，你们去年也就要了最后一个月的啊”。
我这个没面子啊，心想弄了半天你知道啊，知道我是新来了就逗我玩儿。
还好我属于脸皮比较厚的那种，笑着把最后一个月的问客户要了。
事后我仔细想想，有些事情真的是这样，做过一遍以后就知道了，但第一次做就很容易搞不清楚状况，显得很stupid。
遇到这种情况的小朋友，一定不要有什么挫败感，甚至以后做事都畏首畏尾的，没有必要，一次做错了以后知道了就行了，而且接触的新东西越多，犯错的机会就越多，最后经验积累的也就越多，这绝对是一件好事。
还有一点，不要总觉得自己是rookie，你是一个在学校里是老大的大四毕业生。
二．Draft paper作为A2，我们接受的第一项任务也许就是把今年的working paper的架子搭好，那么该如何搭好架子以便我们field work时会更efficient呢？下面根据我的经验给大家几点建议。
影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些
影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些目录1. 对外报告质量的影响因素 (2)1.1 审计理念与职业道德 (3)1.2 法规与规章制度的遵循情况 (4)1.3 审计程序与方法的合规性与有效性 (5)1.4 审计证据的可得性与可靠性 (6)2. 事务所内部质量控制 (8)2.1 内部治理结构与风险管理 (9)2.2 审计团队的培训与发展 (10)2.3 审计质量评估体系与改进机制 (11)2.4 专家与顾问的支持与协作 (12)3. 审计人员能力与素质 (14)3.1 审计专业技能与知识水平 (15)3.2 经验与判断力 (16)3.3 沟通与协作能力 (17)3.4 职业持续发展 (18)4. 客户关系与管理 (19)4.1 客户信誉与合作意愿 (20)4.2 客户行业特性与经营环境 (21)4.3 客户与管理层的沟通频率与透明度 (22)4.4 客户数据与信息的可获得性 (23)5. 技术工具与资源 (24)5.1 审计软件与数据分析工具 (25)5.2 信息共享与协同工作的IT平台 (27)5.3 访问与利用外部资源的能力 (28)5.4 内部审计资源配置与优化 (29)6. 外部因素与宏观环境 (30)6.1 法律、政策与监管变化 (31)6.2 行业标准与最佳实践中审计角色的演化 (33)6.3 行业自信心与公众对会计师事务所的信任度 (35)6.4 经济波动周期对审计需求的影响 (35)1. 对外报告质量的影响因素会计师事务所的专业能力和经验：会计师事务所的专业能力和经验是影响审计质量的关键因素。
具备丰富经验和专业知识的会计师事务所能够更准确地识别潜在的风险和问题，从而提高审计质量。
审计程序的设计和执行：审计程序的设计和执行对审计质量具有重要影响。
会计师事务所需要根据被审计单位的业务特点和风险状况，合理设计审计程序，确保审计过程中能够全面、系统地检查相关财务报表和内部控制。
会计师事务所还需要确保审计人员按照规定的程序执行审计工作，遵循审计准则，以提高审计质量。
从提高职业判断质量入手保证审计质量——浅谈《注册会计师职业判断指南》的重要意义
从提高职业判断质量入手保证审计质量——浅谈《注册会计师职业判断指南》的重要意义叶德强;孙晓悦【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2015(000)002【总页数】2页(P43-44)【作者】叶德强;孙晓悦【作者单位】普华永道中天会计师事务所;普华永道中天会计师事务所【正文语种】中文2014年10月召开的两岸四地会计师行业交流研讨会正式发布了《注册会计师职业判断指南》（以下简称“指南”），这是一件对注册会计师行业具有重要意义的大事。
我想从以下几个方面谈谈指南对执业注册会计师的重要意义。
一、职业判断是审计质量的基石中国注册会计师执业准则在2006年实现了与国际审计准则的全面趋同，标志着我国注册会计师审计业务进入风险导向审计的历史新阶段。
风险导向审计是原则导向审计，注册会计师需要在审计过程中作出大量职业判断，其结果是审计的“个性化”，即不再有放之四海而皆准的标准审计程序，每一项审计业务的风险评估和风险应对以及审计结果，均是被审计单位特征和注册会计师职业判断的独特体现。
审计质量是审计获得公众信任的根源，高质量的职业判断是审计质量的基石。
我国注册会计师行业重新起步二十余年，历史积累相对不足，在将审计准则的原则性要求转化为良好专业实践的过程中，亟需相关指导。
指南正是这样一份承上启下的专业指导性文件，对执业准则中较为抽象的职业判断进行了深化、细化及系统化的解释和梳理，将会有力推进我国注册会计师行业的职业判断意识和能力。
同时，指南的发布也向公众展示了注册会计师行业提高执业质量、服务于公众利益的决心和承诺。
二、职业判断对注册会计师行业未来发展的重要作用在财政部和中国注册会计师协会的领导下，我国注册会计师行业实现了飞跃式发展，对中国经济发展作出了巨大贡献。
与中国经济一样，在经历了几十年的快速成长之后，注册会计师行业进入了调整期——社会各界在重新思考注册会计师的定位和作用，并对注册会计师提出新的期望和要求。
普华永道给太保的管理手册
相同点
不同点
业务侧重点
经营原则
业务支持
集团
司令部，既是管理机构，又是服务机构
后援支持为主
“集中控制”
投资、再保
总公司
业务前线为主
“分业经营”
两核中心、客户服务、收款管理、业务管理、单证管理
4.1.3
根据集团未来业务发展和财务管理的需要，分支机构（分公司、中心支公司、支公司、营管网点）的业务前线职能与支持后援职能应实行逐步分离，并最终形成业务前线职能由产/寿险总公司统一管理，而后援支持职能则直接归属于集团共享服务中心的管理格局。
税务咨询工作的开展，并进行项目协调
税务政策和策略的制订
税务汇算、清缴
共享服务–
固定资产管理中心
负责：
制定并更新固定资产管理制度和流程
制订固定资产的购置计划和预算，协同采购中心实施固定资产采购，并监管重要固定资产验收
成立工程管理部门，负责专项工程的项目管理
固定资产详细记录与财务核算，包括登记固定资产明细账、维护固定资产台帐、计算折旧等
1国内直接投资企业32
2海外分支机构32
第七部分附件33
第一部分
目的
分公司管理主要是指集团通过明确的管理职能汇报路线、财务/业务权限划分、信息传递路线和方式、主要业绩考核审批等手段，对其所属分支机构实施合理有效的财务控制与管理。
范围
本手册的分公司管理具体体现在：
集团与总公司
集团/总公司与分支机构
集团与其直接投资的企业，具体包括海外公司、安泰、太保大学等
5.2
总公司的管理职能主要体现在：
1）集中管理前线业务，审核业务报告，并进行业绩考核；
2）协同集团制订业务政策、方针和策略，编制经营计划和预算，并进行差异汇总分析；
普华永道实习报告
一、实习背景为了拓宽自己的视野，提高自己的实践能力，我于今年暑期参加了普华永道会计师事务所的实习。
普华永道是全球著名的四大会计师事务所之一，业务涵盖审计、税务、咨询等多个领域。
此次实习，我主要负责审计部门的实习工作。
二、实习内容1. 审计项目参与在实习期间，我参与了多个审计项目，包括财务审计、合规审计、内部控制审计等。
在项目中，我跟随专业审计员学习如何收集和分析审计证据，了解企业的财务状况和内部控制制度。
同时，我还参与了审计报告的编写和审核工作。
2. 审计流程学习在实习过程中，我深入了解了普华永道的审计流程，包括项目启动、风险评估、审计程序执行、审计结论形成等环节。
通过实际操作，我掌握了审计工作的基本方法和技巧。
3. 审计软件操作为了提高审计工作效率，普华永道采用了先进的审计软件。
在实习期间，我学会了如何使用这些软件，如审计工作底稿系统、数据分析工具等。
4. 沟通与协作在实习过程中，我学会了如何与团队成员进行有效沟通，共同完成审计任务。
同时，我还学会了如何与客户进行沟通，了解客户的需求，提供专业的审计服务。
三、实习收获1. 专业技能提升通过实习，我对审计工作有了更加深入的了解，掌握了审计工作的基本方法和技巧。
同时，我还学会了使用审计软件，提高了工作效率。
2. 职业素养培养在实习过程中，我学会了如何遵守职业道德规范，树立了良好的职业形象。
此外，我还学会了如何与团队成员和客户进行有效沟通，提高了自己的沟通能力。
3. 职业规划明确通过实习，我对自己的职业规划有了更加明确的认识。
我意识到，要想在会计审计行业取得成功，不仅需要扎实的专业知识，还需要良好的沟通能力、团队协作能力和职业素养。
四、总结此次普华永道实习让我受益匪浅。
在实习过程中，我不仅提高了自己的专业技能，还培养了良好的职业素养。
我相信，这次实习经历将对我未来的职业生涯产生积极的影响。
在今后的学习和工作中，我将继续努力，为成为一名优秀的会计审计人才而奋斗。
胜任自己的新职位,把团队带好
胜任自己的新职位，把团队带好作者：罗继川来源：《财经天下周刊》2013年第03期那是2010年初，我大学快毕业的时候，就来普华永道实习。
毕业时成功地留下来，从审计员开始，我一干就是3年。
我觉得我很幸运，因为想进普华永道的人很多，能留下的却不多。
去年10月，公司给我升了职，从普通员工提到了高级审计员。
这意味着我要带队了，也就是不仅做项目的执行者，还要做项目的管理者。
以前工作时，我遇到不懂的地方，就去求助项目负责人。
职位提升后，我就成为了项目负责人，如果遇到了问题，我只能求助于自己。
管理者和执行者的角色是不同的。
我最近接了两个项目，带着三四个人一起进驻到对方的公司。
进驻之前，我必须把所有的行业背景信息、公司最近动态、常见的问题等搞清楚，而且还不能占用我的工作时间。
这样一来，原本休息时间就不多的我，只有熬夜做这些准备工作。
一分耕耘一分收获，完成这些后再做项目，和客户沟通就便利得多，进展也会更顺利。
我们的审计工作，都是以项目为单位进行的。
去年我参与了几个项目，每天在客户的公司里，往往从早上10点工作到凌晨两三点，几乎没休过一个完整的周末。
当然这在会计师事务所是常态，但对我来说，这样的工作强度之下，是自身能力的大幅度提升。
所以我内心还蛮忐忑的，因为担心自己难以胜任新的职位。
新的一年，我的梦想就是踏踏实实地做好这份工作，胜任自己的新职位，把团队带好，把项目做好。
这个梦想也许是太无趣了，但这真就是我最大的愿望。
在大公司工作压力很大，竞争也很激烈，每天都是不进则退。
唯一比较轻松的是，我的同事们都是年轻人，大家的兴趣爱好比较一致，吃饭或闲暇时能有话可说，心无芥蒂，让人温暖。
这也许跟别人想象中的大公司不一样，但我们关系确实很融洽。
我还想趁春节放假期间，和朋友们去一趟美国。
去年我们走了西部，今年准备走东部的几个城市。
要说我对美国有深厚兴趣也谈不上，只是为了去放松，把这一年的辛苦劳累都放下，在陌生的地方享受美景、享受美食，在旅行中重新审视自己。
绩效管理在我国中小型会计师事务所的应用探讨
绩效管理在我国中小型会计师事务所的应用探讨摘要：财政部有关负责人就《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》答记者问时表示人才流失等制约了行业长远发展。
面对世界百年未有之大变局的激烈竞争环境，大力加强绩效管理应用和实践，通过有效的绩效管理提高事务所的人员管理能力以降低人才流失率，对于我国中小会计师事务所提质增效，增强核心竞争力和价值创造力有着十分重要的意义。
但是实务中，我国中小型会计师事务所的绩效管理在应用环境、绩效计划与激励计划制定、执行与实施等环节存在很多需要改进的地方。
本文就我国中小型会计师事务所在实施绩效管理中可能存在的一些问题进行研究分析，并提出相应的对策建议，希望能对存在类似绩效管理问题的事务所提供一定的参考。
关键词：中小会计师事务所；绩效管理；问题；对策《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，提出了“推动会计职能对内拓展”的主要任务，而全面深化管理会计应用，即是推动会计职能对内拓展的重要任务之一。
中注协秘书长舒惠好提出，我国注册会计师行业正处在从高速发展转向高质量发展的关键时期，人才流失对行业长远发展的影响正日益显现[1]。
在此背景下，大力加强中小型会计师事务所绩效管理应用和实践，既符合“十四五”规划“会计职能对内拓展”的要求，也有助于促进行业的良性发展。
一、中小型会计师事务所绩效管理的重要性绩效管理为事务所高质量发展目标服务，有效的绩效管理可以把事务所的战略、资源、业务和行动有机的结合起来，为员工指明了努力奋斗的方向，可以提高员工的工作效率，就有助于提高事务所的竞争力。
绩效管理的对象是人，人力资源是会计师事务所重要资源，人力资源优势是会计师事务所具备竞争力的重要条件，绩效管理与人力资源管理的各项工作密切相关，可以通过绩效管理改进事务所人才流失问题。
中小型会计师事务所是我国注册会计师行业数量众多的庞大群体，是行业的一支重要力量，随着经济全球化进程的推进，大型会计师事务所纷纷在各地设立分所，本土中小型会计师事务所行业竞争越来越激烈，因此为了适应环境变化，加强中小型会计师事务所绩效管理体系研究，可以推动我国注册会计师行业向高质量发展转变。