个人所得税-讲义
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第十三章个人所得税法本章考情分析本章是《税法》考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多.历年考题命制过各种题型，本章在２０10年的主要变化包括:1．增加华侨身份界定的内容；２。
增加个人转租收入计税规定；３．个人担任董事、监事的收入的计税规定;４.新增个人转让离婚析产房屋的征税问题；5.新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法;6．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定;7。
增加企业年金个人所得税规定。
第一节个人所得税基本原理（能力等级1）一、概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税的发展三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据纯所得需要扣除，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。
有关费用一方面是指及获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。
具体分为三类:第一，及应税收入相匹配的经营成本和费用;第二，及个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;第三,为了体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”。
四、个人所得税的征收模式（熟悉)一般说来,个人所得税的征收模式有三种:分类征收制、综合征收制及混合征收制。
目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用( )。
A。
分类征收制B．综合征收制C.混合征收制Ｄ．分类及综合相结合的模式【答案】A五、个人所得税的作用（了解)第二节纳税义务人（熟悉，能力等级２）基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者.居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法,依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务.具体划分见下表:【案例】某在我国无住所的外籍人员2０08年５月3日来华工作,2009年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。
个人所得税培训讲义
提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。
个人所得税讲义
个人所得税讲义一、个人所得税的概念（总论）（一）个人所得税的含义对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。
（二）个人所得税的特点1、实行分类征收2、累进税率与比例税率并用3、费用扣除额较宽4、计算简单5、采取课源制和申报制两种征纳方法一、纳税人（★★）（P118－121）个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。
对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。
个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
1.居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。
【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。
临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
.居民纳税人【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。
（2010年）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。
A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天【答案】CD2.非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。
教学课件第10章个人所得税
例：某企业车间工人刘师傅，12月份取得当月工资1200元， 另取得年终奖3000元，刘师傅12月应纳个人所得税（ ） A．225元 B．300元 C．345元 D．385元
解：C。 应纳税额=[（1200－800）×5%]+（3000×15%－125）
=345（元）
（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月 奖金或年终加薪的计算征税。不再减除费用， 全额作为应纳税额直接按适用税率计算应纳税 额，不再按居住天数划分计算。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
三、征税对象（税目）
4、劳务报酬所得。 指独立从事非雇佣的劳务所得。
（1）劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别： A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得” B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得” 例：会计：专职会计，计薪金所得；兼职会
计，计劳务报酬所得。 （2）与生产经营所得区别：没有经营场所
三、征税对象（税目）
5、稿酬所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得 的所得。（公开出版、发表是判断稿酬所得的关键） 纳税上比劳务报酬所得优惠 两人或两人以上共同取得同一稿酬所得，应当对每 个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。
6、特许权使用费所得。
指个人提供专利权、商标权、著作权及其他特许权 的使用权取得的所得。 著作权使用权：区别于稿酬所得。
10、偶然所得。 指机会所得，如得奖、中奖、中彩等所得。 不扣除任何费用。 福利奖券、体育奖券和公益奖券的中奖所得，在一 万元以下的免税 。
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、税率
1、工资、薪金所得： 九级超额累进税率（速算扣除数的由来）
2、个体工商户的生产、经营所得： 五级超额累进税率
解：C。 应纳税额=[（1200－800）×5%]+（3000×15%－125）
=345（元）
（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月 奖金或年终加薪的计算征税。不再减除费用， 全额作为应纳税额直接按适用税率计算应纳税 额，不再按居住天数划分计算。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
三、征税对象（税目）
4、劳务报酬所得。 指独立从事非雇佣的劳务所得。
（1）劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别： A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得” B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得” 例：会计：专职会计，计薪金所得；兼职会
计，计劳务报酬所得。 （2）与生产经营所得区别：没有经营场所
三、征税对象（税目）
5、稿酬所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得 的所得。（公开出版、发表是判断稿酬所得的关键） 纳税上比劳务报酬所得优惠 两人或两人以上共同取得同一稿酬所得，应当对每 个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。
6、特许权使用费所得。
指个人提供专利权、商标权、著作权及其他特许权 的使用权取得的所得。 著作权使用权：区别于稿酬所得。
10、偶然所得。 指机会所得，如得奖、中奖、中彩等所得。 不扣除任何费用。 福利奖券、体育奖券和公益奖券的中奖所得，在一 万元以下的免税 。
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、税率
1、工资、薪金所得： 九级超额累进税率（速算扣除数的由来）
2、个体工商户的生产、经营所得： 五级超额累进税率
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税法培训讲义
来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人 所得税。
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8
.
▪ 二、个人所得税的征税对象 ▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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第六节 税收优惠
▪ 一、下列各项个人所得，免纳个人所得税 ▪ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技 术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
▪ 国债和国家发行的金融债券利息。 ▪ 福利费、抚恤金、救济金 。 ▪ 保险赔款。 ▪ 军人的转业费、复员费。 ▪ 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。
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9
第三节 个人所得税的税率
▪ 一、工资、薪金所得
▪ 工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额
累进税率 。
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10
。
▪ 二、个体工商户的生产经营所得和对企事
业单位的承包经营、承租经营所得
▪ 个体工商户的生产经营所得和对企事业单
位的承包经营、承租经营所得，适用5%～ 35%的五级超额累进税率
元）
▪ 王某当年取得的承包经营所得应纳税所得额＝64.32＋
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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▪ 二、个人所得税的征税对象 ▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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第六节 税收优惠
▪ 一、下列各项个人所得，免纳个人所得税 ▪ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技 术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
▪ 国债和国家发行的金融债券利息。 ▪ 福利费、抚恤金、救济金 。 ▪ 保险赔款。 ▪ 军人的转业费、复员费。 ▪ 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。
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第三节 个人所得税的税率
▪ 一、工资、薪金所得
▪ 工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额
累进税率 。
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。
▪ 二、个体工商户的生产经营所得和对企事
业单位的承包经营、承租经营所得
▪ 个体工商户的生产经营所得和对企事业单
位的承包经营、承租经营所得，适用5%～ 35%的五级超额累进税率
元）
▪ 王某当年取得的承包经营所得应纳税所得额＝64.32＋
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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个人所得税的缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳方式有多种，包括银行代扣、网上银行划转和现场缴纳等。其中，银行代扣是最常用的缴纳方 式，个人可以与银行签订代扣协议，由银行在指定日期自动扣除税款。
缴纳期限
个人所得税的缴纳期限一般为次年1月1日至12月31日，但也有一些特殊情况下的缴纳期限，如年度中间更换工 作、取得境外所得等。
最新个人所得税培训讲义
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的申报与缴纳 • 个人所得税的筹划与合规 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
总结词
个人所得税是对个人取得的各项 所得征收的税种。
详细描述
个人所得税是对个人取得的各项 所得进行征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费、利息、 租金等收入。
个人所得税合规的重要性与要求
遵守税收法规
保留税务凭证
准确核算税务
确保按时缴纳税款，不 逃税、不漏税。
妥善保存与税务相关的 凭证和资料，以便查证。
按照税收法规准确核算 税务，避免因核算错误
而受到处罚。
及时报税
按照规定时间报税，确 保税务信息的及时性和
准确性。
个人所得税筹划与合规的风险与防范
01
02
住房贷款利息
每月1000元的扣除额，最长不 超过240个月。
子女教育
每个子女每月1000元的扣除额， 最长不超过受教育子女毕业当 月。
大病医疗
每年最高80000元的扣除额， 包括医保报销后个人负担的医 药费用。
住房租金
每月1500元或1100元或800 元的扣除额，取决于城市类别。
专项附加扣除政策
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
个人所得税基本知识讲义
根据上述原则，下列所得无论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得，在中国境内缴纳个人所得税:
1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取
得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所 得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者 在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者 个人取得的利息、股息、红利所得。
国家税务总局关于个人提前退休取得补贴 收入个人所得税问题的公告
国家税务总局公告[2011]第6号
二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴 收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄 之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公 式： 应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手 续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标 准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手 续至法定退休年龄的实际月份数 三、本公告自2011年1月1日起执行。 特此公告。
1、纳税人
个人所得税的纳税人是指取得税法规定的 各项应税所得的个人，包括居民纳税人和非居 民纳税人。
(1)居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 (2)所得来源地的确定
居民纳税人——中国境内外取得纳税
非居民纳税人——中国境内取得纳税
(1)居民纳税人与非居民纳税人的判定标 准
根据国际惯例，我国采用各国通用的住所和居住 时间两条判定标准，将现行个人所得税的纳税人划分 为居民纳税人和非居民纳税人两类。具体来讲，在中 国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的 个人，为居民纳税人，应就从中国境内外取得的各项 应税所得缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居 住，或者无住所且在境内居住不满一年的个人，为非 居民纳税人，仅就从中国境内取得的各项应税所得缴 纳个人所得税。
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
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我国个人所得税纳税识别号相关规定
我国个人所得税关于非居民个人纳税相关规定
全员全额扣缴申报（扣缴时限、地点）
自行申报（时间、地点）
三、课堂小结
带领学员对本课程进行梳理，归纳总结综合所得
练习与思考
思考：通过个人取得收入及家庭情况，分析个人综合所得平时预扣预缴情况及汇算清缴情况
参考资料
1.《中华人民共和国个人所得税法》
（1）居民个人取得工资、薪金所得
（2）居民个人取得劳务报酬所得
（3）居民个人取得稿酬所得
（4）居民个人取得特许权使用费所得
（5）非居民个人取得工资、薪金所得
（6）非居民个人取得劳务报酬所得
（7）非居民个人取得稿酬所得
（8）非居民个人取得特许权使用费所得
举例讲解，让学员通过应纳税所得额的计算，熟练掌握应纳税额的计算过程
掌握：
综合所得的征税范围
培训内容
一、综合所得纳税人
居民个人
非居民个人
二、综合所得征税范围
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身及案例中纳税人的家庭情况及个人收入情况，从而引出如何进行征收个人所得税？让学员带着问题进入正式学习。
5.依法确定的其他扣除项目
6.公益性捐赠扣除
难点：
综合所得专项附加扣除
教学实施过程
一、课程导入
回顾上节课内容，模拟自身收入情况引出本节课内容。
二、课堂教学
基本公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除
教学方法：根据自身收入情况，引导学员计算应纳税所得额。
收入的形式：一般是货币形式。
1.综合所得税率
2.综合所得预扣率
3.综合所得月度税率
思考练习
1.居民个人和非居民个人的判断标准是什么？
2.四项综合所得范围是什么？
二、综合所得应纳税所得额计算
培训目标
了解：
熟悉：
综合所得扣除项目
掌握：
综合所得应纳税所得额的计算
培训内容
综合所得应纳税所得额的计算
1.收入确认
2.减除费用
3.专项扣除
4.专项附加扣除
1.综合所得的征税范围
2.综合所得适用的税率和预扣率
3.综合所得预扣预缴和汇算清缴
培训内容
一、综合所得征税概述
二、综合所得应纳税所得额计算
三、专项附加扣除
四、综合所得应纳税额计算
五、综合所得征收管理
重点：
1.综合所得的征税对象
2.综合所得的预扣预缴和汇算清缴
3.综合所得的纳税地点；
难点：
1.综合所得征税范围
个人所得税-综合所得
培训对象
初级
培训目的
通过该门课程的学习，按照理论与实践相结合的原则，熟悉综合所得个人所得税的基础知识和实务操作，系统掌握综合所得个人所得税应纳税额的计算原理，初步熟悉综合所得个人所得税的征收管理。
培训目标
了解：
综合所得个人所得税的制度演变
熟悉：
综合所得纳税人居民个人和非居民个人
掌握：
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
思考练习
1.专项附加扣除标准与人数相关吗？
2.六项专项附加扣除时间一致吗？
四、综合所得应纳税额的计算
培训目标
了解：
熟悉：
综合所得的预扣预缴和汇算清缴
掌握：
综合所得预扣预缴
培训内容
一、综合所得纳税人
居民个人
非居民个人
二、综合所得征税范围
1.工资、薪金所得
熟悉：
1.纳税申报表的填报
2.居民个人汇算清缴管理
掌握：
综合所得汇算清缴规定
培训内容
1.纳税人识别号
2.全员全额扣缴申报（扣缴时限、地点）
3.自行申报（时间、地点）
重点：
1.纳税地点
2.纳税申报的基本规定
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身缴纳个人所得税情况？让学员带着问题进入正式学习。
二、课堂教学
举例讲解，让学员通过全年一次性奖金和股权激励应纳税额的计算，熟练掌握全年一次性奖金及股权激励的计税方法。
思考练习
1.居民个人与非居民个人在取得综合所得纳税有哪些区别？
2.为何全年一次性奖金不直接适用综合所得税率及计税方法？
3.股权激励与全年一次性奖金区别有哪些？
五、综合所得的征收管理
培训目标
了解：
非居民企业所得税征收管理
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身及案例中纳税人的家庭情况及个人收入情况，从而引出如何进行征收个人所得税？让学员带着问题进入正式学习。
二、课堂教学
理论和实例相结合，带领学员体会《个人所得税法》及实施条例等具体文件在居民个人预扣预缴和汇算清缴及非居民个人的代扣代缴中的应用。
二、课堂教学
我国个人所得税综合所得制度演变
将身边的居民个人和居民个人联系起来，增强对居民个人的理解，进而掌握其本质。
1.居民个人：负有无限纳税义务
2.非居民个人：负有有限纳税义务
3.居民个人与非居民个人判断标准
分类列举，将常见劳务性所得进行归类划分
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
实物、有价证券、其他形式的经济利益
通过表格介绍减除费用发展变化。
区分五险一金为何仅扣除“三险一金”。
简单介绍明细、后续专门介绍
重点介绍企业年金、职业年金、商业健康保险相关政策。
【知识点7】公益性捐赠扣除（掌握）
什么是公益性捐赠？
全额一次性扣除捐赠明细
思考练习
1.各项扣除有限额吗？
2.公益性捐赠是什么？哪些可以一次性全额扣除？
2.《中华人民共和国个人所得税实施细则》
3.《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》
4.《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》
5.《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》
6.《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》
三、专项附加扣除
培训目标
了解：
熟悉：
专项附加扣标准
培训内容
1.子女教育
2.继续教育
3.大病医疗
4.住房租金
5.住房贷款利息
6.赡养老人
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
回顾上节课内容，根据个人情况引出本节课内容。
二、课堂教学
以表格的方式归纳展现，通过个人从出生到年老，讲解不同年龄段对应专项附加扣除，同步举例引导学员灵活应用相关知识。
2.专项附加扣除
3.综合所得预扣预缴
培训方法
讲授为主，案例为辅
培训课时
4课时
课前准备
1.要求学员课前查找综合所得个人所得税相关资料，初步梳理归纳综合所得征税范围、税率、应按税额计算、征税管理的问题。
2.教师准备课件，收集有关课程资料。
一、综合所得征税概述
培训目标
了解：
综合所得税制的制度演变
熟悉：
综合所得纳税人居民个人和非居民个人
我国个人所得税关于非居民个人纳税相关规定
全员全额扣缴申报（扣缴时限、地点）
自行申报（时间、地点）
三、课堂小结
带领学员对本课程进行梳理，归纳总结综合所得
练习与思考
思考：通过个人取得收入及家庭情况，分析个人综合所得平时预扣预缴情况及汇算清缴情况
参考资料
1.《中华人民共和国个人所得税法》
（1）居民个人取得工资、薪金所得
（2）居民个人取得劳务报酬所得
（3）居民个人取得稿酬所得
（4）居民个人取得特许权使用费所得
（5）非居民个人取得工资、薪金所得
（6）非居民个人取得劳务报酬所得
（7）非居民个人取得稿酬所得
（8）非居民个人取得特许权使用费所得
举例讲解，让学员通过应纳税所得额的计算，熟练掌握应纳税额的计算过程
掌握：
综合所得的征税范围
培训内容
一、综合所得纳税人
居民个人
非居民个人
二、综合所得征税范围
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身及案例中纳税人的家庭情况及个人收入情况，从而引出如何进行征收个人所得税？让学员带着问题进入正式学习。
5.依法确定的其他扣除项目
6.公益性捐赠扣除
难点：
综合所得专项附加扣除
教学实施过程
一、课程导入
回顾上节课内容，模拟自身收入情况引出本节课内容。
二、课堂教学
基本公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除
教学方法：根据自身收入情况，引导学员计算应纳税所得额。
收入的形式：一般是货币形式。
1.综合所得税率
2.综合所得预扣率
3.综合所得月度税率
思考练习
1.居民个人和非居民个人的判断标准是什么？
2.四项综合所得范围是什么？
二、综合所得应纳税所得额计算
培训目标
了解：
熟悉：
综合所得扣除项目
掌握：
综合所得应纳税所得额的计算
培训内容
综合所得应纳税所得额的计算
1.收入确认
2.减除费用
3.专项扣除
4.专项附加扣除
1.综合所得的征税范围
2.综合所得适用的税率和预扣率
3.综合所得预扣预缴和汇算清缴
培训内容
一、综合所得征税概述
二、综合所得应纳税所得额计算
三、专项附加扣除
四、综合所得应纳税额计算
五、综合所得征收管理
重点：
1.综合所得的征税对象
2.综合所得的预扣预缴和汇算清缴
3.综合所得的纳税地点；
难点：
1.综合所得征税范围
个人所得税-综合所得
培训对象
初级
培训目的
通过该门课程的学习，按照理论与实践相结合的原则，熟悉综合所得个人所得税的基础知识和实务操作，系统掌握综合所得个人所得税应纳税额的计算原理，初步熟悉综合所得个人所得税的征收管理。
培训目标
了解：
综合所得个人所得税的制度演变
熟悉：
综合所得纳税人居民个人和非居民个人
掌握：
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
从扣除标准、适用范围、扣除方式时间、报送资料等方面进行介绍。
思考练习
1.专项附加扣除标准与人数相关吗？
2.六项专项附加扣除时间一致吗？
四、综合所得应纳税额的计算
培训目标
了解：
熟悉：
综合所得的预扣预缴和汇算清缴
掌握：
综合所得预扣预缴
培训内容
一、综合所得纳税人
居民个人
非居民个人
二、综合所得征税范围
1.工资、薪金所得
熟悉：
1.纳税申报表的填报
2.居民个人汇算清缴管理
掌握：
综合所得汇算清缴规定
培训内容
1.纳税人识别号
2.全员全额扣缴申报（扣缴时限、地点）
3.自行申报（时间、地点）
重点：
1.纳税地点
2.纳税申报的基本规定
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身缴纳个人所得税情况？让学员带着问题进入正式学习。
二、课堂教学
举例讲解，让学员通过全年一次性奖金和股权激励应纳税额的计算，熟练掌握全年一次性奖金及股权激励的计税方法。
思考练习
1.居民个人与非居民个人在取得综合所得纳税有哪些区别？
2.为何全年一次性奖金不直接适用综合所得税率及计税方法？
3.股权激励与全年一次性奖金区别有哪些？
五、综合所得的征收管理
培训目标
了解：
非居民企业所得税征收管理
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
阅读案例，通过学员自身及案例中纳税人的家庭情况及个人收入情况，从而引出如何进行征收个人所得税？让学员带着问题进入正式学习。
二、课堂教学
理论和实例相结合，带领学员体会《个人所得税法》及实施条例等具体文件在居民个人预扣预缴和汇算清缴及非居民个人的代扣代缴中的应用。
二、课堂教学
我国个人所得税综合所得制度演变
将身边的居民个人和居民个人联系起来，增强对居民个人的理解，进而掌握其本质。
1.居民个人：负有无限纳税义务
2.非居民个人：负有有限纳税义务
3.居民个人与非居民个人判断标准
分类列举，将常见劳务性所得进行归类划分
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
实物、有价证券、其他形式的经济利益
通过表格介绍减除费用发展变化。
区分五险一金为何仅扣除“三险一金”。
简单介绍明细、后续专门介绍
重点介绍企业年金、职业年金、商业健康保险相关政策。
【知识点7】公益性捐赠扣除（掌握）
什么是公益性捐赠？
全额一次性扣除捐赠明细
思考练习
1.各项扣除有限额吗？
2.公益性捐赠是什么？哪些可以一次性全额扣除？
2.《中华人民共和国个人所得税实施细则》
3.《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》
4.《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》
5.《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》
6.《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》
三、专项附加扣除
培训目标
了解：
熟悉：
专项附加扣标准
培训内容
1.子女教育
2.继续教育
3.大病医疗
4.住房租金
5.住房贷款利息
6.赡养老人
重点：
综合所得的征税对象。
教学实施过程
一、课程导入
回顾上节课内容，根据个人情况引出本节课内容。
二、课堂教学
以表格的方式归纳展现，通过个人从出生到年老，讲解不同年龄段对应专项附加扣除，同步举例引导学员灵活应用相关知识。
2.专项附加扣除
3.综合所得预扣预缴
培训方法
讲授为主，案例为辅
培训课时
4课时
课前准备
1.要求学员课前查找综合所得个人所得税相关资料，初步梳理归纳综合所得征税范围、税率、应按税额计算、征税管理的问题。
2.教师准备课件，收集有关课程资料。
一、综合所得征税概述
培训目标
了解：
综合所得税制的制度演变
熟悉：
综合所得纳税人居民个人和非居民个人