新企业会计准则第18号所得税讲义

新企业会计准则第18号所得税讲义
首先，新企业会计准则第18号所得税强调了企业所得税的核算方法。

按照新准则的规定，企业所得税应根据企业确定的会计利润核算，而不再
借助于税务机关确定的应纳税所得额。

企业所得税的计算方法为：会计利
润*企业所得税税率-以前年度亏损结转。

新准则规定，企业需要按照可实
现性原则，谨慎评估可抵扣亏损是否能够实现。

其次，新企业会计准则第18号所得税特别强调了企业所得税的计提
原则。

根据新准则的规定，企业应根据资产和负债的变动以及影响企业会
计利润的交易和事项，计提预计所得税负债或预计所得税资产。

预计所得
税负债/资产的计提应遵循可实现性原则，即根据企业的经营计划和预测，判断所得税负债/资产的可实现性。

此外，新企业会计准则第18号所得税对于所得税负债/资产的计量方
法进行了明确规定。

根据新准则的规定，企业应采用资产负债表方法计量
所得税负债/资产。

计量时，应以税率和应纳税所得额的差异为基础，计
算出所得税负债/资产的金额，并按照税务机关的最近适用的税率计量。

最后，新企业会计准则第18号所得税对于所得税的披露要求进行了
明确规定。

企业应在会计报表附注中详细披露所得税负债/资产的变动情况、计量方法、税率变动的影响等内容。

此外，企业还需披露与所得税有
关的重大争议、纳税争议以及利润转移定价等情况。

总之，新企业会计准则第18号所得税对于企业所得税的核算、计提
和披露等方面进行了详细的规定，为企业提供了明确的会计处理指引。

企
业应按照新准则的要求，准确计算所得税负债/资产，并在会计报表中进
行充分的披露，以确保企业会计信息的准确性和透明度。