资金筹集业务

资金筹集业务

一、实收资本

（一）账户设置：

1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。

2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。

3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

4、固定资产：核算企业固定资产的原价。

（二）账务处理：

收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式）

借：银行存款（无形资产、固定资产）×××

贷：实收资本－××××××

(1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.

借：银行存款1,000,000

贷：实收资本－国家资本金1,000,000

(2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.

借：无形资产－×专利权200,000

贷：实收资本－法人资本金--- M公司200,000

(3) 2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.

借：固定资产－×设备200,000

贷：实收资本－个人资本金---王明200,000

(4) 2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.

借：银行存款808,000

贷：实收资本－外商资本金--查理800,000

资本公积8,000

二、短期借款

短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款

（一）账户设置：

1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。

（二）账务处理：

1.向银行借入时

借：银行存款×××

贷：短期借款×××

(5) 2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.

借：银行存款1,000,000

贷：短期借款1,000,000

2.支付借款利息时

借：财务费用×××

贷：银行存款×××

(6) 2013年1月31日(2013年2月28日)，预提本月利息费用(假设年利率6%)

借：财务费用5,000

贷：应付利息5,000

3.归还借款时

借：短期借款×××

贷：银行存款×××

(7) 2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.

借：短期借款1,000,000

应付利息10,000

财务费用5,000

贷：银行存款1,015,000

生产准备业务

一、固定资产购入业务

固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。

（一）账户设置：

1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。

（二）账务处理：

1、购入不需安装固定资产

借：固定资产XXX

应交税费－增－进XXX

贷：银行存款XXX

(8) 2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.

借：固定资产－×设备103,000

应交税费－增－进17,000

贷：银行存款120,000

2、购入需安装固定资产

A.支付价款时：

借：在建工程×××

贷：银行存款×××

(9) 2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.

借：在建工程－×安装设备103,000

应交税费－增－进17,000

贷：银行存款120,000

B.发生安装费用

借：在建工程×××

贷：银行存款×××

应付职工薪酬×××

工程物资（等）×××

(10) 2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资

借：在建工程－×安装设备20,000

贷：银行存款14,000

应付职工薪酬6,000

C工程完工交付使用：

借：固定资产×××

贷：在建工程×××

(11) 2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.

借：固定资产－×设备123,000

贷：在建工程－×安装设备123,000

二、材料采购业务

材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。

具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。

（一）账户设置：

1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。

2、原材料：核算企业库存的各种材料

3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。

4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。