增值税零税率、免税、不征税,这几种行为在开具发票时如何选择税率-

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增值税的免税政策和优惠措施

增值税的免税政策和优惠措施增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种对商品和劳务增加的价值征收的税费制度。

为了促进经济发展和支持特定行业的发展，许多国家都实施了增值税的免税政策和优惠措施。

本文将介绍增值税的免税政策和优惠措施的相关内容。

第一部分：增值税的免税政策一、小规模纳税人免税政策在许多国家和地区，小规模企业往往能够享受到增值税的免税政策。

小规模纳税人免税政策指的是对年度销售额低于一定门槛的企业，免除其支付增值税的政策。

这项政策旨在减轻小企业的税收负担，促进其发展。

二、农业生产免税政策农业生产是国民经济的基础，为了支持农业发展和农民增收，许多国家对农业生产征收的增值税予以豁免。

农业生产免税政策包括对农产品生产、销售环节的增值税免征等。

这一政策的实施对于保障国家粮食安全，推动农业现代化具有重要意义。

三、金融和保险业免税政策金融和保险业是国家经济的重要支柱产业，许多国家对该行业的增值税征收予以免税。

这主要是为了保持金融安定，促进金融机构的良性发展，并为金融和保险服务的提供者提供一定的优惠。

第二部分：增值税的优惠措施一、进口环节优惠许多国家为了发展进口业务和增加国际贸易，对进口环节的增值税予以部分或者全额减免。

这种优惠措施可以降低进口商品的成本，提高商品的竞争力，刺激进口贸易的发展。

二、出口退税政策为了促进国家出口业务的发展，很多国家为出口企业提供出口退税政策。

出口退税政策指的是对出口企业已实际缴纳的增值税进行返还。

这可以有效降低出口企业的成本，增加出口商品的竞争力。

三、重点行业优惠许多国家为了支持战略性新兴产业的发展，对相关行业的增值税征收进行一定的优惠。

这些优惠政策通常包括减免或者减半征收增值税等措施。

通过这种方式，国家可以鼓励这些行业的发展，提高国家的技术实力和竞争力。

结论：增值税的免税政策和优惠措施在促进经济发展，支持特定行业发展方面发挥着重要的作用。

通过这些政策和措施，国家可以有效降低企业的税负，促进企业的创新和发展。

2020年增值税最新最全税率表

2020年增值税最新最全税率表
最近，增值税又有了新的变化。

一般纳税人的增值税税率分为四档，分别为13%、9%、6%和0%。

具体适用哪个税率取决于销售的货物或服务类型。

对于销售货物或进口货物、销售劳务以及有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率。

对于交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他货物，适用9%的增值税税率。

对于增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务以及销售技术等无形资产，适用6%的增值税税率。

而对于出口货物、跨境销售规定范围内的服务以及跨境销售规定的无形资产，适用0%的增值税税率。

对于小规模纳税人，增值税税率也有所不同。

一般而言，小规模纳税人适用的增值税税率为3%，计税时需要将销售额除以（1+3%），然后再乘以3%。

不过，对于销售不动产、不动产租赁等特殊情况，小规模纳税人的增值税税率则为5%。

此外，在特殊阶段减免期间，小规模纳税人可以享受1%的增值税税率，具体时间为2020年3月1日至12月31日，但湖北省除外。

在计税时，需要将含税销售额除以（1+1%）。

总的来说，增值税税率的变化对企业和个体工商户都有一定的影响。

因此，需要及时了解相关政策，以便在税收方面做出正确的决策。

2022年4月1日起增值税专票税点调整通知

2022年4月1日起增值税专票税点调整通知1.税率：普票1%变免征，专票1%变3%3月24日，财政部、税务总局联合发布公告称小规模纳税人从4月1日开始将免征增值税。

换句话说，小规模纳税人在政策时间内营业额开普票就是不需要缴纳增值税税费的，可以理解为就是普票增值税的税率为0%，而专票的税率是3%。

即从2022年4月1日起，小规模纳税人开具普通发票的税率从1%调整为0%，而开具专票的税率从1%调整为3%。

在3月底这几天，正处在新政策执行的临界点，可以考虑“专票先开，普票缓开”。

2.期限：2022年4月1日至12月31日2022年1月1日-3月31日，小规模纳税人3%减按1%征收（预征也是减按1%），整个阶段如果开专票的话，可以开1%专票。

4月申报一季度增值税的时候，也是按照3%减按1%的优惠来进行。

2022年4月1日-12月31日，共9个月的时间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（预缴的在此期间，暂定预缴）。

开票的时候直接选免税。

但是4月1日起，开专票的话，不能开1%了，只能开3%。

在马上到来的4月申报期，大家必须注意。

3.税种：免的是增值税，不是所得税针对小规模纳税人免的是增值税，所得税是需要正常缴纳的。

对于符合小型微利企业的，应纳所得税额在100万以内的，税负2.5%，应纳税所得额在100万-300万的，税负是5%。

举例，一个小微企业应纳税所得额刚好是300万元，那么它在2022年企业所得税应纳税额是12.50万元（100x2.5%+200x5%），应纳所得税额正好是300万的话，实际税负已经是低到4.17%。

自然人代开增值税发票的，增值税免税，但个人所得税按政策正常征收。

4.临界点：超500万强制认定为一般纳税人鉴于增值税免税的重大利好，不少中小企都会更愿意“放手”去开票。

但必须注意的是，企业连续滚动累计12个月开票额不要超过500万，如果超过就被强制升级为一般纳税人，不得再享受增值税的免税优惠。

2024年税务师考试《税法一》试题与参考答案

2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让无形资产D、出租不动产2、下列关于企业所得税的税率，表述正确的是：A、企业所得税的基本税率为15%B、企业所得税的基本税率为20%C、企业所得税的优惠税率为10%D、企业所得税的优惠税率为25%3、下列选项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

A、城市B、县城C、工矿区D、农村4、某企业拥有位于城区的一块土地使用权，土地面积为2000平方米，适用税率为单位税额5元/平方米，则该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、1000B、5000C、10000D、200005、题干：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供应税劳务C. 销售无形资产D. 企业内部自用自销产品6、题干：某公司2022年度实现销售收入总额为1000万元，购入原材料支付增值税进项税额为50万元，购进设备支付增值税进项税额为30万元。

该公司应纳增值税额为多少？A. 22万元B. 15万元C. 45万元D. 50万元7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。

该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。

A. 13B. 15C. 18D. 218、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。

增值税税率有哪些种类如何选择适用税率

增值税税率有哪些种类如何选择适用税率在我们的经济生活中，增值税是一个非常重要的税种。

而增值税税率的种类以及如何选择适用税率，对于企业和个人来说，都是需要清楚了解和准确把握的重要问题。

首先，我们来了解一下增值税税率的种类。

目前，我国增值税税率主要包括 13%、9%、6%三档税率。

13%的税率通常适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。

比如说，我们常见的汽车、电脑、手机等商品的销售，就适用 13%的税率。

9%的税率适用的范围也比较广泛。

像粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物的销售，以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等，都适用 9%的税率。

比如说，我们乘坐的公共交通工具、购买的房产等，就适用 9%的税率。

6%的税率主要适用于金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等。

比如，常见的金融咨询服务、文化创意服务、物流辅助服务等，都适用 6%的税率。

此外，还有零税率和征收率的情况。

零税率适用于出口货物、跨境应税行为等。

征收率则包括 3%和 5%，主要适用于小规模纳税人以及一些特殊的应税行为。

那么，如何选择适用的增值税税率呢？这需要根据具体的业务情况来判断。

首先，要明确所从事的业务类型，确定其所属的行业和服务类别。

比如，一家企业从事的是农产品的销售，那么就需要按照 9%的税率来计算增值税。

其次，要关注业务的性质和交易对象。

如果是一般纳税人与一般纳税人之间的交易，通常按照上述的税率来计算增值税。

但如果是一般纳税人与小规模纳税人之间的交易，可能会涉及到征收率的问题。

另外，还需要注意税收优惠政策。

国家为了鼓励某些行业或者领域的发展，会出台相应的税收优惠政策。

企业需要及时了解并合理运用这些政策，以选择最适合自己的税率。

“零税率”和“免税”不要傻傻分不清(附：免征的40个项目20种行为)

“零税率”和“免税”不要傻傻分不清（附：免征的40个项目20种行为）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策，那么，这两者有什么相同与不同呢?相同点一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。

这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。

二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。

三是两者都不得开具增值税专用发票。

提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条，即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。

四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

不同点一是适用范围不同。

财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。

可见，增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章增值税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第二章增值税法征税范围的一般规定单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

单项选择题正确答案：B答案解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

广播影视服务属于现代服务。

单项选择题下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C答案解析：选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。

征税范围的特殊规定单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额正确答案：A答案解析：企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。

应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）纳税义务人和扣缴义务人单项选择题境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无正确答案：C答案解析：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

增值税率记忆口诀

增值税率记忆口诀以下是为您生成的十个适用于小学生的增值税率记忆口诀：口诀一：一要记住零税率，国际运输服务妙。

航天研发和外派，跨境服务真不赖。

二看低率百分之六，现代服务有一手。

金融增值和电信，生活服务全都有。

研发技术和租赁，文化体育也同行。

增值服务种类多，税率记清不会错。

口诀二：一讲百分之九税率，涉农行业要关注。

粮食水气和能源，农业生产不犯难。

二甲醚和饲料肥，图书报纸与杂志。

音像电子出版物，基础民生要保障。

二说税率是九时，交通邮政不能忘。

建筑服务和不动产，生活基础稳稳站。

口诀三：一论百分之十三高税率，货物销售要记牢。

有形动产租和售，日常用品到处有。

二谈这高的增值税率，加工修理不可少。

劳务服务多数在，这个税率要明白。

工业产品多此类，仔细区分不心累。

口诀四：一是简易征收百分之三，小规模纳税常见面。

建筑服务小规模，清包工来甲供材。

二为征收率之三时，销售旧货也在此。

不动产出租小规模，这个规定要清晰。

简易办法好计算，税率记好很方便。

口诀五：一思百分之五征收率，不动产租售在其内。

劳务派遣差额征，安全保护也相同。

二想征收率之五时，个人出租住房知。

非住房情况也有五，税率清晰不糊涂。

特殊情况多留意，计算交税没问题。

口诀六：一忆零税率很重要，出口业务离不了。

完全境外消费的，政策优惠要记好。

二记零税项目多，国际运输与研发。

服务外包往外走，经济发展大步走。

口诀七：一瞧低税率服务类，金融保险有地位。

增值电信也在内，现代服务显智慧。

二看六税服务全，生活必需紧相连。

教育医疗和娱乐，幸福生活乐无边。

口诀八：一探九税涉民生，基础物资保运行。

交通运输路路通，建筑房产立城中。

二究九率作用大，支撑发展人人夸。

稳定物价和供应，生活安稳有保证。

口诀九：一讲十三高税率，工业产品为主力。

机器设备和建材，生产制造常相见。

二说高率涵盖广，促进经济有力量。

提高质量和效率，国家发展有希望。

口诀十：一思税率要分明，不同行业各不同。

零三九五仔细辨，计算交税心不颤。

增值税的税率是如何规定的

增值税的税率是如何规定的增值税是一种按照商品或服务的增值额计算应纳税额的一种税种。

它的税率是由国家税务部门依据相关政策和法规进行规定的。

本文将介绍增值税税率的规定方式以及相关的政策背景，以便更好地理解这一税种的运作机制。

一、增值税税率的分类增值税税率分为一般税率、简易税率和零税率三种。

1. 一般税率：一般税率是指适用于大部分商品和服务的税率，通常根据商品或服务的性质和产销过程中的增值环节来确定。

根据税法规定，我国增值税的一般税率为13%，适用于绝大多数商品和服务。

2. 简易税率：简易税率较一般税率低，适用于一些特定行业或者特定商品、服务。

在我国增值税制度中，设立了三个简易税率，分别是3%、5%和6%。

3%的简易税率主要适用于农产品销售、农业生产和小规模纳税人，5%的简易税率主要适用于生活服务业和部分日用消费品，6%的简易税率主要适用于房地产行业。

3. 零税率：零税率是指某些特定的商品或服务可以享受免税或者退税的税率。

我国增值税法规定了一些特定情况下适用零税率的商品或服务，如对出口货物、金银制品销售和农产品等。

二、增值税税率的规定依据增值税税率的规定依据主要来自税法、税务部门发布的规定以及国家经济政策。

1. 税法：国家税务总局发布的《中华人民共和国增值税法》是规定增值税税率的法律依据。

根据该法，税务部门可以根据国家的经济情况和税收政策的需要，对增值税税率进行相应的调整。

2. 税务部门发布的规定：税务部门会根据国家经济发展状况和税收政策的需要，发布一些细则、通知和公告来具体规定增值税税率的执行细则。

这些规定通常是根据税法制定的，对特定行业或者特定商品服务的税率进行详细规定，以便更好地适用于实际操作中。

3. 国家经济政策：增值税税率的调整也会受到国家经济政策的影响。

政府会根据经济发展的需要和调整税收结构的要求，制定相关政策，调整税率以及适用范围，以达到宏观经济调控和产业结构优化的目标。

三、增值税税率的调整机制增值税税率的调整一般需要经过立法程序和税务部门发布规定的过程。

增值税发票开具指引

增值税发票开具指引在日常的经济活动中，增值税发票的开具是一项重要且需要谨慎对待的工作。

无论是企业还是个体经营者，了解并正确开具增值税发票都至关重要。

下面就为您详细介绍增值税发票的开具流程和相关注意事项。

一、增值税发票的种类增值税发票主要分为增值税专用发票和增值税普通发票。

增值税专用发票一般用于一般纳税人之间的交易，可以用于抵扣进项税额。

而增值税普通发票则适用于小规模纳税人以及不能抵扣进项税额的一般纳税人，或者在某些特定情况下，由一般纳税人开具给个人消费者等。

二、开具增值税发票的准备工作1、确认交易的真实性和合法性在开具发票前，要确保交易已经实际发生，并且符合法律法规和相关政策的要求。

2、确认购买方信息包括购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。

这些信息必须准确无误，否则可能会影响发票的有效性。

3、准备好开票设备和软件如果是通过税控系统开具发票，要确保税控设备正常连接，开票软件已经安装并可以正常使用。

4、了解税收政策和税率不同的商品和服务可能适用不同的税率，要根据实际情况选择正确的税率。

三、增值税发票的开具流程1、登录开票系统输入用户名、密码等信息，登录到增值税发票开票系统。

2、填写发票信息（1）发票抬头：即购买方的名称，务必准确。

（2）纳税人识别号：这是购买方的重要识别信息，不能错误。

（3）地址、电话：填写购买方的注册地址和联系电话。

（4）开户行及账号：如果购买方要求填写，应准确提供。

（5）货物或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额等：根据实际交易情况详细填写。

（6）税率：选择正确的适用税率。

（7）税额：系统会根据金额和税率自动计算。

3、核对发票信息在提交发票之前，务必仔细核对所填写的信息，确保准确无误。

4、打印发票将发票打印在专用的发票纸上，打印的内容要清晰、完整，不能压线、错格。

5、盖章在发票的相应位置加盖发票专用章，章要清晰、完整。

四、开具增值税发票的注意事项1、发票内容要真实、准确开具的发票内容必须与实际交易情况一致，不得虚开、代开。

适用增值税零税率的应税服务有哪些

适用增值税零税率的应税服务有哪些增值税零税率是指在适用增值税的过程中，税率为零的税款。

适用增值税零税率的应税服务指的是在一定条件下，按照增值税税法规定可以享受零税率的服务费用。

下面将对适用增值税零税率的应税服务进行详细介绍。

1. 零税率适用于出口货物运输服务。

出口货物运输服务是指具有海关监管资格、提供国际货物运输服务的企业对境外货物的所有环节进行管理，包括装卸、运输、通关等环节。

按照我国的增值税法规定，对于出口货物运输服务，可以享受增值税零税率。

2. 零税率适用于国际航空运输服务。

国际航空运输服务是指航空公司提供的跨国界的旅客和货物运输服务。

根据我国的增值税法规定，对于从中国境内运输到国外的旅客运输和货物运输服务，可以享受增值税零税率。

3. 零税率适用于国际海运服务。

国际海运服务是指货物通过海运进行国际贸易活动的运输服务。

根据我国的增值税法规定，对于从中国境内运输到国外的国际海运服务，可以享受增值税零税率。

4. 零税率适用于境外建筑工程承包服务。

境外建筑工程承包服务是指中国企业在境外开展的建筑工程承包服务。

按照我国的增值税法规定，对于从中国境内向境外提供的境外建筑工程承包服务，可以享受增值税零税率。

5. 零税率适用于境外运输设备租赁服务。

境外运输设备租赁服务是指中国企业向境外租赁运输设备的服务。

按照我国的增值税法规定，对于从中国境内向境外提供的境外运输设备租赁服务，可以享受增值税零税率。

6. 零税率适用于境外国际展览和会议服务。

境外国际展览和会议服务是指在境外举办的国际展览、会议等服务。

按照我国的增值税法规定，对于从中国境内向境外提供的境外国际展览和会议服务，可以享受增值税零税率。

7. 零税率适用于境外知识产权运营服务。

境外知识产权运营服务是指境外企业或个人运营的与知识产权相关的服务。

按照我国的增值税法规定，对于从中国境内向境外提供的境外知识产权运营服务，可以享受增值税零税率。

8. 零税率适用于与金融保险有关的跨境服务。

增值税的免税和零税率的区别、操作、范围和记忆方法

增值税的免税和零税率的区别、操作、范围和记忆方法一、区别：1、原理不同零税率代表有纳税义务，只不过由于税率是“零”，计算出的应纳税额是零。

免税是指免除了纳税义务。

两者有重要的差别。

虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。

但是，由于增值税有一个链条的原则，免税对于一般纳税人因为不征收销项税额，同时进项税额不可抵扣应该转出。

免税开票时只能开具增值税普通发票，对购买方来说不能取得专票从而不能抵扣，导致增值税抵扣链条中断。

而零税率，增值税链条并没有断，所以是不必要进行进项转出，为了生产零税率而购入的产品或服务等的进项是可以抵扣的。

增值税零税率不仅是本交易环节（或流通环节）的增值额部分不用缴纳增值税，而且，以前各交易环节（或流通环节）的累积增值额也不用缴纳增值税，具体通过允许免抵或免抵退进项税额来实现。

零税率比免税还优惠。

2、适用范围不同增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

零税率是增值税税率的一种，所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。

增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

3、税收管理要求不同零税率是增值税税率的一种，只要符合税法规定，就可以适用增值税零税率，并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。

增值税免税是一项税收优惠政策，一般需报税务机关备案。

二、操作1.及时办理相关手续。

适用零税率的应税服务，应按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。

外贸企业参照一般贸易的申报方式，在申报期内收齐单证，办理免抵退税。

纳税人无论是选择免税还是零税率，均需要符合规定条件、适用范围、操作规程和备齐有关资料。

2.正确选择适用政策。

在税收优惠中，“营改增”纳税人应该尽量采用零税率而非免税;在税收优惠实行环节的选择中，应尽可能地选择最终环节。

财税〔2013〕106号文件附件1第四十四条明确，纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。

税务师考试《税法二》试卷及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税税率的规定，错误的是（）。

A、纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B、纳税人出口货物，税率为零C、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，税率为9%D、纳税人提供现代服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务，税率为6%2、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的税额为30万元，当月销售货物取得的增值税专用发票上注明的税额为20万元，本月应纳增值税额为（）万元。

A、10B、5C、-10D、03、下列关于增值税的征税范围，表述错误的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让不动产D、提供交通运输服务4、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率的规定，表述正确的是：A、销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为6%B、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的税率为6%C、提供现代服务、生活服务、增值电信服务的税率为6%D、提供金融服务、销售无形资产、销售不动产的税率为11%5、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购入一台价值50万元的机器设备（不含税价），用于生产经营。

该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日，该设备因市场变化，企业将其对外出售，取得收入40万元。

不考虑其他因素，该企业2022年12月31日处置该设备时应计入当期损益的金额为：A. 5万元B. 10万元C. 15万元D. 20万元6、某企业为增值税一般纳税人，2022年1月1日购入一台生产用设备，取得的增值税专用发票注明的税额为5.5万元，设备价值为48.5万元。

该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日，该设备因技术更新而报废，预计报废时的净残值为1万元。

一文搞懂增值税零税率免税不征税业务如何开具发票

一文搞懂增值税零税率免税不征税业务如何开具发票增值税是一种按照价值增长额的一部分作为税收的一种消费税。

我将在这篇文章中详细解释增值税的零税率、免税和不征税业务，以及如何在这些业务中开具发票。

首先，我们先来了解什么是增值税零税率、免税和不征税业务。

增值税零税率是指对一些特定的货物销售或者服务提供，增值税税率为0%。

这意味着对该货物销售或者服务提供的金额，在开具发票时，不需要征收增值税。

通常，这些货物或者服务与国家的基本生活需求有关，比如部分农产品、食品、水电气供应等。

免税是指对一些特定货物销售或者服务提供，完全不需要征收增值税。

这些货物或者服务通常与社会公益有关，比如教育、医疗、金融保险、文化体育等。

不征税是指对一些特定货物销售或者服务提供，不需要征收增值税，但可以将增值税税款作为进项税额进行抵扣。

这些货物或者服务通常与国家经济发展、政策、促进科技创新有关。

接下来，我们将详细讨论如何开具发票。

对于免税业务的发票开具，与增值税零税率业务的开票程序基本相同。

唯一的区别是，在填写金额时，应将该业务的销售金额填写在"免税销售额"栏内。

对于不征税业务的发票开具，也需要按照一般的开票程序进行，但在填写金额时，应将该业务的销售金额填写在"不征税销售额"栏内，并在发票抬头位置注明"不征税项目"。

同时，销售方还需要在发票明细栏内，详细描述该业务的内容和性质。

需要注意的是，根据我国的相关法律法规，销售方在开具增值税发票时，应当谨慎核实购买方的纳税人身份，确保购买方是合法纳税人。

综上所述，增值税零税率、免税和不征税业务的发票开具程序与一般的发票开具程序相同，只是在填写金额时有所不同。

在开具发票时，销售方应当严格按照相关规定填写和注明相应信息，以确保发票的合法性和准确性。

增值税免税政策适用范围

增值税免税政策适用范围中华人民共和国增值税是国家要求企业和个人征收的税收，它也是国家财政收入的重要来源之一，它通过增值税优惠和免税政策来控制经济健康发展及激励企业发展。

本文将重点介绍增值税免税政策的适用范围。

一、增值税免税政策的总体范围增值税免税政策，是指国家为促进经济和社会发展，对部分经济环节、部分行业、特定国民群体的经济活动实施的减免增值税的总称，政策总体范围涉及增值税税率减免、免税、进项税额减免、出口免税及其他增值税优惠政策等。

二、增值税免税政策的具体范围1、税率减免：可以根据相关法律法规，对部分经营活动和经营项目减免增值税税率，通常是从17％减免至13%。

2、免税：对于某些特定经营项目实行完全免税，可以使其免于缴纳增值税，政府也可以设定某些项目的全免税期限，以支持创新和发展。

3、进项税额减免：根据相关法律法规，对某些经营活动和经营项目的进口税收减免，以减轻企业的税负，有助于企业发展壮大。

4、出口免税：根据国家和地方政府的政策实施，对包括出口货物在内的增值税进行减免或免税，有助于拓宽出口市场，促进经济增长。

三、特定国民群体的经济活动应用的增值税免税政策1、企业研发和新产品的税率减免：国家采取税收激励政策，对投资企业研发的新产品和技术所产生的增值税税收减征，以促进科学技术进步和产业发展。

2、非营利组织的全免税：国家规定，对非营利组织经营的收入全免征税，这将有助于引导社会资源投入公益性项目，帮助促进社会建设。

3、农村危房改造的优惠政策：国家出台了不同的优惠政策，包括增值税减免、免征抵扣等，以支持农村的危房改造，提高农民的生活水平。

综上所述，增值税免税政策的适用范围是比较广泛的，涵盖税率减免、免税、进项税额减免、出口免税等，以及经济环节、行业、特定国民群体的经济活动，企业研发和新产品的税率减免、非营利组织的全免税、农村危房改造的优惠政策等。

增值税免税政策不仅有利于促进经济社会发展，而且也有助于企业减轻税负，提高生产率。

切记！这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征…

切记！这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征…相信作为会计人员，对于“增值税”一定是不陌生的，但同时大多数人却经常会混淆以下的几个概念：零税率、免税、免征、减征、不征税。

今天小编要说的，就是这几项的区别。

增值税零税率增值税零税率，即税率为零。

目前国家对于出口产品、国际运输服务、航天运输服务等实行零税率。

根据增值税的计算公式，应交增值税=销项税额-进项税额，这样企业实现了真正的零税率。

就是不光不在出口环节不交税，还可以退税。

零税率意味着计算的销项税额=0，应交增值税=0-进项税额。

企业不用交增值税，进项税额要么退税，要么留抵，无需做转出处理，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

发票的票样如下：增值税免税增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。

免税是一种税收优惠政策。

我国税法规定了18种免征增值税的情形，包括：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、自然人销售的自己使用过的物品、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务等。

其中免税项目包括以下：国家也规定，免征增值税时，不得开具增值税专用发票，下游企业当然也不能抵扣进项税。

所以对于企业来说，零税率是更加优惠的，免税只是免掉了该环节的税收，由于增值税是流转税，前面环节的税收是没有免掉的。

纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。

1、增值税免税开票发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：实际开出的发票示例如下（“税率”栏不是“0%”）：注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且免税行为是不需要计算销项税的。

增值税的免税和减免政策

增值税的免税和减免政策增值税作为一种间接税，在很多国家都得到广泛应用。

针对提高税制的公平性和效率性，许多国家都出台了一系列的增值税免税和减免政策。

本文将着重探讨增值税的免税和减免政策，包括其定义、分类和应用范围，以及对经济发展的影响。

一、增值税的免税政策增值税的免税政策是指对特定的商品或服务实施免收增值税的政策。

根据国家的法律法规，不同国家对免税政策的具体规定可能会有所不同。

一般而言，增值税的免税政策主要包括以下几个方面：1. 农产品和农村小规模经营者的免税：为了保障农民的利益，许多国家对农产品的销售实施免税政策。

此外，一些国家还对农村小规模经营者的销售额进行了一定的免税额度设定。

2. 非盈利组织和公益事业的免税：为了鼓励和支持非盈利组织和公益事业的发展，许多国家对其提供的服务免税，例如慈善机构、医疗机构和教育机构等。

3. 出口商品的免税：为了提高本国商品的竞争力和促进出口贸易，许多国家对出口商品免税。

这意味着出口商品不需要缴纳增值税，从而降低了商品的成本。

4. 金融和保险业务的免税：为了维护金融和保险行业的良好运作，一些国家对金融和保险业务实施免税政策。

这样可以为金融和保险机构减少纳税负担，促进其发展。

5. 个人生活和社会福利的免税：某些国家对个人的生活必需品，如食品、药品和住房等实施免税政策，以减轻个人经济负担。

此外，一些国家还对社会福利项目的实施给予免税待遇。

二、增值税的减免政策增值税的减免政策是指对增值税的应税额度进行一定的减免或减少的政策。

减免政策旨在促进经济发展，鼓励特定行业和领域的投资和消费。

以下是几个常见的增值税减免政策：1. 技术进口和高新技术企业的减免：为了促进技术进口和高新技术产业的发展，许多国家对相关的技术设备和产品实施增值税减免政策。

这鼓励了企业投资和引进先进技术。

2. 新兴产业和地区的减免：为了推动新兴产业和经济困难地区的发展，一些国家对这些产业和地区的增值税进行减免。

发票税率栏的九种填写方式

发票税率栏的九种填写方式会计人经常问的发票税率栏的填写方式，今天给大家总结出来了。

1「17%」除财税〔2017〕37号文规定的23类货物以外的货物；加工和修理、修配劳务；有形动产租赁服务。

财税「2017」37号文规定纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

2「11%」财税〔2017〕37号文规定的23类货物；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；转让不动产；转让土地使用权。

3「6%」增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

4「5%」下列适用简易计税方法计税且允许全额开票的。

（1）出租或出售不动产（不含自然人和个体工商户出租住房）；（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目；（3）车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）；（4）转让土地使用权。

除了上述四种业务以外，税率栏显示「5%」的均为不合规发票。

比如这张：咖啡饮料再怎么也不可能适用5%征收率，所以此票属于不合规发票。

5「3%」小规模纳税人或一般纳税人发生除上述四种5%征收率以外的其他允许简易的应税行为。

收到税率栏显示3%的发票，如果销售方为一般纳税人，应留意发票对应业务是否属于可以简易的情形，不可以简易的，也属于不合规发票。

一般纳税人资格查询：/6「0%」或者「免税」，税额显示「***」，表示销售方发生应税行为适用零税率或者免征增值税政策。

收到此类发票，同样需要注意审核销售方是否真正适用免税，有无「自己给自己免税」的情形。

7「***」三种可能：1是税额栏也显示「***」，表示对方免征增值税；2是税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，表示对方选用了差额开票功能；3是税额栏有数，备注栏显示不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。