公司股东对公司会计帐薄的查阅权的正确理解
《2024年有限公司股东会计账簿查阅目的认定研究》范文
《有限公司股东会计账簿查阅目的认定研究》篇一一、引言随着有限公司的日益普及，股东对于公司运营和财务状况的知情权越来越受到重视。
会计账簿作为公司财务状况的重要记录，其查阅权是股东知情权的重要组成部分。
然而，在实际操作中，股东会计账簿查阅目的的认定往往成为争议的焦点。
本文旨在探讨有限公司股东会计账簿查阅目的的认定问题，以期为相关实践提供理论支持。
二、股东会计账簿查阅权的法律依据根据《公司法》等相关法律法规，股东享有查阅公司会计账簿的权利。
这一权利的行使有助于股东了解公司财务状况，保护自身权益。
同时，这也是监督公司运营、防止财务舞弊的重要手段。
然而，在行使这一权利时，必须对查阅目的进行合理认定。
三、股东会计账簿查阅目的的认定原则1. 合法性原则：股东查阅会计账簿的目的应符合法律法规，不得用于非法用途。
2. 正当性原则：股东查阅目的应具有正当性，即为了了解公司财务状况、保护自身权益等合理目的。
3. 具体性原则：股东应明确表述查阅目的，以便公司进行判断。
四、股东会计账簿查阅目的认定的实践问题在实际操作中，股东会计账簿查阅目的的认定存在以下问题：1. 主观性过强：由于缺乏明确的认定标准，往往导致主观判断过多，影响认定结果的公正性。
2. 证据不足：股东在提出查阅请求时，往往无法提供充分证据证明其查阅目的的合理性。
3. 公司抵触心理：部分公司对股东查阅会计账簿持抵触态度，导致认定过程复杂化。
五、完善股东会计账簿查阅目的认定的建议1. 制定具体认定标准：相关部门应制定详细的认定标准，明确哪些目的属于合理范畴，哪些属于非法或不合理范畴。
2. 加强证据要求：股东在提出查阅请求时，应提供充分证据证明其查阅目的的合理性。
同时，公司也应提供相关证据以协助认定。
3. 强化监管和处罚力度：相关部门应加强对公司会计账簿的监管，对违反规定的公司和个人进行严厉处罚，以维护股东的合法权益。
4. 提高透明度：公司应加强信息披露，让股东更加了解公司的运营和财务状况，减少因信息不对称导致的争议。
有限公司股东公司会计账簿查阅权重点问题探究.
有限公司股东公司会计账簿查阅权重点问题探究有限公司股东公司会计账簿查阅权重点问题探究【摘要】自2005年《公司法》将有限责任公司股东账簿查阅权确定下来以后，学者在论述股东账簿查阅权时，将重心从构建制度转向了完善制度。
作为股东知情权的内容之一，实现股东和公司之间某种恰当尺度的利益平衡始终是该制度构建的价值选择。
本文从公司会计账簿性质出发，在总结我国股东会计账簿阅权立法和司法现状的条件下，结合国内的理论研究成果，为我国有限公司股东会计账簿查阅权的制度完善提供些许建议。
【关键词】有限公司会计账簿股东查阅权一、公司会计账簿查阅权的性质股东知情权作为一个集合性概念，由多种权利构成，虽然具体包含哪些权利并没有统一的立法或者学说支撑，但各国法上的知情权大概包括查阅权、质询权、检查人选任请求权与信息接收权1。
因此，股东会计账簿查阅权属于股东知情权中的一种，对于股东会计账簿查询权的性质的分析需要回溯到对股东知情权的定位。
股东的知情权，在股东权利体系中居于救济性、辅助性地位，但却是最为基础的地位。
之所以这样说，是因为现代公司中股东作为外部人与作为内部人的控制人之间既存在利益冲突也存在信息不对称，保障对公司信息的充分知情是股东行使其他权利的前提，同时对公司的内部控制人管理公司起到了规范性制衡的作用。
二、我国公司会计帐簿查阅权的立法及司法适用现状我国2005年《公司法》已经以法律的形式对股东的公司账簿查阅权予以确认，《公司法》第三十三条第二款规定：股东可以要求查阅公司会计账簿。
股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。
公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。
公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
1李建伟，《股东知情权的层级结构及其展开—————以八个国家、地区的立法比较研究为背景》，载《暨南学报( 哲学社会科学版) 》第8 期该条从股东账簿查阅权的行使方式、程序性要求、救济方式多角度对股东账簿查阅权进行了规定；但立法的质量需要经过司法适用的检验，如果司法适用过程中法官面临“举棋不定”的境况，则法律规定本身需要完善的必要性便是毋庸置疑的。
股东对财务报表有什么权利
股东对财务报表有什么权利依据我国相关法律的规定，公司的股东履⾏了出资的责任后，就取得公司的股权，公司股东享有⼀定的权利，例如分红权、知情权等，那么股东对财务报表有哪些权利?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏解答，希望以下的知识对读者有所帮助。
⼀、股东对财务报表有什么权利依据我国相关法律的规定，公司的股东对会计账簿享有查阅的权利，股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书⾯请求，说明⽬的。
《中华⼈民共和国公司法》第三⼗三条股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。
股东可以要求查阅公司会计账簿。
股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书⾯请求，说明⽬的。
公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当⽬的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当⾃股东提出书⾯请求之⽇起⼗五⽇内书⾯答复股东并说明理由。
公司拒绝提供查阅的，股东可以请求⼈民法院要求公司提供查阅。
⼆、股东知情权的包括哪些股东知情权的内容股东知情权是股东获取公司信息，了解公司情况的诸多权利的概括和总结，理当包括股东实现该种⽬的的所有的公司法上的权利。
具体来说，股东知情权包括以下内容：(1)查阅权查阅权即股东查阅公司⽂件的权利。
股东查阅权的对象包括：有限责任公司的公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告、会计账簿;股份有限公司的公司章程、股东名册、公司债券存根、股东⼤会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告。
在股东知情权的内容中，查阅权处于股东知情权的核⼼地位。
(2)复制权股东复制权的对象包括：公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告。
(3)质询权质询权即公司股东就公司特定事项请求公司予以解释的权利。
根据《公司法》第97条的规定，股东有权对公司的经营提出建议或者质询。
(4)公司信息接收权公司信息接收权，从公司⾓度⽽⾔，就是公司的强制信息披露义务。
论有限责任公司股东对会计凭证的查阅权
１ 查 阅会 计 凭证 的要 求 与 法无 明文 规 定 之 间 的矛 盾
“ 对 股 东 查 阅权 是 股 东 知 情 权 的 一 项 重 要 内 容 ， 由于 公 司 保 护 会 计 账 簿 查 阅 权 的 必 要 性 和 重 要 性 ， 顺 带 ” 会 计 凭 公 法第 ３ ４条未 对会 计 凭 证 作 出 规 定 ， 是 否 是 有 限 责 任 公 司 证 的 查 阅请 求 作 出 判 决 。 造 成 这 种 说 理 困 难 主 要 在 于 《 其 未 股 东 查 阅权 的 对 象 具 有 争 议 。 基 于 对 股 东 知 情 权 的 求 作 出 规 定 。 目前 学 理 上 一 般 理 认 为 股 东 可 以对 公 司 会 计 凭 证 行 使 查 阅权 的 观 点 在 学 界 和 认 为 有 限 责 任 公 司 股 东 的 查 阅 范 围 应 该 包 括 会 计 凭 证 ，
权 ， 就 使 得 现 实 需 求 和 法律 规 定 出 现“ 轨 ” 现 象 。 为 了能 更 有 效 保 护 股 东知 情 权 的 同 时 也 能 照 顾 公 司 利 益 ， 有 限 责 这 脱 的 对 任 公 司股 东 查 阅 会 计 凭 证 的 问题 作 了一 定 的 分 析 ， 并提 出 了解 决该 问题 的 一 些 建 议 。
摘 要 ： 计 凭 证 是公 司经 营 活 动 的 第 一 手 资料 ， 会 它反 映 的 信 息 具 有 “ 始 性 ” “ 实性 ” 特 点 ， 于 保 护 股 东知 情 原 和 真 的 对
权 有 重 大 意 义 ； 时 它 包含 了公 司 大 量 的 商 业 秘 密 ， 同 需要 严 格 保 护 。《 司法 》 未 规 定 有 限 责 任 公 司 股 东 的 会 计 凭 证 查 阅 公 并
公司如何正确拒绝股东查阅公司会计账簿
公司如何正确拒绝股东查阅公司会计账簿有限公司经营过程中，经常会遇到一些小股东利用股东知情权，要求查阅公司会计账簿，进而做出了损害公司利益的事情。
那么，公司如认为股东查阅公司会计账簿，有可能损害公司的利益，公司应该怎么样拒绝股东的要求呢？实践中，很多公司通过藏匿公司会计账簿或直接拒绝股东的要求的方式，不让股东查阅公司会计账簿。
但公司这样做并不合法，因为股东可以要求查阅公司会计账簿，如公司不配合，股东可以提起诉讼，通过法院的裁判来实现自己的目的。
公司正确的做法应当是，证明股东查阅公司会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅。
但怎么证明股东有不正当目的呢？股东存在“不正当目的”的三类最常见的表现是：1. 股东自营或为他人经营与公司主营业务具有实质性的竞争业务，证明该事实可以通过证明股东同时担任两个公司的股东或者高管，而两公司在经营范围、客户范围、客户群体、主营产品或服务等方面存在实质性竞争；2. 证明股东查阅公司账簿目的是向他人进行通报，损害公司利益；3. 证明股东存在在近三年内通过查阅公司账簿向他人提供相关信息的事实。
公司通过举证证明，股东同时经营与本公司在主营业务、客户群体和范围存在实质上的竞争关系，或者证明股东查阅公司账簿是为了向别人通报公司的经营信息；或者能证明股东近三年查阅公司账簿后有向他人提供过公司相关信息的行为。
如果公司掌握上述证据，就可以理直气壮拒绝相关股东查阅公司账簿的要求。
法律依据：《公司法》第三十三条：“股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。
股东可以要求查阅公司会计账簿。
股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。
公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。
公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
股东查阅公司会计账簿的正当目的论
获取与该股东利益有关 的信息 ，或者是 为了保护该股东的利
益 以及公 司和其他股东 的利益 ，那 么 目的就是正 当的——确
定股东所持股票 的价值是一个正 当目的，寻求利润下降的原
因是一 个正 当 目的，确定是否存在管理不 当或者警示 性的交
易 也 是一 个正 当 目的 。
美国公 司法 中，判定股东是否享有查 阅权 的基本标准是
公 司提 出书面请求 ， 说明 目的。 司有合理根据认为股东查 阅 公 会计账簿有不正当 目的， 可能损害公 司合法利益 的， 可以拒绝 提供查阅。 由此确立 了有 限责任公司股东 查阅公 司会计账簿
的正 当 目的 的 法律 限制 。
一
《 范商业公 司法修 订本》 示 没有对正 当 目的的含义进行界定 ， 《 特拉华 州普通公司法》 将正 当 目的界定 为“ 与股东作 为股东
的利益相违背 或有害于公司 的利益。 而按照正 当目的是 指“ 与
股东 作 为股 东 的利 益 合 理 相 关 的 目的 ” 个定 义 ， 果 是 为 了 这 如
《 司法》 ４ 第２ 公 第３条 款确立 了有 限责 任公司股东查 阅公
司会计账簿的正当 目的的法律 限制。 而 ， 谓正当 日的或 然 对何
的利益合 理相关 的 目的” 这一界定 亦为美 国其他一些州所认 ， 可。然而 ， 当目的的内涵仍然难 以把握。 正
一
般而言 ， 东在提 出查 阅请 求时所陈述 的正 当 目的应 股
、
正 当 目 的的 内涵 分 析
当是 ： 和他作为股东 的地位相关 ； ① ②合法 的 ； ③不 能与公 司
２ ０． ０８ ４财会 月刊 （ 理论）７ 口 ・ １・
登记持有人或者是其指定 的代理人。 其次 ， 要求 股东必须在 日
《有限公司股东会计账簿查阅目的认定研究》范文
《有限公司股东会计账簿查阅目的认定研究》篇一一、引言在有限公司运营过程中，股东对公司的经营状况、财务状况及公司治理结构的了解，常常依赖于查阅公司会计账簿。
会计账簿是公司财务管理的基础，它真实地反映了公司的财务状况和经营成果，为股东、债权人及其他利益相关者提供了重要的决策依据。
然而，如何认定股东查阅会计账簿的目的，一直是公司法领域的重要议题。
本文将就有限公司股东会计账簿查阅目的的认定进行深入研究。
二、股东会计账簿查阅的目的股东查阅会计账簿的目的通常包括以下几个方面：一是了解公司的经营状况和财务状况，以作出投资决策；二是监督公司董事、高级管理人员的行为，确保其尽职尽责；三是维护自身权益，如知情权、利润分配权等。
三、认定股东查阅目的的原则在认定股东查阅会计账簿的目的时，应遵循以下原则：一是合法性原则，即股东的查阅目的必须符合法律法规的规定；二是合理性原则，即股东的查阅目的应当具有合理性，不能是无理取闹或恶意查询；三是利益平衡原则，即在保护股东权益的同时，也要兼顾公司的正常运营和商业秘密的保护。
四、认定股东查阅目的的方法在认定股东查阅目的时，可以采取以下方法：一是审查股东的申请材料，了解其查阅的目的、范围和理由；二是与股东进行沟通，了解其真实意图和需求；三是结合公司的实际情况，判断股东的查阅目的是否合理、合法。
同时，还可以参考相关判例和法律法规，为认定提供法律依据。
五、案例分析以某有限公司股东查阅会计账簿的案例为例，该股东以了解公司经营状况和财务状况为目的提出查阅请求。
经过审查申请材料和与股东沟通，发现其查阅目的合理、合法。
然而，在查阅过程中，该股东试图获取公司的商业秘密，违反了利益平衡原则。
因此，公司在保证股东知情权的同时，也保护了公司的商业秘密。
六、结论与建议通过对有限公司股东会计账簿查阅目的的认定研究，我们可以得出以下结论：一是认定股东查阅目的应遵循合法性、合理性和利益平衡原则；二是应结合申请材料、与股东沟通及参考相关判例和法律法规进行认定；三是公司应保护股东的知情权，同时也要注意保护公司的商业秘密。
公司可否拒绝股东要求查阅会计账簿等文件
公司可否拒绝股东要求查阅会计账簿等文件知情权是股东的基本权利，是参与公司经营决策的基础。
为保障股东知情权的行使，《公司法》赋予股东查阅权，以提高公司经营活动的透明度。
我国《公司法》不断完善对股东知情权的保护，但与此同时，也不能忽视对公司的稳定运营和商业秘密的保护。
对于公司来说，会计账簿等文件记载了公司经营活动中的重要信息，涉及商业秘密，因此股东在要求查阅会计账簿等文件时，应当受到一定限制，以防止股东滥用知情权而损害公司利益。
一、案例引入案例来源：（2016）渝0105民初15477号案情简介：A公司成立于2008年3月28日，杨某某等七位原告为公司部分股东。
2015年，杨某某等七位股东成立其他公司，且担任公司高级管理人员，其经营范围与A公司相同。
2016年8月28日，杨某某等七位股东向A公司送达要求查阅、复制公司会计账簿和股东会会议记录的申请书，以公司未向股东通报公司经营情况为由申请查阅公司会计账簿，但A公司拒绝签收该申请书。
因此杨某某等七位股东诉至法院要求行使股东知情权，请求A公司提供相关材料。
一审法院认为，根据《公司法》第三十三条的规定，股东要求查阅会计账簿的权利属于相对知情权，该项权利的行使需满足如下条件：第一，应当向公司提出书面请求并说明目的。
第二，查阅目的需具有正当性。
首先，原告杨某某等人已向A公司提出了书面请求，虽然A 公司拒绝签收，但不影响原告股东知情权的行使。
但是，杨某某等七位股东分别作为与A公司有竞争关系的公司的高级管理人员，查阅会计账簿会了解公司商业秘密，存在损害A公司利益的可能性，因此对于原告要求查阅A公司会计账簿的请求不予支持。
二、律师分析关于股东的查阅权，我国《公司法》第三十三条以列举的方式列明了股东可查阅的客体，包括公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告以及会计账簿。
对于前五项文件来说，股东可以无条件地进行查阅和复制，享有绝对的知情权，无任何前置程序，因此公司不能以任何理由拒绝股东查阅相应文件。
股东账簿查阅权的法律构成探析
所谓“ 合理 目的” 是指与维护基于股东地位而 享有的利益有直接联系的目的， 股东之请求应为善 意和正当 目的 ， 且应合理详细地界定其 目的， 并证 明其欲查 阅的材料与其 目的直接相关 。一般而言 ， 股东行使账簿查阅权的合理 目的有 ： 为确定股利 的 妥 当性 、 份 的价值 ； 股 为查 明股价 下跌 、 司利润 下 公 降 的原 因 ， 定公 司的 财务 状 况 ； 图 了解 重 大 交 确 试
计报告不能被包含在“ 公司账簿” 之中。这样 ， 我们 可以得出如下结论 ：公司法》 《 仅规定了有限责任公 司 的股东 的账簿 查 阅权 ， 而没有 规定 股份有 限公 司
的股 东 的相应权 利 。 ［据此 ，产 生 的第 一个 问题 就 １ 是 ： 份有 限公 司的股 东 能否享 有账簿 查 阅权 ？如 股
［ 作者简介 ］ 毛永红（ ９６ ） 男， １７ ～ ， 山西芮城人 ， 山西大学商务学院法律 系， 助教 ， 硕士 ， 究方向 ： 研 经济法。
・
８ ・ ２
毛永红
股 东账簿查阅权的法律 构成探析
非要 以此作 为制 度差 异 的依据 ， 我们 可 能要进 一 步 回答 ： 限 责任公 司 和股份 有 限公 司到底 在何 种 程 有
二 、 簿查阅权 的功用 账
予每一个股东以账簿查阅权 ， 不仅会使公司承担无 法 忍受 之负 累 ， 而且 也无必 要 。 然而， 这种论述似乎并不能令人信服。 因为， 在 现实中， 即使股份有限公司的许多股东实际上并不 参与经营管理 ，只是为了参与股市上的股票买卖 ， 我们也不能 由此推论 出股份有限公 司的股东们就 不需 要账簿 查 阅权 。 即使对 于那些参 与经 营管理 的 股东 ， 数量 也可 能和有 限 责任公 司 的股东数 量相 其
论有限责任公司股东查阅权的行使
论有限责任公司股东查阅权的行使【摘要】在现实生活中，由于奉行董事会中心主义，股东对公司的控制能力越来越弱，股东尤其是中小股东很难获得公司经营管理信息。
因此，股东通过股东查阅权的行使获取公司经营管理信息并监督公司经营管理。
我国《公司法》确立了股东查阅权制度，区分为有限责任公司股东查阅权和股份有限公司股东查阅权，但仍然存在不足之处，有限责任公司股东查阅权的行使主体、行使客体方面的规定有待进一步完善，以充分保护股东的利益。
【关键词】有限责任公司；股东查阅权；行使主体；行使客体股东查阅权是股东知情权的一个重要组成部分，在股东知情权体系中，股东查阅权是实现其他权利的前提和基础。
所谓“股东查阅权”，是指法律赋予股东通过查阅公司的财务会计报告、会计账簿、会议纪录等有关公司的经营决策、管理的相关资料以及询问与上述事实有关的事项，实现知悉公司经营信息、了解公司运营状况的权利。
［1］股东要了解自己的投资去向，切实维护自身权利、实现自身利益以及公司利益，就必须积极参与公司事务与监管。
然而，有效参与公司事务与监管，是建立在充分了解公司业务、财务等经营管理信息的基础之上的。
股东查阅权，正是股东获取公司经营管理信息的重要途径之一。
我国现行《公司法》第34条对有限责任公司股东查阅权作出了规定。
然而，这一规定过于原则，司法实践中经常出现对有限责任公司股东查阅权的行使主体、行使客体有不同的理解，影响司法统一。
本文试图对有限责任公司股东查阅权的行使主体、行使客体几个争议问题进行分析，以促进有限责任公司股东查阅权的进一步完善。
一、有限责任公司股东查阅权的行使主体（一）关于股东身份的认定标准近年来，国内学者对于股东的界定基本形成共识，一般意义而言，股东是指向公司出资并对公司享有权利和承担义务的人。
［2］但关于股东身份的认定标准，无论是学术界还是理论界，均未形成一致认识，主要涉及三种认定标准。
1.形式要件标准在我国，一般而言，股东身份的取得需要满足两个条件：一是实质条件，即股东出资；二是形式条件，即股东姓名或者名称记载于公司章程、工商登记、股东名册、出资证明书。
股东对公司原始会计凭证查阅权法律思考
第４１卷第３期 济宁学院学报２０２０年０６月Ｖｏｌ．４１ Ｎｏ．３ ＪｏｕｒｎａｌｏｆＪｉｎｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＪｕｎ．２０２０ 文章编号：１００４１８７７（２０２０）０３００６８０５股东对公司原始会计凭证查阅权法律思考李胜利，林芮毅（安徽大学法学院，安徽合肥 ２３０６０１） 摘 要：现代企业经营权与所有权逐步分离，在保障公司股东知情权的问题上，我国《公司法》及司法解释都未对股东是否享有公司原始会计凭证查阅权作出明确规定。
考虑到原始会计凭证自身特点，有必要对股东享有查阅权作出规定。
由于查阅原始会计凭证尚存在股东主体资格认定不明确、查阅权与公司商业秘密保护界定不清晰等问题。
因此，完善法律解释方法、明确查阅条件、设立检查人制度等建议措施，能够有效地保障股东对原始会计凭证的查阅权。
关键词：股东；原始会计凭证；查阅权；知情权 中图分类号：Ｄ９２２．２８文献标识码：Ａ收稿日期：２０２００４２４作者简介：李胜利（１９７２），男，安徽颍上人，安徽大学法学院教授，博士，主要研究方向：经济法学；林芮毅（１９９６），男，安徽合肥人，安徽大学法学院２０１８级硕士研究生，主要研究方向：经济法学。
随着我国市场经济的迅速发展和企业管理的日益专业化，公司股东不再直接管理公司事务，公司经营权与所有权逐步分离，这就出现了信息不对称的问题，股东相对处于弱势地位。
股东作为公司出资人，能否充分了解财务和实际运营情况，是其权益实现的重要保证。
原始会计凭证作为最初填制经济活动发生的会计凭证，是记录经济业务发生、完成的最原始书面证明文件。
由于在财务会计报告的制作过程中，可能出现遗漏、篡改财务信息的情况，使得会计账簿并不能完整反映公司整体经济情况。
因此，将原始会计凭证涵盖到股东知情权查阅范围内显得至关重要。
一、原始会计凭证查阅权的理论及法律适用基础 查阅权是司法赋予股东的积极权利，也是公司应履行的提供查阅的消极义务。
一方面，查阅权作为股东知情权的核心权利，通过查阅原始会计凭证，便于股东了解公司的详细信息，起到监督检查经营管理者的作用。
股东账簿查阅权范围法律界定的分析
二 、 国 内现 有 文献 分 析
然而 ，我国 １９ ９３年 忪 司法》 并没 有赋予股东
会计账簿查 阅权 ，仅规定股东可以查 阅公司 的财会报
告 。立 法 的缺 失 直 接 导 致 了股 东在 利 用 法 律 保 护 自己
在 国内，系统论述股东账簿查 阅权制度 比较早 的
赋 予股份有限公 司股 东相应的会计账薄查阅权和复制权 。
关 键 词 ：账 簿 ；查 阅权 ；股 东 ；知 情权 ； 法律救 济 中图 分 类 号 ：Ｄ ２ ． １ １ 文献 标 识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１０ —９ ２ （ １ １ １０ ０ — ５ ９２ ９． ２ ９ ０ ８ ２ ７ ２ － １４ ０ ００ ０
收 稿 日期 ：２ ０ — ７ ２ 定 稿 日期 ：２０ －１－ ０ ０９０～ ７ ０９ １２
作者简介 ：周世新 ，江西 中医学院副教授 ，主要从 事经济与法研 究 ； 鞠冬莲 ，江西中医学院讲师 ，主要从事教育经济研 究。
ｌ 江
学
股 东账 簿 查 阅权 范 围 法律 界 定 的 分析
一
、
引 言
以请求人 民法院要求公司提供查 阅。
我国新 《 公司法》 明确 赋予有 限责任公司股东账 股东账簿查阅权制度源于西方 的判例法 ，受 “ 股 簿查 阅权 ，是我国立法上的一大进 步 ，然而仅有一条 东是公司利益 的最终所有者”和 “ 委托代理关 系”理 论 的影 响 ，早在 １ 世 纪 ，西方法 院就允 许股东查 阅 条 文的规定是过 于单薄和笼统的。特殊股东的账簿查 ８
股东账簿查阅权范围法律界定 的分析
周世新 。鞠 冬莲
（ 西 中 医学 院 经 管 学 院 ，江 西 南 昌 江 ３０ ０ ） ３０ ６
2019法考每日一练11月21日(商经+答案+解析)43095
2019法考每日一练11月21日（商经+答案+解析）2019年法律职业资格考试每日一练，采用法考题海战术，坚持完成每日客观题模拟机考练习题，熟练掌握答题知识点，同时适应机考环境，有效提高客观题考试成绩。
11．张某是红叶有限公司的小股东，持股5%；同时，张某还在枫林有限公司任董事，而红叶公司与枫林公司均从事保险经纪业务。
红叶公司多年没有给张某分红，张某一直对其会计账簿存有疑惑。
关于本案，下列哪一选项是正确的？（2016-03-26，单）A．张某可以用口头或书面形式提出查账请求B．张某可以提议召开临时股东会表决查账事宜C．红叶公司有权要求张某先向监事会提出查账请求D．红叶公司有权以张某的查账目的不具正当性为由拒绝其查账请求【考点】公司股东查阅会计账簿的权利【解析】A项考查股东请求查账的形式。
根据《公司法》第33条规定，“股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。
股东可以要求查阅公司会计账簿。
股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。
公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。
公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
”A项“口头”形式提出查账请求不行，错误。
B项考查请求查账是否需要股东会表决。
依据《公司法》第33条规定，依法无需股东会表决，错误。
C项考查股东查账是否需项监事会提出请求。
依据上述法律规定，公司无权要求张某先向监事会提出查账请求。
C项错误。
D项考查公司拒绝查账的理由。
依据上述法律规定，题中张某同时是枫林公司的董事，且与红叶公司具有竞争关系，据此可合理怀疑张某有不正当目的，可拒绝其请求，D项正确。
（本题答案：D）【答案】D12．零盛公司的两个股东是甲公司和乙公司。
甲公司持股70%并派员担任董事长，乙公司持股30%。
公司股东查阅会计账簿可以复制吗
公司股东查阅会计账簿可以复制吗现代公司中的所有权与控制权的分离，使股东不直接营运公司事务，要对公司事务参与和监管，就必须要获取公司经营的有关信息。
会计帐簿往往记载着⼀定的商业秘密及与经营有关的敏感信息，简单翻看肯定是难以发现问题的，那么，如果出现明显的漏洞或者股东有证据证明存问题时，是否可以复制会计账簿呢?下⾯，店铺⼩编为您解答公司股东查阅会计账簿可以复制吗的问题。
公司股东查阅会计账簿可以复制吗⼀、有限责任公司股东⽆权复制会计账簿在有限责任公司，⽴法仅规定股东享有会计账簿查阅权，未赋予股东复制公司会计账簿的权利，其原因在于会计账簿本⾝的特殊性及其在公司经营管理中所处的重要地位。
会计账簿是连接会计凭证和会计报表的桥梁，⼀⽅⾯它记载、汇总了原始凭证、会计凭证所记录的会计信息并进⾏初步的整理;另⼀⽅⾯，在经过试算平衡并结账之后⽣成会计报表，以向股东、债权⼈、税务机关等提供会计信息。
因此，会计账簿在公司财务控制流程中具有举⾜轻重的地位。
既然会计账簿、原始凭证登载公司的诸多商业秘密，任由股东查阅，不仅会给公司⽇常经营带来极⼤不便，且可能造成商业秘密的泄露。
因此，法律对股东⾏使会计账簿的查阅权进⾏了严格的限制，⽽为了保护公司的经营安全，避免商业秘密的泄露，股东⽆权复制公司会计账簿。
⼆、有限责任公司股东⾏使会计账簿查阅权有严格限制条件《公司法》第三⼗三条规定允许有限责任公司股东查阅并复制财务会计报告，⽽对于公司会计账簿，法律仅赋予有限责任公司股东有查阅权，未赋予其复制权。
同时，对有限责任公司股东的公司会计账簿查阅权⾏使设定了严格的约束条件：须向公司递交书⾯的请求;要有合法的⽬的，并向公司说明其⽬的。
如果公司有合理的根据认为股东查阅公司账簿有不正当⽬的、可能损害公司合法利益时，可以拒绝提供查阅。
由此可见，法律对股东获悉公司原始财务记录的问题上采取⼀种谨慎态度。
这主要是基于会计报告与会计账簿的区别⽽规定。
财务会计报告是指公司根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映公司某⼀特定⽇期财务状况和某⼀会计期间经营成果、现⾦流量的书⾯⽂件;会计账簿是由具有⼀定格式、相互联系的账页所组成，⽤来序时、分类地全⾯记录⼀个公司经济业务事项的会计簿籍。
浅析有限责任公司股东会计账簿查阅权的限制
浅析有限责任公司股东会计账簿查阅权的限制作者：陆一婷来源：《新会计》2013年第02期2006年1月1日，新《公司法》开始实施，与旧《公司法》相比，新《公司法》第三十四条的规定无疑拓展了股东知情权的范围，尤其是第三十四条明确规定股东可以要求查阅公司会计账簿，在一定程度上表明股东知情权进一步获得法律的认可及尊重。
然而，权利的行使应受到一定的限制，这是现代民法的一个基本原则。
对民事权利行使的限制，应有正当理由，并有一个合理的“度”，使之不至于走向否定个人利益和个人权利的极端。
当今公司的所有权与实际控制权分离，通常情况下，股东并非单纯行使查阅账簿权，其目的是为维护其他股东权利作出铺垫。
假若股东无限制行使会计账簿查阅权，则无疑加重公司的运营成本，以及可能泄露公司商业机密、严重损害公司及其他股东利益。
因此，近年来股东要求查阅公司会计账簿的案件不断涌现，查阅权止于何处？如何求得股东权益与公司治理成本的平衡，已成为司法实践中值得探究的问题。
笔者拟从会计账簿查阅权请求主体、客体、正当目的等角度出发，就涉及该权利的限制作一浅显的探讨，以期抛砖引玉。
一、会计账簿查阅权主体资格的限制有限责任公司的股东人数有限，从保护小股东权益出发，对行使会计账簿查阅权可不作持股比例以及持股期限的限制。
然而，在实践中，存在大量隐名投资、瑕疵出资、前任股东提起诉讼要求行使查阅会计账簿权，就这些主体是否可以提起会计账簿查阅权的诉讼，存在较大争议，因此以下对特殊身份股东提起该类型诉讼作简要梳理。
1.隐名股东。
隐名股东是否具有会计账簿查阅权的主体资格？其实，确定这一主体资格的前提即隐名股东的股东资格确定。
《公司法》第三十三条规定，“记载于股东名册的股东可以依股东名册主张行使股东权利”，这意味着修订后《公司法》进一步强调公司登记的公信力和公示力，意味着对隐名股东行使股东权利的否定。
商业登记是商业透明化及商誉的需要，以此可以保障盈利性主体营业活动的规范化实施。
股东查阅会计账簿案例
股东查阅会计账簿案例下面就给你讲个股东查阅会计账簿的案例。
一、案例背景。
有个小公司叫“趣多多创意有限公司”，股东呢，有老张、老王和小李。
老张是个急性子，平时对公司的经营状况就特别上心。
这公司开了有几年了，一开始大家都齐心协力，赚了不少钱。
可是最近啊，老张发现公司的盈利好像有点不太对劲，但是其他两个股东老王和小李呢，每次开股东会都说公司运营正常，没啥大问题。
老张心里就犯嘀咕了：“我咋觉得这里面有猫腻呢？”二、提出查阅要求。
老张心想，我作为股东，有权知道公司的财务状况到底啥样啊。
于是他就正式向公司提出，要查阅公司的会计账簿。
老张就跟公司的总经理小赵说了：“小赵啊，我这心里不踏实啊，我想看看公司的会计账簿，这公司我也有份儿，我得心里有数啊。
”小赵一听，有点为难，就说：“老张啊，这账簿可都是公司的机密，不是说看就能看的呀。
”老张一听就急了：“我是股东，我有这个权利！”三、公司拒绝查阅。
小赵呢，转头就跟其他两个股东老王和小李商量。
老王就有点不太乐意，他觉得老张这是在挑刺儿呢。
小李也跟着附和说：“这账簿要是随便看，那公司机密不就泄露了嘛。
”于是，公司就给老张回了个话，拒绝了他查阅会计账簿的要求。
老张这下可气坏了，他觉得公司这是在欺负他这个股东呢。
四、寻求法律途径。
老张也不是个善茬儿啊，他就去咨询了律师。
律师跟他说：“老张啊，你作为股东，是有权利查阅会计账簿的。
如果公司没有合理的理由拒绝你，这是违法的。
”老张一听，那还等啥呢，直接就把公司告上了法庭。
五、法庭审理。
在法庭上，公司这边的律师还在强词夺理呢，说老张查阅账簿可能会损害公司利益，会把商业机密泄露给竞争对手啥的。
老张的律师就反驳说：“老张作为股东，关心公司的经营状况是很正常的。
他没有任何不良企图，而且公司也没有拿出证据证明老张查阅账簿会带来损害。
”法官呢，就仔细审查了双方的证据和说法。
六、判决结果。
最后啊，法官判决老张有权查阅公司的会计账簿。
法官说：“股东查阅会计账簿是股东的一项重要权利，公司如果不能证明股东有不正当目的，就不能拒绝股东的查阅要求。
小议股东的会计原始凭证查阅权
●张 慧
象范围 ，股东无权要求查 阅原始凭证 ，
只能依《 司法 》 ３ 公 第 ４条的规定 查阅公
司章 决议 、 财务 会计报 告
及公司会计账簿 。 对此 ， 实践 中此 问题引起 了广泛讨 论， 形成 了两大不同的主张。 中 ， 其 一种
８ ２１ 第８ （ ３８ 上 ４ ０１ 年 期 总第 ７ 期）
Ｃａ ｉ ｌ ｒｅ・ ｐｔ ｋ ｔ资本市场■ ａ Ｍａ
ＣＨＩ ＳＥ ＮＥ ５ Ｆ ＯＲＥ１ ＥＮ ＧＮ ＴＲＥｐＲｒ ＩＮＥＵ ＲＳ
原 始凭 证 的权 利 。
值就在于充分保 障股东 的知情权 ， 特别 是 中小股东的知情权 。 为充分保障中小
股东的知情 权 ， 应该允许股东查 阅公 司
计原始凭证 的权利看法不一 ，因此 ， 出
现 了对 同一问题的不同判决 。 的法院 有
为贯彻股东平 等原则 ， 应充分保 障中小
股东 的知情权 。 中小股东知情权 的实 而 现是建 立在 对公 司的财务状况 、 运营状
的会计原始凭证 。
认定公 司的会计原始凭证是股东 知情 、
的保障。股 东对公 司的财务状 况 、 运营 其对 于保障 中小股东 的权益 具有重要 况 、 营状况 了如指掌 ， 运 而中小股 东并 状况是否具 有充分的 、真实的 了解 ， 关 意 义 。
系着股东权益的实现 ， 系着股 东投 资 关 不 掌控 、 管理公 司 ， 于公司 的财务状 对
理 由是《 公司法》 １１ 的规定 。《 第 ７条 公 公 司的管理 ， 公 司实 际运行 中 ， 在 中小
司法》 １１ 第 ７ 条规定 ：公 司应 当向聘用 “
的会计师事务所提供 真实 、 整的会计 完 凭证 、 会计 账簿 、 财务会计 报告 及其 他
公司章程禁止查阅会计账簿？股东知情权的行使要点
公司章程禁⽌查阅会计账簿？股东知情权的⾏使要点转⾃：财税地盘股东知情权是股东权利中的⼀项基本权利，是⾏使其他权利的前提和基础。
《公司法》第三⼗股东知情权三条（有限责任公司）、第九⼗七条（股份有限公司）均对此有明确的规定，保障中⼩股东能够获取⾜够的公司信息。
股东知情权的⾏使主体顾名思义，股东知情权的⾏使主体为股东。
司法实务中，判断股东⾝份⼀般遵从“当时持股”、“连续持股”两⼤原则。
当时持股——申请⼈在主张权利时必须享有股东⾝份，是侵权⾏为的直接受害者。
对于隐名出资⼈，则只有在被确认为隐名股东的情况下，才能成为主张知情权的适格主体。
连续持股——申请⼈⾃主张权利⾄裁判终结为⽌必须连续持有公司股份，在此期间，若申请⼈将其股份全部转让，则丧失主张⾏使股东知情权的资格。
在涉及的股东资格认定问题上，从《公司法》第32条第3款的规定可知，⼯商登记属于宣⽰性登记，⽽⾮设权性登记，在现代商事外观主义原则下，公司股东的名单通过⼯商登记对外公⽰后产⽣公信⼒；当然，⼯商登记股东名单者对内推定具有股东资格。
股东知情权为法定权利，不得约定排除股东知情权是法律赋予股东的⼀项权利，旨在保障股东能充分了解公司经营状况和监督公司管公司章程不得约定排除股东知情权，但可以作出⼀定的合理限制。
此外，股东理⼈员活动，公司章程不得约定排除股东知情权，在主张⾏使查阅公司会计账簿时，需要注意以下问题：需要提出书⾯申请。
此为股东要求查阅公司会计账簿的前置程序（查阅其他⽂件并⽆该项要需要提出书⾯申请。
求），书⾯申请书中须有查阅⽬的的表述，并依法送达给公司，但并不以公司收到为必备条件，避免公司恶意拒收⽽导致股东请求⽆法到达。
⽬的的合理性。
公司有合理依据认为股东查阅账簿有不正当⽬的、可能损害公司利益的（由公⽬的的合理性。
司承担举证责任），可以拒绝提供查阅。
同时，以防公司滥⽤上述权利，股东可要求公司说明拒绝的理由，若股东认为拒绝查阅存在不当，可向裁判机关主张权利。
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有限责任公司股东对公司会计账簿查阅权的正确理解
一、股东对公司会计账簿查询权的法律规定
《公司法》第33 条第二款规定：（有限责任公司）“股东可以要求查阅公司会计账簿。
股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。
公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。
公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。
”
二、从我国《会计法》的规定来看会计凭证、会计账簿、财务会计报告的区别和关系。
（一）会计凭证、会计账簿、财务会计报告三者的区别：
1、会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
2、会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来分时、分类地全面记录一个企业经济业务事项的会计簿籍。
会计账簿分为总分类账和明细分类账。
3、财务会计报告是由三张主表和相关附表、附注组成。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告之间的联系：
1、会计账簿是根据会计凭证来登记的。
可以说没有会计凭证，就无法完成会计账簿的登记。
2、财务会计报告是根据会计账簿来填制的。
没有会计账簿也就无法完成财务会计报告的填制。
3、会计凭证是整个会计数据的来源，保证会计凭证的真实准确才能保证会计账簿和会计报表的真实准确。
4、会计账簿是对会计凭证的分类汇总，只有会计凭证没有会计账簿就不能直观地看出具体的收入、成本、费用、银行存款和现金等科目的变动。
5、财务会计报告是根据会计账簿而填制的，财务会计报告可以在不需要了解具体经济业务的情况下，简单明确地看出企业的财务状况。
三、查阅权是否涉及会计凭证
1、关于有限责任公司股东的会计账簿的查询权是否包括“会计凭证”，特别是“原始凭证”。
依据会计法所指会计凭证，会计账簿，财务会计报告是三个不同的概念，一般情况下，查阅权只涉及会计账簿和财务会计报告，并不涉及会计凭证。
2、有限责任公司股东的会计账簿查阅权的范围是否包括原始凭证，新《公司法》对这个问题没有作出规定，审判实践中的做法不一。
北京法院的观点是：从立法目的上看，
股东要想真正了解公司的经营状况，必须在法律上肯定他们查阅原始会计凭证的权利。
否则股东即使通过法院确认了其查阅公司会计账簿的权利，但是其得到的会计账簿可能是所谓的“黑账”，则知情权得不到实质性的保护。
因此，凡是能反映公司财务与经营情况的会计账簿及相应原始凭证，都应属于股东知情权的范围。
山东省高级人民法院《关于审理公司纠纷案件若干问题的意见I试行）》（2007 年1月15日鲁高法发[200713号）第63条规定：有限责任公司股东起诉要求查阅公司会计账簿的，应具备以下条件，否则人民法院不予受理：(1)股东向公司提出书面查阅请求，公司拒绝提供查阅或在收到书面请求之日起十五日内未作答复；(2)有明确具体的查阅事项。
股东有权查阅的会计账簿包括记账凭证和原始凭证。
综上所述，笔者认为：第一、北京、山东法院的观点和规定是符合法律本意的，股东有权查阅的会计账簿包括记账凭证和原始凭证。
第二、为避免股东要求查询公司会计帐薄时是否包括原始凭证和记账凭证发生纠纷，在制定公司章程时，可以明确将股东对该项查询权范围作出明确的规定。