理财规划师专业能力第二章

2020/10/2
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• 二、收税筹划的技术
• （一）免税技术 • 在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税
活动，或使征税对象成为免税对象，而免于纳税的税收筹划技术。 • 一般分为法定免税、特定免税和临时免税。法定免税是主要方式，后
两者是辅助方式，是对法定免税的补充。 • 免税技术的特点： • （1）绝对节税 • （2）技术简单 • （3）使用范围狭窄 • （4）具有一定的风险性 • 注意事项： • （1）尽量争取更多的免税待遇。 • （2）尽量使免税期最长化。
• 1.税基式筹划：纳税人通过缩小计税依据的方式来减轻税 负的筹划，税基是计税的直接依据，在税率一定的情况下， 税基越小，纳税人缴纳的税款越小。
• 2.税率式筹划：纳税人通过税收安排使用比较低的税率， 从总体上减轻税收负担的筹划方式，一般有低税率法与转 移定价法。
• 3.税额式筹划：纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减 少自身的税收负担的筹划方式，它主要是利用减免税收优 惠达到减少税收的目的。
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• 2.相对节税原理。一定时期纳税人的纳税总额并没有减少， 但一段时期内各个纳税期的纳税数额发生变化，主要是纳 税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税 后收益，相对于收益而言纳税总额相对减少的节税原理。
（二）税基式、税率式、税额式税收筹划原理
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• （四）税收筹划方案设计与拟定 • 1. 涉税问题的判定。 • 2. 涉税问题的分析、判断。 • 3. 设计可行的多种备选方案。 • 4. 备选方案的评估与选优。 • （五）税收筹划涉税纠纷处理
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第二节 税收筹划的原理与技术
第二章 税收规划
本章结构
❖ 第一节 税收筹划概述 ❖ 第二节 税收筹划的原理与技术 ❖ 第三节 增值税税收筹划 ❖ 第四节 消费税税收筹划 ❖ 第五节 企业所得税税收筹划
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第一节 税收筹划概述
• 一、税收筹划的含义
• 纳税人或者扣缴也无人在既定的税制框架内，通 过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为 等理财涉税事项规划和安排，以达到节税、递延 纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。
四、税收筹划的基本原则
合法性原则 效益最大化原则 筹划性原则
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五、税收筹划的流程
（一）企Fra Baidu bibliotek基本情况与需求分析 • 1.基本情况——企业的组织形式、企业的财务情况、投资
意向、对风险的态度。 • 2.需求分析—— • （1）要求最大程度地增加每年的所得； • （2）要求若干年后企业资本有最大的增值； • （3）既要求增加所得，也要求资本增值。
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• （四）分劈技术 • 指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多
个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 • 特点： • （1）绝对节税。 • （2）适用范围狭窄。 • 注意事项： • （1）分劈合理化。 • （2）节税最大化。
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• （二）企业相关财税政策整理归类
• 1. 通过税务机关寄发的免费税收法规资料； • 2. 通过到税务机关索取免费税收法规资料； • 3. 通过图书馆查询政府机关有关出版物； • 4. 通过政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税资料库； • 5. 通过订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物； • 6. 通过订阅和购买中介机构出于营利目的税收汇编法规资料。
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• （三）企业纳税评估与剖析
• 1. 纳税内部控制制度； • 2. 涉税会计处理； • 3. 涉税理财计划； • 4. 主要涉税税种； • 5. 近三个年度纳税情况分析； • 6. 纳税失误与涉税症结分析； • 7. 税收违规处罚记录； • 8. 税企关系。
一、税收筹划原理
（一）绝对节税与相对节税原理 • 1.绝对节税原理。税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对
额减少。其原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴 纳税款最少的方案。 • （1）直接节税原理。直接减少纳税人应当缴纳的税款的 绝对额。 • （2）间接节税原理。纳税人缴纳税款的绝对额没有减少， 但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少 了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
• 漏税：由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于 工作中粗心大意和财务制度不健全而无意识地少缴税或不 缴税的行为。
• 骗税：纳税人利用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法， 经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减 免税或者出口退税的行为。
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三、税收筹划的特征 选择性 专业性 风险性 时效性
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• （二）税收减征技术 • 指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直
接节税的税收的税收筹划技术。 • 其特点： • （1）绝对节税 • （2）技术简单 • （3）适用范围较小 • （4）具有一定的风险性 • 注意事项： • （1）尽量争取税收减征待遇。 • （2）尽量减税期最长化。
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• （三）税率差异技术 • 指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节税
的的税收筹划技术。 • 特点： • （1）绝对节税 • （2）技术简单 • （3）适用范围较小 • （4）具有一定的风险性 • 注意事项： • （1）尽量寻求税率最低化。 • （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。
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二、税收筹划与逃税、漏税、骗税的区别
• 税收筹划：纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投 资、理财等经济活动的实现筹划和安排，充分利用税法提 供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后收益最 大化。
• 逃税：指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法 手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。