投资与筹资内部控制制度设计
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需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划； 如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他 必须对最后的审定负责 筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细 则的审核结果，应用书面文件记录
（三）筹资决策审批制度
企业应当加强对筹资业务的预算管理 企业应当建立筹资方案的集体决策制度 。在许多公司
• 具体到对外投资环节，主要是1·在可行性研究、论证阶段，就需要 掌握（1）被投资单位外部的政治、经济、法律、文化环境，防止各 种大环境因素对投资项目造成不利；（2）被投资单位内部的资信状 况、财务状况、经营成果和现金流量；（3）投资企业自身因该项投 资可能发生的财务风险及财务承受能力。
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点
（一）岗位责任制度
投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离 投资业务的操作人员与会计人员相分离 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券
的盘点工作 投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分
离
（二）财务分析制度
由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地 对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进 行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业 最高管理当局或董事会
保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会 计记录的职员分离
负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息 或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支 付利息和股利
Fra Baidu bibliotek
（二）授权批准制度
董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管
理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确 财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所
• 应当按照股利分配方案分配股利，股利分配方案应当按 照企业章程或有关规定，按权限审批
（六）筹资凭证的记录与保管控制制度
企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款 形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表” 、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款 明细表”，由专人进行登记
采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的 机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应 指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
（四）投资取得、保管控制制度
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的 合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保 管，证券保管人都必须设置证券登记簿。
证券登记簿应同财务部门的投资明细账定期由 专人进行核对，以保证投资资产的安全和完整
（五）投资核算控制制度
投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期 末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投 资业务全过程的会计核算控制制度
对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作 废记号或注销的记号
（七）监督检查制度
• 检查是否存在不相容职务混岗的情况 • 检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审
批的行为。 • 检查决策是否按照规定程序进行、责任制度是
否落实到位 • 检查决策执行及资产的收取情况 • 检查筹资费用、本金、利息、租金、股利等的
的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的 债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级 职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有 两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人 的签字后，债券或股票才能正式发行。
（四）筹资决策执行制度
企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、 证券交易商来代理发行债券
债券代理发行机构在发行债券时 ，并不经管发行公司的资产和账 册
由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可 使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外 部
（五）筹资偿付制度
• 应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及 币种计算利息和租金
• 委托代理机构对外支付债券利息，应核对代理机构的利 息支付清单
支付是否符合合同或协议的规定 • 检查会计处理和信息披露情况
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点
• 内部控制措施包括：投资评估控制、投资买卖控制、保管与异动控制 、盘点与抵押控制、申报与公告控制、投资记录控制、风险控制
• 在此重点理解风险控制：该方法要求单位树立风险意识，针对各个风 险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风 险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制。
二、筹资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）授权批准制度 （三）筹资决策审批制度 （四）筹资决策执行制度 （五）筹资偿付制度 （六）筹资凭证的记录与保管制度 （七）监督检查制度
（一）岗位责任制度
筹资计划的编制人应与审批人适当分离
办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录 ，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票
当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己 进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分 析专家或其他投资咨询公司来进行
（三）投资调查授权审批制度
在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分 析的结果为依据编制投资计划
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些 书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济 责任
通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确 定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的 会计核算
（六）投资清理和处置制度
• 投资的收回、转让和核销，应当按规定权限和 程序进行审批，并履行相关审批手续 。
• 对外投资实物资产，转让时应当由相关机构或 人员合理确定价格；必要时，可委托具有相应 资质的专门机构进行评估。如果处置的结果是 收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投 资资产处置进行控制
第十二章 投资与筹资内部控制制度设计
第一节 投资与筹资的部控制要求与内容 一、投资业务内部控制制度设计 二、筹资业务内部控制制度设计
一、投资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）财务分析制度 （三）投资调查授权审批制度 （四）投资取得、保管控制制度 （五）投资核算控制制度
（六）投资清理和处置制度
• 具体到对外投资环节：2·在投资决策执行过程中，当投 资项目的盈利前景发生重大不利变化，或连续长时间亏 损且超过可行性报告中的预测，投资企业应充分估计不 利影响的程度并提取足够的投资减值准备。
（三）筹资决策审批制度
企业应当加强对筹资业务的预算管理 企业应当建立筹资方案的集体决策制度 。在许多公司
• 具体到对外投资环节，主要是1·在可行性研究、论证阶段，就需要 掌握（1）被投资单位外部的政治、经济、法律、文化环境，防止各 种大环境因素对投资项目造成不利；（2）被投资单位内部的资信状 况、财务状况、经营成果和现金流量；（3）投资企业自身因该项投 资可能发生的财务风险及财务承受能力。
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点
（一）岗位责任制度
投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离 投资业务的操作人员与会计人员相分离 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券
的盘点工作 投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分
离
（二）财务分析制度
由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地 对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进 行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业 最高管理当局或董事会
保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会 计记录的职员分离
负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息 或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支 付利息和股利
Fra Baidu bibliotek
（二）授权批准制度
董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管
理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确 财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所
• 应当按照股利分配方案分配股利，股利分配方案应当按 照企业章程或有关规定，按权限审批
（六）筹资凭证的记录与保管控制制度
企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款 形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表” 、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款 明细表”，由专人进行登记
采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的 机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应 指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
（四）投资取得、保管控制制度
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的 合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保 管，证券保管人都必须设置证券登记簿。
证券登记簿应同财务部门的投资明细账定期由 专人进行核对，以保证投资资产的安全和完整
（五）投资核算控制制度
投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期 末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投 资业务全过程的会计核算控制制度
对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作 废记号或注销的记号
（七）监督检查制度
• 检查是否存在不相容职务混岗的情况 • 检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审
批的行为。 • 检查决策是否按照规定程序进行、责任制度是
否落实到位 • 检查决策执行及资产的收取情况 • 检查筹资费用、本金、利息、租金、股利等的
的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的 债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级 职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有 两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人 的签字后，债券或股票才能正式发行。
（四）筹资决策执行制度
企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、 证券交易商来代理发行债券
债券代理发行机构在发行债券时 ，并不经管发行公司的资产和账 册
由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可 使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外 部
（五）筹资偿付制度
• 应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及 币种计算利息和租金
• 委托代理机构对外支付债券利息，应核对代理机构的利 息支付清单
支付是否符合合同或协议的规定 • 检查会计处理和信息披露情况
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点
• 内部控制措施包括：投资评估控制、投资买卖控制、保管与异动控制 、盘点与抵押控制、申报与公告控制、投资记录控制、风险控制
• 在此重点理解风险控制：该方法要求单位树立风险意识，针对各个风 险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风 险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制。
二、筹资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）授权批准制度 （三）筹资决策审批制度 （四）筹资决策执行制度 （五）筹资偿付制度 （六）筹资凭证的记录与保管制度 （七）监督检查制度
（一）岗位责任制度
筹资计划的编制人应与审批人适当分离
办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录 ，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票
当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己 进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分 析专家或其他投资咨询公司来进行
（三）投资调查授权审批制度
在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分 析的结果为依据编制投资计划
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些 书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济 责任
通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确 定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的 会计核算
（六）投资清理和处置制度
• 投资的收回、转让和核销，应当按规定权限和 程序进行审批，并履行相关审批手续 。
• 对外投资实物资产，转让时应当由相关机构或 人员合理确定价格；必要时，可委托具有相应 资质的专门机构进行评估。如果处置的结果是 收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投 资资产处置进行控制
第十二章 投资与筹资内部控制制度设计
第一节 投资与筹资的部控制要求与内容 一、投资业务内部控制制度设计 二、筹资业务内部控制制度设计
一、投资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）财务分析制度 （三）投资调查授权审批制度 （四）投资取得、保管控制制度 （五）投资核算控制制度
（六）投资清理和处置制度
• 具体到对外投资环节：2·在投资决策执行过程中，当投 资项目的盈利前景发生重大不利变化，或连续长时间亏 损且超过可行性报告中的预测，投资企业应充分估计不 利影响的程度并提取足够的投资减值准备。