投资与筹资内部控制制度设计
筹资与投资循环的内部控制及其测试
筹 资
(1)
筹资活动是否经过授权批准。
活
动
筹资活动的授权、执行、记录和实物
的(2) 保管等是否严Fra bibliotek分工。控
制
筹资活动是否建立了严密的账簿体系
测 试
(3) 和记录制度，并定期检查。
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试
二、投资活动的控制测试
（1）投资计划的审批授权控制。 （3）健全的资产保管制度。 （5）完善的定期盘点制度。
审计学
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
会计记录的控制。
筹
实物保管的控制。
资
活
还本付息、支付股利等付出款项的控制。
动
的
筹资收入款项的控制。
内
部
筹资循环的职务分离控制。
控
制
筹资的授权审批控制。
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的控制测试
（1）投资项目是否经授权批准。
2．投资 活动的控 制测试
（2）投资项目的授权、 执行、保管和记录是否有 严格分工。
（3）有无健全的有价 证券保管制度。
审计学
（2）合理的职责分工。 （4）详细的会计核算制度。 （6）投资收益控制。
1．投资活动的内部控制出产成品
筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 二、投资活动的控制测试
（5）对投资收益的监 控是否适当。
（4）投资活动的核算 方式是否符合有关财务制 度的规定，相关投资收益 的会计处理是否正确。
投融资公司日常管理制度
投融资公司日常管理制度一、组织结构与职责明确公司应设立清晰的组织结构，包括董事会、监事会、总经理及各部门。
各部门职责划分明确，确保决策、执行、监督三权分立，形成有效的制衡机制。
二、决策程序规范化对于投融资决策，公司应制定严格的决策流程。
所有投资项目必须经过市场调研、风险评估、财务分析等步骤，并由投资委员会审议通过后方可执行。
三、风险管理体系建立公司应建立健全的风险管理体系，包括但不限于信用风险、市场风险、操作风险等。
风险管理部门的职能是对这些风险进行识别、评估、监控和应对。
四、财务管理与审计制度财务管理部门负责公司的资金调度、会计核算和财务报告。
同时，内部审计部门应定期对公司的财务状况进行审计，确保财务数据的真实性和合法性。
五、信息披露与透明度公司应保证信息披露的及时性、准确性和完整性。
对外发布的信息应经过严格的审核流程，避免误导投资者和其他利益相关者。
六、人力资源管理人力资源部门负责员工的招聘、培训、考核和激励。
通过建立合理的人才梯队和激励机制，提高员工的工作积极性和公司的整体竞争力。
七、合规与法律事务公司应遵守国家的法律法规，合规经营。
法务部门负责处理公司的合同、诉讼等法律事务，保障公司的合法权益不受侵犯。
八、客户服务与关系维护客户服务部门负责维护与客户的良好关系，及时响应客户需求，解决客户问题。
通过优质的服务提升客户满意度和忠诚度。
九、持续改进与创新公司应鼓励创新思维，不断优化管理流程和服务产品。
通过持续改进，提升公司的核心竞争力。
十、文化建设与团队协作公司应注重企业文化的建设，形成团队合作的良好氛围。
通过组织各种团队活动，增强员工的归属感和团队凝聚力。
企业筹资管理制度
企业筹资管理制度一、制度目的为了规范企业筹资行为，加强资金管理，保证企业资金安全和有效利用，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于企业内外部所有筹资行为。
三、筹资方式企业可以通过以下方式筹集资金：1. 自有资金企业可以根据自身经营情况，利用自有资金进行投资和扩张。
2. 银行贷款企业可以向银行申请贷款，用于企业经营所需的资金。
3. 债券发行企业可以发行债券，吸引投资者投资，以获得资金。
4. 股票发行企业可以通过股票发行，吸引投资者投资，以获得资金。
四、筹资管理1. 筹资计划企业应制定筹资计划，明确筹集资金的时间、数量和方式。
2. 筹资审批企业应对筹资计划进行审批，确保筹资计划符合企业经营战略和财务状况。
3. 资金使用企业筹集的资金应按照计划用于企业经营活动，不得用于其他用途。
如需改变资金用途，应经过审批。
4. 借款管理企业应合理控制借款规模，防止过度负债。
借款应符合企业的经营情况和还款能力，按时还款。
5. 债券管理企业应按照债券发行文件的规定，履行债券发行和偿还义务。
6. 股票发行管理企业应按照股票发行文件的规定，履行股票发行和股息分配义务。
五、责任与制度执行1. 筹资部门负责筹资活动，制定筹资计划，进行资金管理和监督。
2. 财务部门负责审批筹资计划，并监督资金使用和还款情况。
3. 管理层应加强对筹资活动的监督和管理，确保筹资行为合法合规。
4. 违反本制度的行为，应依法追究责任。
六、制度的修订和解释本制度的修订和解释由企业管理层负责，并应根据企业实际情况进行调整和完善。
七、附则本制度自发布之日起生效，废止以前的筹资管理制度。
企业应做好本制度宣传和培训工作，确保员工了解和遵守本制度。
如有需要，可增加相关制度和规定。
3筹资内部控制制度（5篇）
3筹资内部控制制度（5篇）第一篇：3筹资内部控制制度筹资内部控制制度第一节总则第一条为了加强对公司筹资活动的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况制定本制度。
第二条本制度所称筹资是指本公司通过借款、发行公司债券和股票三种方式取得货币资金的行为。
第三条公司筹措资金应比较各种资金筹措方式的优劣和筹资成本的大小，要讲求最佳资本结构，确定所需资金如何筹措。
第四条筹资内部控制制度的基本要求是不相容职务应当分离，其中包括：（一）筹资方案的拟订与决策；（二）筹资合同或协议的审批与订立；（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批、执行与相关会计记录；（四）筹资业务的决策、执行与相关会计记录。
第五条重大筹资活动必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部顾问。
第六条公司筹资业务要严格按照本制度规定执行。
第二节分工及授权第七条筹资内部控制制度相关岗位职责：（一）财务总监1.组织实施公司融资策略，组织融资协议的谈判,参与公司信贷评级及授信管理工作。
2.负责公司债务的管理工作，对公司债务的总量、结构进行分析，根据公司发展要求，研究制订债务优化调整方案并组织实施。
3.结合资金预算，提出公司年度融资计划，平衡融资规模，对融资计划和执行情况进行逐笔审批和监控。
4、负责安排公司贷款、借款及还本付息工作。
（二）董事会办公室1、负责协助财务总监拟定发行债券或股票的筹资方案，对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报董事会或股东大会审批。
2、对在证券市场上所筹措资金使用的过程进行监督、控制。
（三）出纳，负责根据批准的利息、股息计算单支付利息、股息等。
（四）会计，根据银行进账单、借款合同、利息或股利计算单等填制记账凭证。
第八条本公司的筹资额度超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含10%）以上的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借款由董事会讨论并做出决议，待提请公司股东大会讨论并做出决议后方可实施；不超过公司最近一期经审计的净资产的10%（含20%）以的长期借款或净资产的20%(含20%)以上的短期借由董事会做出决议并实施；不超过200万元的借款可由公司总经理批准；发行公司债券或股票由公司董事会审议通过后，提请股东大会以特别决议的形式批准。
《内部控制与制度设计》课程标准[8页]
![《内部控制与制度设计》课程标准[8页]](https://img.taocdn.com/s3/m/24f37a955acfa1c7ab00cca2.png)
《内部控制与制度设计》课程标准一、课程定位《内部控制与制度设计》是财会类专业针对财会岗位（群）职业能力培养设置的理实一体化专业课程，是财务管理专业的专业核心课程。
本课程培养对象是财会类专业大三学生，即已经掌握会计核算、成本核算与管理、会计信息化、财务管理等基本理论与实务，熟悉企业管理基本知识和基本生产经营管理过程等相关知识的学生。
课程教学采取项目引导、任务驱动的方式进行，分为知识储备、知识转化和能力展示三个教学基本环节；通过项目与相关案例的引导，把所需要的基本知识和如何将知识转化为能力作为学习任务，并将知识学习、知识转化、能力训练与能力展示紧密结合起来，融教、学、做一体。
本课程是财会专业职业岗位中主管会计及以上层级的学习领域，目的是为学生毕业后能够按照财会职业成长的一般要求，顺利实现自身发展目标奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解内部控制的基本理论、明确内部控制的关键点、熟悉内部控制流程、掌握内部控制制度的设计依据、步骤和方法。
课程所培养的专业能力、社会适应能力和自我发展能力是学生进行毕业模拟设计的基本能力。
二、课程目标通过对《内部控制与制度设计》课程的学习，使学生初步具备以下专业能力、社会适应能力和自我发展能力。
1．专业能力（1）具备从事中小企业内部控制制度设计工作最基本的理论知识；（2）具有内部控制分析与判断能力；（3）能独立完成进行内部控制制度设计的相关调查、资料收集、资料整理与分析和制度设计工作；（4）具有严格执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》等相关法律法规的工作态度。
2．社会适应能力（1）具有较强的语言表达、职业沟通和协调能力；（2）具有团队合作与协作精神，有较强的全局意识、关键意识和责任意识；（3）具有良好的职业道德与法律意识，社会责任感强。
3．自我发展能力（1）能自主学习内部控制新知识、新技术等，具有终生学习的能力；（2）能通过各种学习资源查找所需信息，有独立开展社会调查的能力；（3）能够在了解企业生产经营管理方式、熟悉经济业务活动、掌握会计核算和财务管理要求的基础上，拟订内部控制制度设计方案，进行制度设计。
投资内部控制的主要内容
投资内部控制的主要内容
投资内部控制的主要内容通常包括以下几个方面：
1. 投资决策控制：确保投资决策的制定和审批过程符合相关法规和公司政策，确保投资决策的科学性、合理性和可行性。
2. 投资执行控制：确保投资交易的执行符合决策要求，防止在执行过程中出现不正当行为或违反法律法规的情况。
3. 投资风险控制：评估投资项目的风险，确保投资风险在公司可承受范围内，并对投资项目进行持续跟踪监控，及时应对可能出现的风险事件。
4. 投资信息披露控制：确保投资信息的披露及时、准确、完整，防止信息泄露或虚假披露。
5. 投资审计与监督：对投资活动进行内部审计和监督，确保投资活动的合规性和合法性，及时发现和纠正投资活动中存在的问题。
具体来说，投资内部控制的主要内容会因公司的规模、业务特点和管理要求而有所不同。
同时，投资内部控制还需要与公司的其他内部控制活动相互协调，共同维护公司的稳健运营和发展。
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动第一章总则第一条为了促进企业正常组织资金活动,防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二)投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余.(四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条企业应当根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况,落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程.企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章筹资第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条企业应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力.重大筹资方案,应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
公司资金筹集管理制度
公司资金筹集管理制度第一章总则第一条为了规范公司资金筹集行为，确保公司资金筹集的合法性、安全性和效益性，根据《中华人民共和国公司法》、《企业债券发行与交易管理办法》等法律法规和公司章程的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有资金筹集活动，包括股权融资、债务融资、内部融资等。
第三条公司资金筹集应遵循合法性、公平性、诚实信用和风险可控原则，确保公司资金筹集活动的合规和公司资产的安全。
第二章资金筹集计划的制定与审批第四条公司应根据发展战略、经营计划和财务状况，制定资金筹集计划，明确资金筹集的方式、规模、用途和期限。
第五条资金筹集计划应提交公司董事会审议，董事会应充分考虑公司实际情况和市场环境，审批资金筹集计划。
第六条资金筹集计划如需提交股东大会审议的，应按照公司章程的规定进行。
第三章资金筹集的实施与管理第七条公司应按照资金筹集计划，选择合适的金融机构、证券公司等合作伙伴，开展资金筹集活动。
第八条公司应加强对资金筹集过程的监督和管理，确保资金筹集活动的顺利进行。
第九条公司应对筹集到的资金进行合理配置，确保资金使用的安全、有效和合规。
第四章信息披露与监督第十条公司应建立健全信息披露制度，及时向投资者和社会公众披露资金筹集的相关信息，确保信息真实、完整和透明。
第十一条公司应加强内部监督，审计部门应定期对公司资金筹集情况进行审计，发现问题及时纠正。
第五章违规责任第十二条违反本制度的行为，公司将依法予以查处，并视情节轻重对相关责任人员进行责任追究。
第六章附则第十三条本制度未尽事宜，按法律法规和公司章程的规定执行。
第十四条本制度自股东大会审议通过之日起生效，修改权归公司董事会所有。
第十五条本制度的解释权归公司董事会所有。
公司投资管理制度范本
公司投资管理制度范本1. 目的本制度的目的是规范公司的投资管理活动，确保投资决策的科学性和合法性，提高资金的收益率，降低投资风险，保护公司和投资者的利益。
2. 适用范围本制度适用于公司内部的所有投资活动，包括但不限于股票、债券、基金、房地产、外汇等各类投资。
3. 投资决策流程3.1 投资计划编制根据公司的发展战略和财务状况，各部门负责人应编制投资计划，明确投资目标、预算、时间表等，并提交给财务部门审核。
3.2 投资论证财务部门应对投资计划进行论证，评估投资项目的前景、投资回报率、风险等，提出合理建议，并组织投资论证会议，讨论投资项目的可行性。
3.3 决策审核投资决策由公司高层领导进行审核，评估投资项目的实施风险、对公司战略的适应性等因素，决定是否批准投资。
3.4 实施管理投资事项获得批准后，财务部门应监督和管理投资项目的实施情况，确保项目按照预算和时间表执行，并及时报告投资项目的进展情况。
3.5 持续监控财务部门应定期对投资项目进行监控和评估，及时发现问题并提出解决方案，确保投资项目的顺利进行和预期收益的实现。
4. 投资风险管理4.1 风险评估财务部门应对投资项目的风险进行评估，制定相应的风险管理措施，确保风险在可控范围内。
4.2 风险控制投资项目的实施过程中，财务部门应对重大风险进行监控和控制，及时采取相应的措施防范风险发生。
5. 报告和信息披露财务部门应定期向高层领导报告投资项目的进展情况，包括项目执行情况、投资回报率等，并按照法律法规的规定及时披露相关信息。
以上仅为公司投资管理制度范文的一份简单参考，具体制度的具体内容应根据公司的实际情况和需要进行调整和完善。
内部控制制度与设计-课后题及答案
项目一内部控制与制度设计基础一、单选1。
不相容职务相分离的核心是（)，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
A.职责分工B.内部牵制C.作业程序D.授权批准2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任,使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
A.职务分工控制B.会计控制C.程序控制 D。
活动控制3.（)是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程,包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。
A。
授权审批控制 B.会计系统控制 C。
预算控制 D。
内部报告控制二、多项1。
内部控制制度设计时应遵循的原则有(）A。
全方位控制和重点控制相结合原则B.制衡性原则C。
成本效益原则D.合法性与实用性相结合原则2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（）A。
材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C。
出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账3。
内部控制制度的设计程序包括(）A.设计前调研分析B。
设计控制流程C.拟订内部控制制度D。
内部控制制度的试行和修改4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括()等.A。
关键控制点要准确B。
要使用企业的发展C。
设计目标要明确D.成本效益要统一三、判断1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
(）2。
内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用.(）3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（）4.设计内部控制制度,首先要适合有关的控制环境。
（）[单]1.B 2.A 3。
C［多］1。
ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD[判］1.√ 2.× 3. × 4。
内部控制制度样本（六篇）
内部控制制度样本第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据<中华人民共和国公司法>、<中华人民共和国证券法>、<中华人民共和国会计法>和其他有关法律法规、制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
企业内部控制制度样本（三篇）
企业内部控制制度样本企业内部控制制度是企业为了保证经营活动的合法性、合规性和高效性，提高企业管理水平和风险控制能力而建立的一套制度体系。
下面是一个企业内部控制制度的模板范本，不含使用诸如首先、其次、另外、总之，最后等分段语句，供参考。
一、总则1. 目的和基本原则为了加强企业内部管理，规范企业经营活动，提高企业效益和风险控制能力，制定本制度。
2. 适用范围本制度适用于企业所有部门和全体员工，包括全资子公司和其他重要合作伙伴。
3. 决策程序企业内部决策应遵循科学、合理、公正、公平的原则，实行层层审核和决策责任制。
二、岗位职责和权责1. 部门职责按照企业发展战略，明确各部门的职责和任务，并进行科学合理的资源调配。
2. 岗位职责制定职责清单，明确岗位职责，确保岗位操作规范和行为合规。
3. 权责划分明确各级岗位的权责界限，建立层级制度，确保职责划分清晰。
三、制度建设和培训体系1. 制度建设建立和完善各项管理制度，包括文件管理、审批流程、经营计划和预算等制度，确保规范和规范化运作。
2. 培训计划制定培训计划，对员工进行岗位技能培训和内控意识培养，提高员工的业务水平和风险防范能力。
四、资金管理和财务核算1. 财务编制和核算制定财务编制和核算制度，确保财务数据真实、准确、完整。
2. 资金使用和控制设定资金使用规则，加强资金监管，确保资金的合理使用、安全储备和风险控制。
五、风险防控和监测预警1. 风险评估建立风险评估模型，对企业内部和外部的各类风险进行定期评估。
2. 风险防控制定风险防控策略和措施，防范各类风险，减少风险带来的损失。
3. 监测和预警建立风险监测和预警机制，确保及时发现和应对风险。
六、内部审计和监督监察1. 内部审计建立内部审计制度，定期开展内部审计工作，加强对企业经营活动的监督和检查。
2. 内部监督监察设立内部监督监察机构，负责对企业经营活动的合规性进行监督和检查。
七、信息管理和数据保护1. 信息收集和处理建立信息收集和处理制度，确保各类信息的及时、准确和安全性。
企业内部控制制度范文5篇精选
企业内部控制制度范文5篇精选构建和完善我国中小企业内部控制模式有利于企业提高绩效，为我国中小企业的发展提供借鉴，做好企业内部控制制度对企业的发展具有重要的意义。
本文是店铺为大家整理的企业内部控制制度范文，仅供参考。
企业内部控制制度范文篇一内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。
因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。
一、企业内控制度建立原则1、相互牵制原则。
企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。
在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。
对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。
2、协调配合原则。
各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。
协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。
贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。
3、程序定位原则。
企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。
形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。
4、成本效益原则。
实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。
5、层次效益原则。
正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。
审计学(第9版)课件：投资与筹资循环审计
简称“债券在手，天下我有！”
检查企业的筹资活动是否经过授 权批准
检查筹资活动的授权、执行、记 录和实物保管是否严格分离，是 否存在由一人同时执行两项以上
业务的情况
查明企业筹资活动是否建立了严 密的账簿体系和记录制度，并进
1. 投资活动发生后，除了初始确 认和计量外，后续计量、期末 计量较为重要，也容易受到被 审计单位的操纵。
2. 对于企业投资活动，期末计量 非常重要，审计师应该关注计 提减值准备的情况
与企业筹资相关的项目审计 1. 短期借款审计、长期借款审计、应付债券审
计、财务费用审计、应付股利审计、实收资 本（股本）审计、资本公积审计、盈余公积
关注本期发生的交易性金 融资产的增减变动，并检 查有关凭证及其内容是否 合规，账务处理是否正确
。
对期末持有的金融资产进 行盘点，并与相应的账户 核对，检查是否存在差异
，并查明原因。
核实交易性金融资产盈亏 计算是否正确，并与公允 价值变动损益及投资收益
等相核对。
核实交易性金融资产期末 公允价值是否合理，会计
审计目标
确定交易性金融资产是否存
在、是否为被审计单位所
有，交易性金融资产的增减
变动及其损益记录是否完整
审
确定交易性金融资产的计价
计
是否正确
要
确定交易性金融资产的期末 余额是否正确，交易性金融
点
资产在财务报表中的披露是
否恰当
Hale Waihona Puke 确认问题初始计价和 后续计价
关注二级市 场的表现
减值问题
9.3 投资与筹资循环实质性程序
投资筹资内部控制
2000年10月，我国西部某省一家房地产公司迎来了一位来自香
港A公司的业务代表，香港A公司自称是总部设在美国的世界信托
◆
集团(又称欧美集团)亚太地区代理，以上。停工已一年多，正为资
第三章 筹资业务内部控制
链接:
内源融资：如通过留存收益增加资本 向金融机构借款 债券融资-发行公司债券
融资类型 外源融资 股权融资-配股、增发新股
半股权半债权-可转换债券
筹资业务相关业务环节
1.分析公司短期和长期所需的资金数量 2.编制筹资计划，审批筹资方式 3.办理债券和股票发行登记和注册手续 或者签订借款合同 4.委托证券发行代理机构发行债券或股票 5.保管未发行的债券、股票 6.定期计算和支付利息 7.确定和支付股利 8.会计记录
采用发行证券方式进行的筹资业务，控制要点 在于对实物的保管，应当委托独立的机构代为 保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指 定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券 簿
对到期收回的债券，必须于归还本金的同时， 戳盖作废记号或注销的记号 （清点，无缺号， 焚毁）
（六）利息支付的控制
指定专人对不同债券支付利息的日期分别 在利息支付备忘录上予以记载。
利支付清单（复核）3、填制股利支票（控制点： 职务分离）4、授权签发（控制点：核对）5、专 人邮寄或递交
八、筹资会计记录控制
应付债券明细账：债券发行日，到期日，面 值，票面利率（控制点:核对）
股票簿 股东明细账：股东姓名、持股人份数、
股票面值、股票发行日或过户日 核对 股本总账
四、信息与沟通：企业要确保信息在内部 与外部之间进行有效的沟通，在高层决定 筹资方案时要向企业其他人员以及外部披 露。
内部控制制度与设计-课后题及答案
1.不相容职务相分离的核心是（），要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
A.职责分工B.内部牵制C.作业程序D.授权批准2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
A.职务分工控制B.会计控制C.程序控制D.活动控制3.（）是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。
A.授权审批控制B.会计系统控制C.预算控制D.内部报告控制二、多项1.内部控制制度设计时应遵循的原则有（）A.全方位控制和重点控制相结合原则B.制衡性原则C.成本效益原则D.合法性与实用性相结合原则2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（）A.材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账3.内部控制制度的设计程序包括（）A.设计前调研分析B.设计控制流程C.拟订内部控制制度D.内部控制制度的试行和修改4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）等。
A.关键控制点要准确B.要使用企业的发展C.设计目标要明确D.成本效益要统一三、判断1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。
（）2.内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。
（）3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（）4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境。
（）[单]1.B 2.A 3.C[多]1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD[判]1.√2.×3.×4.√项目二货币资金控制与制度设计一、单选1.现金内部控制的控制点不包括（）A.审批B.余额调节表C.对账D.清查2.现金日记账应采用的格式为（）A.订本式B.活页式C.卡片式D.以上均可A.审批B.复核C.核对D.对账5.按照内控要求，应由（）核对银行存款日记账和银行对账单，编制《银行存款余额调节表》A.记账人员B.非出纳人员C.会计人员D.审核人员6.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确责任，同时该凭证还须经（）审核签章A.记账人员B.出纳人员C.会计人员D.部门负责人7.（）应根据审核无误的现金收款凭证或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，在现金收款凭证或付款凭证以及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收（付）讫A.出纳人员B.记账人员C.会计人员D.稽核人员8.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在（）监督下进行A.出纳人员B.记账人员C.会计人员D.稽核人员二、多选1.在企业的下列款项中，（）不应在银行存款账户中核算A.现金支票B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用卡存款2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（）A.费用报销必须有原始凭证B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销前，有出纳人员进行审核D.定期进行账账核对3.支票签发业务处理流程的关键控制点有（）A.付款前由业务部门和会计部门主管审核B.签发的支票作备查记录C.签发支票的xx由会计主管保管D.和银行进行核对4.货币资金控制主要围绕（）目标A.保证货币资金业务收支的真实与合法B.保证货币资金的使用效益C.保证货币资金业务核算的准确与可靠D.保证货币资金的安全完整5.按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任（）A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.货币资金的稽核工作C.会计档案保管人员D.现金的清查盘点人员6.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性，以及所反映的经济业务的（）A.合规性B.合法性C.真实性D.有效性三、判断1.出纳员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务等账目登记工作（）2.有外币存款的企业可不必按外币种类单独设置银行存款日记账，与人民币合计在一本账中即可（）7.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票（）8.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理（）[单]1.B 2.A 3.A 4.D 5.B 6.D 7.A 8.D[多]1.BCD 2.AB 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD[判]1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√项目三实物资产控制与制度设计一、单选1.下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（）A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况B.保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置C.保证存货的安全D.落实保管责任制度2.下面不是存货结算控制目标的是（）A.降低支付风险B.正确确认存货C.安全存放D.正确计量存货成本3.企业按成本与可变现净值孰低法对存货进行计价的目的是（）A.保证存货账实相符B.防范可能出现的风险C.保证成本计算更加真实D.有利于提高存货的流动性4.下面不属于存货退出控制的是（）A.存货发出的控制B.存货损坏的控制C.存货丢失的控制D.存货盘点的控制5.下面属于存货购入前控制的是（）A.验收环节控制B.结算环节控制C.预算环节控制D.使用环节控制6.职务分离在固定资产内部控制制度中体现为（）A.采购人员与使用人员相分离B.使用人员与会计人员相分离C.采购人员与审批人员相分离D.维修人员与使用人员相分离7.下面不属于固定资产增加控制的是（）A.移送控制B.预算控制C.增加方式控制D.验收控制8.固定资产使用控制不包括（）A.期末计价控制B.记录控制B.折旧控制C.报废控制D.毁损和盘亏控制二、多选1.存货内部控制制度设计的目的主要有（）A.提供存货的各种真实、完整和有用的信息B.保证存货的安全C.控制存货的流动D.监督、落实存货的经营责任E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益2.存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（）A.建立严格的存货收发和计量制度B.落实保管责任制度C.保证存货的安全D.健全存货明细账设置E.确定恰当的存货明细分类账分户方法3.委托加工材料完工、验收、付款的程序包括（）A.根据加工单位转来加工费发票，供应部门编制《委托加工收料单》B.仓库收料后登记收料卡，并将《收料单》交供应部门C.供应部门核对《收料单》，确认无误后通知会计部门付款D.会计部门审核付款凭证，确认无误后，授权出纳员办理付款结算手续E.供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和《收料汇总表》4.固定资产内部控制制度主要有以下几个方面（）A.固定资产xx制度B.固定资产取得和处置控制制度C.固定资产保密制度D.固定资产摊销控制制度E.固定资产控制权制度5.以下关于固定资产取得和处置控制制度的叙述，正确的是（）A.使用部门发现固定资产需要报废时，为提高工作效率，可直接执行对固定资产的报废清理处置B.固定资产不需进行总分类核算，但要严格做到账、卡、物相符C.要形成有专人负责的固定资产使用管理制度D.对清理报废的固定资产残值要及时入账E.固定资产的核算不需要参照原始凭证6.我国现行的财务制度规定，折旧的计算方法可以采用（）A.年数总和法B.双倍余额递减法C.平均年限法D.后进先出法E.先进先出法7.下述关于设备更新申请批准程序的描述，正确的是（）A.由设备管理部门编制设备更新计划交总工程师室审批B.经审批后，如属外购设备，由总工程师室编制《购买通知单》一式三份C.经审批后，如属自制设备，编制《制造任务书》交辅助生产部门安排制造D.设备管理部门根据《购买通知单》与供货单位签订合同据以记账（）3.永续盘存制方法下，所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门，由会计部门进行记录（）4.当存货可变现净值低于成本时，在实务中一般采用备抵法（）5.材料发料程序设计中，由领用部门编制《材料发出汇总表》（）6.根据管理要求进行固定资产分类和划分固定资产项目，属于规范固定资产管理的基础工作（）7.在建工程项目交付使用以前的固定资产不需计提折旧（）8.盘亏的固定资产经批准处理后，最后记入“固定资产清理”账户（）[单]1.B 2.C 3.B 4.A 5.C 6.C 7.A 8.D 9.B[多]1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCDE 5.CD 6.ABC 7.ABCDE[判]1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×项目四采购业务控制与制度设计一、单选1.企业资金周转的第一个重要环节是（）A.采购业务B.存货业务C.生产业务D.销售业务2.采购业务最关键的控制环节是（）A.采购预算B.采购作业C.采购验收D.采购付款及记录3.企业所有《采购申请单》必须先由（）签名批准A.董事长B.总经理C.负责采购的副总经理D.部门主管4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商、签订采购合同的依据A.采购方式的选择B.供应商的选择C.验收程序D.价格谈判5.企业财会部门对有验收报告而没有发票的采购项目，应（）A.暂不入账B.付款时入账C.暂估入账D.按预付款金额入账6.在采购业务的内部控制制度中，要求企业先发出询价单，然后进行谈判并签订合同及订货单的制度是（）A.存货采购的请购单控制制度B.订货控制制度C.货物验收控制制度D.入账付款或应付账款控制制度7.根据生产计划编制日常采购计划的部门是（）A.计划部门B.财会部门C.生产部门D.供应部门二、多选1.采购业务控制应围绕（）环节进行A.采购申请B.合同签订C.验收入库D.货款结算2.以下（）属于请购与审批控制的内容A.计划控制B.预算控制C.政策控制原则D.审批控制3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。
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（三）投资调查授权审批制度
在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分 析的结果为依据编制投资计划
所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些 书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济 责任
（四）投资取得、保管控制制度
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的 合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保 管，证券保管人都必须设置证券登记簿。
证券登记簿应同财务部门的投资明细账定期由 专人进行核对，以保证投资资产的安全和完整
（五）投资核算控制制度
投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期 末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投 资业务全过程的会计核算控制制度
（一）岗位责任制度
投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离 投资业务的操作人员与会计人员相分离 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券
的盘点工作 投资红利和利息的经办人员与会计核算投资的部门和财务部门定期或不定期地 对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进 行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业 最高管理当局或董事会
债券代理发行机构在发行债券时 ，并不经管发行公司的资产和账 册
由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可 使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外 部
（五）筹资偿付制度
• 应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及 币种计算利息和租金
• 委托代理机构对外支付债券利息，应核对代理机构的利 息支付清单
保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会 计记录的职员分离
负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息 或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支 付利息和股利
（二）授权批准制度
董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管
理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确 财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所
• 应当按照股利分配方案分配股利，股利分配方案应当按 照企业章程或有关规定，按权限审批
（六）筹资凭证的记录与保管控制制度
企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款 形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表” 、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款 明细表”，由专人进行登记
采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的 机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应 指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
第十二章 投资与筹资内部控制制度设计
第一节 投资与筹资的部控制要求与内容 一、投资业务内部控制制度设计 二、筹资业务内部控制制度设计
一、投资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）财务分析制度 （三）投资调查授权审批制度 （四）投资取得、保管控制制度 （五）投资核算控制制度
（六）投资清理和处置制度
需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划； 如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他 必须对最后的审定负责 筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细 则的审核结果，应用书面文件记录
（三）筹资决策审批制度
企业应当加强对筹资业务的预算管理 企业应当建立筹资方案的集体决策制度 。在许多公司
通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确 定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的 会计核算
（六）投资清理和处置制度
• 投资的收回、转让和核销，应当按规定权限和 程序进行审批，并履行相关审批手续 。
• 对外投资实物资产，转让时应当由相关机构或 人员合理确定价格；必要时，可委托具有相应 资质的专门机构进行评估。如果处置的结果是 收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投 资资产处置进行控制
二、筹资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度 （二）授权批准制度 （三）筹资决策审批制度 （四）筹资决策执行制度 （五）筹资偿付制度 （六）筹资凭证的记录与保管制度 （七）监督检查制度
（一）岗位责任制度
筹资计划的编制人应与审批人适当分离
办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录 ，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票
• 具体到对外投资环节：2·在投资决策执行过程中，当投 资项目的盈利前景发生重大不利变化，或连续长时间亏 损且超过可行性报告中的预测，投资企业应充分估计不 利影响的程度并提取足够的投资减值准备。
对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作 废记号或注销的记号
（七）监督检查制度
• 检查是否存在不相容职务混岗的情况 • 检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审
批的行为。 • 检查决策是否按照规定程序进行、责任制度是
否落实到位 • 检查决策执行及资产的收取情况 • 检查筹资费用、本金、利息、租金、股利等的
的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的 债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级 职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有 两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人 的签字后，债券或股票才能正式发行。
（四）筹资决策执行制度
企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、 证券交易商来代理发行债券
支付是否符合合同或协议的规定 • 检查会计处理和信息披露情况
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点
• 内部控制措施包括：投资评估控制、投资买卖控制、保管与异动控制 、盘点与抵押控制、申报与公告控制、投资记录控制、风险控制
• 在此重点理解风险控制：该方法要求单位树立风险意识，针对各个风 险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风 险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控 制。
• 具体到对外投资环节，主要是1·在可行性研究、论证阶段，就需要 掌握（1）被投资单位外部的政治、经济、法律、文化环境，防止各 种大环境因素对投资项目造成不利；（2）被投资单位内部的资信状 况、财务状况、经营成果和现金流量；（3）投资企业自身因该项投 资可能发生的财务风险及财务承受能力。
第二节 投资与筹资的内部控制措施与要点