大智慧公司审计失败案例研究
《中兴财对蓝山科技审计失败案例研究》
《中兴财对蓝山科技审计失败案例研究》一、引言近年来，随着中国经济的快速发展，企业间的并购、投资活动日益频繁，审计工作的重要性愈发凸显。
然而，蓝山科技这一著名企业因中兴财会计师事务所的审计失误，而陷入了舆论的风暴中心。
本文将通过蓝山科技审计失败的案例，对中兴财的审计工作进行深入分析，并探讨其背后的原因和教训。
二、蓝山科技审计失败背景蓝山科技是一家具有较大规模和影响力的企业，涉及多个领域。
然而，该公司近年来因资金链紧张、业绩下滑等问题备受关注。
在此背景下，中兴财作为蓝山科技的审计机构，承担了对其财务报表进行审计的重要职责。
然而，由于一系列的审计失误，导致蓝山科技的财务状况被严重低估，引发了市场和监管机构的广泛质疑。
三、中兴财审计失败原因分析（一）审计程序执行不力中兴财在执行审计程序时，未能按照审计准则和规范要求进行操作。
如对关键会计事项的核实不充分、缺乏有效的审计证据等，导致无法准确反映蓝山科技的财务状况。
（二）团队素质和技能不足部分审计人员缺乏专业知识和实践经验，无法有效识别和评估企业的财务风险。
此外，团队内部的沟通协作不足，导致审计工作难以有效进行。
（三）过度依赖企业提供的资料在审计过程中，中兴财过于依赖企业提供的资料和报告，而未能对资料的真实性和完整性进行充分的验证和核查。
这导致企业在提供虚假资料时，审计人员无法及时发现和纠正。
四、中兴财的教训与反思（一）加强审计程序执行力度中兴财应严格按照审计准则和规范要求执行审计程序，确保每一步工作都符合规定要求。
对于关键会计事项的核实要充分、准确，以确保财务报告的真实性和可靠性。
（二）提升团队素质和技能中兴财应加强团队建设，提高审计人员的专业知识和实践经验。
定期进行培训和考核，确保团队具备足够的专业能力和技能。
同时，加强团队内部的沟通协作，提高工作效率和质量。
（三）审慎对待企业提供的资料在审计过程中，中兴财应审慎对待企业提供的资料和报告。
在依赖企业资料的同时，要对其真实性和完整性进行充分的验证和核查。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
2.上市公司审计失败的相关概述
2.1审计失败的概念
目前，对审计失败的判定主要有广义和狭义两种观点，这两种观点都认为审计失败是指审计人员对被审单位发表了不恰当的审计意见，但是广义上的观点认为审计结果是评判审计失败的唯一标准，而狭义上的观点认为审计过程也是评判审计失败的重要标准。
从广义的观点上看，只要注册会计师发表了错误的审计意见、出具了不恰当的审计报告，那么就可以认定该审计项目失败了。 这种观点忽视审计过程，虽然认定起来十分方便，但不免显得太过武断。
同时，注册会计师面临的审计风险在不断增加，这主要是因为社会在不断进步，互联网科技也在不断发展，各种业务模式层出不穷，结算方式在不断进行更新。最近几年，互联网金融行业异军突起，在中国取得了长足的发展。由于中国有着巨大的市场容量和特殊的金融环境，短短几年内，中国互联网金融市场从无到有逐渐成长，拥有了引领全球的巨大体量与规模。
2.2审计失败与审计风险、经营失败的关系辨析
审计失败与审计风险、经营失败之间有着一定的联系，但同时他们之间也存在着差别。通过分析这三个概念之间的异同，我们能更好地理解审计失败的理论依据。
（1）审计失败与审计风险
审计风险是指审计人员对财务报表发布错误的审计意见的可能性，即审计风险是发生审计失败的可能性，而审计失败是一种既定事实。审计风险指可能发生的审计失败所导致的经济损失，由重大错报风险和检查风险组成，即被审单位财务报表存在错报，该错报单独或联合其他错报足以影响会计报表使用者据此做出的决策与判断，然而注册会计师经过审计后并未发现该错报以至于发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险是客观存在、无法彻底消除的，审计人员只能通过对风险进行识别、评估和应对来降低风险，使之下降到可控范围之内。但审计失败可以通过使用一定的辅助手段来避免，审计人员在审计过程中通过强化风险意识、进行风险评估程序等手段可以有效避免审计失败。
会计师事务所审计失败案例研究
会计师事务所审计失败案例研究∗r——以立信会计师事务所审计上海大智慧股份有限公司为例翁业莹;陈文清;陈洁【摘要】随着财务造假、审计失败事件在我国资本市场上的频繁发生,广大投资者对我国资本市场和注册会计师所审计的财务信息的信任程度有所降低.本文基于审计人员、审计机构视角分析立信会计师事务所对上海大智慧审计失败的原因,并进一步探讨防范审计失败的对策和建议,以期重塑公众对我国资本市场和注册会计师的信心.【期刊名称】《绿色财会》【年(卷),期】2019(000)005【总页数】3页(P23-25)【关键词】会计师事务所;审计失败;审计风险【作者】翁业莹;陈文清;陈洁【作者单位】安徽财经大学会计学院;安徽财经大学会计学院;安徽财经大学会计学院【正文语种】中文近年来，我国獐子岛、绿大地、雅百特等财务舞弊案件频频曝出。
这些案件并非由注册会计师在执业过程中揭露，大多是由记者等非审计人员曝出，这反映了我国会计师事务所及相关审计人员的失职。
本文基于上海大智慧审计失败案例的分析，对我国会计师事务所及执业注册会计师提出相关建议，以促使其审慎尽职，防范审计失败的发生。
一、立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计案例介绍(一) 立信会计师事务所和上海大智慧股份有限公司概况立信会计师事务所和上海大智慧这两家企业分别是我国会计师事务所及金融信息服务两个行业的领头企业，因此选择上海大智慧审计失败案例进行案例分析，更能反映出我国财务造假事件频发以及审计失败的原因。
(二) 审计案例回顾立信会计师事务所从上海大智慧上市起就一直为其承担审计工作，建立了长期合作关系。
立信会计师事务所虽然对上海大智慧执行了各项审计程序，但只流于形式未能起到真正的审查作用，甚至实施的审计程序存在不当之处。
据调查，立信会计师事务所在审计上海大智慧时存在失职，导致大智慧虚增收入利润，少计成本费用的情况未被披露；未对销售与收款业务中的异常情况实施进一步审计程序等。
《中兴财光华对蓝山科技审计失败案例研究》
《中兴财光华对蓝山科技审计失败案例研究》一、引言在当今经济发展的全球化大潮中，财务审计已成为维护企业经济秩序、保护投资者利益的重要手段。
然而，财务审计工作的成功与否直接关系到市场信心及公众对于相关企业的信任程度。
本案例以蓝山科技在近期发生的一起审计失败事件为研究对象，以中兴财光华的视角进行深入分析，旨在探讨审计失败的原因、影响及应对策略。
二、蓝山科技审计失败背景蓝山科技作为一家新兴科技企业，近年来在行业内取得了显著的发展。
然而，在最近一次的财务审计中，该公司被发现存在严重的财务问题，导致审计失败。
该事件引起了市场和监管机构的广泛关注，也对蓝山科技的声誉和业务发展造成了严重影响。
三、中兴财光华审计过程分析作为蓝山科技的审计机构，中兴财光华在审计过程中应承担起严格把关的责任。
然而，从审计过程来看，中兴财光华在审计程序、方法、人员等方面存在一定的问题。
首先，在审计程序上，未能严格按照审计规范进行操作；其次，在审计方法上，缺乏对新兴行业、新会计准则的深入理解和应用；最后，在人员方面，部分审计人员专业能力不足，缺乏对科技企业财务状况的准确判断。
四、审计失败原因剖析蓝山科技审计失败的原因是多方面的。
首先，企业内部治理结构存在问题，导致财务信息失真；其次，外部环境变化，如新会计准则的实施、行业政策调整等，对企业的财务状况产生了较大影响；最后，审计机构在审计过程中存在的问题也是导致审计失败的重要原因。
其中，中兴财光华的审计失误主要表现为未能严格执行审计程序、对新准则理解不足以及人员能力不足等。
五、审计失败的影响蓝山科技审计失败的影响是深远的。
首先，对投资者而言，这可能导致他们对企业财务信息的信任度降低，进而影响投资决策；其次，对蓝山科技自身而言，声誉受损、业务受阻、融资困难等问题接踵而至；最后，对中兴财光华而言，其审计质量受到质疑，可能影响其未来的业务发展。
六、应对策略与建议针对蓝山科技审计失败的案例，提出以下应对策略与建议：1. 加强企业内部治理。
上市公司审计失败问题研究——基于“大智慧”的案例分析 审计管理专业
1绪论1.1 研究背景随着我国经济的快速发展和资本市场的日益完善，财务报表使用者对上市公司会计信息质量的重视程度日益增长。
与此同时，近年来国内外披露了大量的审计失败案例，引起人们的广泛关注。
不论是国际上有名的“安然”、“萨扬帝”、等案件，亦或是国内广为人们所议论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，人们震惊于上市公司舞弊造的手段之多，竟能瞒天过海，更因而对上市公司独立审计的审计质量产生怀疑。
从历年来披露的国内外上市公司舞弊案例来看，其舞弊造假的动因复杂，舞弊的方式日趋隐蔽，但大多涉及通过收入、成本费用等科目粉饰利润，或通过关联方交易、收购并购等重大复杂交易的会计处理影响报表关键指标，以影响财务报表使用者对公司经营现状的判断。
反观与防范上市公司舞弊造假相关的外部审计人员独立审计在许多方面仍有缺陷，面对反复出现的上市公司财务舞弊防范不足，导致我国上市公司审计失败案件的数量有着明显的上升趋势，其中不乏性质相对严重的财务舞弊案件，对我国资本市场的健康发展与投资者的权益维护带来了巨大的障碍，严重影响了我国资本市场的市场秩序，不利于资本市场的健康、长远发展。
1.2 研究意义近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的公告屡屡传来，会计师行业的公信力急剧下降，对注册会计师提高审计质量，减少独立审计失败的呼声越来越高。
在此背景下，总结上市公司独立审计失败的常见原因，探讨上市公司独立审计失败的防范对策，完善事务所的质量控制制度，减少审计失败的发生几率，对于加强我国上市公司的市场监督、完善上市公司的财务信息质量意义重大。
1.3国内外研究现状关于审计主体的研究。
Reichelt（2010）认为审计人员扎实的审计行业知识有利于保证较高的审计质量，但是相较于会计师事务所具备的行业知识，审计人员掌握的行业知识对审计质量起到的作用更大。
李俊梅（2010）研究了一会计师事务所的从业人员的专业素养，结果发现注册会计师的专业胜任能力对避免审计失败和被审计单位财务舞弊有一定的作用。
审计论文：新三板审计失败问题范文研究——以兴华所对新绿股份的审计为例
审计论文：新三板审计失败问题范文研究——以兴华所对新绿股份的审计为例本文以委托代理理论，风险导向理论，理性经济人理论这三个理论为理论基础，分析了兴华会计师事务进行新三板审计时，案例中出现的审计失败的表现以及可能导致这个案例审计失败的原因。
审计失败的表现有审计师在执行风险评估程序，实质性程序等审计程序时存在不到位的现象，同时兴华所对于审计业务的质量控制也不是很严格；审计失败的原因有审计师的职业素质不足，事务所承接业务盲目，证监会处罚力度不足，新三板法律法规不健全等一系列的原因。
1 引言1.1 研究背景与研究意义1.1.1 研究背景近几年来，我国的资本市场集中力量建设多层次体系市场，并且获得了优秀的成绩。
虽然上交所以及深交所这两个交易所是我国证券市场的主要市场，但是随着市场经济的不断发展，我国许多中小高新技术企业在融资与企业发展上存在困难，新三板市场正好解决了这一难题，弥补了发展的缺口。
这些中小企业多处于刚开始发展的阶段，但是却具备强大的发展潜力和能力，新三板市场就是为这些有潜力的企业提供融资和发展的渠道。
不得不说，新三板市场作为中小高新技术企业的发展渠道，为中小企业提供了许多便利，但是也为我国资本市场带来了很多的风险和危害。
由于新三板挂牌企业的经营能力尚不完善、财务基础薄弱、相关法律法规不完善导致新三板市场陷入“企业经营混乱，执行审计程序不当，企业问题不能解决，经营状况越加混乱”的恶性循环。
从高管集体离职事件到资金链断裂事件，从新三板企业的股票价格暴跌事件到新三板企业财务舞弊事件，恐怕这些事件只是新三板市场乱象里的一部分，很多问题还没有显示出来。
而对于会计师事务所来说，新三板企业的审计业务也使得会计师事务所承担了更高的审计风险，从而更容易造成审计失败。
由此看来，新三板审计质量需要提高，新三板审计急需完善。
新三板市场是时代不断发展的迫切需要，是国民经济得以不断进步的产物，我们不仅要享受它给中小企业带来的融资红利，更要重视它可能带来的危害。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
立信-大智慧审计失败案例分析与启示
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析本文将结合几个已经终结审理的案例来分析会计师事务所作为审计机构在上市公司财务造假中都出现了哪些不当举措以及对此应该承担的责任,借此为会计师事务所在以后的审计工作中如何避免上市公司财务造假提供参考。
(一)上海大智慧股份有限公司——涉事审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙)2016年7月20日中国证监会发布了《中国证监会行政处罚决定书(立信会计师事务所、姜维杰、葛勤)》。
处罚书中列明立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信所”)在审计过程中存在以下违法事实:(1)未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序;(2)未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序;(3)未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序;(4)对于上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)2014年跨期计发2013年年终奖的情况,立信所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整;(5)未对大智慧全资子公司股权收购购买日的确定执行充分适当的审计程序。
因此,证监会责令立信所改正违法行为,没收业务收入70万元,并处以210万元罚款,并给予直接负责的主管人员姜维杰、葛勤警告,并分别处以10万元罚款。
立信所对此提出了行政复议,但复议结果维持原行政处罚决定。
随后,有股民依据该行政处罚书向上海市第一人民中级法院提起诉讼,申请由大智慧、立信所赔偿投资差额损失、佣金、印花税和利息损失等。
在2018年10月8日上海市高级人民法院发布的终审判决中,法院判处大智慧应赔偿原告1名自然人投资差额及佣金损失73 421.22元,并支付上述款项利息,立信所对大智慧所负的义务承担连带清偿责任。
在该案中我们可以看到,立信所作为大智慧的审计机构,由于未能勤勉尽责,在一些问题上缺少了必要的审计程序导致被证监会处罚,并在股民起诉大智慧的民事案件中被判承担连带责任。
从行政复议中我们发现证监会判决的主要依据中有两条内容需特别关注:(1)部分审计程序无法提供证据;(2)审计底稿中也未记录相应的审计程序。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
大智慧审计案例法律责任(3篇)
第1篇一、背景近年来，随着我国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假、信息披露不真实等问题逐渐凸显。
大智慧审计案例便是其中之一。
大智慧公司作为一家知名的互联网金融服务企业，因涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会查处。
本文将对大智慧审计案例的法律责任进行分析。
二、大智慧审计案例简介大智慧公司成立于2003年，主要从事互联网金融服务业务，包括金融信息、金融数据、金融软件等。
2016年，大智慧公司涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会立案调查。
经调查，大智慧公司在2013年至2015年期间，通过虚构交易、虚增收入等手段，虚增利润共计3.89亿元。
2018年，大智慧公司及相关责任人被证监会依法处罚。
三、大智慧审计案例的法律责任1. 公司层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以60万元罚款。
（2）信息披露违规：大智慧公司在信息披露方面存在违规行为，被证监会责令改正，并处以60万元罚款。
（3）限制股票交易：大智慧公司及相关责任人被限制股票交易6个月。
2. 董事、监事、高级管理人员层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员因涉嫌财务造假，被证监会分别处以10万元至30万元不等的罚款。
（2）市场禁入：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员被证监会市场禁入，期限为3年至5年不等。
（3）刑事责任：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员涉嫌构成欺诈发行股票罪，被移送公安机关追究刑事责任。
3. 会计师事务所层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司聘请的会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会处以10万元罚款。
（2）暂停执业：会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会暂停证券业务资格3个月。
四、案例分析1. 公司层面的法律责任大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以罚款、限制股票交易等处罚。
这体现了监管部门对上市公司财务造假行为的严厉打击，旨在维护资本市场的公平、公正、透明。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所应该加强对审计人员的专业培训和职业道德教育，以提高 其素质。在培训方面，应该加强对审计人员的基础知识培训，以提高其对专业知 识的掌握程度；在职业道德教育方面，应该强调对审计人员的道德约束和职业操 守的培养。
3、完善内部控制制度
上海大智慧应该对其内部控制制度进行完善，以防止类似的财务造假事件再 次发生。具体来说，应该加强对合同管理和客户信用的管理。在合同管理方面， 应该加强合同签订前的审查力度；在客户信用管理方面，应该建立严格的信用管 理制度。
二、立信会计师事务所对上海大 智慧审计失败的原因分析
1、审计程序执行不严格
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能及时发 现上海大智慧的财务造假行为。例如，在对上海大智慧的收入确认进行审计时， 未能对其客户进行严格的尽职调查，以核实其财务状况和业务往来的真实性。
2、审计人员素质不高
审计人员的专业素质和职业道德是保证审计质量的关键。然而，在此次事件 中，立信会计师事务所的审计人员未能保持应有的职业谨慎和职业道德，导致未 能及时发现上海大智慧的财务造假行为。
3、内部控制缺陷
上海大智慧的内部控制存在严重缺陷，这也是导致其财务造假事件曝光的主 要原因之一。例如，在合同管理方面，上海大智慧未能在合同签订前进行严格的 审查，导致与一些客户的合同存在重大漏洞；在销售环节，也未能对其客户进行 严格的信用管理，导致部分客户欠款无法追回。这些内部控制缺陷也给立信会计 师事务所在审计过程中带来了一定的困难。
2、业务受挫。大智慧财务造假事件曝光后，投资者对大智慧及相关方的信 任度下降，导致其业务受到了重大影响。作为其审计机构的立信会计师事务所也 因此失去了部分客户的信任，进而影响了其业务发展。
3、监管处罚。中国证券监督管理委员会（CSRC）对大智慧和相应的监管措施，包括罚款和限制 业务等。
大智慧公司审计失败案例探讨
审计失败的主体是注册会计师或是会计师事务所，主要原因在于审计人员为勤勉尽责导致审计失败；而经营失败的主体是公司管理者，由于公司高层的管理和决策失误导致公司面临破产或无力偿还债务。经营失败往往会提高审计失败的风险，当公司经营不善时，外部投资者会更加关心公司的财务报表和审计报告，当审计报告有违事实时，投资者必定会追究审计责任。王成龙（2018）指出当企事业单位的经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。当企事业单位发生经营失败时，审计失败可能发生也可能不发生。而两者之间的责任主体不同——前者的主体是审计人员或承担审计任务的会计师事务所，而后者是公司及治理者。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
1.绪论
1.1研究的背景计报表的使用者对上市公司会计信息质量的重视程度也在不断增长，因为一份真实有效的会计报表能够很好地让使用者了解公司的运营状况，帮助使用者做出决策。而审计作为一种监督机制，在增强会计信息的可信性上发挥着巨大的作用，注册会计师的审计监督能够在一定程度上保证资本活动健康有序地进行。但是审计工作往往牵涉到多方经济利益，由于种种原因，审计失败的案例屡见不鲜，这从侧面揭示出审计质量较差的现状，使得一些会计师事务所乃至整个注册会计师行业的威信有所动摇，降低了公众对注册会计师的信赖程度。
本文以前人对审计质量和审计失败的研究为基础，对大智慧审计失败案例进行分析，研究大智慧公司的舞弊手段与方法，分析立信会计师事务所在审计过程中的不足，从审计机构和人员、被审单位、外部环境三个方面分析审计失败的原因，提出应对和防范审计失败的治理措施和建议。
1.2研究的意义
一方面，本文立足于“大智慧”公司审计失败的真实案例，找出审计失败原因，对互联网金融行业上市公司和注册会计师提供建议，对监管机构提供建议，利于公司改进监管措施，使公司运营更加规范有序。
互联网企业的审计研究--以d公司审计失败案例分析
179anel iscussion 圆桌论坛P D互联网企业的审计研究——以D公司审计失败案例分析■ 文 / 冯天元摘要：互联网行业作为新兴产业，其业务特点与传统行业不同，在审计过程中容易出现财务舞弊的问题。
本文以一家运用多种舞弊手段的D公司，分析L事务的审计失败案例，多角度探讨审计失败的原因。
为互联网行业未来审计敲响警钟。
关键词：审计失败；互联网；大智慧一、互联网行业的审计乌镇互联网大会拉开帷幕，“互联网+”产业已悄然兴起，越来越多的行业开始搭乘互联网的快车，形成新的新兴产业。
上海大智慧就是将金融与互联网结合，在互联网平台提供金融信息服务的一家新兴的企业。
互联网行业的飞速发展，更新换代快，而用原有的审计模式显然无法反映得真实全面。
因此审计时，应该考虑到互联网公司的业务特点，合理制定审计计划，决定审计重点。
互联网企业业务特点：（一）产品特性，难以审计营业收入一方面，互联网企业的产品价格会随着市场需求变化，而需求随着经济形势变化。
而另一方面，软件产品的更新换代快会加速产品的减值，从而使得价格飞速下降。
这为财务舞弊提供了便利，提高产品的价格，就会使得营业收入增加。
（二）成本可操纵性强，成本核算存在舞弊与传统企业不同其成本主要来自于原材料，互联网企业的成本主要来自于人工成本和外包成本。
材料的成本可操纵空间不大，而人工成本有较大的伸缩空间，也就有了财务舞弊的机会。
人工成本与职工薪酬密切相关，这在成本核算时有与费用混淆的可能性。
另外，外包服务的成本，在结转方式上影响到其准确性，可能引起错报的风险。
（三）内部控制的不完善，错报的风险高互联网企业发展迅速，很多人抓住机遇创立公司，后发展成家族企业。
这一类企业通常重视企业效益和技术发展，往往忽视企业的内部控制和管理。
这些软实力，虽然不能直接带来经济效益，但影响其长远发展。
在审计过程中，应全面的检查财报是否错报，更谨慎的实施审计，保持独立性和职业怀疑态度。
二、以D公司审计案例分析D公司这家互联网企业其财务舞弊涉嫌种类多，采用了最常见的方式虚增利润。
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的快速发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业以及整个社会带来了巨大的经济损失。
立信会计师事务所在对大智慧公司的审计过程中，出现了显著的审计失败案例。
本文旨在深入分析立信会计师事务所在该案例中的失误原因，并提出相应的改进措施，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、大智慧公司审计失败案背景大智慧公司作为一家知名的互联网金融企业，曾因财务问题引发社会广泛关注。
立信会计师事务所在对该公司的审计过程中，未能发现其财务报表存在的重大错误和舞弊行为，导致投资者遭受损失。
该事件暴露出立信会计师事务所在审计过程中的一系列问题，包括审计程序不严谨、审计人员专业能力不足、审计独立性受损等。
三、立信会计师事务所审计失败原因分析1. 审计程序不严谨立信会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现大智慧公司财务报表中的重大错误和舞弊行为。
例如，在执行审计程序时，未能对大智慧公司的关键业务、重要账户进行充分调查和了解，未能发现异常交易和舞弊行为。
2. 审计人员专业能力不足审计人员的专业能力是保证审计质量的关键。
然而，立信会计师事务所在该案例中，部分审计人员专业能力不足，缺乏对企业财务状况的深入了解和分析能力。
此外，部分审计人员可能存在职业道德问题，与被审计企业存在利益关系，影响了审计的独立性。
3. 审计独立性受损审计独立性是保证审计质量的基本前提。
然而，立信会计师事务所在该案例中，可能存在与大智慧公司合作过程中，为了维护客户关系或追求经济利益而牺牲审计独立性的情况。
这导致在审计过程中无法客观、公正地执行审计程序，无法发现财务报表中的重大错误和舞弊行为。
四、改进措施与建议1. 加强审计程序执行力度立信会计师事务所应严格按照审计准则执行审计程序，加强对大智慧公司关键业务、重要账户的调查和了解。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析现代企业中所有权与经营权别离, 企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康开展, 所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策, 但是由于管理层与所有者追求的利益不同, 常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。
会计信息对于投资者非常重要, 不实的财务报表会影响投资者决策的正确性, 有损资本市场的健康开展, 同时, 由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息, 对企业良好的持续经营十分不利。
为了改善这一情况, 防止所有者得到错误的信息, 保证资本市场经济健康有效运行, 注册会计师审计由此兴起, 并作为防范管理层舞弊, 加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。
然而,近年来随着经济的快速开展, 市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加, 财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用, 审计失败案例持续上演。
2001年12月, 业界知名的安然公司突然破产, 为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。
之后, 全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露, 例如美国世通、施乐、环球电信等, 使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。
与此同时, 因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所那么遭到利益受损的投资者的索赔要求。
无独有偶, 中国的财务舞弊行为也非常严重, 接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广阔人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息, 同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑, 为此我国资本市场受到了极大的危害, 会计行业的存续和开展也遭受到了一定程度的阻碍。
为了解决上述问题, 对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。
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大智慧公司审计失败案例研究
由于我国经济的不断发展和资本市场的日益完善,财务报表使用者愈发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。
近年来,证监会对上市公司及会计师事务所的行政处罚决定屡屡传来,注册会计师在审计过程中未能发现上市公司的会计虚增收入和利润、伪造会计资料等行为,出具带有误导性意见的审计报告,不仅会影响报表使用者的投资行为,带来经济损失,更损害了会计师事务所和注册会计师在公众心中的信赖度,破坏资本市场秩序。
在此背景下,探讨独立审计失败的成因及危害、总结我国上市公司独立审计失败的特征,分析审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施有着深刻的理论意义和现实意义。
本文选取了立信会计师事务所审计大智慧公司2013年财务报表审计失败案例,对上市公司独立审计失败进行研究。
本文首先对独立审计失败的概念界定、成因与危害进行系统阐述,并在此基础上通过近十年我国证监会就上市公司独立审计失败的37起行政处罚公告,总结上市公司独立审计失败的特点;然后以对互联网金融信息服务行业有一定代表性的上海大智慧公司审计失败案,从大智慧公司的重大错报风险、注册会计师审计失败的表现以及审计失败的原因进行剖析。
最后根据综合分析的审计失败原因对防范上市公司独立审计失败提出对策。
本文通过分析发现,立信审计大智慧公司审计失败的原因,一方面是大智慧公司的战略和经营现状以及大智慧公司的所在的互联网金融信息服务行业的特点为大智慧公司的财务报表带来较高的重大错报风险,为审计失败埋下隐患。
另一方面,注册会计师的执业水平不足、设计和实施的审计程序不当以及会计师事务所质量控制不严格也是审计失败的直接原因。
在此基础上针对性的提出了提高审计质量的对策建议,包括:提升注册会计师的执业水平(严格遵守职业道德,提升专业胜任能力);有针对性的设计和实施审计程序(强化风险评估程序,加强控制测试的执行力度,合理运用分析程序,关注财务报表期后事项,规范审计工作底稿);加强会计师事务所的质量控制等。
本文创新之处在于梳理了上市公司独立审计失败的概念界定、成因及危害,在汇总分析2008年-2017年十年间证监会查处的37例上市公司独立审计失败案例的基础上,结合近年来飞速发展新兴行业——互联网金融信息服务业的代表企业大智
慧公司审计失败案,具体分析了独立审计失败的原因及防范对策。
不足之处在于大智慧公司的部分审计细节披露不够充分,对上市公司审计失败的原因分析不够全面,提出的防范对策是否具有操作性仍有待考证。