零基预算例题
中级财务管理模拟练习题(附参考答案)
中级财务管理模拟练习题（附参考答案）一、单选题（共58题，每题1分，共58分）1.企业可以将某些资产作为质押品向商业银行申请质押贷款。
下列各项中，不能作为质押品的是（）。
A、厂房B、股票C、汇票D、专利权正确答案：A答案解析：厂房可以作为抵押物；股票、汇票和专利权作为质押品。
2.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。
A、人工费B、培训费C、材料费D、折旧费正确答案：B答案解析：零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
根据本题给出的选项，企业的人工费、材料费和折旧费都需要以以前年度的金额为基础，只有培训费适合采用零基预算法。
3.甲消费者每月购买的某移动通讯公司20元套餐，不含主叫时长，主叫话费每分钟0.25元。
该通讯费是（）。
A、变动成本B、延期变动成本C、阶梯式成本D、半变动成本正确答案：D答案解析：有一定初始成本的基础上，随着产量的变化而呈正比例变动的成本。
4.(2021)某产品标准工时为2小时/件，变动制造费用标准分配率为3元/小时。
如果实际产量3000件，实际工时6300小时，实际变动制造费用20160元，变动制造费用效率差异为（）元。
A、2160B、1260C、900D、630正确答案：C答案解析：变动制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率＝（6300－3000×2）×3＝900（元）5.(2019)公司采用协商价格作为内部转移价格时，协商价格的下限一般为（）。
A、完全成本加成B、市场价格C、单位变动成本D、单位完全成本正确答案：C答案解析：协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。
当双方协商陷入僵持时，会导致公司高层的干预。
6.某投资者从现在开始存入第一笔款项，随后每年存款一次，并存款10次，每次存款金额相等，利率为6%，复利计息，该投资者期望在10年后一次性取得100万元，则其每次存款金额的计算式为（）。
东奥会计继教-全面预算管理
管理会计——全面预算管理（一）主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3．预算可以作为业绩考核的标准。
二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。
全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。
其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。
编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
2015年注会《财务成本管理》知识点：增量预算法与零基预算法试题及答案
B、1万元人民币
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、-1万元人民币
D、-12万元人民币
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：外币交易的会计处理。
购入美元，银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末，产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币)，所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。相关分录为：
正保公司关于交易性金额资产的核算中，正确的有( )。
C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。
借：银行存款——美元(100×6.72)672
财务费用2
贷：银行存款——人民币(100×6.74)674
借：银行存款[100×(6.75-6.72)]3
贷：财务费用——汇兑差额3
6、单选题
2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。
2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。
中级会计财管：增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法
第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法★★★（客）一、增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法的比较出发点不同内容增量预算法遵循假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点缺点较零基预算法简单可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法优点缺点①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制①编制工作量较大，成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题·多选题】（2021年）与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。
A.更能够灵活应对企业内外部环境的变化B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目C.以历史期经营活动及其预算为基础编制预算D.有助于降低预算编制的工作量『正确答案』AB『答案解析』零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，所以选项B 的表述正确，零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
所以选项A 的表述正确。
其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
所以选项D 的表述不正确。
选项C 是增量预算法的说法，所以选项C 的表述不正确。
二、固定预算法与弹性预算法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算法与弹性预算法的比较业务量基础数量特征不同内容固定预算法（静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点缺点－－－－－①适应性差；②可比性差弹性预算法（动态预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点缺点法）考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况①编制工作量大；②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响（二）弹性预算法的编制程序（三）弹性预算法的具体编制方法1.公式法含义运用总成本性态模型（成本与业务量之间的数量关系式：y ＝a ＋bx ）编制成本费用预算的方法优缺点优点缺点①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强；②编制预算的工作量相对较小①按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大；②阶梯成本和曲线成本得先用数学方法修正为直线；③有时还需要进行备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用【例题】某企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下：制造费用预算（公式法）业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用（混合成本）8508.5油料费用（混合成本）10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元【分析】本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：业务量为420～600人工工时：y ＝5930＋23.5x ，例如，业务量为500人工工时的制造费用预算为5930＋23.55×500＝17680（元）；业务量为600～660人工工时：y ＝6930＋23.5x ，即固定修理费用预算增加1000元，例如，业务量为650人工工时的制造费用预算为6930＋23.5×650＝22205（元）。
零基预算例题
前三年平将发生额
各期平均收益额
收35
5
0.357
培训费
12
72
6
0.429
业务招待费
6
18
3
0.214
合计
35
125
14
1
3、资金分配
4、编制2010年管理费用资金支出预算
项目
支出金额（万元）
一
约束性费用支出
1
2
3
4
5
二
酌量性费用支出
6
7
8
三
合计
某公司拟采用零基预算法编制2010年度管理费用预算，根据公司经营目标和总体预算安排，2010年度管理费用方面的资金支出总额为60万元。
1、公司管理部门编制的管理费用预案如下：
项目
支出金额（万元）
1
工资
20
2
办公费
8
3
差旅费
10
4
技术开发费
5
5
培训费
15
6
保险费
3
7
业务招待费
7
8
税金
2
合计
70
2、对各项费用进行分析研究，区分约束性费用与酌量性开支的费用项目，若1、3、4、6、8为约束性费用，则应首先满足；而2、5、7若确定为酌量性开支项目，则应进行“成本-效益分析”，如下表：
财务预算练习题及参考答案
第二章财务预算【例题1·判断题】财务预算可以综合反应各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（）（2023年）【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系旳最终环节，它是从价值方面总括地反应企业业务预算与专门决策预算旳成果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算旳整体计划，故亦称为总预算，其他预算则对应成为辅助预算和分预算。
【例题2·单项选择题】下列各项中，综合性较强旳预算是（）。
（2023年）A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系旳最终环节，它是从价值方面总括地反应企业业务预算与专门决策预算旳成果，也就是说，业务预算和专门决策预算中旳资料都可以用货币金额反应在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算旳整体计划，故亦称为总预算，其他预算则对应成为辅助预算和分预算。
现金预算属于财务预算，因此本题旳对旳答案为选项C。
【例题3·单项选择题】根据全面预算体系旳分类，下列预算中，属于财务预算旳是（）。
（2023年）A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、估计利润表和估计资产负债表等内容。
【例题4·多选题】在下列各项中，属于业务预算旳有（）。
（2023年）A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算【答案】ACD【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等企业平常供、产、销活动引起旳预算。
现金预算属于财务预算旳内容。
【例题5·判断题】企业财务管理部门负责企业预算旳编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行成果承担直接责任。
（）（2023年）【答案】×【解析】本题旳重要考核点是预算工作旳组织。
财务预算分析例题与解答汇总
3
弹性预算法
1、概念：弹性预算法是指按照预算期内可预见的
各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水 平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法
2、基本原理：
a、将所有预算项目划分为变动项目和固定项目 b、确定弹性范围和业件） 单价 单位变动成本 销售收入 减：变动成本 边际贡献 减：固定成本 营业利润 6000 120 96 720000 576000 144000 90000 54000 7000 120 96 840000 672000 168000 90000 78000 8000 120 96 960000 768000 192000 90000 102000
概率预算法是指借助概率论的原理在编制预算时充分考虑业务量水平变动的可能性及其概率根据各种业务量的可能值及其对应的概率计算出业务量的期望值再根据业务量的期望值来确定预算数并同时计算业务量期望值的标准差和标准差系数借以评价这个预算的风险大小的一种预算编制方法
小组成员：
周明 何节 杨静 余翠丽 王凤 彭筱 向娟 张与馨
62 249736 35
变动成本
固定成本 利润
140980
27000 81756
2 2 2 标准差 （3850 4280 ） 0.2 （4010 4028 ） 0.6 （4260 4028 ） 0.2
标准差 131.51
标准差系数=标准差÷销售期望值 =131.51÷4028=0.03265
960000
边际贡献 0 （4）=（2） -（3） 固定成本 （5） 90000
120000
240000
360000
480000
90000 30000
90000 150000
注会《财务成本管理》知识点：增量预算法与零基预算法每日一练(2014.4.1)
C．25万元 D．35万元
参考答案：D
答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）。
17、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（ ）。
参考答案：ABE
答案解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。
A.165万元 B.180万元
C.465万元 D.480万元
参考答案：C
答案解析：购入时产生的营业外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝600×30％＝180（万元），所以对甲公司20×7年利润总额的影响＝285+180＝465（万元）。
10、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
第十九章 短期预算-增量预算法与零基预算法
，可能导致预 算的不准确 ，不利于调动 各部门达成预 算目标的积极 性。
零基预和费用数额 ，主要根据预 算期的需要和 可能分析费用 项目和费用数 额的合理性 ，综合平衡编 制费用预算。
优点
不受前期费用 项目和费用水 平的制约，能 够调动各部门 降低费用的积 极性。
缺点 编制工作量大
例题： 1.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算法缺点的预算方 法是（）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法
正确答案：C 解析：零基预算方法的优点是：（1)不受前期费用项目和费用水平的制约 ；（2)能够调动各部门降低费用的积极性。零基预算方法的优点正好是增量 预算方法的缺点。 2.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施 ，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.增量预算 D.滚动预算 正确答案：C 解析：增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。 3.下列各项中，属于增量预算应用条件的有（）。 A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果 B.预算费用标准必须进行调整 C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 正确答案：C,D 解析：增量预算方法的假定前提有：（1)现有的业务活动是企业所必需的 ；（2)原有的各项业务都是合理的。 4.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。 A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B.可能预算不准确 C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 正确答案：A,B,C 解析：如预算斯的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，在 增量预算方法下可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的 积极性。与编制零基预算相比，编制增量预算的工作量小。
第十八章财管黄金考点
考点：增量预算法与零基预算法1.下列关于零基预算法的说法中，正确的有（）。
A.零基预算法的主要缺点是编制工作量大B.零基预算法假设原有各项业务及金额都合理C.不经常发生的预算项目适合用零基预算法编制D.不受前期费用项目和费用水平的制约是零基预算法的优点之【答案】ACD【解析】零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算的预算编制方法。
因此选项B 错误。
2.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。
A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费【答案】B【解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
相比人工费、材料费和折旧费，培训费发生频率低，不同的培训内容预算编制基础变化较大，适宜采用零基预算编制方法。
3.与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（）。
A.编制工作量小B.可以重新审视现有业务的合理性C.可以避免前期不合理费用项目的干扰D.可以调动各部门降低费用的积极性【答案】BCD【解析】零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。
考点：固定预算法与弹性预算法1.某公司按弹性预算法编制销售费用预算。
已知预计业务量为5万小时，单位变动销售费用为1.5元/小时，固定销售费用总额为30万元。
则按预计业务量的80%编制的销售费用预算总额为（）万元。
A.30B.7.5C.36D.37.5【答案】C【解析】销售费用预算总额=30+1.5×5×80%=36（万元）。
2.某公司的修理费用为混合成本，公司按弹性预算法编制混合成本预算，当业务量为100%时，修理费用是15200万元，当业务量为60%时，修理费用是11600万元，则当业务量为85%时，预计修理费用为（）万元。
会计考试之中级会计财务管理模拟题及答案解析217
会计考试之中级会计财务管理模拟题及答案解析217单项选择题第1题：下列关于零基预算的说法错误的是 ( )。
A.零基预算要在现有费用项目和开支水平的基础上编制B.零基预算的编制时间往往较长C.采用零基预算，要逐项审议各项费用项目或数额是否必要合理D.零基预算能够调动企业各部门降低费用的积极性参考答案：A答案解析：本题考核的是预算编制方法的分类及特点。
零基预算是指编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数据，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
它不受现有费用项目和开支水平的限制，能够调动企业各部门降低费用的积极性，有助于企业未来发展，但编制时间比较长。
第2题：已知某完整工业投资项目预计投产第1年的流动资产需用额为100万元，流动负债需用额为40万元；投产第2年的流动资金需用额为190万元，流动负债需用额为100万元。
则投产第2年的流动资金投资额为( )万元。
A.130B.30C.90D.190参考答案：A答案解析：第1年流动资金需用额=100-40=60(万元)，第2年流动资金需用额=190(万元)，第2年的流动资金投资额=第2年流动资金需用额-第1年流动资金需用额=190-60=130(万元)。
第3题：影响利润分配政策，但我国尚未做出规定的法律因素是( )。
A.资金保全约束B.资本积累约束C.超额累积利润约束D.公司的盈余稳定状况参考答案：C答案解析：本题考核的是确定利润分配政策应考虑的法律因素。
选项A、B均属于影响利润分配政策的法律因素，我国法律对此已做了明确规定。
公司的盈余状况属于影响利润分配的公司因素。
在影响利润分配政策的法律因素中，我国法律目前对于超额累积利润约束尚未做出规定，因此本题应选C。
第4题：在对原始投资相同的多个互斥方案选择时，应优先选择( )。
物流成本预算及保本点分析例题
物流成本预算习题一、弹性预算法题1：问题：A物流公司编制2010年的运输成本预算.按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。
如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：按实际完成任务80%至120％之间以10％为间隔，编制公司运输成本弹性预算。
A公司运输各项变动成本和固定成本指标表答案1：列表法，见下表答案2:公式法按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。
答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。
按照上述例题表中的数据可知：a = 33（万元），b = 2.35万元/ 万吨公里，则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式.当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443万元题2:某物流公司在正常情况下，全年业务量预计为5千件.要求在业务量70 %至120 ％之间按10% 为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。
答案1：（公式法)各项成本费用弹性预算表答案2（公式法）按照题2的数据,由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：y = a + bx式中，y为预算总费用，a为固定费用总额,b为单位变动费用总额，x为业务量。
将原题中的数据可整理如下表：以上表中a = 104100，b = 4。
60代入上式得：Y = 104100 + 4。
60 x当业务量x在相关范围内，均可用此式求出各预算值.如当x = 55000件时,y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100(元)，与题1相同。
二、零基预算法题1。
某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费.有关资料如下表1、表2所示。
D_kcjy00302
480
540
600
660
42
48
54
60
66
546
624
702
780
858
442
493
544
595
746
192
204
216
228
240
634
697
760
823
986
300 100 400 1580
300 100 400 1721
300 100 400 1862
300 100 400 2003
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知识点二：固定预算与弹性预算 一、固定预算与弹性预算的编制思路
方
法
பைடு நூலகம்原理
优缺点
固 定
又称静态预算法，是指以预算期内正常的 预
、最可实现的某一业务量水平为固定基础 算
，不考虑可能发生的变动的预算编制方法 法
缺点：（1）适应性差；（2）可比性差
弹 性 又称动态预算法，是指企业在分析业务量 预 与预算项目之间数量依存关系的基础上， 算 分别确定不同业务量及其相应预算项目所 法 消耗资源的预算编制方法
『专题』预算的编制程序
『提示2』零基预算法打破了上述假设，一切以零为基础编制，所以摆脱了历史数据的束缚。
『例题』某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10%，按增量预算法编制计划年 度的制造费用预算。 『正确答案』计划年度制造费用预算＝50000×（1＋10%）＝55000（元）
『例题5·单选题』下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。P76 A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费 『正确答案』B 『答案解析』零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点从实际需要出发 分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。根据本题给出的选项，企业的 人工费、材料费和折旧费都需要以以前年度的金额为基础，只有培训费适合采用零基预算。
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前三年平将发生额
各期平均收益额
收益率
重要性程度
办公费
7
35
5
0.357
培训费
12
72
6
0.429
业务招待费
6
18
3
0.214
合计
35
125
14
1
3、资金分配
4、编制2010年管理费用资金支出预算
项目
支出金额（万元）
一
约束性费用支出
1
2345二酌量性费用支出6
7
8
三
合计
某公司拟采用零基预算法编制2010年度管理费用预算，根据公司经营目标和总体预算安排，2010年度管理费用方面的资金支出总额为60万元。
1、公司管理部门编制的管理费用预案如下：
项目
支出金额（万元）
1
工资
20
2
办公费
8
3
差旅费
10
4
技术开发费
5
5
培训费
15
6
保险费
3
7
业务招待费
7
8
税金
2
合计
70
2、对各项费用进行分析研究，区分约束性费用与酌量性开支的费用项目，若1、3、4、6、8为约束性费用，则应首先满足；而2、5、7若确定为酌量性开支项目，则应进行“成本-效益分析”，如下表：