税种设计和改革
增值税、营业税一体化改革的税制设计框架
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税 由生 产 型 增 值 税 转 变 为 消费 型 增 值 税 , 税 新 的经 济 形 态 不 断 出现 , 物 和劳 务 的 界 限 货
3导 致 税 务 部 门之 间 和 地 方 政 府 之 间 )
制设 计 更 趋 合 理 。 国目前 营 业 税 涉 及 8 我 个 日 模 糊 , 国增 值 税 和 营 业 税 并 存 所 暴 露 产 生 矛盾 , 致 不 公 平 竞 争 。 税 制改 革 以 趋 我 导 分 行 业 9 税 目是 地 方 税 收 的重 要 来 源 。 个 , 出来 的税 制矛 盾 问题 也 日 突出。 益 来 , 税 和 地 税 出于 各 自的考 核 要 求 和 绩 效 , 国 在 争 取 将 纳 税 人 纳 入 自己管 辖 范 围 时 必 然 会 产生 矛 盾 。 行收 入 分 配 格 局可 能 会 导 致 现 地 方 政 府 在 招 商 引资 时 会 优 先 考 虑 缴 纳 营
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发展 。
易 于 计 算 税 款 , 证 财 政 收 入 、 定 纳 税 人 保 稳
优化我国税制结构的设想
优化我国税制结构的设想内容摘要随着市场经济体制的不断完善和国内外经济环境的变化,我国1994年建立的税制结构存在的问题逐步显现。
因此,优化我国税制结构,对促进社会公平稳定及市场经济的健康发展,具有重大的现实意义。
本文就优化我国税制结构提出几点粗浅的建议。
关键词税制结构双主体税制财产税一、优化我国税制结构的指导思想为了实现我国税制结构的优化,应遵循以下指导思想:以经济发展水平为依据,以财政需求为基础,以公平效率为目的,从税种、税率的优化和征管水平的提高入手,进行税制改革。
在我国,逐步构建起以流转税与所得税并重的富有弹性的、征管效率高的税收制度,以实现我国税制结构同世界有代表性国家税制结构的趋同。
由于我国经济发展水平和税收征管水平所限,在近十年或二十年内实行以增值税等间接税和企业所得税、个人所得税等直接税为主要税种的税收制度,是适合我国国情的。
其中,增值税现已成为我国税制结构的主体税种。
而人所得税的潜力是相当大的,企业所得税随着经济体制改革的深化、企业经济效益的好转及两税合并的实施,也有望在近年内实现较快增长。
如果再适时开征社会保障税、环境税,进一步进行税费改革,直接税占GDP的比重将会迅速上升,从而使增值税比重下降。
这种通过增量调整,实现增值税比重下降的做法是一种比较理想的思路。
实现优化的税制结构,建立起富有弹性的税制,把税收弹性提高到一个较为合理的水平,这需要采取多方面的改革措施,确保税基在经济中的所占比重。
首先,要通过调整税种、扩大税基的覆盖面,特别是那些在我国经济结构中所占比重趋于上升的收入,其税负至少要在平均水平之上,如实行综合个人所得税的问题,现在的条件还不成熟。
作为一种现实的选择,可先从培养公民纳税意识和一些基础性工作入手,把社会保障体系改革和征收社会保障税结合起来。
其次,严格控制减免税使用范围。
目前,应限期对现有的各种减免税收政策进行重新审查,并逐步取消各种不合理的减免税。
今后,对于出台新的减免税政策应严格控制,避免减免税政策的误用。
现代税收制度的特点包括税种科学
现代税收制度的特点引言现代税收制度是一个国家财政体系的重要组成部分,对国家经济运行、社会发展起着重要的影响。
一项科学而有效的税收制度对于维护国家财政稳定、促进经济发展和社会公平具有重要意义。
税种科学是现代税收制度的一个重要特点,本文将从多个角度探讨现代税收制度的特点,重点关注税种科学。
税种科学的概念税种是指税收的种类和形式,包括直接税和间接税。
科学的税种设计应当充分考虑经济发展状况、财政收入需求以及社会公平和经济效率的平衡。
直接税的科学性直接税是指个人所得税和企业所得税等直接征收的税种。
直接税的科学性主要体现在以下几个方面: 1. 高收入者应承担更多的税负。
科学的个人所得税制应采用递进税率,让高收入者负担更重的税务责任。
2. 引入税基,实施分类征税。
通过明确纳税主体的收入项目,合理划分应税收入,确保税收计征的公平性和准确性。
3. 完善纳税人信息共享机制。
建立完善的信息共享系统,提高纳税人的自觉性和纳税自愿性。
间接税的科学性间接税是指消费税、增值税等由商品和服务本身产生的税种。
间接税的科学性主要体现在以下几个方面: 1. 税收基础宽泛。
科学的间接税制应涵盖广泛的商品和服务,确保税基广泛,避免寡头垄断现象。
2. 销售环节的合理分配税负。
科学的增值税制度应确保税负相对均衡,避免传统产业和新兴产业之间的税负差距过大。
3. 税收技术手段的应用。
利用现代信息技术,实施电子税务管理,提高税收征管效率,防范税收漏洞。
税种科学的意义和影响税种科学对于现代税收制度的建立和运行具有重要的意义和影响。
维护财政平衡税种科学可以确保财政收入的可持续性和稳定性。
合理的税种设计可以平衡各个纳税主体之间的税务负担,避免财政收入过度依赖少数纳税主体,提高财政收入的可持续性。
促进经济发展税种科学可以激发经济活力,促进经济发展。
科学的税收制度可以通过降低税收负担、减少税收阻力等方式鼓励企业创新和投资,促进经济发展。
实现社会公平税种科学可以实现社会公平和资源重新配置。
房地产税制改革的可行性与实施方案研究
房地产税制改革的可行性与实施方案研究近年来,房地产市场的快速发展使得房地产税制改革成为了广受讨论的话题。
当前的房地产税制存在着一些问题,比如税率不足、税制过于复杂等,这些问题直接影响了税收稳定性和公平性。
因此,改革房地产税制显得尤为重要。
一、可行性分析1. 市场需求当前房地产市场对房价的过度波动,以及快速上涨的房租,已经影响了社会稳定和经济发展。
改革房地产税制可以引导市场规范发展,减少涌入房地产的非税负担。
同时,也可以逐步削减不必要的房地产泡沫,避免房地产市场的投机行为,进一步增加人民群众的财富和生活质量。
2. 成功案例从国外的税制改革案例来看,房地产税作为一种重要的税种,在美国、德国等国家已经比较成熟地实现了,也取得了不错的成效。
因此,我们可以引入外来的经验,结合我国的实际情况,探索出更符合我国特点的房地产税制改革方案。
3. 税收增收税制改革的一个重要目标是增收。
近年来,地方政府的财政压力不断上升,而房地产税作为一种重要的税收来源,如果实现可持续性的增长,则可以满足地方政府在财政上的需求。
同时,房地产税还可以取代印花税、土地增值税等税收方式,减轻企业的税负,改善营商环境。
二、实施方案研究1. 税制的基本设计房地产税制改革涉及到的具体方面包括税目、税基、税率、征收时机等。
为了实现税收公平和制度稳定性,相应的税制设计需要考虑多方面因素。
在税目方面,可以将其分为房产税和土地使用税;在税基方面,可以采用实际价格、公允价值进行核算;在税率方面,则需要综合考虑需求和市场供求规律,并根据房地产发展阶段不断进行调整和修正。
2. 税收管理机制的建立如何实现税制的顺利执行,同样需要关注税收管理机制的建立。
这其中,包括完善税收征收和监管机构,加强税收信息化和创新管理模式,提高税收征管效率,确保税收在征收和管理过程中准确、公正、透明。
同时,也需要建立健全的监督和对外公开制度,增强政府部门的履职能力和公信力。
3. 全面考虑社会效益税制改革不只是为了增收,更是为了切实改善人民群众的生活质量和社会稳定。
税制改革宏观设计政策趋势及涉税风险防范
注意:在我国的税收法律法规中还没有有关企业改制改组的规 定。上述三个文件第一次作出规定,是今后立法的基础。 企业改制改组的基本形式:资产总体转让;资产总体置换;股权投 资;债转股投资;企业合并与分立等。企业发生以上改制改组行为, 需要依据上述4个文件规定加以判断;是否符合免税改制改组的条 件,也需要依据上述3个文件判断。例如,企业进行资产总体转让或 资产整体置换改组,前者保持资产控制权益的连续性、经营连续性, 非股权支付额不得超过总股权支付额得20%。后者企业资产整体置 换交易补价货币性资产的比例不高于总资产公允价值的25%。
个人所得税、消费税改革内容(续)
• D、个人所得税改革:其重点是提高起征
点、实行混合税制、强化征管措施、加强收入 调节等。
E、消费税改革:税目调进和调出相结 合,扩大税基,探索由价内税改为价外 税,体现消费税由最终消费者负担的原 则
其他税种改革(续)
• F、房地产税改革:开征物业税 G、地方税制改革:简化税种,避免重复征税, 并适当赋予地方税收管理权限 H、取消农业特产税,5年取消农业税:实现 城乡税制统一目标;至2004年底,全国 已有27个 省市取消农业税,原定5年的任务3年可以实现。 M、其他应当关注的改革措施:适时推进社 会保障税、燃油税、遗产赠与税、证券交易税 等改革,推进中国金融企业上市及金融税制改革 等协调改革问题。谢谢!来自新一轮税制改革的基础(续)
• 3、我国税收政策特殊地位,决 定了税收政策调整方向,是新一轮 税制改革的主要配套条件。根据国家经
济结构调整和产业政策指导方针,鼓励加快工 业化进程,用高科技和信息化装备传统工业, 建立符合高新技术产业要求的适应型和功能型 政策体系。
4、税收管理是新一轮税制改革的 保证条件。核心是建立高效的税收征管机
关于统筹设计和稳步实施税制改革的策略思考
关于统筹设计和稳步实施税制改革的策略思考【摘要】税制改革是当前经济发展的必然选择,统筹设计和稳步实施是关键。
深化改革有助于促进经济结构升级,优化税制结构可提高税收效益,改善税收调节功能则有利于调控经济发展。
减轻中低收入群体税负压力有助于促进社会公平,有效防范税收风险能够保障税收稳定。
稳步实施改革不仅能够推动经济稳健增长,加强监督和评估也有助于确保改革顺利推进。
需要在统筹设计的基础上积极推动税制改革,不断完善税收体系,以实现经济持续健康发展和社会公平。
【关键词】税制改革、统筹设计、稳步实施、深化改革、优化税制结构、税收调节功能、中低收入群体、税负压力、税收风险、监督、评估、顺利推进1. 引言1.1 税制改革的背景税制改革是指针对当前税制存在的问题和不足,对税收政策、税收制度和税收管理进行的全面调整和改进的过程。
我国税制改革的背景是在全球经济一体化和市场化改革背景下,我国经济发展取得了长足进步,税收也在不断增加,但税收体系却存在着税种单一、税负过重、执法不严等问题。
如何实现税收公平、合理分配社会财富,成为亟待解决的问题。
税制改革的目的是促进经济结构优化升级、公平正义的实现、社会和谐稳定以及国家可持续发展的需要。
税制改革的背景是我国市场经济体制改革的需要,是我国经济发展和社会进步的必然要求,是我国财政可持续发展的重要保障。
税制改革已经成为全社会关注的焦点,也是推动中国经济社会发展的一项重要任务。
税制改革的开展,对于我国未来的经济发展和社会稳定至关重要。
1.2 统筹设计的重要性统筹设计在税制改革中起着至关重要的作用。
它是指在税制改革过程中,通过综合考虑不同方面的因素,对税制进行整体规划和设计,确保不同措施之间相互协调,达到最大化的效益。
统筹设计可以避免因为各个环节的不协调而导致税制改革效果不显著的问题,也可以最大限度地减少不必要的调整和修正。
在税制改革中,统筹设计可以帮助政府更好地把握整体方向,确保各项改革措施朝着统一的目标前进。
我国现行分税制模式的缺陷及改革设想
求,以增强税收对产业结构调控的预见性和时效性。
在当前尽量控制税收优惠和减免的情况下,仍然要发挥税收优惠对产业结构的调控作用,对于企业、外资以及社会资金投资于农业、能源、交通和原材料等基础设施和基础产业的,应在一定期限内给予一定的免或减的优惠政策,以弥补其投资利润率的不足,增加投资于这类行业的吸引力,鼓励他们投资的积极性。
最后,税种的归属不同也会对产业结构产生不同的影响。
现在国家已经基本把一些调控产业结构的主要税种如增值税、消费税大部分控制在中央手中,但若从调整产业结构的角度出发,把资源税过多的收归中央似乎不利于地方发展资源产业的积极性,因此,可以考虑把资源税收入给地方多留一些,以鼓励地方动用多方力量发展资源产业,缓解我国经济发展的资源约束。
4.财政补贴政策选择在市场经济条件下,财政补贴的运用应规模适度、方向合理、方法得当。
当前,支持国家的产业政策,促进产业结构的调整仍然应是我们制定财政补贴政策的原则。
在控制财政补贴规模的前提下,财政补贴应配合国家的投资、税收政策,主要集中用于农业生产和流通领域,以促进农业发展和保持农业生产稳定;用于那些承担特殊责任的国有企业以及城市交通、环境保护等社会公益性事业等,因为这些国家产业政策鼓励发展的产业仅依靠市场难以尽快发展起来,对这些产业财政提供必要的补贴,提高这些产业部门的利润率或是降低其工资成本,提高对这些产业投资的吸引力,促进这些产业尽快发展,有利于促进产业结构优化和经济的协调发展。
对政策性金融的贷款贴息也是财政补贴贯彻国家产业政策的重要手段。
5.转移支付政策选择转移支付是指在既定的财政体制的基础上,通过多种无偿的或有偿的转移财政收入或支出的形式,进一步协调各级政府间财政分配关系。
它是强化财政职能,特别是强化中央财政的分配、调控和监督职能的重要手段。
转移支付调整产业结构的作用主要在于它不仅能直接支持财力不足地区行使职能、投资基础设施建设的需要,而且还可以调节和引导投资方向,鼓励地方政府投资符合国家的产业政策,保持与中央投资意向的一致性。
不动产税的税种与税率设计
需要 。 因 此要 改变 目前 对个 人 拥 有 的非经 营性房地 产 不 征
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税 的做 法 ,加 大 不 动产保 有 环 节征 税 的范 围和 力度 . 同 时
在 税 率设 计 上要体 现 价值 高 者 多纳 税 、价值 低 者少 纳 税或
免 纳税 的原 则 。
简化税 制 ,清理 收 费。 要 改变 目前 税种偏 多 、 内外 税 制 不统 一 、收 费项 目名 目繁 多 的状 况 ,建 立 起 税 制 统 一 、
税 种精 干 、政 策 目标 与调 控 对 象 明确 的不 动产 税 制 体 系 ,
同时全 面清 理政 府 部 门收 费 ,属 于基 本 行政服 务 范畴 的业 务都 要取 消 收费 ,从 而大 幅度 减 少 收 费项 目。
本 ,特 别 是 以投机 目的保 有 不 动产 的成本 ,从 而起 到减 少 房地 产 资 源 闲置 、促进 土地 资源 的有效利 用 并在 一定 程 度
上抑制房 地产投机 的作 用。
使 不 动产税 成 为调 节社 会 贫 富差距 的重要 工具 。 由于
不 动产 是 居 民财 富 的重要体 现形 式 ,对居 民拥 有 的不 动产
关 键 词 :不动 产税 税 种 税 率 设计
维普资讯
一
、
不动产 税 费 制 度 改革 的基本 目标
我 国现行 的不 动产 税 费 制度 迫切 需要进行 改革 ,这 一
点 已经成 为社会 的共 识 ,并在 国家 的大政方针 中得 以明
确 。根 据 本课题组 对 我 国现 行 不 动产 税 费制度 存 在 问题 的
梳 理 ,我 们认 为不 动产 税 费 制度 的改革应 当实 现 以下几 个
简述税制构成要素的内容
简述税制构成要素的内容税制构成要素的内容包括税种、税率、税基和征税对象。
这些要素共同构成了一个国家税收体系的框架,影响着税收的征收方式和效果。
税种是指不同的税收项目,包括所得税、消费税、财产税等。
不同的税种有着不同的征收对象和方式,反映了国家对不同领域的调节和管理需求。
税种的选择与设计直接关系到税收的公平性和效率性。
税率是指税收征收的比例或金额。
税率的高低直接影响着纳税人的税负水平,关系到税收的公平性和可持续性。
税率的确定需要综合考虑国家财政需求、经济状况和社会公平等因素。
税基是指税收所依据的计税对象或计税依据。
不同的税种有不同的税基,如个人所得税的税基是个人的收入,增值税的税基是货物和劳务的交易额。
税基的确定直接影响着税收的规模和分配效果。
征税对象是指应当纳税的主体。
征税对象可以是个人、企业、组织等不同的主体。
税制通过确定征税对象来界定谁应当承担税收责任,保证税收的合理征收。
税制构成要素的合理设计和协调配合是税收政策的重要组成部分。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡,才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税收是国家财政的重要来源,也是社会经济政策的重要手段,因此税制构成要素的合理性对于国家发展具有重要意义。
在实践中,税制构成要素的调整和改革是一个复杂而长期的过程。
需要充分考虑国家的财政状况、经济发展阶段和社会需求,逐步完善税制框架,提高税收的效率和公平性。
同时,还需要加强税收征管和监督,防止税收漏税和逃税行为,确保税收的正常征收和使用。
税制构成要素的合理设计和协调配合对于国家税收体系的稳定和发展至关重要。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡,才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税制构成要素的完善和调整是税收政策的重要内容,也是国家治理的重要方面。
我们应当加强对税制构成要素的研究和理解,为建设现代化税收体系做出积极的贡献。
税制的设计概述范文
税制的设计概述范文
税制的设计目标主要包括经济增长、社会公平和资源配置效率等方面。
经济增长目标指的是通过税收政策来促进经济的增长和发展;社会公平目
标是通过税收来减少贫富差距,实现社会的公正公平;资源配置效率目标
是通过税收政策来优化资源的配置,提高经济效益。
税制中的税种分类主要包括直接税和间接税。
直接税指的是通过对个
人收入和企业利润等直接征税的税种,如个人所得税和企业所得税;间接
税指的是通过对商品和服务征税的税种,如增值税和消费税。
税率设计是税制设计中的重要内容,涉及税收的征收比率和具体的个
人或企业税负。
税率的设计既要考虑税收的收入需求,又要考虑税负对经
济活动的影响,寻求税收收入最大化和经济增长的平衡。
征收管理是税制设计中的重要环节,包括税收征收的程序和监督。
征
收管理的良好与否直接影响税收的正常征收和社会公平。
税收是税制设计
中的重要环节,包括对税收政策的修正和完善,旨在提高税制的适应性和
效果。
近年来,随着经济全球化的加剧和税收竞争的加剧,税收成为许多国
家的重要议题。
税制的设计也逐渐从单一的收入调节和财政收入为主的目
标转向更加综合和多元化的目标。
税制主要包括税收体系的整合、税收优
惠政策的修订、税收透明度的提高等方面。
应用文-近期日本税制改革的主要设计及评论
近期日本税制改革的主要设计及评论'税制调查会提出的理想税制是根据以下四个基本条件设计的:第一,从长期观点讨论税制改革问题。
由于目前日本经济情况不好,且无全面恢复的迹象,人们普遍要求通过采取措施加以刺激。
但是,根据小泉纯一郎首相关于日本税制改革要从10年至15年的远景考虑的要求,税制调查会的设计持长期观点,而不是单独减税的短期观点。
第二,日本的税制改革有两个目标:一个目标是使现行的税制与当今的经济结构相适应。
日本现行税制的框架是1950年根据夏普博士为首的美国税收代表团的建议建立的,虽然50多年来已经作了许多修改,但是如今已经不能适应社会经济结构的变化。
过去,日本人口年轻,劳动力充裕,老年人被视为弱势群体而给予税收优惠。
日本的家庭情况也发生了很大的变化。
过去,多数已婚妇女在家从事家务,妇女从事的很少,如今则不同了。
某些税收优惠(如配偶免税、配偶专项免税)适用于过去的家庭生活方式,但是已经不能适用于当今男女平等社会的家庭了。
另一个目标是为政府寻求稳定的财源。
自从20世纪90年代初期泡沫经济崩溃以来,日本政府已经连续采取了许多措施以刺激经济,包括增加财政支出(如兴建公共工程)和减税。
由此造成的后果是,税制的收入功能变得很差,无法增加必要的财政收入以保证公共供给。
鉴于日本人口结构的迅速老龄化和政府财政赤字的增加,现行税制已经无法履行它应当履行的基本职责。
第三,日本政府财政支出的削减和行政的改革是税制改革的必然要求。
显然,今后采取增加财政收入的措施是不可避免的。
但是,如果增加了公众的税收负担,却不能保证这些税款被政府实际、有效地使用,公众是不会接受的。
第四,虽然税制调查会提出的税制改革方案是从长期考虑的,但是也不能不研究现实问题以扭转经济萧条的状况。
过去日本采取了一些财政措施以刺激停滞的经济,但是没有考虑将来为了偿还债务而要增加的税收负担。
当时人们坚信这些措施可以促进经济,经济的恢复又可以补偿由于增加财政支出或者减税而减少的财政收入。
浅析我国现行资源税体系存在的问题及改革设想
资源产 品价格 体系 , 立资源节约 型经济 , 建 实现可持 续发展 , 具 有重要的意义 ,这也意味着中国以廉价资源补贴全世界 的时代 即将结束 。
一
3 .资源税 的税 率制定 的不科学 。 首先 , 资源税税率偏低 , 使 得 资源开采成本偏低 。 近些年来 , 源税 的税率偏 低 , 能源价 资 而 格近几年普遍有较大幅度 的上涨 ,这使得资源开采企业得到了 大部分本应该属于 国家 的利益 ,显然不符合市场经济发展的要
由国家税务局负责征管 ; 三是改进 资源税 收的划分 , 将资源税
统一收归 中央 国库 , 由中央统 一资源税 收的使用 , 这样不但可以 反映资源作为 国家所有的属性 ,而且可 以充分发挥资源作为宏 观调控重要手段 的价值 ,保障可持续发展战略在全国范围内的
、
我国现行资源税存在的主要 问题
我 国现行资 源税 是 19 94年税制改革 时制定 的。 自开 征以 来, 它对于我 国国有资源的合理开采和节约使用 , 调节资源开采 企业 的级差起到 了一定 的促进性作用 。 但是 , 我国经济持续 高速 增长 , 整个社 会对资源需求加 大 , 而国 内资 源利用率普遍 偏低 , 资源税制存在的问题 逐渐显露 出来 。 1 .资源税 的设 计思想不符合 可持续发展 的要求 。 我国现行 资源税 采取 “ 遍征收 , 普 级差调节 ”的原则 , 主要体 现 国有 资源 有 偿使用 和调节 资源开采 企业 因资 源条件 差异形 成 的级 差收 入, 使各资源 开采企业在 同等条件下公平竞 争。 这种单一 的政策 目标极大地限制 了资源税应有作用 的发挥 。这种设计思路 没有 考虑资源开采对环境 造成的破坏 , 以及对 可持 续发 展的影响 。 这 使得资源税不能体现资源本身 的内在价值 ,不能体现不 同资源 在经济中的不同作用 ,不能将资源开采 的社会成本和可持续成
谈个人税收负担与个人所得税的改革 毕业设计论文
毕业论文题目:谈个人税收负担与个人所得税的改革作者张宇诺学科专业会计电算化指导教师任新毕业日期2012年5月摘要目前,我国个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。
本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足,提出对个人所得税税制改革的刍荛之见深入分析现代企业进行会计信息化存在的具体问题。
最后,从不同角度针对存在的不同问题提出一些相应的解决措施。
2011年个人所得税改革后,个人所得税改革在发展社会主义市场经济形势下,个人所得税的纳税筹划已经被人们所认识,在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心,发展的相当成熟,而在我国起步较晚,所以还不是很普遍,随着经济的快速发展,个人所得税的纳税筹划将越来越普遍,对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税,也可以使得国家更好的完善税法关键词:个人所得税课税模式;累进税率;费用扣除标准;应纳税所得额目录一、什么是个人所得税,他是如何产生和发展的?(一)个税的基本特征(二)个税的主要功能(三)国际上个人所得税制有哪几种(四)我国现行的个人所得税制度是如何发展的二、个人所得税的特点三、2011年个人所得税改革有关问题(一)现行个人所得税制存在的主要问题(二)此次修改个人所得税法的主要背景和重要性(三)起征点,免征额与减除费用标准有什么不同(四)我国工资,薪金所得减除费用标准如何确定四、结论此次修改个人所得税法将工资,薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要考虑是什么?五、为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准?六、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况?七、修改税率表的主要原则是什么?为什么项目税率次级由九级修改为七级?八、为什么同步调整生产经营所得税率表?此次修改个税法,如何处理个体工商户与工薪收入者以及企业之间的税负平衡? ............................................................................................................................................ X III 参考文献...................................................................................................................................... X IV 致谢 .. (XV)前言前言正文:个人所得税自1799年在英国创立,至今已有200多年的历史,如今在世界各国广泛推广采用,并成为发达国家最主要的税收来源。
开征物业税的现实意义及税制设计
设,专 门用于解决城市 改造 中低 收入
拆 迁 户 的 安 置 问题 。但 是 所 谓 的定 销
部分高 收入阶层已拥有 数套房产 , 般 将 自己 不 居 住 的房 屋 出 租 以获 取
税 率进行调节 。这样 设计最大 的好处
就 是 , 如 果 某 地 区 二 手 房 的 价 格 上
一
第三,可以弥补所 得税的不足 ,
发 挥 独 特 的 调 节 作 用 。所 得税 是 对 法 人或 自然 人的 纯 所 得进 行 课 征 的税 收 , 由 于 所 得 来 源 渠 道 复 杂 , 致 使 难 以 准 确 核 实 每 个 纳 税 人 的 全 部 真 实 所 得 , 而 房 屋 的 固定 存 在 , 可 以补 充 所
题已成为人 们十分关注 的热点 问题 ,
( )简化房地产税制 一
1 5年8 8 9 1 月 曰, 中央 人 民 政府
政 务 院 颁 布 《 市 房 地 产 税 暂 行 条 城 例 , 之 后 , 由于 土 地 属 于 国 家所 有
而开征物业 税同样可 以起到调节 居民 收入分配 的作用,物业税对 居民收入
作 用。最后 的结 果就是,对购房 者来 说 ,适 当降低 了住房的一次性购 置成 本 ,但增加 了常年居住成本 ,更 好体 现 了物业税作为财产税的性质。
商 品房 ,不仅购买 条件 相 当苛 刻,而 且 目前定 销商 品房 的价格还是要 达到 每平 米均价4 0 元。究其原 因,资金 00
来 源 不足 是 其 主 要 原 因 。 因此 , 征 收
租 金 。 虽 然 按 规 定 , 房 屋 的 租 金 收 入 应 该 缴 纳 所 得 税 , 但 由 于 查 核 困难 , 很 难 征 收 , 开 征 物 业 税 , 就 可 大 大 降 低征收成本。
我国经济改革下增值税毕业设计【精品发布】
我国经济改革下增值税毕业设计【精品发布】一、我国增值税改革的目标增值税自创立以来, 就以其税收中性的特点, 成为当今世界最为优良的税种之一, 为世界各国所青睐, 当今世界几乎所有国家都设立了增值税税种。
但是, 囿于不同的国情, 增值税在世界各国的具体制度设计中又存在诸多差异, 而且随着社会经济的不断发展, 增值税税收制度也会有一个与当地政治、经济等制度不断磨合的过程, 由此可见增值税的完善是一个永恒的课题, 既不可以一蹴而就, 也不可能一劳永逸。
我国增值税制度起步较晚, 制度本身存在的问题较多。
且囿于长期以来的社会经济转型的时代特征, 我国增值税税收制度设计的更新会伴随着市场经济改革的深入不断加快。
在经济新常态下, 我国增值税又面临着一场深化改革的攻坚战。
按照中央《深化财税体制改革总体方案》提出的“深化税收制度改革, 优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税, 建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系, 充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能作用”的要求, 作为我国第一大税种的增值税理所当然地成了改革的核心内容。
且十八届三中全会《决定》具体提出了“推进增值税改革, 适当简化税率”的目标任务, 因此, 我国增值税改革将成为今后相当长一段时间内我国财税体制改革的核心内容。
改革固然会承载各种价值诉求和目标, 但无论增值税税收制度如何改革, 笔者认为都应当无限接近增值税创立时的初衷。
具体而言, 我国增值税完善的过程应当符合以下几个目标:1.避免重复征税增值税自创立以来就以税收中性著称, 在税负流转方面坚持不重复课税的原则, 即无论在哪一个环节征税, 都只针对新增值的部分进行课税, 这也就意味着上一个环节已经征收的税负可以在下个环节予以抵扣, 这样就完全避免了重复征税。
因此, 如何避免重复征税, 是增值税改革的永恒目标。
2.扩大税基增值税是针对劳务和商品进行的课税, 虽然各国对应税的劳务和商品范围的界定不一, 但是从理论上分析, 所有的商品和劳务都可以符合增值税税制设计的原理, 都能够课征增值税。
税种设计1——精选推荐
1.个人所得税要使得个人所得税发挥调节居民之间的收入分配水平,就要让高收入者比低收入者缴纳更多的税。
而这只有在实行综合所得税制———加总求和纳税人所有来源、所有项目的收入,并据此计税的条件下,才可能办到。
在存在免予征税的情况时,可以采用反推法,而不是采用目前我国应税所得确定的列法.在反推法下,指定免于征税的所得,凡是没有明确免税的,都要划入到应税所得中计算缴纳个人所得税。
在当前经济发展迅速时期,收入种类也越来越丰富。
如网上交易规模空前扩大,但税收流失却很严重。
扩大应税所得范围,可以将全部所得都纳入应税范围,有利于进行收入再分配。
借鉴国外的经验,我国超额累进税率的设计应重在减轻广大中低工薪收入者的税负,将税负向高收入者转移。
即“调低扩高”,所谓调低扩高,就是要尽可能地调低中低收入人群税率,提高高收入群体税率。
从近年来世界各国个人所得税税率变化的趋势,以及多级距、高边际税率在执行过程中出现与理论相反的结果,很难实现其既定调节目标看,我国个人所得税在进行税率方面改革时可以减少级次,调整级距,降低前几档税率而提高后几档税率,这样调整后,中低收入者的负担将大大减轻,而高收入者的税负将大幅度提高。
2.社会保障税社会保障费存在的问题1.征收缺乏硬性约束机制, 资金筹集不稳定, 欠缴现象严重2.社会保障费征收标准不一, 造成企业间负担不均, 且覆盖面较窄, 不利于社会保障体系的形成3.人口老龄化造成养老保障替代率过高, 使财政压力日渐增大4.社会统筹政出多门, 基金管理混乱实行费改税的必要性1.有利于发展市场经济2. 把现行社会保障基金收费改为社会保障税,可以利用税务机关已经具备的健全的征收手段, 降低社会保障资金筹集成本, 保证社会保险资金的征缴法制化、公开化, 规范化, 而且还可在一定程度上杜绝多头管理、多头征收、互相推诿、互相扯皮的现象。
3.社会保障税开征后, 由税务机关统一征收,有利于实现收支两条线的预算和管理, 避免目前社会保障资金使用中的随意性、隐蔽性和浪费性有利于均衡负担, 促进公平竞争.社会保障费改税后, 全国实行统一的税收政策, 既可实现在同一比例下, 多收入者多缴, 少收入者少缴的社会保障“纵向平衡”, 也可实现收入相同者负担一致的“横向平衡”, 促进企业公平竞争。
经济发展的税收体制改革税制设计与税收征管
经济发展的税收体制改革税制设计与税收征管税收作为国家财政收入的重要来源,不仅在经济发展中起到了调节和引导的作用,同时也促进了社会公共服务的提供和改善。
然而,随着经济的发展和社会变革,现行的税收体制和税制设计已经不能完全满足新时代的需求。
因此,税收体制改革以及相应的税制设计与税收征管的优化成为了当务之急。
一、税收体制改革的背景和意义税收体制改革是指对国家税制和税收征管的全面调整和改革。
其中包括税制设计的优化、税收征管的创新和提升等方面。
税收体制改革的背景主要包括以下几个方面:1. 经济发展阶段性变化:经济发展的不同阶段对税收体制提出了新的要求。
在初级阶段,主要依靠间接税收为主;而在中级和高级阶段,则需要更加多元化和灵活的税收体制。
2. 增长方式转变:由经济增长主要依靠投资和出口驱动转向创新和内需驱动,税收体制需要加强对创新产业和内需消费的引导和支持。
3. 社会需求变化:随着人民生活水平的提高,社会对于公共服务的需求也不断增加,税收体制需要更好地满足这些需求。
税收体制改革的意义主要体现在以下几个方面:1. 优化税收结构:通过合理的税制设计,鼓励优质产业和创新业态的发展,促进经济结构的升级和优化。
2. 提高税收公平性:通过改革税收制度,减少税负差距,实现收入分配的公平与公正。
3. 加强税收征管效能:优化税务管理,提高纳税人的便利程度和税收征管的精细化水平,提升国家财政收入的可持续性。
二、税制设计的理念和原则在税收体制改革中,税制设计是重要的一环。
税制设计的理念和原则可以总结为以下几点:1. 税制的简明性:税制设计应当尽量简单明了,避免过多的繁琐税种和复杂的税率结构。
这有助于降低税收管理成本,提高税收征管效率。
2. 税制的稳定性:税制应当具有稳定性和可预测性,避免频繁调整和变化,以稳定市场预期,促进经济稳定和发展。
3. 税制的灵活性:税制设计要具备一定的灵活性,能够及时应对经济和社会变化的需求。
这包括对新兴产业和创新业态的支持和引导,以及对经济周期波动的调节等。
关于中国地方税制度改革的初步设想
3 定合 理 的地 方 税 收 人 规模 和结 构 。地 .确 方 政府 本级 税 收 收 入 占全 国税 收 收 入 的 比重 可 以暂 时不作 大 的调 整 , 原 因在 于 : 是 与许 多 其 一
国家相 比 , 中国 的这 一 比重 已经 不 低 ; 二是 根 据
税) 地方 个人 所得 税及 地方 资源 税等 。
1 .改进 地方 税 管 理体 制 。地方 税 制 度 改 革
应 与 中央税 、 中央 与 地 方 共 享 税 制 度 改 革 , 税 非 收入 管理 制 度 改 革 , 算 管 理 制 度 改 革 统 筹 考 预
境 保护 方 而 的税 收可 以作 为 辅 助 税 种 。从 外 国
的情况 来 看 , 不少 国 家将 营业 税 、 方企 业 所 有 地 得税( 法人 税 ) 地 方 个 人 所 得 税 和 房 地 产 税 作 、
关 于 中 国地 方 税 制 度 改 革 的 初 步 设 想
刘 佐
产税 5个税 种可 以考 虑作 为 地方 税 的主 体税 种 ,
因为这 些税 种与 地方 经济 发展 密切 相 关 , 源相 税
对集 中、 定 , 管相对便利, 稳 征 收入 充 足 、 收潜 增
力 较 大 , 且 这 样 的 改 革 便 于 与 现 行 税 制 和 财 而 政 、 收管 理 体 制 衔 接 。此 外 , 税 车船 税 和地 20
国现行 地 方税 制存 在 的 主 要 问 题 和 改 革 设 想》)
所得 税 ( 人 税 ) 地 方 个 人 所 得 税 、 方 资 源 法 、 地 税、 房地产 税 、 车船税 等 。
对 经济不 发 达地 区 的财政转 移支 付 。
地方 税 收人数 额少 , 方税 收 入 占 国 内生 产 地
我国征收社会保障税的税制设计
年第5期总第期&信息决策(下半月刊)我国征收社会保障税的税制设计□韦小虹摘要社会保障税已经成为世界上多数发达和发展中国家社会保障筹资的一种有效途径,甚至成为国家的大税种。
本文结合国外的征收经验和我国的实际国情,对我国未来征收社会保障税进行了税制设计。
关键词社会保障税社会保障资金中图分类号:F810.422文献标识:A社会保障税,又称为社会保险税或工薪税,或者称为社会保障缴款(有些欧洲国家的称法),是为筹集特定社会保障基金而对一切发生工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税。
1935年美国率先开征社会保障税,随后西方发达国家及部分发展中国家纷纷效仿。
据统计,现在世界上已经建立社会保障制度的170多个国家里,就有近100个国家已经开征了社会保障税。
此外,我国社会保障筹资自从实行社会统筹与个人账户相结合的模式以来,全国已经有19个省、自治区、直辖市和计划单列市由税务机关负责征收社会保险费。
所以说,在我国开征社会保障税已经是大势所趋。
结合国外开征社会保障税的实际情况和我国的特殊国情,笔者对我国征收社会保障税的制度设计大概如下:一、税目对于社会保障税的税目可以考虑设为四类,即养老保险税、医疗保险税、失业保险税、工伤保险税。
其中养老保险部分是我们征收中的重点,其他三个税目相对而言问题较为简单。
二、纳税人凡在我国境内的各类企业、行政机关、事业单位及其成员和自营劳动者个人,为社会保障税的纳税人。
企业包括国有企业、集体企业、私营企业、合营企业、股份制企业和三资企业以及自由职业者。
具体而言,养老、医疗和失业保险的纳税人为企业、行政机关、事业单位及其成员和个体劳动者。
工伤保险的纳税人为雇主,即企业、行政机关、事业单位。
雇主与雇员纳税人的确定,一般以境内就业为准,即凡在征税国境内就业的雇主和雇员必须承担纳税义务,不论其国籍和居住地何在。
对于本国居民被本国居民雇主雇佣在外国工作的,也应交纳社会保障税。
国税地税改革方案获批范例(3篇)
国税地税改革方案获批范例国税地税改革方案获批模板(____年)第一章绪论1.1 背景与目的随着我国社会经济的持续快速发展与改革开放的深化,现行税收体制亟需革新以适应新时代的发展需求。
国税地税改革作为贯彻党中央决策部署、构建现代财政制度、推动经济高质量发展的关键步骤,其目的在于确保税收体制稳定性的同时,有效整合国家税收资源,优化税务管理体系,提升税收征管效能,强化税收营商环境,实现税收制度的公平、便捷与透明。
1.2 改革原则1)全面统筹:国税地税改革需秉持全局视野,综合考虑各方因素,确保改革措施的协调一致与整体推进。
2)渐进稳妥:改革应循序渐进,注重经验积累,逐步达成改革目标。
在此过程中,需充分尊重并保护纳税人与税务工作者的合法权益,确保改革平稳过渡。
3)市场导向:税制改革应紧密贴合市场经济需求,调整和完善税收政策与制度,激发市场主体活力,推动经济结构优化升级。
4)公平正义:税制改革须坚守权利平等、义务共担、规则公正的原则,强化税收执法监督,维护市场公平竞争秩序,促进社会公平正义的实现。
第二章整合方案2.1 国税地税整合国税地税的整合是重塑国家税收体系的核心。
整合方案涵盖税务机构、税收征管制度及信息化平台三个层面的整合。
2.1.1 税务机构整合国家税务总局将承担统一管理国税与地税的职责,构建集中统一的税收征管机构,统一组织税收征管工作。
具体整合方案需依据各地实际情况与行政区划调整灵活制定。
2.1.2 税收征管制度整合为确保税务工作的平稳过渡,需整合税收征管制度。
各级税务机构需按照整合要求,统一纳税人管理与征收管理制度,构建统一的税收征纳体制与税务业务操作规范。
2.1.3 信息化平台整合为提高税务管理效能,整合方案将致力于建立统一的税收征管信息化平台,实现税收大数据的共享与统一管理,提升征管工作的规范性与高效性。
2.2 税收政策协调国税地税改革要求统一税法、均衡负担、消除重复征税。
2.2.1 统一税法整合后的税法将以国家税法为基石,统一资本、企业所得、个人所得等税种的征收管理规定,促进税收政策的一致性与稳定性。
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社会保障税课税对象
其课税对象主要是雇主支付的工资薪金额、雇 员取得的工薪收入额及自营业主的事业纯收益额。
物业税(或房产税)的难点
1.物业税改革的一大难点是“明租、正税、 清费”。
是开采量, 从而容易造成对资源的滥采, 造 成资源的浪费, 而且对铁矿石有着60% 和有 色金属有着30% 的减征比例, 减征比例过高. 现行的城市维护建设税作为附加税, 只对缴 纳# 三税∃的内资企业和个人征收, 对外商 投资企业和外国企业则不予征收, 这在客观 上造成了一些污染比较严重的国外生产性 企业转移至我国而外资企业对此不付出任 何代价。
• 分税率分享式划分,就是对税源采取比例 分配方式,以美国为代表。
举例
美国各级政府都有当家的主体税种,联 邦税收体系以个人所得税、公司所得税和 社会保险税三大直接税为主体,州政府的 税收体系是以销售税、总收入税为主,地 方政府的税收体系以财产税为主体。地方 税收入(州和地方政府税收)占税收总额 的比例大致保持在40%左右。
失业保障税
失业保障税是作为联邦对各州政府举办的失 业保险提供补助财源而课征的。它以一个日历年 度内的20天期间雇佣一人以上或每季支付工资 1500美元以上的雇主为纳税义务人(雇员无此纳 税义务),按其支付给雇员的工资总额计征(无 宽免或费用扣除),现行最高应税限额为7000美 元,税率为6.2%。失业保障税的缴纳,须按年历 编制申报表,在次年的1月31日之前缴纳,也可实 行分季缴纳。
预算委关于推进税收制度改革的专题调研报告,建议精简 归并某些性质相近、功能相似或重复征收的税种,增设有利于 促进经济结构调整和调节居民收入分配的税种;加强个人所得 税征收管理,健全税收征信体系,改革银行现金管理制度,准 确掌握居民实际收入,加强对企业高管人员收入监管,适当提 高居民生活费用扣除标准;改革完善增值税、营业税、资源税 和消费税制度。
遗产税与赠予税
• (一)“仇富”现象严重,应缩小贫富差 距、构建和谐社会
• (二)可以扩大国家财政收入
洪刚思路
税种设计的必要性
• 一是很有必要对现行税制中的某些税种重新进行 审视,在科学分析的基础上取消一些不适应经济 发展走势、负面效应较大的临时性税种,这可称 之为“税种的净化”。
• 二是重新认识和界定税种在市场经济发展过程中 的调控范围,正确把握税收调控的“度”,解决 “越俎代庖”的问题。
2001年俄罗斯开始征收社会保障税, 由雇主按员工工资28%缴纳(2006年已 提高到37%),由联邦政府统一征收, 统筹用于养老、医疗、失业救济保障支 出,社会保障税收入11078亿卢布。
社会保障税的难点
1.开征社保税最大问题存在地方与中央的利 益博弈
2.相关立法问题 3.从其他国家的实践层面来看,社保税是一
• 社会保障费征收标准不一, 造成企业间负担 不均, 且覆盖面较窄, 不利于社会保障体系 的形成
• 人口老龄化造成养老保障替代率过高, 使财 政压力日渐增大
• 社会统筹政出多门, 基金管理混乱
实行费改税的必要性
1.有利于发展市场经济 2.降低社会保障资金筹集成本, 保证社会保险
资金的征缴法制化、公开化, 规范化 3.由税务机关统一征收,有利于实现收支两条
• 资源税 • 增值税 • 营业税 • 所得税 • 消费税
社会保障税
2010年4月1日财政部部长谢旭人在中国政府网 上发表题为《坚定不移深化财税体制改革》的文章中 指出,要加快完善税收制度,要坚持简税制、宽税基、 低税率、严征管的原则,规范政府参与国民收入分配 的秩序。谢旭人在文章中提到,要研究开征两个新税 种,一个是环境税,另一个就是社会保障税。
• 中央地方共享税包括下列税种:增值税、资源税、证券交 易税等。增值税中央分享75%,地方分享25%。资源 税按不同的资源品种划分,s部分资源税作为地方收入, 海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税,中央与地方 各分享50%。
热点话题——资源税
• “费挤税”导致资源型企业非税负担较重。 • 资源税的计税依据是销售量或自用量, 而不
1.课税对象不包括纳税人工资薪金以外的其他收入。即 不包括由雇主和雇员工资薪金以外的投资所得、资本 利得等所得项目,但作为税基的工资薪金既包括由雇 主支付的现金,还包括具有工资薪金性质的实物性及 其他等价物的收入。
2.应税工资薪金通常规定最高限额,超过部分不缴纳社 会保险税。
3.一般不规定个人宽免额和扣除额。因为社会保险税实 行专税专用原则,筹集的保险基金将全部返还给纳税 人。
一种设想
• 总体上按照三级政府架构,以营业税为省 级财政的主体税种,以房地产税和城市维 护建设税为市县级财政的主体税种。同时 进行相关税种的完善、地方税收体系的构 建,以及财政转移支付制度的调整等配套 改革,为建立科学合理、规范有序的分税 制财政体制打下扎实的基础
• 中央税:关税,海关代征消费税和增值税,消费税,中央 企业所得税,地方银行和外资银行及非银行金融企业所得 税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的 收入(包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税), 车辆购置税。
• “绿色税收”体系主要包括:资源税、消费 税、土地税,使用税、耕地占用税、城市维 护建设税、车船使用税和车辆购置及其他 一些具有环保效力的税收优惠。
• 开征新的生态税种: 1) 开征气体污染税 2) 开征水体污染税 重复征收税种
人民网北京8月23日电 (记者常红)今天,全国人大常委 会副秘书王万宾向十一届全国人大常委会第十六次会议做了围 绕十二五规划纲要开展调研的工作报告。
日本实行中央集权制,地方行政区分为 都道府县和市町村两级,日本税收也分中 央、都道府县和市町村三级管理,税种划 分为国税、都道府县税种和市町村税,每 一级政府都以两种税为主体税种。
初步设想
立足于必要与可能相结合的基础上,调整与完 善我国税种要素的设计。优化税种各具体组成要 素是税种结构优化的一项重要内容,具体包括各 税种的税率、税基、税负、征管等优化过程。它 们的实现必然要受到一国既有的经济结构、财政 状况、信息需求、征管技术及纳税习惯等因素的 制约。因此,这必然存在一个必要与可能的权衡 过程。比如,加强税收的经济激励可能会与既存 的财政状况相冲突;科学设计税基可能会与信息 需求、征管水平相冲突,等等。我国在目前情况 下,应依据“拓宽税基——调整税率——改造税 种”这一具围过窄的税种,如消费税、资源税等。
• 地方税: 营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中交纳的营业税),地方企业所得税(不含上述 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税),个人所 得税,城镇土地使用税,固定资产投资方向调节税,城市 维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司 集中交纳的部分),房产税,车船使用税,印花税,屠宰 费,农牧业税,对农业特产收入征收的农业税(简称农业 特产税),耕地占用税,契税,遗产或赠予税,土地增值 税。
线的预算和管理, 避免目前社会保障资金使 用中的随意性、隐蔽性和浪费性
消费税
• 我国应选择中间型消费税,因为有限型范 围太小,起不到调节收入分配作用。而延 伸型范围又太大,对实现改革目标不利: 征税对象缺乏针对性导致调节作用减弱, 此类型的消费税财政意义大于调节作用。
消费税
• 实行多档次的税率。从征收消费税的国家来看,各国消费 税税率不尽相同,但其税率选择具有共同特点:
• 三是充分预见知识经济的发展趋势,牢固树立可 持续发展思想,弥补税收在其中的调节空白。
税种设计应遵循的原则
1.效率原则 2.适应原则 3.恰当原则 4.中性原则
三种路径
• 分税种式划分,彻底划清中央税和地方税, 互不干扰,以日本为代表。
• 分成式划分,将主要税种划分为中央与地 方共享税种,以德国为代表。
税种设计和改革
培江观点:
• 个人所得税 • 社会保障税 • 消费税 • 遗产税与赠予税
个人所得税设计思路
• 加总求和纳税人所有来源、所有项目的收 入,并据此计税
• 在存在免予征税的情况时,可以采用反推 法
• “调低扩高” • 减少级次,调整级距
社会保障费存在的问题
• 征收缺乏硬性约束机制, 资金筹集不稳定, 欠缴现象严重
特点
(1)累退性。社会保障税采用比例税率,一般没有扣除额 和免征额,同时规定有课税上限,也不考虑纳税家庭人口 的多寡和其他特殊情况,而具有强烈的累退性;
(2)有偿性。社会保障税一般由政府成立的专门基金会管 理,指定用途,专款专用,因而带有有偿性质;
(3)内在灵活性。社会保障税的支出同一定时期的经济形 势紧密相关,当经济繁荣时,失业率下降,社会保障支出, 特别是失业救济支出减少,有利于抑制社会总需求;反之, 当经济衰退时,失业率上升,社会保障支出,特别是失业 救济支出增加,有利于刺激社会总需求,所以说社会保障 税及其社会保障制度具有内在灵活性特点,它与所得税相 配合,可以起到对经济的自动稳定作用。
美国的社会保障税
美国是世界上最早采用税收形式筹集社 会保障基金的国家。美国的社会保障税不 是一个单一的税种,而是由工薪税、铁路 员工保障税、失业保障税和个体业主税四 个税种组成的社会保障体系,其中工薪税 是主要税种。
工薪税
美国于1935年开始征收工薪税,当时的 目的是为老年人筹措退休金,其后陆续实 行残疾人保险、医疗保险等。工薪税收入 是联邦政府的重要财政收入。美国工薪税 的纳税人是雇主和雇员,征税对象分别为 雇主全年对每个雇员支付的薪金工资和雇 员全年领取的薪金工资额。在美国,工薪 税没有减免扣除规定,但有应税收入最高 限额规定。
铁路员工保障税
铁路员工保障税是为铁路人员设计和以为 铁路公司员工筹措退休费为目的的税。它的纳税 人为雇员和雇主,其课税对象为雇员领取的工资 和雇主发放的工资。该税规定有应税收入最高限 额,限额以上不征税。铁路员工保障税的税率, 1980年为雇员月工资最高限为2158.33美元,税率 是6.13%;雇主对每个工人支付的工资最高限也为 2158.33美元,税率是9.5%。铁路系统也有独立的 失业保险税,全由雇主支付。铁路员工保障税同 工薪税一样也实行源泉扣缴法。