我国地方税体系的发展现状及对策探讨

本科生毕业设计（论文）

题目：我国地方税体系的发展现状及对策探讨英文题目：

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二0 一年月

摘要

地方税体系是“分税制”财政体制改革的必然结果，是我国国家税收体系的重要组成部分。地方税，税种以及点多面广，如果治理不善，就会造成使用人力较多，消费时间较长，征收的成本高。因此。合理安排地方税就显得格外重要，针对不同的税种，采用不同的分类方法，因地制宜，并且利用合理的管理方法，高效的完成征税任务，完善征税体系。对于我国目前地方税体系存在的问题，找出导致其结果的根本原因，并且从中得出治理其问题的有效方法，提出一些操作建议。

关键词：地方税；体系；完善

Abstract

The local tax system is the inevitable result of the reform of the tax system, and it is an important part of the national tax system in China. Local taxes, taxes and over a broad area, if poor governance, it will cause more human and consumption for a long time, the cost of collection. Therefore in the local tax collection and management, tax on different and different sectors of the same tax, adjust measures to local conditions, using various management methods, improve the quality and efficiency of collection and management and achieve the tax, tax stipulated in the law, improve local tax collection and management efficiency. In view of the problems existing in the current local tax system, combined with the actual work, it puts forward some countermeasures and suggestions to improve the division of local tax power, tax structure design and tax collection and management system.

Key words: local tax; system; perfect

目录

摘要 (2)

Abstract (3)

一、相关概念阐述 (5)

（一）地方税 (5)

（二）地方税体系 (5)

二、我国地方税体系存在的问题 (5)

（一）税权高度集中，分税不分权 (6)

（二）中央和地方税种划分标准不规范 (7)

（三）地方征管机构职能界定不清，机构设置冗余 (7)

（四）管理流程不完善，管理效率偏低 (8)

三、完善我国地方税体系的对策建议 (9)

（一）税权划分的平衡点 (9)

（二）地方主体税种的选择 (10)

（三）深化征管体制改革 (10)

（四）强化税收专业化管理，提高税收管理效率与质量 (11)

结论 (12)

参考文献 (12)

一、相关概念阐述

（一）地方税

地方税是指根据中央政府与地方政府事权划分状况，按照财政管理体制的规定，由全国人大或地方人大立法和由中央政府或地方政府制定规章，地方政府负责征收管理，收入由地方政府支配的各类税收的总称。地方税制度是中国税收制度的重要组成部分，其作用在于地方政府实现管理社会公共事务职能、满足地方公共需要，是体现地方利益的特定分配关系制度。目前，在中国关于地方税的划分一般分为两种：一是严格的划分，即地方税是指收入完全归地方政府并由地方税务机关征收的税种；二是宽泛的划分，即地方税是指收入完全或主要以及部分归地方政府并由地方税务机关征收的税种（其中包括中央与地方共享税），亦称为地方税收人。地方税制度包括三个层次，即地方税概念的内涵、地方税体系和分税制。

（二）地方税体系

地方税体系是由一国法定征收的各个地方税种组成的有机系统，主要包括税制结构、税收政策、管理体制和管理机制等方面。我国现行地方税体系是在１９９４年财税体制改革中依照“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的原则建立起来的。这一体系的确立，对于处理中央与地方财税关系，明确各级政府经济责任，有效地促进各级政府注重效益型经济，注重地方零散税源征收管理具有重要意义。地方税体系在几年运行中对促进市场经济的发展起到了积极作用，但它还存在着许多问题

二、我国地方税体系存在的问题

我国现行的地方税体系是在 1994 年实行分税制财政管理体制改革时建立的，其后虽然经历了所得税分享、农村税费改革、出口退税等一系列的政策调整，但是其基本框架并未改变，只是在中央与地方的收入划分上做出了进一步调整。而在我国进行分税制改革时，当时的历史背景迫切要求改变我国财政收入占 GDP

比重持续下降、中央财政收入占全国财政收入比重持续下降的局面，因此，在改革的过程中更多的考虑了如何增强中央的可控财力，注重对中央税系的建立和完善，对于地方税系的设计和建立是否科学、完善没有做太多的要求。地方税体系自身还存在着诸多问题。

（一）税权高度集中，分税不分权

我国分税制改革以来，从地方税体系的运行情况看，我国地方税体系还存在着分税不分权、税权高度集中的问题，特别是体现在税收立法权方面，问题尤为突出。税收立法权是国家立法机关根据法定程序制定、实施、修改和废止税收法律、法规、政策的权利。它是税权的核心内容，是各国税收理论实践都极为重视的一个重要问题。税收立法权包括制定和颁布税收法律、法规以及税收政策的权限，对税收法律、法规以及税收政策进行解释的权限，在税法规定的范围内对某些税种决定开征或停征的权限，对税目、税率等税制要素进行调整或制定具体标准的权限等。我国税收立法一直实行单一的立法体制，地方税收的立法权高度集中于中央，地方税体系中各个税种的税法、条例以及实施细则几乎都是由中央统一制定、全国统一颁布实施，地方几乎没有税法解释、税种开征、停征以及税收政策制定方面的权利。

市场经济情况复杂多样，部分税源零星分散、隐蔽性强，纳税人自觉主动上门纳税的意识较差，甚至有意隐藏，而税务部门往往又因监控方法不力、手段不够或更多地强调为纳税人服务和加强稽查而弱化或忽略了对税源的日常管理和监控。由此导致了税源管控水平不高，加之税源分析预测又受人为因幸、客观因素影响较大，预测结果真实性、可靠性低，税源分析不准，导致税收计划制定、分配的不合理，组织收入工作计划性削弱，对纳税人的执法松紧程度不一等，使应收尽收原则的全面贯彻实施受到一定影响。

税收计划不准确，其重要因素在于岗位职责不明确。虽然全市地税系统实施了征收、管理、稽查三分离，并逐步推行税收管理员制度、纳税评估管理等办法。但目前的情况而言，由于部分基本符合税务人员职位，职责不明确，工作比较多，会出现一人负责多项工作的事件，加上缺乏协调彼此之间的联系，工作脱节，互相扯皮，导致管理工作不充分在地方，税收收入管理功能没有真正发挥作用。因此，在对纳税户的生产经营及税源增减缺乏动态的观察、分析和了解的情况下，编制税收收入计划难免偏于主观臆断，“基数+比例”的做法使税收计划与经济