7 地方税收体系
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
a.随着时间的推移，房产的账面价值会随着折旧的 提取而逐渐减少，最后几近为零。这种计税方法， 没有顾及房屋后期的升值因素，与房屋的市场价 值相差很大，使得房产税收入无法随着房地产的 增值而相应增加；b.对同一课税对象如果既有原 值又有租金，采用租金的税负明显高于按原值计 算的税负；c.我国现行的营业税对租金已有明确征 税规定，房产税再以同一金额为计税依据又重复 课税之嫌.
（2）配合产业政策调节服务市场
我国服务市场发展的潜力很大，因此服务 业发展和结构的合理化问题将影响到中国 国民经济的持续繁荣。营业税通过正确利 用其税率结构和水平的导向作用，通过税 收减免的奖限手段，可以高效合理地促进 我国第三产业的发展，同时预防我国第三 产业的畸形发展或结构不合理现象的出现
1988年开征，2002年全面停征。
附加：地方税收体系的建设和完善
1.现行地方税收体系存在的问题 （1）主体税种单一，主体税作用弱化 （2）税制不稳定，税源流失严重 （3）地方政府缺乏独立的税收立法权 （4）地方税的功能不完整、不科学
2.完善地方税收体系的原则
（1）地方税应充分体现负税与受益对等的 原则
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1520.1 0.1500: 1500:15 :5300:1 5:53Oct-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 2时15 分53秒 Thursday, October 15, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 12时15 分53秒 20.10.1 5
房产税存在的问题
（1）房产税征税范围应适当扩大：现在房 产税范围只局限于城市，县镇，是因为这 些地区经济较发达，纳税能力较强，可是 近年来农村工业和副业有较大发展并具有 一定实力，有些地区与城镇相差无几，对 这部分房屋产权所有者征税，纳税人是有 负担能力的，同时有利于企业间平等竞争。
（2）计税依据不够合理：
增值税按属地原则征收，省内征收的按75％ 和25％比例中央和地方分享，比上年增长按1： 0.3对地方返还。
是中央和地方的主要税种。
二、营业税
营业税是对规定的营利事业和经营行为征收 的，是世界各国普遍征收的一种税收。
营业税（不含各银行总行，铁道部门，各保 险总公司缴纳的营业税）是中国地方政府财 政收入最主要的来源。
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 0:15:53 00:15:5 300:15 10/15/ 2020 12:15:53 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1500 :15:530 0:15Oct-2015- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。00: 15:5300 :15:530 0:15Th ursday, October 15, 2020
营业税的征税对象较易测度和控制，计征 手续也比较简便，因此，有利税务部门合 理准确征税，也方便纳税人的缴纳。
营业税的作用
（1）有利于财政收入的稳定发展
由于营业税针对营业额征收，而营业额是 每位纳税人经营活动的初始收益，也就是 说，纳税人的经营好坏在一定程度上并不 影响财政收入的筹集，故而对营业额征税 可以保障财政收入的稳定可靠。
我国现行财产税种主要有房产税和契税，都归地 方财政所有。
一、房产税
房产税是对规定的房产征收的一种税，由 地方税务局负责征收管理，所得收入归地 方政府所有。
房产税对于调节房产所有人的收入水平， 对于积累建设资金，搞好城镇房屋的开发 建设，控制非生产性基建和促进合理使用 分配房产，提高房屋的使用效率，均衡社 会财富分配，都有非常重要的作用。
（2）税制设计应符合经济运行的规律及国 内和国际经济形势
（3）合理划分税权，给予地方政府适当的 税收管辖权
3.完善地方税收体系的途径
（1）确立规范可靠的地方税主体税种 （2）在保证中央政令统一的前提下，赋予
地方政府适当的税收管辖权 （3）统一税制，公平税负 （4）废除和开征一些地方税种，完善地方
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1520.1 0.1500: 15:5300 :15:53 October 15, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 2时15 分20.10. 1520.1 0.15
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 2时15 分53秒0 0:15:53 20.10.1 5
二、城市房地产税
纳税人 征收范围 适用税率
三、城镇土地使用税
纳税人 税率 税额
四、耕地占用税
是国家对占有耕地建房或者从事非农业建 设的单位或个人，按其实际占用的耕地面 积依照规定的适用税额一次性征收的一种 税。
五、契税
契税是在房产因买卖，典当，赠与或者交 换而发生产权转移时向产权承受人征收的 一种税。
（2）税负均衡合理
营业税的税率是按不同行业不同经营业务 设计的，随着第三产业不断发展，一方面 行业分工越来越细，另一方面跨行业经营 也越来越多，因此，分情况确定有差别的 比例税率和弹性税率征收，并且对不同地 区的不同具体的情况，按盈利的高低，税 负有所区别，体现出税负均衡与合理的特 征。
（3）计征简便易行
谢谢大家！
营业税属于地方商品课税，主要目的在于 筹集财政收入，而不是参与经营者的盈利 成果分配和调节收入的手段。为此，只要 社会组织和个人有营业活动就要征税。
营业税的特点：
（1）税源普遍
现行营业税的征税对象主要是第三产业，随着社 会主义市场经济的深化，第三产业在我国将得到 大力发展，凡在中国境内经营这些业务并取得营 业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方 式，只要参与第三产业经营活动，都要按照规定 缴纳营业税。随着中国经济结构的调整，第三产 业的发展，营业税的收入来源将进一步扩大，收 入地位也更加重要。
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午12时1 5分20. 10.1500 :15October 15, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月15 日星期 四12时1 5分53 秒00:15: 5315 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时1 5分53 秒上午1 2时15 分00:15: 5320.1 0.15
税体系的功能 （5）稳定地方税制，提高地方政府加强税
收征管的积极性
本章小结
地方税收体系包括商品课税、所得课税、 财产课税和其他税。
地方税收体系所涉及的税种有增值税、营 业税和烟叶税。
所得税是中央与地方共享税。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15 Thursday, October 15, 2020
税收收入集中在地市和县级财政。
三、固定资产投资方向调节税
在我国境内进行固定资产投资的单位和个 人，就其固定资产投资的各种资金征收的 一种税。
1991年施行，2000年暂停。
四、筵席税
对我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招 待所及其他饮食场所举办筵席的单位和人 个，按其一次筵席的支付金额征收的一种 税。
三、烟叶税
烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收 购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的 单位征收的一种税，2006年4月正式在中国 施行。
7.2 所得课税
地方所得税是以地方政府为课税主体对企 业和个人的所得征收的税种。地方所得税 也是地方政府收入的重要来源
我国现行的所得税有两种：企业所得税和 个人所得税。
七、车船税
是以车船为征税对象，向拥有车船的单位 和个人征收的一种税。
征税对象 纳税人 税目及税率 税额
八、财产税的改革
完善现行房产税 合并内外两套房产税制 开征遗产税
7.4 地方其他税收
一、印花税 征税范围 纳税人 税目税率 税额
证券交易印花税
1994年1月1日开始，中央与地方各50％ 1997年1月1日起，中央和地方分别为80%和
7 地方税收体系
商品课税 所得课税 财产课税 地方其他税收
7.1 商品课税
商品课税是对工商业活动中的商品流转额 征收的税。
增值税为核心，营业税、消费税、关税、 车辆购置税和烟叶税相互协调配套的商品 税制。
一、增值税
增值税是以纳税人在生产经营过程中实现的 增值额为课税对象征收的税种。
契税的主要作用表现在，由承受人依法缴 纳契税，可以使居民区的房屋所权有法律 保护，避免产权纠纷；另外，还可以为国 家财政积累一部分资金，以支援社会主义 经济建设。
六、资源税
是以各种自然资源为课税对象，为了调节 资源级差收入并体现国有资源有偿使用而 征收的一种税。
征税范围 纳税人 税目与税率
20% 1997年5月10日，中央88%、地方12% 2000年中央91%、地方9% 2001年中央94%、地方6% 2002年中央97%、地方3%。
二、城市维护建设税wenku.baidu.com
是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人，按其交纳的三税税款之和的一定比例 征收的税种。1985年开征，差别生产率，市 区7％，县城、镇5％，其余1％。
建议将房产税的计税依据改由房产评估价值更符 合实际，更加科学。
（3）房产税纳税人及税基范围应有相关调 整：
应免除对企业作为生产经营资产的征税，因为对 资本征税有碍资本投入与形成，从而阻碍经济增 长；相反，应将个人拥有房产全部纳入征收范围， 如果需要照顾最低居住条件和考虑纳税能力，可 以确定一定数额的免征额，而不应像现行税制那 样将所有“自有自住”的房产排除在征税之外。 在我国目前还没有开征资本利得税的情况下，更 有必要开征房产税来弥补。
一、企业所得税 纳税人 税率 计算 税额抵免
二、 个人所得税 纳税人 纳税项目 纳税额 适用税率 缴纳方式
7.3 财产课税
地方财产课税是地方政府对当地持有财产和财产 所有权发生转移时征收的税收。
财产税是许多国家地方政府征收的重要税类，在 发达国家地方政府的财政收入中，财产税也稳定 地居于一个较高水平。在发展中国家，财产税的 征收也十分普遍，据统计23个发展中国家的63个 城市中几乎所有城市都征收财产税，而且其收入 占全部税收收入中的比重是第一位的。
（2）配合产业政策调节服务市场
我国服务市场发展的潜力很大，因此服务 业发展和结构的合理化问题将影响到中国 国民经济的持续繁荣。营业税通过正确利 用其税率结构和水平的导向作用，通过税 收减免的奖限手段，可以高效合理地促进 我国第三产业的发展，同时预防我国第三 产业的畸形发展或结构不合理现象的出现
1988年开征，2002年全面停征。
附加：地方税收体系的建设和完善
1.现行地方税收体系存在的问题 （1）主体税种单一，主体税作用弱化 （2）税制不稳定，税源流失严重 （3）地方政府缺乏独立的税收立法权 （4）地方税的功能不完整、不科学
2.完善地方税收体系的原则
（1）地方税应充分体现负税与受益对等的 原则
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1520.1 0.1500: 1500:15 :5300:1 5:53Oct-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 2时15 分53秒 Thursday, October 15, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 12时15 分53秒 20.10.1 5
房产税存在的问题
（1）房产税征税范围应适当扩大：现在房 产税范围只局限于城市，县镇，是因为这 些地区经济较发达，纳税能力较强，可是 近年来农村工业和副业有较大发展并具有 一定实力，有些地区与城镇相差无几，对 这部分房屋产权所有者征税，纳税人是有 负担能力的，同时有利于企业间平等竞争。
（2）计税依据不够合理：
增值税按属地原则征收，省内征收的按75％ 和25％比例中央和地方分享，比上年增长按1： 0.3对地方返还。
是中央和地方的主要税种。
二、营业税
营业税是对规定的营利事业和经营行为征收 的，是世界各国普遍征收的一种税收。
营业税（不含各银行总行，铁道部门，各保 险总公司缴纳的营业税）是中国地方政府财 政收入最主要的来源。
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 0:15:53 00:15:5 300:15 10/15/ 2020 12:15:53 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1500 :15:530 0:15Oct-2015- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。00: 15:5300 :15:530 0:15Th ursday, October 15, 2020
营业税的征税对象较易测度和控制，计征 手续也比较简便，因此，有利税务部门合 理准确征税，也方便纳税人的缴纳。
营业税的作用
（1）有利于财政收入的稳定发展
由于营业税针对营业额征收，而营业额是 每位纳税人经营活动的初始收益，也就是 说，纳税人的经营好坏在一定程度上并不 影响财政收入的筹集，故而对营业额征税 可以保障财政收入的稳定可靠。
我国现行财产税种主要有房产税和契税，都归地 方财政所有。
一、房产税
房产税是对规定的房产征收的一种税，由 地方税务局负责征收管理，所得收入归地 方政府所有。
房产税对于调节房产所有人的收入水平， 对于积累建设资金，搞好城镇房屋的开发 建设，控制非生产性基建和促进合理使用 分配房产，提高房屋的使用效率，均衡社 会财富分配，都有非常重要的作用。
（2）税制设计应符合经济运行的规律及国 内和国际经济形势
（3）合理划分税权，给予地方政府适当的 税收管辖权
3.完善地方税收体系的途径
（1）确立规范可靠的地方税主体税种 （2）在保证中央政令统一的前提下，赋予
地方政府适当的税收管辖权 （3）统一税制，公平税负 （4）废除和开征一些地方税种，完善地方
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1520.1 0.1500: 15:5300 :15:53 October 15, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 2时15 分20.10. 1520.1 0.15
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 2时15 分53秒0 0:15:53 20.10.1 5
二、城市房地产税
纳税人 征收范围 适用税率
三、城镇土地使用税
纳税人 税率 税额
四、耕地占用税
是国家对占有耕地建房或者从事非农业建 设的单位或个人，按其实际占用的耕地面 积依照规定的适用税额一次性征收的一种 税。
五、契税
契税是在房产因买卖，典当，赠与或者交 换而发生产权转移时向产权承受人征收的 一种税。
（2）税负均衡合理
营业税的税率是按不同行业不同经营业务 设计的，随着第三产业不断发展，一方面 行业分工越来越细，另一方面跨行业经营 也越来越多，因此，分情况确定有差别的 比例税率和弹性税率征收，并且对不同地 区的不同具体的情况，按盈利的高低，税 负有所区别，体现出税负均衡与合理的特 征。
（3）计征简便易行
谢谢大家！
营业税属于地方商品课税，主要目的在于 筹集财政收入，而不是参与经营者的盈利 成果分配和调节收入的手段。为此，只要 社会组织和个人有营业活动就要征税。
营业税的特点：
（1）税源普遍
现行营业税的征税对象主要是第三产业，随着社 会主义市场经济的深化，第三产业在我国将得到 大力发展，凡在中国境内经营这些业务并取得营 业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方 式，只要参与第三产业经营活动，都要按照规定 缴纳营业税。随着中国经济结构的调整，第三产 业的发展，营业税的收入来源将进一步扩大，收 入地位也更加重要。
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午12时1 5分20. 10.1500 :15October 15, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月15 日星期 四12时1 5分53 秒00:15: 5315 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时1 5分53 秒上午1 2时15 分00:15: 5320.1 0.15
税体系的功能 （5）稳定地方税制，提高地方政府加强税
收征管的积极性
本章小结
地方税收体系包括商品课税、所得课税、 财产课税和其他税。
地方税收体系所涉及的税种有增值税、营 业税和烟叶税。
所得税是中央与地方共享税。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15 Thursday, October 15, 2020
税收收入集中在地市和县级财政。
三、固定资产投资方向调节税
在我国境内进行固定资产投资的单位和个 人，就其固定资产投资的各种资金征收的 一种税。
1991年施行，2000年暂停。
四、筵席税
对我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招 待所及其他饮食场所举办筵席的单位和人 个，按其一次筵席的支付金额征收的一种 税。
三、烟叶税
烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收 购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的 单位征收的一种税，2006年4月正式在中国 施行。
7.2 所得课税
地方所得税是以地方政府为课税主体对企 业和个人的所得征收的税种。地方所得税 也是地方政府收入的重要来源
我国现行的所得税有两种：企业所得税和 个人所得税。
七、车船税
是以车船为征税对象，向拥有车船的单位 和个人征收的一种税。
征税对象 纳税人 税目及税率 税额
八、财产税的改革
完善现行房产税 合并内外两套房产税制 开征遗产税
7.4 地方其他税收
一、印花税 征税范围 纳税人 税目税率 税额
证券交易印花税
1994年1月1日开始，中央与地方各50％ 1997年1月1日起，中央和地方分别为80%和
7 地方税收体系
商品课税 所得课税 财产课税 地方其他税收
7.1 商品课税
商品课税是对工商业活动中的商品流转额 征收的税。
增值税为核心，营业税、消费税、关税、 车辆购置税和烟叶税相互协调配套的商品 税制。
一、增值税
增值税是以纳税人在生产经营过程中实现的 增值额为课税对象征收的税种。
契税的主要作用表现在，由承受人依法缴 纳契税，可以使居民区的房屋所权有法律 保护，避免产权纠纷；另外，还可以为国 家财政积累一部分资金，以支援社会主义 经济建设。
六、资源税
是以各种自然资源为课税对象，为了调节 资源级差收入并体现国有资源有偿使用而 征收的一种税。
征税范围 纳税人 税目与税率
20% 1997年5月10日，中央88%、地方12% 2000年中央91%、地方9% 2001年中央94%、地方6% 2002年中央97%、地方3%。
二、城市维护建设税wenku.baidu.com
是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人，按其交纳的三税税款之和的一定比例 征收的税种。1985年开征，差别生产率，市 区7％，县城、镇5％，其余1％。
建议将房产税的计税依据改由房产评估价值更符 合实际，更加科学。
（3）房产税纳税人及税基范围应有相关调 整：
应免除对企业作为生产经营资产的征税，因为对 资本征税有碍资本投入与形成，从而阻碍经济增 长；相反，应将个人拥有房产全部纳入征收范围， 如果需要照顾最低居住条件和考虑纳税能力，可 以确定一定数额的免征额，而不应像现行税制那 样将所有“自有自住”的房产排除在征税之外。 在我国目前还没有开征资本利得税的情况下，更 有必要开征房产税来弥补。
一、企业所得税 纳税人 税率 计算 税额抵免
二、 个人所得税 纳税人 纳税项目 纳税额 适用税率 缴纳方式
7.3 财产课税
地方财产课税是地方政府对当地持有财产和财产 所有权发生转移时征收的税收。
财产税是许多国家地方政府征收的重要税类，在 发达国家地方政府的财政收入中，财产税也稳定 地居于一个较高水平。在发展中国家，财产税的 征收也十分普遍，据统计23个发展中国家的63个 城市中几乎所有城市都征收财产税，而且其收入 占全部税收收入中的比重是第一位的。