审计习题第九章答案

参考答案及解析

一、单项选择题

1. 【答案】A

【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点，选项A正确。

2. 【答案】A

【解析】与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录，所以选项A是不正确的。

3. 【答案】D

【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，所以请购单可能不是连续编号的，为了加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准即可。

4. 【答案】B

【解析】从卖方发票追查到采购明细账，是为了证明采购交易的完整性认定。

5. 【答案】A

【解析】选项B、C是存在认定的关键内部控制，选项D是截止认定的关键内部控制。

6. 【答案】D

【解析】付款交易的控制测试的性质取决于内部控制的性质。

7. 【答案】D

【解析】注册会计师可以通过询问被审计单位管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险，所以选项D的表述不正确。

8. 【答案】B

【解析】采购与付款交易的主要重大错报风险通常是低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况。

9. 【答案】D

【解析】选项A、B均属于注册会计师应该函证的情形，选项C，与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对未回函的，应该考虑是否再次函证。

10. 【答案】C

【解析】一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的贷方合计数填列。

11. 【答案】B

【解析】有时，固定资产的检查范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产，所以选项B是错误的。

12. 【答案】B

【解析】选项B，以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账是典型的顺查，能够证明固定资产的完整性，选项A证明的是存在认定，选项C询问得到的是口头证据，不能证明完整性，选项D只能发现固定资产的增减变动情况，不能证明完整性。

13.【答案】D

【解析】2010年计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），2011年计提的折旧额是（1200-240）×2/10=192（万元）。

14. 【答案】C

【解析】对于在建工程转入的固定资产，应检查在建工程转入固定资产的时点是否符合

会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致，所以选项C错误。

15. 【答案】A

【解析】固定资产日常修理发生的费用，应该在发生时直接计入当期损益，不会影响到固定资产的账面价值的增减变动。

16. 【答案】B

【解析】已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，但不调整已计提的折旧额，所以选项B错误。

17. 【答案】A

【解析】该生产线购入后立即进行了更新改造，所以转入在建工程的账面价值是1200-600=600（万元），发生更新改造支出400万元，所以更新改造完成后，转入固定资产的账面价值是600+400=1000（万元），又因为延长了使用寿命5年，在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2011年计提的折旧额是1000×2/10=200（万元），所以2011年底该生产线的账面价值是1000-200=800（万元），所以正确的选项是A。

18. 【答案】C

【解析】取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对与计价和分摊认定有关；对于验证完整性作用不大，因为未记录的应付账款并没有在应付账款明细账中。

二、多项选择题

1. 【答案】BC

【解析】大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权，但对资本支出和租赁合同，企业通常需要作特别授权，只允许指定人员提出请购。

2. 【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

3. 【答案】ABC

【解析】选项D属于编制与前述支票的有关控制，所以不正确，其余的选项都属于记录银行存款支出的相关控制。

4. 【答案】ABCD

【解析】四个选项均能证实采购交易记录的存在认定。

5. 【答案】BCD

【解析】采购与付款交易不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。所以正确的选项是BCD。

6. 【答案】ABCD

【解析】四个选项均属于企业对工程项目内部控制监督检查的内容。

7. 【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当考虑计算机环境下控制活动的有效性，其应该关注的内容除了包括以上四个选项外，还包括：在处理供应商发票时是否出现计算错误；采购或验收的商品的存货代码是否无效；处理采购或付款的会计期间是否有差错；通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，该账户是否是供应商支付文档指定的银行账户。

8. 【答案】BCD

【解析】如果X公司以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，同时管理层对涉及的服务收益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，可能导致费用支出分配或计提的错误，

这样的情况下，才可能表明X公司采购与付款交易和余额存在重大错报风险，所以选项A 不符合题意，其余选项均表明X公司采购与付款交易和余额存在重大错报风险。

9. 【答案】BC

【解析】选项B,没有发票不能入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的缺陷，选项C，已到期的应付账款须经有关授权人员批准后方可办理结算与支付。

10. 【答案】ABCD

【解析】四个选项均是在采购与付款循环的审计中，注册会计师为获取审计证据应该采取的措施。

11. 【答案】CD

【解析】选项A、B属于付款交易的截止测试。

12. 【答案】ACD

【解析】选项B，应该是检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。

13. 【答案】BD

【解析】选项A，如果是连续审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；选项C，在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。

14. 【答案】BCD

【解析】检查应付账款是否经适当批准属于控制测试的内容，所以选项A不正确，其余选项均是注册会计师审计应付账款账户的余额的目的。

15. 【答案】ABD

【解析】固定资产的减值准备一经计提，不能转回，所以选项C的表述错误，其余选项的表述均是恰当的。

16.【答案】AC

【解析】实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，也应考虑以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

三、简答题

1. 【答案】

第(1)项：

第(1)项有缺陷：请购单不需要主管人员签字批准。

理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。

第(2)项：

第(2)项有缺陷：由采购部的职员S进行询价并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第(3)项：

第(3)项有缺陷:验收部门只检查了原材料的质量。

理由：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再查商品有无损坏，对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第(4)项：

第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。