现金流量表-2017年报 -

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华润三九财务报表分析

04 现金流量表
1、现金流入分析 2、现金流出分析 3、经营活动现金流量质量分析 4、投资活动现金流量质量分析 5、筹资活动现金流量质量分析
1、现金流入分析
图1
从总流入结构来分析，经营活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流入和筹资活动产生的现金流入分别占了79.06%、20.55%和0.38% （如图1所示）。华润三九的现金流量结构从内部结构来看基本正常，总流入结构
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2、现金流出分析
图5
2018年现金流量表从总流出结构分析，接近70%的现金流出是由投资活动所导致的。经营活动现金流出量占68.68%，投资活动现金流出量占26%，筹资活动现金流出量占 5.31%（如图5所示），现金流出结构与上面的现金流入结构相类似。
2、现金流出分析
图6
2017年现金现金流量表从总流出结构分析，超过75%的现金流出是由投资活动所导致的。经营活动现金流出量占75.25%，投资活动现金流出量占25.56%，筹资活动现金流出量占2.19%（如图6所示），现金流出结构与上面的现金流入结构相类似。
2、资产负债表：2017-2018年分析
（1）总资产由2017年的16195463732.09元增长到2018年的18029932145.02元，说明企业资产规模扩大。（2）从权益总额上来看，这两年没有变化，表明企业筹资风险比较稳定，筹资成本可能变化不太。（3）留存收益（由盈余公积和未分配利润组成），没有发生变化，增加资产规模并没有给企业本年带来亏损，表明企业筹资风险可能会下降。（4）总资产上升这么多是由流动资产、非流动资产同时上升引起的，但流动资产上升大于非流动资产，说明企业资产的流动性可能上升、经营风险可能下降、获利能力可能增强。（5）在资产与权益两方面综合来看，年末流动负债小于年末流动资产，因此这种资金结构属于比较稳健。

《现金流量表(适用执行政府会计制度的单位)》c

《现金流量表（适用执行政府会计制度的单位）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）【表单】现金流量表会政财04 表（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。

本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。

（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。

（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。

本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。

本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

现金流量表水平分析

项目经营活动产生的
现金流量处置交
易性金融资产净增加额收取利
息、手续费及佣金的现金拆入资
金净增加额代理买
卖证券收到的现金净额回购业
务资金净增加额收到其
他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计买入返
售金融资产支付的现金净额处置交
易性金融资产的净减少额购买、
处置或发行其他金融工具净减少额支付利
出小计筹资活动产生的
现金流量净额汇率变动对现金及现金等价物的
影响现金及现金等价
物净增加额加:期
初现金及现金等价物余额
期末现金及现金等价物余额
10.76 1617
-217.5 15.63 166.7 1233 1400
29.3 1232 374.9 -13.47 -397.8 1631 1233
0.4
-155.33 0.00
-99.89 741.76 -83.02 -98.63 1497.83
3.52
-73.94
-905.69 -173.54
0.00 -88.92 -88.89 170.89 -21.88 -12.94
33.18 38.22
26.09
支付其他与筹资活动有关
的现金筹资活动现金流
191.8
-197.43
--
--
1212.2
-184.59
76.6
36.25
1537.7 -1329.04
428.2
0.00
--
--
--
--
-74.74 -97.15
27.6 -15.68
--656.7 -318.72
-51.23 -100.00

中国太保2017年年度报告

2017年度报告Annual Report（股票代码：601601）2017 年年度报告前导2007年12月25日，中国太保成功登陆A股。

伴随着上海证券交易所一声清脆的响锣，中国太保迈出了公司发展史上具有里程碑意义的一步。

作为当时中国第一家真正意义上以保险集团整体上市的公司，中国太保的登场不仅为中国资本市场带来了新鲜活力，也为中国保险行业注入了更为强劲的动力。

十年来，中国太保坚持价值可持续增长的发展理念，启动“以客户需求为导向”的战略转型，坚持“保险姓保”，专注保险主业，做精保险专业，交出了一份亮丽的答卷，公司价值稳步增长，综合实力持续增强，更为公司启动转型2.0，追求高质量发展，成为中国保险行业健康稳定发展的引领者奠定了坚实的基础。

下面的故事，来自我们的客户、营销员、员工和董事，听一听他们所讲述的上市以来这十年。

2017年年度报告前导｜1奔跑在转型之路上01上市十周年，中国太保站在了开启高质量发展征程的新起点。

中国太保集团发展企划部的周燕芳，也将继续她新一年的转型奋斗之路。

她和集团战略条线的伙伴们刚刚共同完成了战略转型2.0的顶层设计，即将投身到公司新的发展蓝图的落地推动中。

2007年，上市后的中国太保悄悄加快了追求价值持续增长的脚步，大多数员工并未感知到太多变化，只是逐渐被普及了一个词“价值”。

2011年，中国太保转型拉开大幕，太保人再一次被共同强化了一个词“客户”。

周燕芳对此深有体会，两个词的背后实质是公司发展理念、业务模式和思维习惯的革新。

以产品服务研发为例，“过去更多考虑的是新产品能否填补险种类别的空白，与同业相比是否更有卖点；现在首先考虑的是针对哪类客群，能否满足客户的差异化需求。

过去更多的是强调销售服务和增值服务的种类，往往忽略保险售后的基础服务；现在把重点放在如何提供更优质的理赔服务以及与客户保持的日常互动服务。

”转型，推动着中国太保向前奔跑。

中国太保开始与国际一流的咨询机构频繁合作，学习国际领先的经营理念和方法；并与德国安联、日本三井等国际先进同业开展战略合作，在外部先进经验方法的指引下，中国太保通过自身的实践探索实现对渠道结构、产品服务及移动新技术应用等方面的创新优化，并带动客户洞见、客户共享、精准销售、精细服务、移动新技术应用等能力的提升。

2017年度财务决算报告

2017年度财务决算报告2017年度财务决算报告2017年度，公司延续经营模式的调整，转变产品销售战略，持续开展设备租赁、工程施工等业务板块；参与的吉林省吉林市、辽源市城市地下综合管廊PPP项目，本会计期陆续开工建设，为公司提供了新的业务利润增长模式。

2017年度公司财务指标如下：（单位：万元）主要财务指标变动说明：一、资产状况1、2017年12月31日公司资产总额236,162.84万元，负债总额105,568.66万元，所有者权益合计129,435.83万元，分别比去年同期增加13.89%、27.82%和3.93%，公司的总资产及所有者权益增长，主要取决于公司对外投资增加及租赁业务的开展。

同时，公司在本会计年度持续盈利，使总资产及净资产出现增长；总负债增长主要是公司通过增加银行贷款规模以满足PPP项目所需资金所致。

2、2017年每股收益为0.11元，比上年降低了31.25%，主要是本年净利润降低所致；每股净资产2.67元，比上年增长了3.89%，主要是本年公司持续实现盈利，增加了所有者权益所致。

3、从其他财务指标来看，2017年末资产负债率44.70%，比上年末增长4.87个百分点，主要是本年公司为参与投资建设吉林省地下综合管廊建设PPP项目及经营性设备租赁业务，而加大银行贷款规模所致。

目前的资产负债结构相对合理，资产质量、偿债能力均有所保障，但由于银行贷款规模的快速增长，财务上也存在一定风险，需控制负债规模。

期末流动比率、速动比率分别为1.37和1.04，均比上年同期有所降低，主要原因为公司应收账款及存货周转速度有所放缓所致，应加强管理力度。

总体来看，公司资产质量状况较为良好。

二、经营利润1、2017年度，公司实现营业收入40,664.13万元，同比减少11.16%；发生营业成本22,537.06万元，同比减少9.86%；销售毛利率44.58%，同比减少0.80%。

营业收入及成本减少的主要原因是公司本期受市场宏观经济因素的影响，设备销售出现下滑所致。

现金流量表主要内容的勾稽与校验-看完你就明白了【2017至2018最新会计实务】

现金流量表主要内容的勾稽与校验, 看完你就明白了【2017至2018最新会计实务】在年报审计中, 现金流量表的审计是一项重要的业务内容。

一张现金流量表如何才叫“编平”, 与其他报表和会计报表附注又存在什么样的关系, 执业人员在审核已审报表时如何检查现金流量表的平衡与勾稽, 有很多需要关注与校验的事项。

结合自己在质量控制工作中经常遇见的问题, 简单梳理如下：一、对现金流量表主表的检查：1.现金流量表期初、期末现金及现金等价物是否与资产负债表期初、期末货币资金一致, 如不一致, 核实附注中货币资金的披露中是否有使用受限的货币资金；2.现金流量表中借款收到的现金项目和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款和应付债券的本年增减金额一致（含一年内到期的附注中非流动负债中的借款和债券）；3.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金, 是否与附注中固定资产、无形资产、其他长期资产的本期增加额一致, 如不一致, 核实附注中应付账款是否披露应付工程款或设备款等；4.支付给职工以及为职工支付的现金是否与附注中披露的应付职工薪酬本期支付额一致, 如不一致, 核实原因。

5.检查现金流量表主表中除汇率变动对现金及现金等价物的影响这一行外, 其他行次金额（不包括净额行次、现金及现金等价物净增加额行次）是否有负数, 如有应作调整。

6.本期期初现金及现金等价物余额是否与上期期末现金及现金等价物余额一致。

二、现金流量表补充资料的勾稽校验现金流量表的补充资料, 应在会计报表附注中列示, 主要是用间接法反映净利润与经营活动现金净流量的调整过程。

补充资料的内容与资产负债表和利润表有着密切的联系, 其中大部分的调整内容也均能在会计报表附注中有所体现。

因此, 现金流量表补充资料与报表和附注的勾稽校验, 是一项重要的工作。

对勾稽关系检查的主要内容包括：1.净利润与审定后净利润是否一致。

2.经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量是否一致。

2017现金流量表编制方法

2017现金流量表编制方法一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金，如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

2017公司年度财务分析报告范文

欢迎共阅2017公司年度财务分析报告范文财务分析是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。

以下是小编整理的关于2017公司年度财务分析报告范文。

欢迎大家参考!通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。

如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。

2.费用水平情况全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元;③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。

扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。

费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。

3.资金运用情况年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7%。

其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55%，比上年下降6.87%。

结算资金占用额为×××万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。

其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。

从资真实地反映企业经营成果。

××市商业局财会处2017公司年度财务分析报告范文(二)一,总体评述(一) 总体财务绩效水平【公司基本面分析:1、公司简介，2、宏观经济分析(1)、国际经济形势分析(2)、国内经济形势分析(3)、行业状况分析(4)、所在产业发展趋势分析(5)、公司在行业中的地位及优劣势分析.报表及总体评价:企业财务状况及经营成果的总体评价】(二) 公司分项绩效水平项目公司评价二,财务报表分析(一) 资产负债表1.企业自身资产状况及资产变化说明:公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx 万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定(二) 利润及利润分配表主要财务数据和指标如下:当期数据上期数据主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业利润营业外收支净利润总额所得税净利润毛利率(%)净利率(%)成本费用利润率(%)加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.5.经营成果总体评价(1) 产品综合获利能力评价本期公司产品综合毛利率为xx%,综合净利率为xx%,成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,(2) 收益质量评价净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.(3) 利润协调性评价1.现金流量结构分析(1) 现金流入结构分析本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.(2) 现金流出结构分析本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.2.现金流动性分析(1) 现金流入负债比现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.(2) 全部资产现金回收率全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.当期数据上期数据增长情况(%)应收帐款周转率存货周转率营业周期(天)流动资产周转率总资产周转率分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.上期数据增长情况主营收入增长率(%)净利润增长率(%)流动资产增长率(%)总资产增长率(%)可持续增长率(%)企业为了生存和竞争需要不断的发展,通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势.公司本期成长能力综合分数为65.38,较上年同期提高92.81%,说明公司成长能力处于高速发展阶段,本期公司在扩大市场需求,提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步,公司表现出非常优秀的成长性.提请分析者予以高度重视,未来公司继续维持目前增长态势的概率很大.从行业内部看,公司成长能力在行业中处于一般水平,本期公司在扩大市场,提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平,未来在行业中应尽全力扩大这种优势.在成长能力中,净利润增长率和可持续增长率的变动,是引起增长率变化的主要指标.猜您想看：2016最新公司季度财务分析报告范文8.2016公司季度财务分析报告范文推荐9.物业公司年度财务分析报告范文10.集团公司上半年度财务分析报告范文。

2017年度公司财务分析报告.doc

2017年度公司财务分析报告★精品文档★2017 年度公司财务分析报告2017 年度公司财务分析报告以下为大家整理好了，需要了解相关知识的朋友可以阅读以下 2017 年度公司财务分析报告一、简介 (一)公司背景夏新电子股份有限公司原名“厦门夏新电子股份有限公司”，于 XX 年 7 月 25 日更名为现在“夏新电子股份有限公司”，股票简称由“厦新电子”变更为“夏新电子”。

夏新公司是经厦门市人民政府厦府(1997)057 号文、厦门市经济体制改革委员会厦体改 (1996)080 号文批准,在对厦新电子有限公司进行部分改组的基础上,由厦新电子有限公司、中国电子租赁有限公司、中国电子国际贸易公司、厦门电子器材公司、厦门电子仪器厂、成都广播电视设备 (集团)公司等六个股东共同作为发起人,1997 年 4 月 24 日,经中国证监会(1997)176 号文批准,以向社会公众募股方式设立。

1997 年 5 月 23 日,取得厦门市工商行政管理局核发的企业法人营业执照。

注册资本原为人民币 18800 万元,1999 年度实施配股及送转增股后注册资本已变更为 35820 万元;XX 年度实施每 10 股送 2 股方案后注册资本增至 42984 万元。

公司现有总股本 42984 万股，其中：国家股1468.8 万2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创 1 / 19★精品文档★股 , 境内法人股 24235.2 万股 , 境内上市的人民币流通股17280 万股。

公司法定代表人:柳学宏。

主要经营声像电子产品、通讯电子产品、办公自动化产品及其他机械电子产品的开发与制造等。

公司从以家用电子产品的生产型企业成功地转型到以通信终端产品生产为主的企业，目前手机产品占主营业务收入的 80%以上，成为国内主要的手机制造商之一。

中国文秘114。

(二)国内及国际未来经济展望 xx 大报告对于中国未来 20 年的战略规划是，我国将全面进入小康社会。

2017现金流量表编制方法

单位：元
月份
支付给总部的融资租金
总部当月实际分解支付的租
金
当支付给总部的租金>总部分解的租金时
应调减“支付的其它与筹应调增“支付的其它与经资活动有关的现金”的金营活动有00
-100,000.00
100,000.00
2月 500,000.00 700,000.00
：现金流量表编制方法，我看了一遍，提一下意见： 1、我们这样的企业用哪种方法好、合适； 2、我们企业根绝业务内容现金流量表编制要注意哪些事项； 3、哪些业务流进流出需要调整，告诉大家如何编制。
1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月合计
融资租赁现金流量调整附表（子公司）
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计 1,000,000.00 1,100,000.00
-100,000.00
单位：元
当支付给总部的租金<总部分解的租金时应调增“支付的其它与筹资活动有关的
现金”的金额
备注
200,000.00
200,000.00

营业现金比率分析——基于2017—2022_年央企行业数据

【摘要】营业现金比率是2023年央企新增考核指标，具有较强的客观性、预警性和较高的透明度，受到各企业及公众的日益关注。

2017—2022年央企营业现金比率公开披露程度已达一定水平。

不同行业、行业内不同产业链的企业营业现金比率的均值水平、周期性表现呈现显著差异。

建议在管理与分析营业现金比率时，充分结合行业属性和企业经营模式，加强业财融合，把握收入“含金量”的关键点。

【关键词】营业现金比率；行业研究；经营模式；高质量发展【中图分类号】F426.31；F406.7；F832.51一、研究背景2023年初，国资委将央企经营指标体系优化为“一利五率”，其中新指标营业现金比率替换原营业收入利润率，体现了“要有利润的收入和要有现金的利润”的监管要求，兼顾企业盈利与创现能力考核，推动企业在关注账面利润基础上，更加关注现金流的安全，更加关注可持续投资能力的提升。

国有企业的高质量发展为宏观经济可持续增长发挥了重要支撑作用，而现金流质量是高质量发展的具体表现方面。

在现金流管理实践过程中，企业的盈利能力、现金能力和营运能力之间并非独立的线性关系,而是存在相互影响的网状关系（李芸达等，2015）[1]。

企业现金持有额度具有柔性特点，企业可把弹性预算原理运用到现金管理过程中（金伶，2022）[2]。

企业可依托现金流量指标,建立财务预警模型,提出相应的解决方案（孟凡亚，2021）[3]。

营业现金比率作为一项考核指标，发挥监督和预警功能，该指标具备如下优点：（一）客观性较强营业现金比率分子“经营活动现金净流量”来自现金流量表，分母“营业收入”来自利润表，该指标集合了利润表和现金流量表中经营活动的关键信息。

利润表基于应计制编制，会计准则对营业收入和费用的确认基础并不是资金的流入或流出，而是更强调权利与义务观点。

现金流量表基于收付实现制编制，且现金流量表余额经过严格的外部函证审计程序，现金流更强的客观性弥补了应计制下权责估计可能带来的主观性影响。

2017年企业财务会计决算报表编制说明财政部依据中华

附件2：2017年度企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。

一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算，并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。

具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。

（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。

具体包括：1．国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。

2．国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。

3．多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权利。

（二）境外企业是指以下三类企业（单位）：1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。

2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。

3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。

（三）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会计制度，实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。

（四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。

二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面（二）主表：资产负债表（财企01表）、利润表（财企02表）、现金流量表（财企03表）和所有者权益变动表（财企04表）、国有资本变动情况表（财企05表）、资产减值准备情况表（财企06表）、应上交应弥补款项表（财企07表）、基本情况表（财企08表）。

2017年度财务报表审计报告

三、关键审计事项关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审审计事项。
（一）商誉减值 1、事项描述如合并财务报表附注六、16 所示。截至 2017 年 12 月 31 日，因收购子公司产生的商誉余额为人民币 10.30 亿元（其中：商誉原值 12.21 亿元、商誉减值 1.91 亿元），
（二）收入确认 1、事项描述相关信息披露详见财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”23 所述的会计政策及“六、合并财务报表项目注释”39 所述。皇氏集团公司的销售收入主要来自于乳制品收入、影视制作收入、版权及运营收入、广告传媒收入等。由于收入是皇氏集团公司的关键业绩指标之一，收入确认存在重大错报的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。 2、审计应对针对皇氏集团公司收入确认，我们执行了以下主要程序：（1）测试与评价与收入确认相关的关键内部控制的设计与执行的有效性；（2）执行分析性复核程序，分析各月销售收入和毛利率变动的合理性；（3）执行细节测试，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、签收确认单（送货回单）、与商超、经销商等的对账记录，验证销售收入确认的真实性；（4）选取 2017 年的主要客户进行函证，对回函差异进行分析，对未回函的客户查明原因并实施替代测试；（5）对资产负债表日前后的收入进行截止性测试，检查是否存在跨期现象。此外，针对皇氏集团公司子公司影视制作收入、版权及运营收入、广告传媒收入我们还实施以下审计程序： ①检查联合摄制协议、预算，并取得联合摄制方盖章确认结算单，对皇氏集团公司子公司主投影视剧涉及的收入备抵金额重新进行测算，并核对收入确认金额是否准确； ②我们通过合理的抽样方法，选取了一定数量的客户进行了实地走访，了解了被访对象与皇氏集团公司子公司之间于报告期的交易内容、交易金额和期末未结算金额，分析评估皇氏集团公司子公司记录的营业收入的真实性。

公司2017度财务分析报告

公司2017年度财务分析报告公司2017年度财务分析报告公司2017年度财务分析报告一、总体评述(一) 总体财务绩效水平公司基本面分析：1、公司简介，2、宏观经济分析 (1)、国际经济形势分析 (2)、国内经济形势分析 (3)、行业状况分析 (4)、所在产业发展趋势分析 (5)、公司在行业中的地位及优劣势分析.报表及总体评价：企业财务状况及经营成果的总体评价(二) 公司分项绩效水平项目公司评价二、财务报表分析(一) 资产负债表1.企业自身资产状况及资产变化说明:公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%.流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%.流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.(二) 利润及利润分配表主要财务数据和指标如下:当期数据上期数据主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业利润营业外收支净利润总额所得税净利润毛利率(%)净利率(%)成本费用利润率(%)净收益营运指数1.利润分析(1) 利润构成情况本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.(2) 利润增长情况本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.2.收入分析本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.3.成本费用分析(1) 成本费用构成情况本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额xx;营业费用xx万元,占成本费用总额xx%;管理费用xx万元,占成本费用总额xx%;财务费用xx万元,占成本费用总额xx%.(2) 成本费用增长情况本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元,降低xx%.4.利润增长因素分析本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.5.经营成果总体评价(1) 产品综合获利能力评价本期公司产品综合毛利率为xx%,综合净利率为xx%,成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,(2) 收益质量评价净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.(3) 利润协调性评价公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为xx%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率为xx%.说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为xx%.说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.(三) 现金流量表主要财务数据和指标如下:项目当期数据上期数据增长情况(%)经营活动产生的现金流入量投资活动产生的现金流入量筹资活动产生的现金流入量总现金流入量经营活动产生的现金流出量投资活动产生的现金流出量筹资活动产生的现金流出量总现金流出量现金流量净额1.现金流量结构分析(1) 现金流入结构分析本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.(2) 现金流出结构分析本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.2.现金流动性分析(1) 现金流入负债比现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.(2) 全部资产现金回收率全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.三、财务绩效评价(一) 偿债能力分析相关财务指标:项目当期数据上期数据增长情况(%)流动比率速动比率资产负债率(%)有形净值债务率(%)现金流入负债比综合分数企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能力综合分数为52.79,较上年同期提高38.15%,说明公司偿债能力较上年同期大幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.(二) 经营效率分析相关财务指标:项目当期数据上期数据增长情况(%)应收帐款周转率存货周转率营业周期(天)流动资产周转率总资产周转率分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.(三) 盈利能力分析相关财务指标:项目当期数据上期数据增长情况总资产报酬率(%)净资产收益率(%)毛利率(%)营业利润率(%)主营业务利润率(%)净利润率(%)成本费用利润率(%)企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力.公司本期盈利能力综合分数为96.39,较上年同期提高36.99%,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,创造更好的经济效益打下了坚实的基础.从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.(五) 企业发展能力分析相关财务指标:项目当期数据上期数据增长情况主营收入增长率(%)净利润增长率(%)流动资产增长率(%)总资产增长率(%)可持续增长率(%)企业为了生存和竞争需要不断的发展,通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势.公司本期成长能力综合分数为65.38,较上年同期提高92.81%,说明公司成长能力处于高速发展阶段,本期公司在扩大市场需求,提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步,公司表现出非常优秀的成长性.提请分析者予以高度重视,未来公司继续维持目前增长态势的概率很大.从行业内部看,公司成长能力在行业中处于一般水平,本期公司在扩大市场,提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平,未来在行业中应尽全力扩大这种优势.在成长能力中,净利润增长率和可持续增长率的变动,是引起增长率变化的主要指标.2017最新关于年终财务分析报告一、总况(一) 截至20xx年12月31日，公司资产544.86万元，负债总额22.34万元，所有者权益522.52万元。

企业如何利用现金流量表进行财务分析——以融创地产为例

摘要现金流量表是一直用现金来当基础进行编写的有关财务状况的变动表，可以让企业和投资的人对与企业经营过程中现金流量的状况可以有了更充足的了解。

本文以融创地产公司为案例，从现金流量流入流出结构分析、偿债的能力分析、获得现金的能力分析和盈利能力分析这个四块对这个公司15年～17年这个期间的现金流量表进行了分析，并以此为基础研究了融创地产公司三年来的财务状况。

最后对进行现金流量表分析时需要注意的问题进行了总结。

本文研究结果表明，融创地产公司现金流入主要来源于经营活动收入，债务偿还能力较弱，财务风险较大，资产利用效率有待提高，主营业务收入质量较低。

虽在2017年公司营业收入现金净额首次扭负为正，同时净利润含金量首次大于1，偿债能力有所好转。

但公司经营不稳定，后续财务状况还有待进一步考察。

关键词：企业现金流量表财务分析ABSTRACTCash flow statement is a statement of changes in financial situation based on cash, which can enable enterprises and investors to have a better understanding of the cash flow situation of enterprises. This paper takes Rongchuang Real Estate Company as an example to analyze its cash flow statement from 2015 to 2017 from four aspects: cash flow structure analysis, solvency analysis, cash-earning ability analysis and profitability analysis. On this basis, the financial situation of Rongchuang Real Estate Company in the past three years is studied. Finally, the paper summarizes the problems needing attention in the analysis of cash flow statement. The results show that the cash inflow of Rongchuang Real Estate Company mainly comes from operating income, the debt repayment ability is weak, the financial risk is high, the efficiency of asset utilization needs to be improved, and the quality of main business income is low. Although in 2017 the net cash turnover of the company's operating income turned positive for the first time, and the net profit gold content was greater than 1 for the first time, the solvency improved. However, the operation of thecompany is unstable, and the follow-up financial situation needs further investigation. Key words: Enterprise Statement of Cash Flow Financial Analysis一、引言现金和现金流量的情况好坏跟公司的生存和发展密切相关，特别在市场风险日益变大的当下，企业现金和现金流的重要性更为显著。

第89讲_现金流量表(2)

第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。

3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

【例题·单选题】甲公司2×18年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。

财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×18年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。

“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。

除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

甲公司2×18年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。

A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。

6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。