被审计企业重要性水平初步确定表
重要性水平的概念与考虑因素
重要性水平重要性水平的概念是针对财务报表而言的，审计人员需要从报表使用者的角度来考虑报表中的错误对其决策的影响，如果这个错误的金额和性质足够影响报表使用者的决策，或者涉及舞弊与违法行为，那么，此业务就是重要的。
但是，审计人员在确定重要性水平的时候，除了以上基准之外，还需要根据审计人员本身的专业判断能力，以及被审计单位的特定环境。
这是由于不同的审计人员对于同一公司的判断受主观因素影响，得出的结论可能会相差甚多，而不同的公司面临不同的环境，即使是同一公司，由于所处的时间段不同，其情况也会有所变化。
除此之外，审计人员在运用重要性原则的时候，还需要了解导致财务报表出现重大错报的原因。
这就涉及被审计单位的内部控制举措是否有效的问题，如果被审计单位的内部控制有效，那么，其可信赖程度就会比较高，审计人员在初步评估的时候就会将重要性水平定得高一点，以此来缩小凭证抽查的范围，节约审计成本。
综上所述，审计人员在编制审计计划阶段时，对重要性水平的评估需要考虑到审计人员以往的审计经验，被审计单位的经营规模、业务性质，内部控制的有效性，财务报表各项目的性质、金额及各项目的相互关系、金额波动幅度这些因素。
之后，审计人员就可以合理地选用合适的判断基础，并用固定比率、变动比率等计算方法来确定财务报表层次的重要性水平，从而初步确定审计的范围、性质、时间。
判断基础通常包括资产总额、净资产额、营业收入、净利润等，而固定比率的百分比一般参考税前净利润的5%-10%、资产总额的0.5%-1%、净资产的1%以及营业收入的0.5%-1%；变动比率的变动百分比一般根据资产总额或者营业收入两者中较大的一项确定。
具体的百分比需要根据审计人员的职业判断来决定。
如果同一时期各财务报表的重要性水平不一样，那么，审计人员应该考虑不同财务报表之间的关联性，选择其最低者作为财务报表层次的重要性水平。
如果财务报表还未编制完成，那么，审计人员应该根据其中财务报表推算年度财务报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度财务报表做出必要修正，以确定财务报表层次的重要性水平。
审计项目的重要性水平
审计项目的重要性水平按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的规定，审计人员在编制审计实施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。
一、审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。
2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：使用者关注的重要信息主要使用者财政部门（1）资金到位及管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况次要使用者主要投资者（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况；媒体（1）合规性（2）决算一般公众合规性3、被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。
4、重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。
考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础。
《审计基础》课程标准
《审计基础》课程标准课程编码：课程类别：适用专业：会计授课单位：学时： 72学时编写执笔人及编写日期：学分：4 审定负责人及审定日期：一、课程定位和课程设计（一）课程性质与作用《审计基础》课程是会计专业的职业核心能力模块中的专业核心课程，定位于培养学生稽核、审计能力。
通过课程的学习，学生能基本评估出重大错报风险，运用审计准则和企业会计准则实施业务循环控制测试和实质性程序并获取充分适当的审计证据，能编制审计工作底稿，形成强烈的诚信、责任、团队合作等意识，成为具有较高素养的会计师事务所助理审计人员、内部审计人员。
课程是在《会计基础》《初级会计实务》等基础上，为进一步拓宽学生专业理论层面和分析判断能力而设置的一门专业必修课，具有较强的综合性和实践性，后续课程有岗前综合培训、顶岗实习等。
（二）课程设计理念围绕着学院的高职办学特色，根据会计人才特点，结合我系实际，以注册会计师审计活动为主线，在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，目标学生做学结合、边学边做，以培养学生胜任审计的职业能力，提高学生分析和解决审计问题，适应该岗位实际运用需要，并为学习理解并应用其他相关专业课程做好铺垫。
（三）课程设计思路改变以往《审计基础》课程中审计概念和基本理论所占比重过大 ,而案例较少的不足，有针对性地选择了案例教学内容，调动学生的学习积极性和主动性。
加强教学的实践环节，除加强课堂教学中基本理论和方法的学习外，增加审计案例教学，并将审计调查分析能力一并纳入考试范围，以便在一定程度上提高教学的效果。
同时进一步完善教学参考书目等教学资料，作为教师教学和学生课堂内外学习的重要依据，加深学生的理解程度，拓展其知识面。
二、课程目标表2.1 课程教学目标、内容与人才培养目标对应关系三、课程内容与教学目标表3.2 课程内容与教学目标四、教学模式、教学方法与手段（一）教学模式课程教学的关键在于课堂教学组织。
教师应选择典型的工作任务为载体，采用教师演示与学生分组讨论、训练互动，学生提问与教师解答、指导有机结合，让学生在“教”与“学”的过程中完成工作任务，实现“教、学、做”一体化。
审计的重要性水平
审计的重要性水平
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目录
审计重要性水平的概念
01
确定审计重要性水平的意义
02
确定审计重要性水平的方法
03
审计重要性水平在实践中的应用
04
审计重要性水平的评价与改进
05
ห้องสมุดไป่ตู้
01
审计重要性水平的概念
审计重要性水平的定义
审计重要性水平是指审计组织对被审计单位财务报表中可能存在的错报、 漏报的严重程度进行的科学判断和量化评估。
提高审计重要性水平的措施
制定合理的审计计划：在制定审计计划时，应充分考虑被审计单位的具体情况，合理确 定审计重要性水平。
强化内部控制：通过加强内部控制，降低错报风险，从而提高审计重要性水平。
提高审计人员的素质：审计人员应具备丰富的专业知识和实践经验，能够准确判断审计 重要性水平。
运用风险导向审计方法：通过风险导向审计方法，对被审计单位进行全面风险评估，从 而合理确定审计重要性水平。
确定审计重要性 水平有助于确定 适当的审计程序， 降低审计风险。
确定审计重要性 水平有助于提高 审计报告的质量 和可靠性。
降低审计风险
添加项标题
确定审计重要性水平有助于降低审计风险，提高审计效率。
添加项标题
通过合理确定重要性水平，审计师可以关注高风险领域，减少不 必要的审计程序，从而降低审计成本。
对审计重要性水平的持续关注
定期评估：审计师应定期评估被 审计单位的重要性水平，以确保 其始终与企业的风险和规模相匹 配。
沟通与协作：审计师应与被审计 单位管理层保持密切沟通，共同 探讨如何改进审计重要性水平， 提高审计效率和效果。
添加标题
审计重要性水平与风险评估
按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的规定，审计人员在编制审计实施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。
一、审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系与变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。
2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：使用者关注的重要信息主要使用者财政部门（1）资金到位与管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况次要使用者主要投资者（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况；媒体（1）合规性（2）决算一般公众合规性3、被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。
4、重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。
考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础。
该建设项目确定为非常敏感项目，故取常规指标中的最小值，与采用支出总额的0.5％作为系数确定重要性水平。
审计底稿模板-2900总体审计策略-2020-XX公司
编制说明：1、本模板内容为一般审计业务需考虑的事项，并非所有事项的完整列示，应依据职业判断来决定总体审计策略的内容及其详细程度，修改后使用。
2、如果本底稿涉及到的内容在其他地方已有详细记录或已获取文件，可以索引至其他底稿。
3、除被审计单位为小型企业和特殊不复杂的企业由项目合伙人签署意见外（MP），其他A类和大中型企业均需要增加项目质量控制合伙人签署意见（MPQ）。
4、相关指引和要求可参见本所审计技术指引《C140编制审计计划》。
总体审计策略目录一、被审计单位基本情况 (1)二、审计工作范围 (1)三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化 (1)四、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 (1)（一）报告时间要求 (1)（二）时间、人员安排 (2)（三）利用专家工作 (2)1、对内部审计工作的利用 (2)2、对其他注册会计师工作的利用 (3)3、对专家工作的利用 (3)4、对被审计单位使用服务机构的考虑 (3)（四）沟通的时间安排 (4)五、初步判断整体内部控制的有效性 (4)六、总体分析程序 (4)七、初步识别的重大错报风险领域 (4)八、初步设定的重要性水平 (5)九、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略 (5)十、识别的重大账户、披露及综合风险评估 (5)十一、重大会计问题及应对措施 (6)十二、与治理层沟通的重大审计问题（或关键审计事项）的特殊考虑 (6)十三、出具内控审计报告的特殊考虑（如适用） (6)十四、预审后总体审计策略的更新 (7)十五、其他事项 (7)一、被审计单位基本情况【简述被审计单位历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、市场、其他关键环境因素、注册资本及股权结构等。
】二、审计工作范围三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化【影响被审计单位的重大业务发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和处置等；被审计单位所处行业的发展情况，如行业法规和报告要求的变化等。
2270重要性水平确定表-学员举例
项目：重要性确定表编制人：宋日期：财务报表截止日/期间：20X2年12月31日复核人：王日期：根据底稿分类管理的规定，此底稿所有类别企业均由项目合伙人审批。
一、重要性水平计量基础的考虑基础项目（注1）采用该基础确定整体重要性时考虑因素税前利润1、被审计单位是否为上市公司或受监管的行业；2、企业业务的性质和企业所处行业，3、企业本期的经营情况。
其他二、财务报表整体重要性的确定1、确定基准基础金额基本理由112,420,000被审计单位为上交所上市公司，近几年利润水平正常盈利状态，财务报表使用者比较关注公司的盈利状况，因此选择税前利润作为重要性水平计算基础2、定性因素对整体重要性的影响定性因素管理层舞弊、诉讼三、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性的确定（如适用）特定类别的交易、账户余额或披露确定的重要性四、实际执行的重要性的确定考虑因素确定的整体重要性金额参考比率适用比率金额112,420,000适用比率3、最终确定的整体重要性金额（取整数）考虑因素5%影响说明由于如果发现管理层存在财务报表舞弊，可能会影响我们对管理层诚信的判断，们对财务报表重大错报风险的判断。
公司业务主要来源于国际市场，主要遵循《国际海商法》，公司发生的诉讼事项即使涉及预计金额可能没有达到重要性水平，但是由于未了结诉讼具有重大不确定性，因此作为重要性水平的定性因素。
项目：重要性确定表编制人：宋日期：财务报表截止日/期间：20X2年12月31日复核人：王日期：20X3年2月1日20X3年2月2日计算数值5,621,000.00计算数值005,600,000.00判断，进而影响我的诉讼事项即使涉及预定性，因此作为重要性20X3年2月1日20X3年2月2日20X3年2月10日20X3年3月15日。
确定重要性水平-01报表层次重要性水平的确定
索引号:
（审计机关名称）
重要性水平初步确定表
——报表层次重要性水平的确定
会计期间 _______
被审计企业：金额单
位: 年份或项目净利润法营业收入法总资产法净资产法
前三年平均
当年未审数
重要性比例5%—10% 0. 5%—1% 0 • 5%— 1 % 1%
重要性标准（绝对值）
说明
（一）方法适用范围
1 •净利润法适用于利润水平比较稳定、回报率较合理的企业。
2.营业收入法适用于微利企业和商业企业
（二）以上四种方法只用其一，不能四者同时使用
（三）所有未调整不符事项总和不超过确定的重要性标准
（四）重要性标准计算基础以当年未审数为主，适当使用前三年平均数
派出审计机构的意见
审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:。
重要性水平的确定（2011）
重要性⽔平的确定（2011）技术指引——B50重要性⽔平的确定—确定财务报表整体重要性⽔平、实际执⾏的重要性⽔平及未更正错报名义⾦额引⾔基本概念通常⽽⾔，重要性概念可从下列⽅⾯进⾏理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使⽤者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重⼤的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的⾦额或性质的影响，或受两者共同作⽤的影响；（3）判断某事项对财务报表使⽤者是否重⼤，是在考虑财务报表使⽤者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使⽤者对财务信息的需求可能差异很⼤，因此不考虑错报对个别财务报表使⽤者可能产⽣的影响。
注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使⽤者对财务信息需求的认识的影响。
我们确定财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性以及未更正错报名义⾦额是建⽴在对经营风险以及财务报表使⽤者的展望和预期所作出的职业判断的基础上的。
财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性和未更正错报名义⾦额最终会影响审计风险。
我们需要通过恰当确定和运⽤财务报表整体重要性、实际执⾏的重要性和未更正错报名义⾦额，将风险控制在我们认为可以接受的较低⽔平。
基本定义：财务报表整体重要性⽔平：财务报表层⾯的总体重要性⽔平。
实际执⾏的重要性⽔平：注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的⼀个或多个⾦额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降⾄恰当的低⽔平。
我们所使⽤的财务报表整体重要性⽔平和实际执⾏的重要性⽔平的⾦额在审计策略中扮演着⼀个重要的⾓⾊。
尽管审计⼯作的范围与财务报表整体重要性⽔平和实际执⾏的重要性⽔平相关，但与这两个⾦额并⽆直接联系。
换句话来说，如果财务报表整体重要性⽔平上升了20%，并不会⾃动导致减少20%的审计⼯作量。
单纯地将财务报表整体重要性⽔平提升20%（以及实际执⾏的重要性⽔平的相应提升）可能会导致测试门槛上升，但是测试总体的构成可能使得上升后的门槛不影响测试项⽬的数量。
重要性在审计中的运用
审计人员可以进行修正。从修正后的乙 方案可以看出， 由于现金审计成本相对 来说较低， 对其正确性的要求较高， 故分 配较低的重要性水平； 而 应 收 账 款 、存 货 错弊的可能性较大， 故分配较高的重要 性水平， 以节约审计成本。假定审计存货 后 ， 仅 发 现 错 报 或 漏 报 ４０ 万 元 ， 且 审 计 人员认为所执行的审计程序已经足够，
（２） 汇总数接近重要 性 水 平 时 的 处 理。如果尚未调整的错弊和推断的错弊 汇总数接近重要性水平时， 考虑到被审 计单位还可能存在其他的错弊， 相加后 可能超过重要性水平， 所以， 审计人员为 降低审计风险， 应当考虑采用上述两种 措施中的一种。
（３） 汇总数低于重要 性 水 平 时 的 处 理。如果尚未调整的错弊和推断的错弊 汇总数低于重要性水平时， 可以认为所 实 施 的 审 计 程 序 可 行 、审 计 取 证 适 当 。
前各高校的资金来源增多， 往来资
目金量大， 为加强资金管理， 堵塞漏
浅谈银行存款对账单审查 洞， 消除隐患， 保证资金安全， 促进学校各
项事业健康有序地发展， ２００３ 年教育部 要求各高校审计部门对学校一级财务银
■张晓红 ／华中农业大学
行 存 款 对 账 单 进 行 审 查 。通 常 审 计 人 员 审
实务 业务 探索 ＹＥＷＵＴＡＮＳＵＯ
·
（１）确定判断基础。作为会 计 报 表 层 人员应重点确定重要 性 水 平 ； 对 于 出 现
次重要性水平的判断基础， 必须具有相 错弊可能性较大的账户， 可以将重要性
关和稳定的特点， 通常 可 以 采 用 预 算 收 水平定得高一些， 以节约审计成本。在采
重
二、评价审计结果时对重要 性的考虑
１、评价审计结 果 时 所 运 用 的 重 要 性 水平。审计人员评价审计结果时所运用 的重要性水平， 可能与制订审计实施方 案时初步判断的重要性水平不同。这是 因为随着审计过程的进行， 审计人员对 被审计单位的了解程度增加， 或者因为 被审计单位的环境又发生了变化。也可 能审计人员有意将制订审计方案时初步 判断的重要性水平定得低于评价审计结 果时所运用的重要性水平， 这样通常可 以减少未被发现的错弊的可能性， 并且 能 给 审 计 人 员 提 供 一 个 安 全 界 限 。但 是 ， 如果评价审计结果时所运用的重要性水 平大大低于制订审计方案时确定的重要 性水平， 审计人员就应当重新评估所执 行的审计测试是否充分。因为原来较高 的重要性水平， 意味着较低的审计风险，
重要性水平在审计实务中的运用
中确 定 的 重 要 性 水 平 以下 的 项 目金
审 计人 员要 根 据 重 要 性 水 平 ． 对 或 者根 据资 产 总额 或营业 收 入两者 中
ｆ １确 定 重 要 性 水 平 时 要 注 意 三 二
额 ． 行 适 当 的 抽 查 ， 果 没 有 异 常 ， 在 实 施 阶 段 发 现 的 问 题 进 行 分 析 评 较 大 的 一 项 确 定 一 个 百 分 比 中确 定 的 少 ．不 能收 集足 够多 的 审计证 据 来得
１ 于 按 收付 实 现 制核 算 的 预算 ． 对
重 要 性 水 平 ．对 所 发 现 的 问 题 是 否 重 出 审 计 结 论 ：或 者 汇 总 的 异 常 金 额 接 单 位 和非盈 利 性 的事业 单位 ．按 收入 ．％～ ％确 定 ： 要 进 行 评 价 ． 以 判 断 是 否 需 要 进 一 步 近初 步 评估 的重 要性 水 平 ．由于 可 能 或 支 出 总 额 的 ０５ ２ 审 查 ， 记 录 于 审 计 底 稿 之 中 。 计 过 存 在 而 未 审 计 出 的 问 题 ． 里 ， 以 推 并 审 这 可
要 性 水 平 的 确 定 分 为 报 表 和 账 户 、 超 过初 步确 定 的重要 性 水平 ，说 明 初 平是基 数 和 比例 的乘积 ．其 表现 形式 交
易两个层 次 的重要 性水 平测试 。
ｆ １ 计 实施 阶 段 二 审
步 确定 的重 要性 水平 高估 ．这 可 能造 是 金额 额度 通 常 可 以采 取 以下 数据 成 审计 范 围 的缩 小 或 审 计 程 序 的 减 计 算 ：
１选 择 的 判 断 基 础 要 合 理 ． 照 ． 按
与有 关会 计 制 度 的不 一致 或差 国际惯 例 ．利润 基础 适用 于 利润 比较 回报 率 比较 合理 的企业 ： 收入 基 异 ． 应 根 据 重 要 性 原 则 予 以 初 稳定 、
内控调查表
索引号：内控调查问卷被审计单位名称：执行人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门主任：核准时间：目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况1、被审计单位名称：2、所有制性质：3、治理结构董事会（）监事会（）其他（）如有“√” 无“×”。
5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√” 否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√” 否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√” 否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√” 否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√” 否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√” 否“×”（）说明如下：4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任。
练习---审计重要性与审计风险
一、单项选择题1、在编制审计计划时，注册会计师对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。
A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型答案：A2、应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（）A、200万元B、300万元C、400万元D、500万元答案：B据此CPA推断总体的错报金额为500万元（即5000×10%）,那么上述200万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误差。
3.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。
A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元答案: A如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张会计报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。
4. 在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。
A.抽样风险中B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险答案C解析本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；选项C正确。
5.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断答案：C注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。
审计 审计重要性案例
案例分析
案例一
审计人员对某食品有限公司2005年12月的会计报 表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净 利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审 查和阅读公司报表时发现： （1）公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为 己有。 （2）11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入 小金库。 （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
6．固定资产与上一年度相比，一般情况下 不会出现较大的变动，可能不需要对其实 施审计程序，因而分配以较少的可容忍误 差。
7．应付账款存在低估的可能性，预期的误 差较大，应分配以较多的可容忍误差。 8．盈余公积利润的误差来自于其他项目产 生的误差。对其他项目误差的控制同时也 就控制了该项目的误差，因此不需要对该 项目进行专项审计，也就不需要为它分配 重要性水平。
其他流动资产 固定资产净额
1493000
68000 517000
应付职工薪酬
应付股利 其他负债 股本 盈余公积
73000
102000 117000 425000 699000 3067000
合计
3067000
合计
该公司2012年度的利润总额为411 111元。 根据以上资料，钱某认为该公司的资产总额较少 ，准备以1.8%的比例确定重要性水平（55206元） ；利润总额水平也属于较少水平，准备以9%的比 例确定重要性水平（37000元）。两者相比较选取 较小的一个即37000元作为报表总体的计划重要性 水平。 钱某准备以资产负债表项目为基础分配重要性水 平。根据以往的审计经验，他确定 了各项目的可 容忍误差。
资产 货币资金
可容忍误差 1000
审计的重要性水平
事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断是否忽略不计？
（2）讨论审计师建议被审计单位调整时，要求对查出的样本误差进行调
整，或是对样本总体误差予以调整？审计师如何运用推断总体误差？
（3）讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，是否能够
一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户 或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性 水平确定得高，但应考虑把风险降至可接受的水平。
5.如果有人认为由于审计人员应谨慎执业，因此应当低 估重要性水平而不应当高估重要性水平，你赞同吗？为 什么？
不赞同。因为如果重要性水平偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行
出具无保留意见的审计报告？
谢谢观看
水平，即应当用被认为对任何一张财务报表都重要的最小错报总体水平作 为财务报表层次的重要性水平。
（2）表二为公司2012年度的资产负债表，请将（1）中所 确定的财务报表层次重要性水平按分配的方法分配到认定 层次，确定认定层次上的可容忍错报。
表二
资产 现金 应收账款 存货 固定资产 总计
金额
2 000 48 000 56 000 74 000 180 000
项目资产总额净资产营业收入净利润金额1800008800024000024120百分比05重要性水平90088012001206资产总额标准18000005900净资产标准880001880收入标准240000051200净利润标准2412051206重要性水平取最低者即880在具体财务报表层则审计人员应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平即应当用被认为对任何一张财务报表都重要的最小错报总体水平作为财务报表水平按分配的方法分配到认定层次确定认定层次上的可容忍错报
审计重要性水平计算例题
(一)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策答:1、该事项不重要。
1820/40 000 000=0.00455%，占比很小，达不到重要性水平。
在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。
在出具报告阶段，无需进行调整与披露。
但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。
3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。
但该事项性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。
如果金额较大，要做出调整。
如果被审计单位拒绝调整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。
同样，审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。
3．该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。
如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
(二）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。