贸易与非贸易性进出口关税制度
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【关税征收的目的】
1、财政性关税 以增加国家财政收入为目的而征收的关税称为财政
性关税。 财政性关税的税率视国家财政收入需要和影响国际
贸易数量的大小而制定。税率偏低达不到增加财 政收入的目的;税率过高则抑制进出口,也达不 到增加财政收入的目的。 财政性关税在各国历史上曾占有重要地位,在各国 财政收入中占有较大比重。在现代经济中,财政 性关税的地位大为削弱,关税在财政收入中的比 重也大幅度下降。但在发展中国家,关税在财政 收入中仍占有很重要的地位。
•
【理解分析】
国境和关境的联系 国境和关境是两个既有联系,又不完全相同的概念
。 国境是指一个主权国家行使行政权力的领域范围; 关境是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。
一般情况下,国境和关境是一致的。 但是,当存在自由港、自由贸易区,以及关税同盟
国家在成员之间免征关税的情况下,国境和关境 就不一致了。前者国境大于关境,后者关境大于 国境。对进出口商品征收关税有多种目的,但主 要是增加财政收入和保护国内经济。
进口税是对进口商品征收的关税。 进口关税在外国商品进入关境或国境时征收,或者
在外国商品由自由港、自由贸易区、海关保税仓 库运往进口国国内市场销售时征收。 进口关税的税率一般随商品加工程度的深化而提高 ,税率由原材料、半成品、产成品依次上升。进 口关税是各国政府限制进口、保护国内市场、增 加财政收入的重要工具。
贸易与非贸易性进出口 关税制度
2020年4月18日星期六
第十一章 关 税
【资料引证】
关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的 一种税。由海关负责征收。
从我国1992年以来关税减让的结果看,总体趋势是 :关税减让,税基扩大,关税收入增加。1992年 至1998年,我国关税税率逐年降低,关税收入却 逐年上升,1992年的收入是212.75亿元,1998年 大幅上升。据统计,2001年前11个月,全国海关 征收关税770.5亿元。这一情况表明,关税减让 并不必然导致关税收入下降。按照入世承诺, 2002年1月1日,我国5300多个税目的税率降低, 一年内我国关税总水平由15.3%降至12%左右, 2005年将下降至10%以下。
(1)从价关税。从价关税是指以货物的价格为标准而 计征的关税。从价关税一般按海关审定的完税价 为依据计征关税。从价关税具有关税收入和关税 负担随商品价格变化而变化的特点。
(2)从量关税。从量关税是指以货物的实物量为标 准而计征的关税。从量关税的实物量计量单位一 般包括重量、数量、长度、体积等。从量关税具 有关税收入和关税负担随商品实物量变化而变化 、计算比较简单的特点。
(3)复合关税。复合关税是指对同一种进口商品同 时采用从价和从量两种标准计征的一种关税。具 体课征时,或以从价税为主加征从量税,或以从 量税为主加征从价税。
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3.按征税有无优惠及优惠的程度划分
按征税有无优惠及优惠的程度划分,可把进口关税 分为普通税和最惠国税,以及特惠税和普惠税。
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(1)普通税和最惠国税。
第三节 非贸易性进口关税制度;
了解非贸易性进口关税的纳税人和征税范围;进口 关税税率;非贸易性进口完税价。
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பைடு நூலகம்
第一节 关税概述
一、关税及其征收目的 【关税的概念】 关税是主权国家根据其政治、经济需要,由设置在
边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通 道的海关机关依据国家规定,对进出国境(或关 境)的货物和物品征收的一种税。
•
【本章提要】
关税这一章的内容并不复杂,学习中应注意对基本 知识点的把握。
第一节 关税概述
介绍关税及其演变,我国关税的特点。
重点掌握关税的特点。
第二节 贸易性进出口关税制度
了解关税的纳税义务人、税目、税率、其内容包括 :关税的征税范围及纳税义务人;关税税率的确 定。重点部分是关税的计算,完税价格的确定和 征收管理的有关规定。难点部分是完税价格的确 定。海关除负责征收关税外,还要代征进口环节 的增值税和消费税,所以还应注意三税之间的联 系。
在现代经济社会,随着财政性关税地位的削弱,保 护性关税的地位正在加强,保护性关税成为关税 征收的主要目的。保护性关税税率同保护目的是 相关的,保护性关税税率越高,越能达到保护目 的。
•
二、关税的分类
1.按征税商品的流向划分 按征税商品的流向划分,可把关税分为进口税、出
口税和过境税。
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(1)进口税。
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(2)出口税。
出口税是对出口商品征收的关税。目前,西方国家 一般不征出口税,因为征收出口税会提高本国商 品在国际市场上的销售价格,削弱出口商品的国 际竞争力,不利于出口。
一些发展中国家为增加财政收入,保证国内生产所 需原材料和国内消费品市场的供应,也征收出口 税,出口税的税率一般比较低。
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(3)过境税。
普通税和最惠国税是正常进口税的两种形式。 最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇原则贸
•
2、保护性关税
以保护国内经济为目的而征收的关税称为保护性关 税。对于进口商品征收保护性关税主要是为了限 制产成品进口。
在发展中国家,通过关税保护国内新兴的幼稚产业 ,使其免受更先进国家的工业制成品竞争,从而 使这些产业得到平稳发展。
在发达国家,通过关税,扩大国内市场和国际市场 的占有率,从而保护和增加就业机会,减少失业 。对于出口商品征收保护性关税,主要是限制紧 缺原材料的出口,保护国内生产。
关税收入的增长主要取决于两个因素,
一是关税税率;二是关税税基,即进口额。
•
本章内容是对关税内容的概括,主要介绍以下几方 面的内容:
贸易性进出口关税制度和非贸易性进口关税制度。 以及纳税申报等及其征收管理等内容。
掌握关税的计算方法,以及关税的税务处理关税的 税目和税率;关税的计税依据和起征点;关税应 纳税额的计算;关税税收优惠;关税纳税义务发 生时间及纳税地点。
过境税是对通过本国境内的外国商品征收的关税。 征收过境税的目的主要是为了增加财政收入。
在资本主义初期,过境税在欧洲各国普遍流行。目 前,大多数国家已不再征收过境税,仅收取少量 的行政费用或提供服务费用。
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2.按计征依据或标准分类
按关税的计征依据或标准分类,可把进口关税分为 从价关税、从量关税和复合关税。
【关税征收的目的】
1、财政性关税 以增加国家财政收入为目的而征收的关税称为财政
性关税。 财政性关税的税率视国家财政收入需要和影响国际
贸易数量的大小而制定。税率偏低达不到增加财 政收入的目的;税率过高则抑制进出口,也达不 到增加财政收入的目的。 财政性关税在各国历史上曾占有重要地位,在各国 财政收入中占有较大比重。在现代经济中,财政 性关税的地位大为削弱,关税在财政收入中的比 重也大幅度下降。但在发展中国家,关税在财政 收入中仍占有很重要的地位。
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【理解分析】
国境和关境的联系 国境和关境是两个既有联系,又不完全相同的概念
。 国境是指一个主权国家行使行政权力的领域范围; 关境是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。
一般情况下,国境和关境是一致的。 但是,当存在自由港、自由贸易区,以及关税同盟
国家在成员之间免征关税的情况下,国境和关境 就不一致了。前者国境大于关境,后者关境大于 国境。对进出口商品征收关税有多种目的,但主 要是增加财政收入和保护国内经济。
进口税是对进口商品征收的关税。 进口关税在外国商品进入关境或国境时征收,或者
在外国商品由自由港、自由贸易区、海关保税仓 库运往进口国国内市场销售时征收。 进口关税的税率一般随商品加工程度的深化而提高 ,税率由原材料、半成品、产成品依次上升。进 口关税是各国政府限制进口、保护国内市场、增 加财政收入的重要工具。
贸易与非贸易性进出口 关税制度
2020年4月18日星期六
第十一章 关 税
【资料引证】
关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的 一种税。由海关负责征收。
从我国1992年以来关税减让的结果看,总体趋势是 :关税减让,税基扩大,关税收入增加。1992年 至1998年,我国关税税率逐年降低,关税收入却 逐年上升,1992年的收入是212.75亿元,1998年 大幅上升。据统计,2001年前11个月,全国海关 征收关税770.5亿元。这一情况表明,关税减让 并不必然导致关税收入下降。按照入世承诺, 2002年1月1日,我国5300多个税目的税率降低, 一年内我国关税总水平由15.3%降至12%左右, 2005年将下降至10%以下。
(1)从价关税。从价关税是指以货物的价格为标准而 计征的关税。从价关税一般按海关审定的完税价 为依据计征关税。从价关税具有关税收入和关税 负担随商品价格变化而变化的特点。
(2)从量关税。从量关税是指以货物的实物量为标 准而计征的关税。从量关税的实物量计量单位一 般包括重量、数量、长度、体积等。从量关税具 有关税收入和关税负担随商品实物量变化而变化 、计算比较简单的特点。
(3)复合关税。复合关税是指对同一种进口商品同 时采用从价和从量两种标准计征的一种关税。具 体课征时,或以从价税为主加征从量税,或以从 量税为主加征从价税。
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3.按征税有无优惠及优惠的程度划分
按征税有无优惠及优惠的程度划分,可把进口关税 分为普通税和最惠国税,以及特惠税和普惠税。
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(1)普通税和最惠国税。
第三节 非贸易性进口关税制度;
了解非贸易性进口关税的纳税人和征税范围;进口 关税税率;非贸易性进口完税价。
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பைடு நூலகம்
第一节 关税概述
一、关税及其征收目的 【关税的概念】 关税是主权国家根据其政治、经济需要,由设置在
边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通 道的海关机关依据国家规定,对进出国境(或关 境)的货物和物品征收的一种税。
•
【本章提要】
关税这一章的内容并不复杂,学习中应注意对基本 知识点的把握。
第一节 关税概述
介绍关税及其演变,我国关税的特点。
重点掌握关税的特点。
第二节 贸易性进出口关税制度
了解关税的纳税义务人、税目、税率、其内容包括 :关税的征税范围及纳税义务人;关税税率的确 定。重点部分是关税的计算,完税价格的确定和 征收管理的有关规定。难点部分是完税价格的确 定。海关除负责征收关税外,还要代征进口环节 的增值税和消费税,所以还应注意三税之间的联 系。
在现代经济社会,随着财政性关税地位的削弱,保 护性关税的地位正在加强,保护性关税成为关税 征收的主要目的。保护性关税税率同保护目的是 相关的,保护性关税税率越高,越能达到保护目 的。
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二、关税的分类
1.按征税商品的流向划分 按征税商品的流向划分,可把关税分为进口税、出
口税和过境税。
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(1)进口税。
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(2)出口税。
出口税是对出口商品征收的关税。目前,西方国家 一般不征出口税,因为征收出口税会提高本国商 品在国际市场上的销售价格,削弱出口商品的国 际竞争力,不利于出口。
一些发展中国家为增加财政收入,保证国内生产所 需原材料和国内消费品市场的供应,也征收出口 税,出口税的税率一般比较低。
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(3)过境税。
普通税和最惠国税是正常进口税的两种形式。 最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇原则贸
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2、保护性关税
以保护国内经济为目的而征收的关税称为保护性关 税。对于进口商品征收保护性关税主要是为了限 制产成品进口。
在发展中国家,通过关税保护国内新兴的幼稚产业 ,使其免受更先进国家的工业制成品竞争,从而 使这些产业得到平稳发展。
在发达国家,通过关税,扩大国内市场和国际市场 的占有率,从而保护和增加就业机会,减少失业 。对于出口商品征收保护性关税,主要是限制紧 缺原材料的出口,保护国内生产。
关税收入的增长主要取决于两个因素,
一是关税税率;二是关税税基,即进口额。
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本章内容是对关税内容的概括,主要介绍以下几方 面的内容:
贸易性进出口关税制度和非贸易性进口关税制度。 以及纳税申报等及其征收管理等内容。
掌握关税的计算方法,以及关税的税务处理关税的 税目和税率;关税的计税依据和起征点;关税应 纳税额的计算;关税税收优惠;关税纳税义务发 生时间及纳税地点。
过境税是对通过本国境内的外国商品征收的关税。 征收过境税的目的主要是为了增加财政收入。
在资本主义初期,过境税在欧洲各国普遍流行。目 前,大多数国家已不再征收过境税,仅收取少量 的行政费用或提供服务费用。
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2.按计征依据或标准分类
按关税的计征依据或标准分类,可把进口关税分为 从价关税、从量关税和复合关税。