江西财经大学中级财务会计练习册复习资料

第一章总论
单项选择题1-5：D C C D A 6-10:C E C A C 11-15:C C A B C
二.多项选择题1. ABDE 2. ABCE 3. BCDE 4. ABDE 5. AE 6. ABC 7. ABCE 8. ABDE 9. AB 10. ABE
三.判断（对的打“T” ，错的打“F”。

）1-5:F F F T F 6-10:F T T T T
第二章货币资金
一.单项选择1-5：: A C A B D 6-10： B D A A A
二.多项选择1. ABC 2. ABC 3. ABCDE 4. ABC 5. BCDE 6. ABCDE 7. CD 8. BCE 9. AB
10. ABCDE
三.判断题（对的打“T” ，错的打“F”。

）1-5：T T T F T 6-10: T F F T T
五. 练习题5-8 1．答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额184 620 加：银行记增加企业未记增加35000 减：银行记减少企业未记减少 2 000+60 调整后余额217560
2. 答案银行对账单余额214 560 加：企业记增加银行未记增加1800+12000 减：企业记减少银行未记减少800+10000 调整后余额217560
银行存款余额调节表银行存款日记账余额50 800 加：银行记增加企业未记增加55000 减：银行记减少企业未记减少3000 调整后余额102800
3.答案借：待处理财产损益银行对账单余额72 800 加：企业记增加银行未记增加32000 减：企业记减少银行未记减少2000 调整后余额102800
贷：库存现金借：其他应收款贷：待处理财产损益
4. 答案借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入95 95 95 95
5. 答案（1）借：材料采购500 000 贷：其他货币资金500 000 借：材料采购400 000 应交税费-应交增值税（进项税额）68 000 贷：其他货币资金468 000 （3）借：银行存款32 000 贷：其他货币资金32 000
第三章存货
一、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.B 8.D 9.C 10.D 11.D 12.D 13.B 14.A 15.C
16.D 17.C 18.D 19.B 20.A
二.多项选择题 1.AB C 2.A B C 3.A B C 4.B C E 5.A D 6.A B C E 7.A B C 8.BCDE 9.AC
10.ACD 11.ABC 12.BE 13.ABCD 14.BC 15.CDE
三.判断并改错 1.T 2.F 3.F 4.T 5.T 6.F 7.T 8.F 9.T 10.T 11.T 12.T 13.F 14.T 15.F
16.F 17.F 18.T 19.F 20.T
五.业务题
1．参考答案：采用先进先出法计算：6.13 发出存货成本
=800×15+700×16=23200 6.13 结存存货成本=500×16=8000 6.27 发出存货成本=400×16=6400 6.30 结存存货成本=100×16+500×18=10600 采用加权平均法计算如下：6 月份平均单价=（12000+19200+9000）÷（800+1200+500）=16.08 6 月份发出存货成本=1900×16.08=30552 6.30 结存存货成本=600×16.08=9648 （3）采用移动平均法计算： 6.10 平均单价=（12000+19200）÷（800+1200）=15.6 6.13 发出存货成本=1500×15.6=23400 6.13 结存存货成本
=500×15.6=7800
6.18 平均单价=（7800+9000）÷（500+500）=16.8 6.27 发出存货成本
=400×16.8=6720 6.30 结存存货成本=600×16.8=10080
参考答案：借：在途物资302790 应交税费-应交增值税（进项税额）51210 贷：银行存款354000 借：原材料302790 贷：在途物资302790 (2)借：在途物资226000 应交税费-应交增值税（进项税额）38420 贷：应付账款264420 借：在途物资2010 贷：银行存款2010 借：原材料228010 贷：在途物资228010 借：在途物资62000 应交税费-应交增值税（进项税额）10540 贷：应付票据72540 借：原材料62000 贷：在途物资62000 借：在途物资50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 借：原材料62500 贷：应付账款62500
原材料本月平均单价= （59500+302790+228010+62000+62500 ）÷（5000+25000+15000+4900+5000）=13.2 生产领用材料成本
=20000×13.2=264000 车间领用材料成本=5000×13.2=66000 厂部领用材料成
本=3000×13.2=39600 借：生产成本264000 制造费用66000 管理费用39600 贷：原材料
369600
3. 参考答案（1）借：材料采购302790 应交税费-应交增值税（进项税额）51210 贷：银行存款354000 借：原材料300000 材料成本差异2790 贷：材料采购302790 （2）借：材料采购226000 应交税费-应交增值税（进项税额）38420 贷：应付账款264420 借：材料采购2010 贷：银行存款2010 借：原材料180000 材料成本差异48010 贷：材料采购228010 （3）借：材料采购62000 应交税费-应交增值税（进项税额）10540 贷：应付票据72540 借：原材料58800 材料成本差异3200 贷：材料采购62000 （4）借：材料采购50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 （5）借：原材料60000 贷：应付账款60000 （6）借：生产成本240000 制造费用60000 管理费用36000 贷：原材料3336000 成本差异率=（-500+2790+48010+3200）÷
（60000+300000+180000+58800）=8.93% 240000×8.93%=21442.89
60000×8.93%=5358
36000×8.93%=3214.8 借：生产成本21442.89 制造费用5358 管理费用3214.8 贷：材料成本差异30015.69
参考答案：06 年末存货可变现净值=12×5.8-12×0.06=68.88 06 年末存货成本=72 应计提存货跌价准备金=72-68.88=3.12 借：资产减值损失3.12 贷：存货跌价准备3.12 07 年末：60-59=1 1-3.12=-2.12 借：存货跌价准备 2.12 贷：资产减值损失2.12 5.参考答案：借：在途物资250 应交税费-应交增值税（进项税额）42.5 销售费用0.8 贷：银行存款293.3 借：库存商品320 贷：在途物资250 商品进销差价70 借：银行存款351 贷：主营业务收入300 应交税费-应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本300 贷：库存商品300 本月商品进销差价率=（16+70）÷（80+320）=21.5% 300×21.5%=64.5 借：主营业务成本64.5 （红字）贷：商品进销差价64.5 （红字）6.参考答案：借：周转材料（在库）50000 贷：生产成本50000 （2）借：周转材料（在用）50000 贷：周转材料（在库）50000 借：制造费用25000 贷：周转材料（摊销）25000 （4）借：制造费用24900 原材料-残料100
贷：周转材料（摊销）25000 借：周转材料（摊销）50000 贷：周转材料（在用）50000
第四章金融资产
一、单项选择题1、A 2、A 3、D 4、B 5、A 6、A 7、A 8、C 9、D 10、B 11、C 12、
B 13、
C 14、B 15、C
二、多项选择题1、ABCD 2、BDE 3、AB 4、ACD 5、ABDE 6、ABD 7、ACE 8、ABC
9、CDE 10、AC
三、判断并改错（对的打“T” ，错的打“F”并改错）1、F 2、F 3、F 4、F 5、T 6、
F 7、T 8、F 9、F 10、F
五、综合业务题
第1题当年11 月25 日借：交易性金融资产——成本51000 应收股利5000 投资收益1200 贷：银行存款572000 12 月31 日借：交易性金融资产——公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益4000 08 年 1 月25 日借：银行存款5000 贷：应收股利5000 2月2日借：银行存款52900 投资收益2100 贷：交易性金融资产——成本51000 交易性金融资产——公允价值变动4000 借：公允价值变动损益4000 贷：投资收益4000
第二题1.2010 年 1 月初购入时借：持有至到期投资——成本200 ——利息调整12 贷：银行存款212 2010 年12 月31 日计提利息借：应收利息10 贷：投资
收益8.15 持有至到期投资——利息调整 1.85 收到利息借：银行存款10
贷：应收利息10 2011 年12 月31 日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息10 贷：投资收益8.01 持有至到期投资——利息调整1.99 收到利息借：银行存款10 贷：应收利息10 2012 年12 月31 日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息借：应收利息10 贷：投资收益7.84 持有至到期投资——利息调整2.16 借：银行存款110 贷：持有至到期投资——成本100 应收利息10
第三题（1）2008 年 4 月10 日借：可供出售金融资产－成本 3 620 应收股利400 贷：银行存款4 020 （2）2008 年5 月10 日借：银行存款400 贷：应收股利400 （3）2008 年6 月30 日借：可供出售金融资产－公允价值变动60 贷：资本公积—其他资本公积60 （4）2008 年12 月31 日借：可供出售金融资产－公允价值变动80 贷：资本公积－其他资本公积80 （5）2009 年 1 月10 日借：银行存款1 880 资本公积—其他资本公积70 贷：可供出售金融资产－成本1 810 －公允价值变动70 投资收益70
第四题答案：(1)2010 年9 月 1 日应收利息=200000×6%÷12×6=6000 借：交易性金融资产-成本202000 应收利息6000 投资收益4000 贷：银行存款212000 (2)9 月10 日收到利息借：银行存款6000 贷：应收利息6000 (3)9 月20 日转让60%时
借：银行存款130200 贷：交易性金融资产-成本121200 投资收益9000
第5题当年 3 月10 日借：可供出售金融资产——成本45000000 贷：银行存款45000000 4 月20 日借：应收股利12000000 贷：投资收益12000000 5 月20 日借：银行存款12000000 贷：应收股利12000000 12 月31 日借：资本公积6000000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动6000000 09 年12 月31 日借：资产减值损失21000000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动21000000 借：资产减值损失6000000 贷：资本公积6000000 2010.12.31 借：可供出售金融资产——公允价值变动12000000 贷：资产减值损失12000000
第6题（1）公允价值变动损益=（495000+136000）－（500000+130000）=1000（元）。

（2）公允价值低于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动1000 贷：公允价值变动损益1000 应编制的会计分录为：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（4）股票入账价值=175 000 －50 000×0.1=170 000(元) 应编制的会计分录为: 借：交易性金融资产——成本应收股利贷：银行存款
409 000 400 000 3 500（6000-5000/2）5 500 5 500 5 500
170 000 5 000 175 000
第7题（1）5 月13 日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产—成本 1 000 000 应收股利60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 （2 分）（2）5 月23 日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60 000 贷：应收股利60 000 （2 分）（3）6 月30 日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产—公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益300 000 （2 分）（4）8 月15 日，乙公司股票全部售出：借：银行存款1 500 000 公允价值变动损益300 000 贷：交易性金融资产—成本 1 000 000 —公允价值变动300 000 投资收益500 000
第8题（1）借：持有至到期投资 1 100 贷：银行存款 1 100 （2）20011 年12 月31 日甲公司该债券投资收益=1 100×6.4%=70.4（万元）20011 年12 月31 日甲公司该债券应计利息=1 000×10%=100（万元）20011 年12 月31 日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）会计分录：借：持有至到期投资70.4 贷：投资收益70.4 （3）2012 年 1 月1 日甲公司售出该债券的损益=955-（1 100+70.4）×80%=18.68（万元）会计分录：借：银行存款955 贷：持有至到期投资936.32 投资收益18.68 （4）2012 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 100+70.4-936.32=234.08（万元）会计分录：借：可供出售金融资产（1 200×20%）240 贷：持有至到期投资234.08 资本公积 5.92
第五章长期股权投资
一、单选1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 11、C 12、B 13、
D 14、B 15、C
二、多项选择题1、ABD 2、AD 3、ACDE 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、BD 8、AB 9、AC 10 AB
三、判断并改错题（对的打“T” ，错的打“F”并改错）1、T 2、T 3、F 4、T 5、F 6、
F 7、T 8、F 9、T 10、F
五、综合业务题
第1题借: 长期股权投资——投资成本2000,000 贷: 银行存款1900,000 营业外收入100000 (1) 借: 长期股权投资——损益调整300,000 贷: 投资收益——股权投资收益300,000 (2) 借: 应收股利——E 公司200,000 贷: 长期股权投资——
损益调整200,000 (3) 借: 银行存款200,000 贷: 应收股利——E 公司200,000 (4) 甲公司应当承担亏损=1200 万×20%=240 万甲公司长期股权投资余额=200 万＋30 万－20 万=210 万借: 投资收益——股权投资损失2,100,000 贷: 长期股权投资——损益调整2,100,000 未记录的亏损负担金额=240 万－210 万=30
万(5) 借: 长期股权投资——损益调整(400 万×20%－30 万) 50 万贷: 投资收益——股权投资收益50 万
第2题（1）2010 年借：长期股权投资——成本 3 500 贷：银行存款 3 500 借：长期股权投资——损益调整120 贷：投资收益120 （2）2011 年借：长期股权投资——损益调整400 贷：投资收益400 借：应收股利80 贷：长期股权投资——损益调整80 借：银行存款80 贷：应收股利80 借：长期股权投资——其他权益变动20 贷：资本公积——其他资本公积20 （3）2012 年借：长期股权投资——损益调整320
贷：投资收益320
第3题（1）编制会计分录：①借：长期股权投资——成本（2 000-60+10
）1 950 应收股利60 贷：银行存款2 010 借：长期股权投资——成本（6
600×30%-1 950）30 贷：营业外收入30 ②借：银行存款60 贷：应收股利60 ③借：长期股权投资——其他权益变动60 贷：资本公积——其他资本公积60 ④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=（510-100）-（520-400）
÷10×10/12=400(万元) 借：长期股权投资——损益调整{[400-（200-150）
×20%]×30%} 117 贷：投资收益117 ⑤借：应收股利30 贷：长期股权投资——损益调整30 ⑥借：银行存款30 贷：应收股利30 ⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600（万元）借：长期股权投资——损益调整{[600+（200-150）×20%]×30%} 183 贷：投资收益183 ⑧长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+117-30+183=2 310(万元) 借：银行存款390 贷：长期股权投资——成本[（1950+30）÷30%×5%] 330 ——损益调整[（117-30+183）÷30%×5%] 45 ——其他权益变动（60÷30%×5%）10 投资收益5 借：资本公积——其他资本公积（60÷30%×5%）10 贷：投资收益10
第4题（1）借：长期股权投资——A 公司1003 贷：银行存款1003 （2）借：应收股利30（200×15%）贷：投资收益30 （3）借：银行存款30 贷：应收股利30 （4）甲公司采用成本法核算，不作账务处理。

（5）借：资产减值损失403（1003-600）贷：长期股权投资减值准备403 （6）借：银行存款620 长期股权投资减值准备403 贷：长期股权投资--A 公司1003 投资收益20
第5题（1）借：长期股权投资100 贷：盈余公积10 利润分配——未分配利润90 借：长期股权投资150 贷：资本公积——其他资本公积70 盈余公积7 利润分配——未分配利润63 投资收益10 （2）借：长期股权投资1 510 贷：银行存款1 510 借：盈余公积1 利润分配——未分配利润9 贷：长期股权投资10
第6题①确认部分股权投资处置收益借：银行存款 4 800 000 贷：长期股权投资3 600 000(6 000 000×60%) 投资收益1 200 000 ②对剩余股权改按权益法核算
借：长期股权投资300 000 贷：盈余公积20 000(500 000×40%×10%) 利润分配180 000(500 000×40%×90%) 资本公积100 000(250 000×40%)
第7题（1）A 企业确认处置损益的账务处理为：借：银行存款7 050 000 贷：长期股权投资6 450 000 投资收益600 000 借：资本公积—其他资本公积750 000 贷：投资收益750 000
第8题
（1）2010 年 1 月 1 日投资时借：固定资产清理675 累计折旧75 贷：固定资产750 借：长期股权投资——东大公司——成本1 930.5 贷：固定资产清理675 主营业务收入900 应交税费——应交增值税（销项税额）280.5 营业外收入——处置非流动资产利得75 借：主营业务成本900 存货跌价准备75 贷：库存商品975 因为投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定，所以正保公司可以对东大公司实施重大影响，所以是要采用权益法对长期股权投资进行后续计量。

（2）2010 年末东大公司提取盈余公积，正保公司不需进行账务处理。

2010 年末调整后的净利润＝375－（450－300）/10－（150－75）/10－（900－600）×40% ＝232.5（万元）借：长期股权投资——东大公司（损益调整）69.75（232.5×30％）贷：投资收益69.75 （3）2011 年东大公司因可供出售金融资产增加资本公积150 万元借：长期股权投资——东大公司（其他权益变动）45（150×30％）贷：资本公积——其他资本公积45 调整2011 年东大公司亏损2011 年东大公司调整
后的净亏损＝7 500＋（450－300）/10＋（150－75）/10＝7 522.5（万元）。

在调整亏损前，正保公司对东大公司长期股权投资的账面余额＝1 930.5＋69.75＋45＝2 045.25（万元）。

当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资——损益调整” 的数额为2 045.25 万元，而不是2 256.75 万元（7 522.5×30％）。

借：投资收益2045.25 贷：长期股权投资——东大公司（损益调整）2045.25 借：投资收益90 贷：长期应收款90 备查登记中应记录未减记的长期股权投资121.5 万元（2 256.75－2 045.25－90）。

（4）调整2012 年东大公司实现净利润2012 年东大公司调整后的净利润＝780－（450－300）/10－（150－75）/10＋（900－600）×40%＝877.5（万元），正保公司按持股比例享有263.25 万元，应先恢复备查簿中的121.5 万元，然后恢复长期应收款90 万元，最后恢复长期股权投资51.75 万元。

会计分录如下：借：长期应收款90 贷：投资收益90 借：长期股权投资——东大公司（损益调整）51.75 贷：投资收益51.75
第六章固定资产
一、单选1—5：CBDCC 6-10：CCDBD 11—15：ACDBA 16—17：DA
二、多选1—5 ACD ADE ABCDE ABC BD 6—10 DE ABD ABCE ACD BCD 11—15 ABCE ABDE AD ADE BCD 16 ABCDE
三、判断题1—5：TFFFF 6-10：TFFFT 11—15：FTFFF 16:T
业务题：
第1题1）借：在建工程500000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款500000 2）借：工程物资100000 贷：银行存款100000 借：在建工程100000 贷：工程物资100000 3）借：在建工程130000 贷：应付职工薪酬130000 4）借：固定资产73000 贷：在建工程730000 5）每年计提折旧额= 730000×（1－5%）/10=69350 6）报废时已计提折旧额=69350×4=277400 转入固定资产清理借：固定资产清理452600 累计折旧277400 贷：固定资产730000 支付有关费用借：固定资产清理2000 贷：库存现金2000 收到赔款借：银行存款13000 贷：固定资产清理13000 结转固定资产损益借：营业外支出——固定资产清理损失441600 贷：固定资产清理441600
第2题（1）该固定资产的入账价值=105300＋23400＋50000＋6000=184700 元借：工程物资351000 贷：银行存款351000
借：在建工程105300 贷：工程物资105300 借：原材料194700 贷：工程物资194700 （2）借：在建工程23400 贷：原材料20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 借：在建工程50000 贷：应付职工薪酬50000 借：在建工程6000 贷：生产成本——辅助生产成本6000 借：固定资产184700 贷：在建工程184700 （3）2010 年该固定资产的折旧额=184700×（1－5%）×4/10×4/12＋184700×（1－5%）×3/10×8/12=58488 元
第3题借：固定资产243000 贷：（实收资本）股本243000 折旧=（243000－3000begin_of_the_skype_highlighting 243000－
3000 end_of_the_skype_highlighting）/5 = 48000 借：管理费用48000 贷：累计折旧48000 以后四年的折旧分录同上借：固定资产清理3000 累计折旧240000 贷：固定资产243000 借：原材料4500 贷：固定资产清理4500 借：固定资产清理300 贷：库存现金300 借：固定资产清理1200 贷：营业外收入——固定资产清理利得1200
第4 题：第一年：（162000－2000）×5/15=53333 第二年：（162000－2000）×4/15=42667 第三年：（162000－2000）×3/15=32000 第四年：（162000－2000）×2/15=21333 第五年：（162000－2000）×1/15=10667
（2）固定资产增加：借：固定资产贷：实收资本
162000 162000
第一年折旧：借：管理费用53333 贷：累计折旧53333 报废处理：借：固定资产清理2000 累计折旧160000 贷：固定资产162000 借：原材料1500 贷：固定资产清理1500 借：固定资产清理100 贷：库存现金100 借：营业外支出600 贷：固定资产清理600
第5题双倍直线折旧率=2/5×100%=40% 2009 年应计提折旧额
=200000×40%=80000（元）2010 年应计提折旧额=（200000－80000）
×40%×1/12=4000（元）2008 年购入固定资产：借：固定资产200 000 贷：应付票据 200 000 2009 begin_of_the_skype_highlighting200 000
2009 end_of_the_skype_highlighting年计提折旧：借：制造费用80 000 贷：累计折旧80 000 2010 年计提折旧：借：制造费用 4 000 贷：累计折旧 4 000 2010 begin_of_the_skype_highlighting 4 000
2010 end_of_the_skype_highlighting年
第六题1 月 1 日出售固定资产：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理116 000 累计折旧84 000 贷：固定资产200 000 （2）收到出售价款：借：银行存款150 000 贷：固定资产清理150 000 （3）支付相关费用：借：固定资产清理1 000 贷：库存现金1 000 （4）结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理33 000 贷：营业外收入——固定资产清理利得33 000 第6题甲公司账务如下：借：固定资产清理128000 累计折旧72000
固定资产减值准备10000 贷：固定资产210000 借：库存商品180000 应交税费——应交增值税（进项税额）30600 贷：固定资产清理128000 营业外收入82600 乙公司账务如下：借：固定资产210600 贷：主营业务收入180000 应交税费——应交增值税（销项税额）30600 借：主营业务成本139500 存货跌价准备4500 贷：库存商品144000
（180000×17%）
第7 小题： A 公司：借：固定资产清理840000 累计折旧36000 固定资产减值准备24000 贷：固定资产900000 借：投资性房地产566400 银行存款9600 贷：固定资产清理576000 借：营业外支出——非货币性资产交换损失264000 贷：固定资产清理264000 乙公司：借：固定资产576000 投资性房地产累计折旧60000 贷：投资性房地产600000 银行存款9600 营业外收入26400 第8 小题：甲公司账务如下：判断是否属于非货币交易＝58000÷760000×100%=9.67%＜25%（非）且不具有商业实质，换入资产成本按换出资产账面价值加相关税费入账，
不产生损益，但如果是存货还应扣进项税额。

借：固定资产清理512000 累计折旧288000 固定资产减值准备40000 贷：固定资产840000 借：库存商品352000 （512000－58000－102000）应交税费——应交增值税（进项税额）102000 （600000×17%）银行存款58000 贷：固定资产清理512000
乙公司账务如下：借：固定资产718000 存货跌价准备18000 贷：库存商品576000 应交税费——应交增值税（销项税额）102000 银行存款58000 第9 题见课本相关例题
第七章无形资产
一、单选1—5：DADBC 6-10：ADDDB 11-13:DDA
二、多选1—5 ABCDE ACDE ACD ACD 6—10 BCDE ACD ACD ABC
三、判断题1—5：FTFFF 6-10：TFTFF
四、业务题：
第1题(1)2007．1．1 日（单位：万元）借：无形资产100 贷：银行存款100 （２）无形资产摊销2007．12．31 日借：管理费用10 贷: 累计摊销10 2008．12．31 日借：管理费用10 贷: 累计摊销10 （3）2009.12.31 借：银行存款90 累计摊销20 贷：无形资产100 应交税费——应交营业税 4.5 营业外收入5.5 转让该项专利权的净损益＝90－（100－20）－4.5＝5.5 万元
第2题会计分录：2007.1.1：借：无形资产500000 贷：银行存款500000 2007.12.31：无形资产年摊销额=500000/5=100000 借：管理费用100000 贷：累计摊销100000
ABC ABCD
2008.12.31：摊销借：管理费用100000 贷：累计摊销100000 应计提的减值准备=90000－（500000－100000×2）=210000 借：资产减值损失210000 贷：无形资产减值准备 210000 2009 begin_of_the_skype_highlighting 210000
2009 end_of_the_skype_highlighting与2010 年的摊销额为90000/3=30000 借：管理费用30000 贷：累计摊销30000 2010 年资产减值准备不得转回，不需要做会计分录。

2011 年计提摊销借：管理费用30000 贷：累计摊销30000 注销无形资产：借：无形资产减值准备210000 累计摊销290000 贷：无形资产500000
第3题借：研发支出——费用化支出600000 ——资本化支出1000000 贷：原材料800000 应付职工薪酬200000 银行存款600000 2. 借：无形资产1000000 贷：研发支出——资本化支出1000000 3. 借：管理费用200000 贷：累计摊销
200000 4. 借：银行存款810000 累计摊销400000 贷：无形资产1000000 应交税费——应交营业税40500 营业外收入169500
第十章负债
一、单选1--5、D A A D C 6--10 D C A B D 11---15 C A A C A 16---19 C A A B
二、多选１、ABCE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCDE 5、ABCDE 6、BCD 7、ABCE
8、ABCDE 9、ABCDE 10、ADE 11、ABCD 12、ABD 13、ACDE 14、ABCD 15、ABCDE
16、ACE 17、BCE 18、ABCDE 19、AB 20、ABCD
三、判断1、F“将要发生”改为“过去的” 2、F 删除“现值” 3、F“ 应付账款”改为“应收，账款” 4、F“ 应付账款”改为“短期借款” 5、F 删除“不应” 6、T 7、“按净价法入账”改为“按总价法入账” 。

8、F 从价定率....应纳“消费品的数量”改为销售额;从量定额......应纳税销售数量是指“销售额”改为“消费品的数量” 9、F 借记“长期股权投资” 等账户10、T 11、T 12、T 13、F 属于职工薪酬的范围，通过“应付职工薪酬”科目核算14、T 15、“不影响”改为“影响” 16、T 17、T 18、T 19、F“没有后续计量”改为“有后续计量” 20、T 处理
五．综合业务题（含计算题）
1. 【答案】总价法：2011.5.4
借：原材料2500 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 425 000
贷：应付账款2925 000
若10 天内付款
借：应付账款2925 000
贷：财务费用50 000
银行存款2875 000
若2011.5.21 付款：借：应付账款2925 000
贷：财务费用25 000
银行存款2900 000
2.【答案】5 月31 日借：材料采购/原材料40 000
应交税费——应交增值税值税（进）6 800
贷：应付票据46 800 借：财务费用200 贷：库存现金200 6 月30 日借：财务费用－利息支出234
贷：应付利息234
8 月31 日
借：应付票据46800
应付利息234
财务费用－－利息支出468
贷：银行存款/ 短期借款47 502
3.【答案】借：生产成本160 000
制造费用35000
管理费用30 200
销售费用5 800
贷：应付职工薪酬---工资231 000
借：应付职工薪酬---工资228 000
贷：银行存款228 000
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费--应交个人所得税 3 000
4.【答案】社会保险费比例=9+12+2+2+0.8=2
5.8% 25.8%+10.5%=3
6.3% 借：生产成本544 500（1500 000×36.3%）
制造费用127 050（350 000×36.3%）
管理费用54 450（150 000×36.3%）
贷：应付职工薪酬---社会保险费516 000（2000 000 ×25.8%）
应付职工薪酬-----住房公积金210 000 （2000 000×10.5%）
5 【答案】借：生产成本2 784 600 （170×14 000×1.17）
管理费用491 400 （30×14 000×1.17）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利3 276 000（14 000×200×1.17）借：应付职工薪酬—非货币性福利3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费—应交增值税（销项税额）476 000
借：主营业务成本2 000 000
贷：库存商品2 000 000
购买的电暖气时：借：应付职工薪酬—非货币性福利187 200（200×800×1.17）
贷：银行存款187 200
发放电暖气时：借：生产成本159 120（170×800×1.17）
管理费用28 080（30×800×1.17）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利187 200
6 .【答案】.（1）购入原材料：
借：原材料1 009 300
应交税费——应交增值税（进项税额）170 700（170 000+10 000 ×7%）贷：银行存款1 180 000（1 000 000+170 000+10 000）
（2）销售商品：
借：应收票据234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
（3）在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程11 700
贷：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出) 1 700
（4）对外提供劳务：
借：银行存款100 000
贷：其他业务收入100 000
计算应交营业税：借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交营业税5 000（100 000×5%）（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款100 000
贷：无形资产60 000
应交税费——应交营业税5 000（100 000×5%）
营业外收入35 000
（6）销售产品：借：银行存款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：营业税金及附加10 000
贷：应交税费－－应交消费税10 000
借：主营业务成本80 000
贷：库存商品80 000
（7）缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25 000
——应交营业税10 000
——应交消费税10 000
贷：银行存款55 000
7.【答案】：2011 年专门借款利息=2000×8%+4000×10% × 6/12=360 2012 年1 月—6 月30 日专门借款利息=（2000×8%+4000×10% ）×
6/12=280
(3)资本化期间利用闲置资金收益2011 年500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75 2012 年500×0.5% ×6=15
(4)专门借款利息资本化金额07 年2011 年360—75=285(万) 2011.12.31. 借:在建工程285
应收利息75
贷:应付利息360
2012 年280—15=265 2012.6.30 借:在建工程265
应收利息15
贷:应付利息280
8.【答案】2011 年利息总额=120×6%+240×9%=28.8 ：
2011 年累计资产支出加权平均=60×360/360+120×180/360+180×90/360=165 资本化率=120×6%+240×9%/(120+240)=28.8/360=8%
2011 年利息资本化金额=165×8%=13.2
利息费用化金额=28.8-13.2=15.6
借:在建工程13.2
财务费用15.6
贷:应付利息28.8
9.【答案】：(1)2011 年1 月1 日发行债券
借：银行存款525 000
贷：应付债券-债券面值500 000
应付债券—利息调整25 000
(2)2011 年12 月31 日计提利息利息费用= 525 000×12%=63 000(元)
借：财务费用63 000
应付债券—利息调整7000
贷：应付利息70 000
(3)2012 年1 月1 日支付利息
借：应付利息70 000
贷：银行存款70 000
(4) 2012 年12 月31 日计提利息利息费用= (525 000-7000)×12%=62 160(元) 期末摊余成本=期初摊余成本-利息调整摊销额
借：财务费用62 160
应付债券—利息调整7 840
贷：应付利息70 000
(5)2013 年1 月1 日支付利息借：应付利息70 000
贷：银行存款70 000
(6)2013 年12 月31 日计提利息
尚未摊销的“利息调整” 余额=25 000-7000-7840=10 160
利息费用=70 000-10 180=59 840(元)
借：财务费用59 840
应付债券—利息调整10 160
贷：应付利息70 000
(7)2014 年1 月1 日支付利息和本金
借：应付债券-债券面值500 000
应付利息70 000
贷：银行存款570 000
10.【答案】：2011 年专门借款利息=3000 ×8%=240(万元)
11 年资本化期间利用闲置资金收益=1500×0.5% × 6=45(万元)
(1)11 年专门借款利息资本化金额=240－45=195(万元)
2012 年专门借款利息资本化金额=120 (万元)
(2) 2011 年一般借款利息资本化率
(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)=920/12000=7.67%
2011 年占用一般借款累计资产支出加权平均数=1000×180/360=500(万元) 2011 年一般借款利息资本化金额500×7.67%=38.35(万元)
2012 年占用一般借款累计资产支出加权平均数=3000×180/360=1500(万元) 2012 年一般借款利息资本化金额1500×7.67%=115.05(万元) (3)
2011 年利息资本化金额=195+38.35=233.35(万元)
2012 年利息资本化金额=120+115.05=235.05(万元) (4)
2011 年,2012 年利息总额,费用化金额2011 年利息总额=240 -45+920=1115(万元)
费用化金额=1115 一233.35=881.65 (万元)
2012 年利息总额=3000×8%+920=1160(万元)
费用化金额=1160 一235.05=924.95 (万元)
2011 年,有关借款费用的会计处理
借:在建工程2333 500
财务费用8816 500
应收利息450 000
贷:应付利息11600 000
2012 有关借款费用的会计处理
借:在建工程2350 500
财务费用9249 500
贷:应付利息11600 000
11.【答案】：
（1）P 公司借：银行存款1860 000 元
坏账准备100 000
营业外支出40 000
贷：应收账款2000 000 M 企业
借：应付账款2000 000
贷：银行存款1860 000
营业外收入140 000
（2）P 公司借：库存商品1500 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 255 000
坏账准备100 000
营业外支出145 000
贷：应收账款2000 000 M 企业
借：应付账款2000 000
贷：主营业务收入1500 000
应交税费-应交增值税(销项税额）255 000
营业外收入245 000
借：主营业务成本1200 000
贷：库存商品1200 000
（3）P 公司借：固定资产1800 000
坏账准备100 000
营业外支出100 000
贷：应收账款
M 企业借：固定资产清理1400 000
累计折旧600 000
固定资产减值准备400 000
贷：固定资产2400 000
借：固定资产清理20 000
贷：银行存款20 000
借：应付账款2000 000
贷：固定资产清理1420 000
营业外收入--债务重组利得200 000
--处置非货币性资产收益380 000
（4）P 公司借：无形资产1600 000
M 企业坏账准备100 000
营业外支出300 000
贷：应收账款2000 000
借：应付账款2000 000
累计摊销100 000
无形资产减值准备20 000
贷：无形资产1100 000
应交税费--应营80 000
营业外收入--债务重组利得400 000
--处置非货币性资产收益540 000
12、【答案】B 企业:将来应付金额=40 000×（1+5%×4）=48 000 或有应付金额=40 000×3%×3=3 600
13、借：应付票据60 000
应付利息4 800
贷：应付账款48 000
预计负债3 600
营业外收入－债务重组利得13 200
A 企业:将来应收金额=40 000×（1+5%×4）=48 000
借：应收账款48 000
坏账准备 3 000
营业外支出－债务重组损失13 800
贷：应收票据60 000
应收利息48 000
还款时：如第二年无盈利，B 企业借:应付账款48 000
预计负债3 600
贷：银行存款48 000
营业外收入－债务重组利得3 600
A 企业: 借：银行存款48 000
贷：应收账款48 000
第二年起有盈利，B 企业借:应付账款48 000
预计负债3 600
贷：银行存款51 600
A 企业: 借：银行存款51 600
贷：应收账款48 000
营业外支出3 600
第十一章所有者权益
一、BBCBA CBABB
二、ABCD ABCD BC ACE ABCE CDE ABCDE ABDE ABCE ABCDE
三、FTTFT FFTFT
五、1．①201×年8 月 1 日借：应收认股款——普通股25000
贷：已认股本——普通股5000
已认资本公积——股本溢价20000 ②201×年8 月15 日借：银行存款15625
贷：应收认股款——普通股15625
借：已认股本——普通股3125
已认资本公积——股本溢价12500
贷：股本——普通股3125
资本公积——股本溢价12500
③201×年8 月25 日借：银行存款6250
贷：应收认股款——普通股6250
借：已认股本——普通股1250
已认资本公积——股本溢价5000
贷：股本——普通股1250
资本公积——股本溢价5000
④201×年9 月 2 日借：银行存款3125
贷：应收认股款——普通股3125
借：已认股本——普通股625
已认资本公积——股本溢价2500
贷：股本——普通股625
资本公积——股本溢价2500。