银行会计学第三章负债与金融债券

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本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
1、按资金管理要求分类
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（1）基本存款帐户 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户； ②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户； ③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现
金的支取只能通过基本存款帐户办理； ④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
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§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
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一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
（对象）
社会再生产暂时闲置 居民生活节约待用
规定：
单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技 术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开 设该户进行专户管理。
开户条件：
提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定等书面证明。
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
（三）加强柜面监督，户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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一、单位存款帐户设置及有关规定
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
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（4）专用存款帐户 概念：
——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用 途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。
第三章 存款和金融债券业务的核算
§1、概述 §2、单位存款业务的核算 §3、个人存款业务的核算 §4、金融债券业务的核算
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序言
上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分 内容基本核算方法。这只是银行会计核算方法的基本 原理、账务核算的基本程序、要求和规定。而银行的 业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基 本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相 应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章 开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即 各项业务核算方法。
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
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（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款 2、外币存款
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三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
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开户条件：
① 开户申请书
②《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门批文或 证件
③ 开户许可证 ④ 单位有权签章人的印鉴卡 ⑤ 有固定经营场所 ⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
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（2）一般存款帐户
概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
（来源）
信用方式 聚集起来
（方式）
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存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
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金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场
规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
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（3）临时存款帐户 概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
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金融债券17%
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二、存款的分类
（一）按存款对象分类
1、单位存款（对公存款） ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部 队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。
2、个人储蓄存款（对私存款） ——指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存 款。
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（二）按存款来源途径分类
1、财政性存款 ——指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财 政资产。（即各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的 各级资金以及财政安排的专项资金。）
（一）帐户的设置 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
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（二）帐户的种类