会计分录综合练习

会计分录综合练习

立宏企业06年12月发生如下业务：

一、现金（备用金；溢缺）

1．王明出差归来，实际报销金额9600元，冲抵预借款后，交回多余款400元。（06考）2．行政科采用定额备用金制核算备用金。本月报销办公用品2560元。

3．盘点现金，发现短缺1200元，出纳员李明应赔偿1000元，其余按规定处理。（分别按两种会计制度处理）

二、银行存款（其他货币资金）

4．以银行存款50000元汇往广东开立采购账户。采购材料40000元，增值税6800元，材料已入库，余款转回。（06考银行汇票存款）

三、存货（原材料；低耗品；盈亏）

5．企业购入甲材料一批500件，单价400元，增值税率17%，对方垫付运杂费350元。款项以银行存款（或银行本票、商业汇票）支付，材料尚未验收入库；3日后入库。（06考已入库）

6．冲减上月未收到结算凭证的购材料暂估款32000元；4天后收到该批材料结算凭证，以银行存款支付买价30000元，增值税额5100元，运费500元。

7．本月领用甲材料共计100000元，其中，生产领用50000元，车间领用10000元，行政部门领用25000元，销售部门领用2000元，其余为建筑工程领用。

8．一车间领用工具一批，实际成本3600元，摊销期限为一年，按分次摊销法摊销。

9．二车间领用模具一批，实际成本2000元，按一次摊销法摊销。

10．盘亏甲材料10公斤，单价402元，其中，7公斤为计量误差；3公斤为保管员责任；盘盈A材料市场价格260元，属自然升溢。（分别按两种会计制度处理）

四、固定资产（增加；清理；折旧）

11．购入需要安装设备一台，买价120000元，增值税率17%，支付的运输费为3200元，安装费5000元，均以银行存款支付。设备达到预定可使用状态。

12．卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，发生交通事故毁损。保险公司应赔偿23000元，变价收入6070元，现金支付清理费用200元。（06考）

13．计提本月折旧4500元，其中，生产用设备折旧3000元，行政部门用设备折旧1500元。

五、工资（工资；福利）

14．分配本月工资50000元，其中，生产工人工资30000元，车间管理人员10000 元，行政管理人员工资8000元，福利人员工资2000元；提现金并发放工资49340元；结转代扣款660元；按工资总额14%计提福利费。（06考，发放，结转代扣款）

六、应收款项（坏账准备）

15．年初“坏账准备”账户为贷方余额3100元，本月发生坏账损失7100元，收到去年已转销的坏账8000元。假定1-11月份未发生坏账损失业务。年末应收款项余额70000元，计提比例为8%。（06考，收到过去已转销的坏账）

七、借款

16．借入9个月期年利率6%的款项30万元，分季交纳利息，到期一次归还本金。

17．本月预提长期借款利息18万元，其中，属于资本化的利息12万元，其余属于费用化利息支出。

八、所有者权益（接受投资；资本公积）

18．企业原注册资本45万元，甲投资者投入货币资金6。5万元和一台设备，该设备双方确认价为10万元。甲投资者投资后，占企业注册资本25%，企业注册资本扩增到60万元。

19．接受货币资金投资200万元，固定资产投资，双方确认价35万元。（06考，专利技术）

20．用资本公积20000元和法定盈余公积15000元转增资本。

九、销售（现金折扣；销售退回；折让）

21．上月销售的一批商品，售价250000元，增值税率17%，收到银行汇票一张，商品成本180000元。本月，因商品质量严重不合格同意退回，货款已退，商品已运回仓库。

22．销售A商品售价200000元，增值税额34000元，合同规定的现金折扣条件为3/10，2/20，N/30。商品成本为150000元。7日后收到款项。

23．采用托收承付结算方式销售一批商品,售价400000元,增值税率17%,以银行存款代垫运杂费400元。销售成本为320000元，已办妥托收手续。货到后买方发现商品质量不合格要求在价格上给予2%的折让。

十、费用

24．本月应负担（分摊）报刊费310元。

25．支票预付07年的办公用房租金36000元。

26．分配本月制造费用共计3300元，其中，A产品应负担2000元，B产品应负担1300元。

27．结转完工A产品成本82100元。

十一、应付款项

28．本月应付水费3405元，其中：生产车间2000元，行政管理部门1405元。

十二、营业外、其他业务收支

29．以银行存款支付违约罚款750元；收到转让无形资产使用权收入6600元存入银行；当月转让无形资产的摊销费为700元。

十三、利润（结转；所得税；利润分配）

30．结转全年损益，其中，主营业务收入1200000元，其他业务收入4000元，主营业务成本780000元，管理费用90000元，营业费用45000元，财务费用2000元，其他业务支出2300元。

31．本年业务招待费超标2800元，无其他调整项目。按33%计算并结转所得税。

32．分别按净利润的10%和5%提取法定公积金和公益金。年初未分配利润为30000元。按可供分配利润的75%向投资者分配利润。（06考）

33．年末结转“本年利润”账户余额。

34．年末结转“利润分配”明细账户余额；计算年末未分配利润。

要求：编制以上经济业务的会计分录。

参考答案

1．

借:管理费用 9600 现金 400

贷:其他应收款_王明 10000 2．

借:管理费用 2560 贷:现金 2560 3． 小企业：

借：其他应收款—李明 1000

管理费用 200

贷：现金 1200

4．

借:其他货币资金 50000

贷:银行存款 50000

借:原材料 40000 应交税金_应交增值税(进项税额) 6800

贷:其他货币资金 46800 借:银行存款 3200

贷:其他货币资金 3200 5．

借:在途材料 200350 应交税金_应交增值税(进项税额) 34000

贷:银行存款（其他货币资金，应付票据） 234350 借:原材料_甲 200350

贷:在途材料 200350 6．

借:原材料

贷: 应付账款_暂估材料款

借：原材料 30500 应交税金_应交增值税(进项税额) 5100 贷:银行存款 35600 7．

借:生产成本 50000 制造费用 10000

管理费用 25000 营业费用 2000 在建工程 13000

贷:材料 100000 8．

借：待摊费用 3600

贷：低值易耗品 3600 借：制造费用

300