论企业应收账款的信用管理

同时可 以 附加 现金 折 扣条件 。 三 是 建立 恰 当 的信 用 额度 。 用额 度 是企 业 根 据 客户 的偿 还 能力 给 予 信
１增加了企业现金流出的风险。 ． 从赊销的账务处理 可以看出赊销虽然 使 企业 产 生 了较 多 的 收入 ， 增加 了利 润 ， 没使 企 业 的 现金 流 人 增加 ， 而 但 反 使 企业 不得 不 垫付 资 金 来缴 纳 各种 税 金 和费 用 ， 速 了企 业 的现 金 流 出 。 加 ２ 加剧 企 业流 动 资金 周 转 不足 的 风 险 。 ． 企业 在 赊 销产 品时 ， 出存货 ， 发
坏账 损 失 率 ， 制 账龄 分 析 表 ， 账 龄分 类 估 计潜 在 的 风 险损 失 ， 编 按 以便正 确 估量 应 收 账款 价 值 ， 相应 地 调 整信 用 政 策 。 并
总之， 企业应正视应收账款管理的实际情况 ， 加强财务部 、 销售部与
其他 相 关 部 门间 的 合作 。 相互 配 合 、 相互 协 调 ， 强 应 收账 款 的 清 收工作 和 加
国商务 部 贸易研 究 院对 ５ｏ 外贸 企业 的抽 样 调 查显 示 ， ０家 中国 出 口业 务 的坏
行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、 营业执照复印件、 信 用调 查报 告 、 同或订 单 、 款记 录及 往来 信函 等。 合 付 建立 这些 完整 的档案 可
防止因业 务人员 的离职而 导致客户 资源流 失的情 况。 信用部 门应逐 步完善 自身 对 客户 的信 用评估 职能 ， 根据 已收集的信 用资料 ， 对客户 的信用等级 进行评 定。
的实现。 信用管理部 门一般 由财务总监领导 ， 销售部门和财务部门为成员。 基本 职 能 包括 建 立 和管 理 客 户 信用 档 案 、 用 风 险 信
分析、 科学 制 定 客户 的信 用额 度 、 清收 应 收账 款 等 。 （ ）建 立 客 户 信 用 资 料 档 案 二 信用部 门集 中保存 并及时更 新客户信息 。 这些 资料应该包括企 业与银行及 主要客 户交 往 的历史 资料 ， 主要 有客 户的基 本信 息 、 期的 财务报 表 、 户银 近 开
是企 业 缺乏 风 险意 识 。 了抢 占市 场 ， 快 地 打开 营 销 局 面 ， 事 为 尽 在
先未对付款人资信度作深入调查、 对应收账款风险未进行正确评估的情况
下， 采取 与 客户 签 订 短期 的 、 一定 赊销 额 度 的 销 售合 同 来 吸引 客 户 ， 大 其 扩 市 场份 额 ， 忽视 了资 金大 量 被客 户 拖 欠 占用 ， 能及 时 收 回的 问 题 。 是 交 不 二 易前， 缺乏 信 用调查 。 内企业 委 托征 信 机构 进行 海 外企 业 资信 状 况调 查 的 国 中国企 业与 信用 保 险公 司仅 占 １％。 是对 往 来客 户 的资 信状 况缺 乏 科学 的 ０ 三 分析 与评 估 。 ｋＵ 来客 户 的资信状 况进行 科学 分析 与评 估是 从源 头上 扼 企ｉｘ ￣
货款 却 不能 同 时收 回 ， 业 对逾 期 不还 款 的客 户又 不 能采 取相 应措 施 ， 而企 致 使企 业 流动 资金 被大 量 占用 ， 账款 将 占有 大量 的流动 资 金 ， 应收 必将 影 响企 业流 动 资金 的周 转 ， 业 货 币资 金短 缺 ， 而 给企 业带 来 流动 资 金周 转 不 使企 从 足 的风 险。 ３ 可 能 带来 坏 账 损失 的 风 险 。 业确 认 收入 时遵 循 权责 发 生 制原 则 ， ． 企 将赊 销收 入全部 记人 了 当期 收入 ， 本 期利 润的增 加 并没 有带来 本 期现金 企业 收入 的增 加 。 果企 业 应 收账 款 大量 存 在 ， 生坏 账 的 可 能性 也 会 随之 增 如 发 加， 等于 夸 大 了企 业经 营 成 果 ， 对 可 能发 生 的损 失 不 能 充分 估 计 。 而
良好 的信 用管 理体 系 ， 强 应收 账款 的 信用 管 理 ， 加 以保 证 应 收账款 合 理 占用
水 平 和收 款安 全 。
一
企业信用风险管理是一项专业性、 技术性和综合性较强的工作。 企业
应设 置 独立 的信 用 管理 部 门 ， 配备 专 业 的信用 管 理 人员 ， 信 用 管理 职 能 确保
、
我 国 目前 应 收 账 款 现 状 及 风 险 分 析
（ ）大 量 应 收 账 款 存 在 的 现 状 一
在激 烈 的市 场 竞 争 下 ， 为 了扩 大 市 场 占有 率 ， 企业 大量 运用 信 用促 销 ， 导 致应 收 账款 增加 ， 账款 管理 问题 突 出。 是应 收 账款 占企 业 流 动资 金 应收 一 的 比重过 高 。 据有 关部 门 调查 ， 国 企 业应 收 账 款 占流 动 资 金 的 比重为 根 我 ５ ％以上 ， 远高 于 发达 国家 ２％的水 平 。 是应 收 账 款 的总 量 呈逐 年 ０ 远 ０ 二 卜升 的势 头 ， 期应 收 账款 比重 大 ， 业 之 间相 互拖 欠货 款 ， 成 逾期 应 收 账款 逾 企 造 居 高 不下 。 专业 机 构统 计 分析 ， 发 达 国家 市 场经 济 中， 业逾 期 应 收账 据 在 企 款 总额 一 般 不 高于 １％， ０ 而在 我 国 ， 一 比率 高 达 ６ ％以上 。 外 ， 据 中 这 Ｏ 另 根
三、加 强应收账 款信 用管理 的对策 及措 施
（ ） 业 应 建 立专 门 的 信 用 管 理 部 门 一 企
提高产品质量、 改善售后服务的同时， 大量运用信用赊销的方式扩大销售 。 大量 的信 用赊 销 ， 加 了企 业销 售量 和 报表 利 润 的同 时 ， 增 增加 了企 业 应收 账 款和 经营 风 险 。 了尽 可 能减 少坏 账 损 失 ， 为 降低 企业 经营 风 险 ， 业 应建 立 企
［］ 郑方 松 、王 垒、李 立军 ， ２ 企业 应 收账 款管 理不 善 的主要原 因与 对
策》 《 ， 财务 与会计 》 ２ １ ． ． ， ３ ００
企 业 资 信库 。 （ ） 业 自身 管 理 的 原 因 二 企
一
录、 账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。 如果赊 销业 务 繁 忙 ， 可 能对 所 有 客户 都 单 独 管理 ， 不 则可 侧 重 于总 额 控 制 。 用管 信 理人 员 应定 期计 算 应 收账 款周 转率 、 平均 收 款期 、 款 占销 售额 的 比例 以及 收
制应 收账 款 增加 和形 成坏 账 的重 要 途径 。
信用管理 。 加强企业运营资金的周转 ， 以最大限度地减， 应收账款的损失， 降低 企业 经 营风 险 。
参考 文 献
［］ 田金 玉、孙亮 ，金融 危机 下应 收账 款风 险及 控制 刍议》 １ 《 ，财税金 融，
２ ８ ． ０ ．７ ０
二 、 导 致 应 收 账 款 大 量 存 在 的 原 因
（ ）外 部 环 境 的 影 晌 一
一
是企 业 经 营环 境 的 影 响 ， 方 面 是扩 大 市 场份 额 的需 要 ， 一 在激 烈 竞
争 的市场 经 济 中， 销成 为 企 业扩 大销 售 的主 要竞 争 手段 ； 一方 面 是很 多 赊 另 企业 故 意拖 欠 账款 ， 会普 遍 缺 乏诚 信 。 是商 业 竞争 导 致 大量 采 用 “ 业 社 二 商 信用 ， 发 生应 收 账款 的主 要原 因 。 场经 济 的竞 争 机 制作 用 迫 使企 业 这是 市 以各 种手 段扩 大 销售 ， 扩大 销售 的竞争 需 要 ， 出于 企业 不 得 不以赊 销 或其 他 优惠 方 式招 揽 顾客 ， 由此 引起 的 应收 账 款 ， 一 种商 业 信 用 。 是 企业 信 用 是 三 体系 建设 仍处 于 较为 落后 的状 态 ， 乏 专 门的资 信 统计 机构 ， 缺 未建 立 完整 的
（ ） 立 合 理 的信 用 体 系 三 建
一
是 确 定合 适 的信 用 标 准 。 用 标 准是 企 业决 定 授予 客 户信 用 所要 求 信
账 率 高达 ５ ％，是发 达 国 家 的 ｌ ２ 倍 ，中 国外 贸企 业 每 年新 增 的 海外 坏 Ｏ到 Ｏ 账 正逼 近 ３０ 美元 。因此 ， 强应 收 账 款 的信 用 管 理 ，已势 在必 行 。 ０亿 加 《 ） 量 应 收 账 款 的存 在给 企 业带 来 的 经 营 风 险 分 析 二 大
的最低 标 准 。 也是 企 业对 可接 受 风 险提供 的一个 基 本判 别标 准。 制定 信 用 在 标 准 的 过程 中 ， 通过 综 合 分析 ， 出最 优 平衡 点 。 二 是采 用 合理 的信 用 应 找 条 件 。 用条 件 是 件 。 长信 用 信 延 期 限可 以扩 大销 售量 ， 信用 期 限过 长也会 造成 应 收账款 占用 的机 会成 本增 但 加 ， 时加 大 坏 账损 失 风 险 。 同 为促 使 客 户早 日付 款 ， 业 在规 定 信 用期 限 的 企
应 建立 相应 的信 用 管理 机 制 ，对 应 收 账款 进 行 事前 的预 防 、 事 中 的控 制 、 事后 催 收 的管 理 ，减 少坏 账损 失 ， 以降 低 企 业 的经 营 风 险 。 【 键词 】应 收 账 款 经 营风 险 信 用 管理 关 中 图 分 类 号 ：Ｆ 文 献 标 识 码 ：Ｂ 文 章 编 号 ： １ ０ －０６ （ ０１ ） ８ ３ — １ ２ ３ ９ ４ ７ ２ ０ ０ — ０ ０ ０ ３ 在 市场 经济 条件 下 ， 企业 为 了在竞 争 中赢 得主 动 ， 抓住 商 机 ， 不 断 在
客 户 的最 大赊 销 限额 ， 实际上 是 企业 愿 意对 某一 客 户 承当 的最 大 风险 额 。 确 定恰 当 的信 用额度 能 有效 防止 由于 过度 赊销 而使 企业 蒙受 损失 市场情 况 在 及 客户 信 用不 断变 化 的环 境 中 ， 企业 应 对信 用额 度 进行 必 要调 整 ， 使其 始 终 保 持在所 能够 承受 的范 围之 内。 （ ）加 强对 赊 销 企 业 的 资 信 调 查 四 企 业 应广 泛 收集 有 关 客户 信 用状 况 的资料 ， 据此 采 用定 性 分析 及 定 并 时分 析 的方法 评估 客 户的信 用 品质 。 户资 料 可通过直 接查 阅 客户财 务 报表 客 或通 过 银 行提供 的客 户信 用 资料 取得 ， 也可 通过 与该 客 户 的其 它往 来 单位 ， 交 换有 关 信 用资 料 。 实 际 中 ， 常采 用 “ Ｃ 评估 法 、 在 通 ５” 信用 评 分 法等 方 法 对 已获 资料 进行 分 析 ， 得分 析 结果 后 ， 注意 减 少与 信 用差 的客 户发 生 赊 取 应 账 行为 ， 并对 往 来 多 、 额大 或 风 险大 的客 户 加强 监 管 。 金 （ ） 化 应 收 账 款 的 单个 客户 管 理 和 总额 管 理 五 强 企 业对 与 自 己有 经 常 性业 务 往 来的 客 户应 进 行 单独 盼 理 ， 过付 款 记 通