企业风险管理构成要素之内部环境
第二章风险管理整合框架
第二章风险管理整合框架一、《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）的颁布1992年COSO公布的《内部操纵——整合框架》尽管被许多企业使用，但理论界与实务界纷纷提出改进建议，认为其对风险强调不够，使得内部操纵无法与企业风险管理相结合。
2001年，COSO委托普华永道开发一个关于管理层评价与改进他们所在组织的企业内部操纵的简便易行的框架。
在此期间出现了安然公司破产事件、美国国会2002年出台了《2002公众公司会计改革与投资者保护法案》（萨班斯——奥克斯利法案），该法案是继美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，该法案强调了公司内部操纵的重要性，从管理层、内部审计与外部审计等几个层面对公司内部操纵做了具体规定，并设置了问责机制与相应的惩处措施，成为继20世纪30年代美国经济危机以来，政府制定的涉及范围最广、处罚最严厉的公司法律。
2004年，Treadway 委员会下属的发起组织委员会(COSO)公布了《企业风险管理——整合框架》（ERM）①，该框架是在1992年COSO委员会颁布的内部操纵框架基础上，汲取各方风险管理研究成果基础上提出的，是内部操纵整体框架的延伸与扩展，一经推出，就迅速得到了推广。
这个框架的显著变化是将内部操纵上升至全面风险管理的高度来认识。
COSO公布《企业风险管理——整合框架》的目的与当初公布风险管理框架的目的相似，是由于实务界存在对统一的概念性指南的需要。
COSO希望新框架能够成为组织董事会与管理者的一个有用工具，用来衡量组织的管理团队处理风险的能力，并希望该框架能够成为衡量企业风险管理是否有效的一个标准。
二、企业风险管理的定义《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）指出，“全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层与其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。
2019年企业会计继续教育考试答案
2019年企业类考试题一、单选题1、（）指能够使未来现金流入现值等于未来现金流出现值的折现率，或者说是使投资方案净现值为零的贴现率。
A、内含报酬率B、动态回收期C、净资产率D、贴现率【正确答案】A【答案解析】本题考查内含报酬率的含义。
2、以下不属于成本管理目的及内涵的是（）。
A、健康B、合理C、有序D、非法【正确答案】D【答案解析】成本管理目的及内涵包括健康、合理、有序。
3、（）成本标准，是指直接用于产品生产的材料成本标准。
A、直接人工B、直接材料C、制造费用D、管理费用【正确答案】B【答案解析】直接材料成本标准，是指直接用于产品生产的材料成本标准，包括标准用量和标准单价两方面。
4、关于企业风险，以下表述中，不正确的是（）。
A、企业风险，是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性B、风险管理，是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程C、企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，包括积极影响和消极影响D、未来事项越不确定，风险越小【正确答案】D【答案解析】选项D，未来事项越不确定，风险越大。
5、目标成本=（）。
A、目标售价-实际利润B、实际售价-目标利润C、目标售价-目标利润D、实际售价-实际利润【正确答案】C【答案解析】目标成本=目标售价-目标利润。
6、NPV ÷（p/A，I , N），这是计算（）的公式。
A、报酬率B、动态回收期C、年金净流量D、净现值率【正确答案】C【答案解析】本题考查年金净流量的公式。
7、成本中心的特点是（）。
A、代表效率B、代表效率和效益C、考虑损益表和资产负债表D、代表效益【正确答案】A【答案解析】成本中心的特点是仅对成本负责，仅考核成本，代表效率。
8、以下属于丰田式目标成本法特色的是（）。
A、拓宽了企业成本管理的范围B、明确了企业成本管理必须着眼于未来市场以求取竞争优势C、调整了企业成本管理的重点D、以上选项均对【正确答案】D【答案解析】丰田式目标成本法特色包括：1.拓宽了企业成本管理的范围；2.明确了企业成本管理必须着眼于未来市场以求取竞争优势；3.调整了企业成本管理的重点；4.深化了企业成本管理的目标；5.丰富了成本管理的手段；6.独特的差额估计与差额管理。
2019年企业类考试题(会计继续教育)
2019年企业类考试题一、单选题1、绩效棱柱模型以（）为出发点。
A、利益相关者满意B、利益相关者贡献C、企业战略D、业务流程A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】绩效棱柱模型，是指从企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，利益相关者贡献为落脚点，以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三维绩效评价体系，并据此进行绩效管理的方法。
2、企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到（）。
A、“目标性分析B、敏感性分析C、成本分析D、本量利分析A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到本量利分析。
3、（）是指在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的金额。
A、终值B、历史成本C、现值D、公允价值A B C D【正确答案】A【您的答案】C【答案解析】本题考查终值的含义。
4、“主营业务成本”账户的借方登记（）。
A、库存商品成本B、已销售库存商品成本C、正在生产的产品的生产成本D、已销售材料的购买成本A B C D【正确答案】B【您的答案】A【答案解析】“主营业务成本”账户的借方登记已销售库存商品成本。
5、以下不属于成本管理目的及内涵的是（）。
A、健康B、合理C、有序D、非法A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】成本管理目的及内涵包括健康、合理、有序。
6、下列说法不属于收集信息的方法的有（）。
A、观察法B、工作记录法C、他人反馈法D、实地考察A B C D【正确答案】D【您的答案】A【答案解析】收集信息的方法主要有观察法、工作记录法、他人反馈法等。
7、（）是在本量利分析方法的基础上，计算为达到目标利润所需达到的业务量、收入和成本的一种利润规划方法。
A、边际分析B、目标利润分析C、敏感性分析D、盈亏平衡分析A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】本题考查目标利润分析。
2019年企业类考试题-2
2019年企业类考试题一、单选题1、企业风险清单基本框架中的（）主要包括可能产生的后果、关键影响因素、风险责任主体（以下简称“责任主体”）、风险发生可能性、风险后果严重程度、风险重要性等级等要素。
A、风险识别部分B、风险分析部分C、风险应对部分D、事中监督A B C D【正确答案】B【您的答案】C【答案解析】本题考查企业风险清单基本框架中的风险分析部分。
2、关于企业管理会计报告，以下表述中，不正确的是（）。
A、企业管理会计报告由管理会计信息归集、处理并报送的责任部门编制B、企业应根据报告的内容、重要性和报告对象等，确定不同的审批流程C、企业应合理设计报告报送路径，确保企业管理会计报告及时、有效地送达报告对象D、企业管理会计报告流程应包括报告的编制、审批、报送、使用等4个环节A B C D【正确答案】D【您的答案】D [正确]【答案解析】企业管理会计报告流程应包括报告的编制、审批、报送、使用、评价等5个环节。
3、风险分析报告的内容一般不包括（）。
A、企业全面风险管理工作回顾B、内外部风险因素分析C、主要风险识别与评估D、会计核算A B C D【正确答案】D【您的答案】D [正确]【答案解析】风险分析报告的内容一般包括企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风险识别与评估、风险管理工作计划等。
4、关于风险矩阵图，以下表述中，不正确的是（）。
A、企业在逐项分析和评价需在风险矩阵中展示的风险时，注意考虑各风险的性质和企业对该风险的应对能力，对单个风险发生的可能性和风险后果严重程度的量化应注重参考相关历史数据B、企业应将每一风险发生的可能性和后果严重程度的评分结果组成的唯一坐标点标注在建立好的风险矩阵图中，标明各点的含义并给风险矩阵命名，完成风险矩阵的绘制C、企业应将绘制完成的风险矩阵及时传递给企业管理层、各职能部门和业务部门D、企业不需要定期或不定期地更新风险矩阵所展示的各类风险及其重要性等级A B C D【正确答案】D【您的答案】B【答案解析】企业应根据风险管理的需要或企业管理层的要求，定期或不定期地更新风险矩阵所展示的各类风险及其重要性等级。
企业风险管理整合框架(一)
二、内部环境
• （四）诚信与道德价值观
• 树立道德价值观，必须协调企业、雇员、供应商、客 户、竞争对手和公众的利益。
– CEO 通常设定了道德基调。
• 特定的组织因素也会导致舞弊财务报告行为。
–目标与企业的风险容量相互协调，风险容量决定了企业 的风险容限水平。
三、目标设定
• （二）战略目标
• 使命和战略目标比较稳定，但战略和相关目标却是动 态的。
–存在多个备选战略目标时，需要分析相关的风险。
愿景 使命 价值观 战略目标与衡量指标 主要战略 实施计划
企业未来的境界 业务定义与范围 企业经营理念
• 实施企业风险管理需要注意以下问题：
– 有效性（Effectiveness） – 局限性（Limitations） – 职能和职责（Roles and Responsibilities）
一、企业风险管理框架概览
• 专栏1-1 每一构件的主要要素
• 专栏1-1-1 企业风险管理的实施步骤
关于先进制造企业构建全面风险管理内控体系的思考 完善内控体系 加强公司治理——充州煤 业内部控制体系建设经验谈
– 内部环境（Internal Environment） – 目标设定（Objective Setting） – 事项识别（Event Identification） – 风险评估（Risk Assessment） – 风险应对（Risk Response） – 控制活动（Control Activities） – 信息与沟通（Information and Communication） – 监控（Monitoring）
coso模型的五个基本要素
coso模型的五个基本要素COSO模型的五个基本要素COSO模型是指企业风险管理和内部控制整体框架，它包含了五个基本要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
这五个基本要素相互关联，共同构成了一个完整的风险管理和内部控制体系。
下面将逐一介绍这五个基本要素的内容。
1. 控制环境控制环境是指企业内部的整体工作氛围和文化，它对内部控制的有效性起着决定性的作用。
控制环境要求企业建立一个良好的道德价值观和伦理规范，促使员工自觉遵守规章制度，并提供明确的目标和责任。
此外，控制环境还包括企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面的因素。
2. 风险评估风险评估是指企业对其面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程。
企业需要对内外部环境进行全面的分析，确定可能对企业目标产生负面影响的各种风险。
在风险评估的基础上，企业需要制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。
3. 控制活动控制活动是指企业为实现其目标而制定和执行的各种控制措施。
控制活动需要覆盖企业的各个方面，包括财务报告、运营、合规性等。
企业需要建立适当的内部控制政策和程序，确保各项活动按照规定的流程和方法进行，并且能够有效地发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及企业与外部利益相关方之间的信息交流和沟通。
信息与沟通的有效性对于内部控制的正常运作至关重要。
企业需要建立一个完善的信息管理系统，确保信息的准确性、及时性和完整性。
此外，企业还需要与内外部利益相关方保持良好的沟通，及时了解他们的需求和关切。
5. 监控活动监控活动是指企业对内部控制体系的评估和监督。
监控活动需要包括内部控制自评和独立评价两个方面。
企业需要建立一个有效的自评机制，定期对内部控制体系进行自我评估，及时发现和纠正问题。
同时，企业还需要进行独立评价，由内部或外部的审计机构对内部控制体系进行独立的审查和评估，确保其有效性和合规性。
企业内部环境构成因素比较及思考
企业内部环境构成因素比较及思考作者：何小青来源：《商情》2016年第48期内部环境是实施内部控制的基础，是企业内部控制赖以生存的土壤和发展的空间、企业关键成功因素；没有一个有效的内部环境，其他内部控制要素不管质量如何，都不可能形成良好的控制结果。
加强内部控制建设，优化内部环境构成因素，是提高企业管理水平的一项重要基础性工作。
一、内部环境的演进阶段及其构成因素分析内部环境是组织内部的一种共享价值体系，是影响、制约企业内部控制建立与实施的各项内部条件与氛围的总和，包括企业的资源、能力和文化等因素。
从内部环境发展演进阶段可以看出，内部环境诸因素均有着千丝万缕的联系，它们一脉相承，分别代表着社会经济、企业管理等发展各时期内部环境的主要影响成分。
（一）SASNO.55：内部环境的形成1988年美国注册会计师协会（AICPA）发布《审计准则公告第55号》（简称SASNO.55，下同），第一次正式将控制环境纳入内部控制范畴，控制环境从此成为内部控制理论研究的重要方面。
该公告首次提出“内部控制结构”的概念，指出控制环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，这些因素包括经营管理理念、组织结构、董事会、授权与分配责任的方法、管理控制方法、内部审计、人力资源政策与实务等。
（二）COSO92：内部环境的发展1992年COSO发布《内部控制——整体框架》（简称COSO92，下同），提出控制环境是组织的基调，主导或左右着组织成员的控制理念；是其他内部控制要素的基础，决定着控制的边界和结果，包括诚信与道德、素质要求、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、责任分配与授权、人力资源政策与执行等7大因素。
但是，COSO92的视角还是立足于外人（特别是外部审计师）如何看待一个企业控制环境，企业进行内部环境建设仍处于被动应对状态。
（三）COSO04：内部环境的成熟2004年COSO发布《企业风险管理——整合框架》（简称COSO04，下同），提出内部环境包含组织的基调、营销组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构；它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系和监控措施的设计与运行。
企业风险管理学习心得3篇
企业风险管理学习心得3篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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内部控制环境
• 法庭经审理查明：2001年4月陈双全被任命为高速集团董事长。 在其担任高速集团董事长期间，高速集团先后组织建设了咸阳机 场高速、黄延高速和西汉高速三条高速公路。陈双全兼任西汉高 速公路建设指挥部总指挥、招标领导小组组长和咸阳机场高速公 路招标领导小组组长。2001年4月至2005年初，陈双全利用职务 之便，在西汉、黄延、咸阳机场高速公路建设工程招标及高速大 厦建设贷款担保中，为多家关系施工单位或个人谋取利益，从中 收受“感谢费”、“好处费”等贿赂912万元人民币(实得812万 元人民币)、93万美元、1000万日元。
“内部人控制”引发的弊案
• 2008年：南航特大腐败案主犯陈利明一审被判死缓
• 2008年8月22日，广州中院对震惊全国的中国南方航 空集团总公司委托理财巨额亏空案的4名被告进行一 审宣判。据指控，南航集团财务部原部长陈利明涉嫌 受贿5366万余元，贪污1234万余元，挪用公款共计 12亿元；南航集团原副总经理彭安发则涉嫌挪用公款 3亿元；汉唐证券公司及广州总部原负责人韩晓军则 涉嫌行贿1642.6万元。涉案金额之巨国内罕见。
“内部人控制”引发的弊案
• 2006年：顾雏军等8名高管涉案金额增至18亿元
• 因涉嫌虚假出资等四项罪名，已于2005年7月29日 被刑事拘留、同年9月2日被正式逮捕的原科龙电器 董事长顾雏军，在2006年又被检方追加挪用2.28亿 元资金的指控，使该案整体涉案资金接近18亿元。 追加的指控称，2005年4月证监会对科龙电器违规 经营进行调查期间，顾雏军为掩盖其挪用江西科龙 实业发展有限公司资金的犯罪事实，指使他人从江 西科龙、深圳科龙采购有限公司、科龙电器总计挪 用资金2.28亿元。检方同时还追加了一名被告—— 原科龙电器监事会主席曾俊洪。
企业风险管理构成要素之内部环境
企业风险管理构成要素之内部环境2004年9月，COSO正式发布了《企业风险管理——整合框架》，提出风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响整体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
企业风险管理包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等八个相互关联的构成要素，它们源于经营管理企业的方式，并与管理过程整合在一起。
内部环境是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供规则和结构。
内部环境包含很多内容，包括风险管理理念、风险容量、董事会、诚信和道德价值观、对胜任能力的要求、组织结构、权力和职责的分配及人力资源准则，它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系。
监督等风险管理要素。
内部环境关键在于“人”，内部控制受企业的董事会、管理层及其他员工的影响，透过企业之内的人的行为及说的话而完成。
只有人才能制定企业的目标，并设置控制的机制。
而作用于人，影响人的行为的主要是那些属于精神层面的事物，如高级管理层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。
案例分析——中航油事件中国航油（新加坡）股份有限公司公司于1993年在新加坡成立，是由中央直属大型国有企业中国航空油料集团公司的海外控股公司。
公司成立之初一度濒临破产，后在陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板挂牌上市。
短短几年间，其净资产增长了700多倍，一时成为资本市场的明星。
公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”。
然而就是这样一个2004年公司还被评为最具透明度的上市公司，却因从事投机活动造成5.54亿美元的巨额亏损，并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申请破产保护令，消息震惊国内外市场。
(精编)企业风险管理整合框架
(精编)企业风险管理整合框架第二章《企业风险管理——整合框架》基本理论一、《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）的颁布1992年COSO发布的《内部控制——整合框架》虽然被许多企业采用，但理论界和实务界纷纷提出改进建议，认为其对风险强调不够，使得内部控制无法与企业风险管理相结合。
2001年，COSO委托普华永道开发一个对于管理层评价和改进他们所在组织的企业内部控制的简便易行的框架。
在此期间出现了安然公司破产事件、美国国会2002年出台了《2002公众公司会计改革和投资者保护法案》（萨班斯——奥克斯利法案），该法案是继美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，该法案强调了公司内部控制的重要性，从管理层、内部审计以及外部审计等几个层面对公司内部控制做了具体规定，并设置了问责机制和相应的惩罚措施，成为继20世纪30年代美国经济危机以来，政府制定的涉及范围最广、处罚最严厉的公司法律。
2004年，Treadway 委员会下属的发起组织委员会(COSO)发布了《企业风险管理——整合框架》（ERM）①，该框架是在1992年COSO委员会颁布的内部控制框架基础上，吸收各方风险管理研究成果基础上提出的，是内部控制整体框架的延伸和扩展，一经推出，就迅速得到了推广。
这个框架的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。
COSO发布《企业风险管理——整合框架》的目的与当初发布风险管理框架的目的相似，是由于实务界存在对统一的概念性指南的需要。
COSO希望新框架能够成为组织董事会和管理者的一个有用工具，用来衡量组织的管理团队处理风险的能力，并希望该框架能够成为衡量企业风险管理是否有效的一个标准。
二、企业风险管理的定义《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）指出，“全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。
企业风险管理框架
企业风险管理框架Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT企业风险管理——整合框架2004年9月目录内容摘要企业风险管理的基础性前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。
所有的主体都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。
不确定性可能会破坏或增加价值，因而它既代表风险，也代表机会。
企业风险管理使管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进创造价值的能力。
当管理当局通过制订战略和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值得以最大化。
企业风险管理包括：协调风险容量（risk appetite）与战略——管理当局在评价备选的战略、设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量。
增进风险应对决策——企业风险管理为识别和在备选的风险应对——风险回避、降低、分担和承受——之间进行选择提供了严密性。
抑减经营意外和损失——主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的成本或损失。
识别和管理多重的和贯穿于企业的风险——每一家企业都面临影响组织的不同部分的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险。
抓住机会——通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现机会。
改善资本调配——获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改进资本配置。
企业风险管理所固有的这些能力帮助管理当局实现所在主体的业绩和赢利目标，防止资源损失。
企业风险管理有助于确保有效的报告以及符合法律和法规，还有助于避免对主体声誉的损害以及由此带来的后果。
总之，企业风险管理不仅帮助一个主体到达期望的目的地，还有助于避开前进途中的隐患和意外。
企业全面风险管理1
流程风险－财务风险
1.货币风险 2. 利率风险
3. 流动性
4. 现金转移速度
流程风险－财务风险（续）
5. 结算 6. 再投资 7. 信用
流程风险－授权风险
1. 领导力 2. 职 3. 限 权 制
4. 表现激励 5. 沟 通
流程风险－信息处理 /技术风险
1. 使用权 2. 整合性 3. 相关性
的责任。
设立企业管理控制制度并非是在企业内对权力进行分配
业各个层次员工。
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1
全面风险管理
3. 应用于战略制定。
4.该风险管理过程应用于企业内部每个层次和部门，
企业管理者对企业所面临的风险应有一个总体层面 上的风险组合观。
5.该过程是用来识别可能对企业造成潜在影响的事项
并在企业风险偏好的范围内管理风险。
6.设计合理、运行有效的风险管理能够向企业的管理
者和董事会在企业各目标的实现上提供合理的保证
7.企业风险管理框架针对一类或几类相互独立但又存 在重叠的目标，目的在于企业目标的实现。
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2
标题 COSO2 企业风险管理构成(八大要素)
敏感性 独立／政治
领导力 限制 沟通 使用权 完整性
股东关系 法律 授权风险
权力 表现激励
资金充足性 行政管理
金融市场 行业 财务风险
信息技术风险
相关性 可得到性 基础设施
货币 流动性
利率 结算
廉政风险
管理欺诈 非法行为 雇员欺诈 无授权使用商誉
2019年企业类会计继续教育
一、单选题1、投资分析报告的内容一般包括（)等。
A、投资对象B、投资额度C、投资结构D、以上都包括A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】投资分析报告的内容一般包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等。
2、以下属于综合成本体系的是（）。
A、目标成本B、责任成本C、无效成本D、以上均对A B C D【正确答案】D【您的答案】D［正确］【答案解析】综合成本体系包括目标成本、责任成本、无效成本。
3、在进行投融资决策时，通常应考虑( ）等影响因素A、投资额、资本成本B、消费者信心指数C、市场占有率D、汇率A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确］【答案解析】在进行投融资决策时，通常应考虑投资额、资本成本等影响因素。
4、以下属于标准成本法优点的是( ）。
A、能及时反馈各成本项目不同性质的差异B、不利于考核相关部门及人员的业绩C、要求企业产品的成本标准比较准确、稳定，在使用条件上存在一定的局限性D、对标准管理水平较高，系统维护成本较高A B C D【正确答案】A【您的答案】C【答案解析】标准成本法优点：一是能及时反馈各成本项目不同性质的差异，有利于考核相关部门及人员的业绩；二是标准成本的制定及其差异和动因的信息可以使企业预算的编制更为科学和可行,有助于企业的经营决策。
5、2017年9月29日开始，财政部陆续发布22个管理会计应用指引,其中，《管理会计应用指引第503号——情景分析》已于( )年8月17日发布,要求各单位在开展管理会计工作中参照执行.A、2015B、2016C、2017D、2018A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确］【答案解析】2017年9月29日开始，财政部陆续发布22个管理会计应用指引,其中，《管理会计应用指引第503号—-情景分析》已于2018年8月17日发布,要求各单位在开展管理会计工作中参照执行。
6、（）,是指企业以预先制定的标准成本为基础,通过比较标准成本与实际成本,计算和分析成本差异、揭示成本差异动因，进而实施成本控制、评价经营业绩的一种成本管理方法.A、完全成本法B、变动成本法C、标准成本法D、目标成本法A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确］【答案解析】标准成本法，是指企业以预先制定的标准成本为基础,通过比较标准成本与实际成本，计算和分析成本差异、揭示成本差异动因，进而实施成本控制、评价经营业绩的一种成本管理方法。
内部控制复习大纲
内部控制复习大纲内部控制复习大纲一、名词解释1、内部牵制内部控制的萌芽期是内部牵制阶段，内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。
内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
2、内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境是企业风险管理框架当中对“控制环境”的重新赋名。
3、公司治理结构是根据权力结构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。
4、企业文化企业文化是企业为解决生存和发展的问题的而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。
企业文化集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。
5、风险任何可能影响某一组织实现其目标的事项。
6、风险承受度风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平，影响着企业风险应对的策略。
7、风险偏好风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。
企业的风险偏好与企业的战略直接相关，企业在制定战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。
8、风险容忍度业务层面的可接受风险水平即风险容忍度，是指企业的某个部门、某个环节等可以容忍的风险限度，受风险偏好指导，由高管层制定，可根据市场环境和经营状况的变化作出相应调整。
9、控制活动控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。
控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。
政策是程序的基础。
企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。
(完整版)coso-企业风险管理——整合框架
公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission，即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称。
Treadway委员会由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）等5个组织于1985年发起成立。
1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。
1992年，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。
2003年7月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改，2004年9月发布了最终的文本。
本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。
译者简介方红星，东北财经大学会计学院教授，博士，兼任东北财经大学出版社社长，编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。
主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。
王宏，西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。
中文版前言在内部控制和风险管理的演进过程之中，COSO的突出贡献是举世公认的。
它在1992年所发布的、并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。
内部环境要点1
内部控制要素――内部环境要点1、内部环境：规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。
2、内部环境的构成：主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等。
一、治理结构（一）组织结构1、组织结构：《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》所称的组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合企业实际，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织结构主要包括治理结构和内部机构设置。
2、组织结构的设计和运行的原则和措施（1）企业应当根据国家法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构。
明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行、监督等方面的职责权限相互分离，形成制衡。
（2）《内部控制评价指引》中更强调企业处理“三重一大”的问题。
即重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用。
应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
（3）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则。
综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务分离的要求。
不相容职务通常包括：如可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程、岗位说明书和权责指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织结构设计及权责分配情况，正确履行职责。
企业风险管理学习心得3篇_学习风险管理体会
企业风险管理学习心得3篇_学习风险管理体会一、企业风险管理的定位一系列令人瞩目的企业丑闻和失败事件的发生，使人们越来越清楚的认识到风险管理的重要性。
对一个提供关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南的企业风险管理框架的需要变得尤为迫切。
《企业风险管理整合框架》不仅提供了关键的原则，还拓展了内部控制框架，关注于企业风险管理这一更宽泛的领域。
企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
COSO在对企业风险管理的定义中重点强调了7个属性和理念：1、一个过程，它持续地流动于主体之内;2、由组织中各个层级的人员实施;3、应用于战略制订;4、贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观;5、旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内;6、能够向一个主体的管理当局和董事会提供合理保证;7、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标。
COSO认为《企业风险管理》应发挥如下作用：1、协调风险容量(risk appetite)与战略管理当局在评价备选的战略、设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量;2、增进风险应对决策企业风险管理为识别和在备选的风险应对风险回避、降低、分担和承受之间进行选择提供了严密性;3、抑减经营意外和损失主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的成本或损失;4、识别和管理多重的和贯穿于企业的风险每一家企业都面临影响组织的不同部分的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险;5、抓住机会通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现机会;6改善资本调配获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改进资本配置。
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企业风险管理构成要素之内部环境
2004年9月，COSO正式发布了《企业风险管理——整合框架》，提出风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响整体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
企业风险管理包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等八个相互关联的构成要素，它们源于经营管理企业的方式，并与管理过程整合在一起。
内部环境是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供规则和结构。
内部环境包含很多内容，包括风险管理理念、风险容量、董事会、诚信和道德价值观、对胜任能力的要求、组织结构、权力和职责的分配及人力资源准则，它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系。
监督等风险管理要素。
内部环境关键在于“人”，内部控制受企业的董事会、管理层及其他员工的影响，透过企业之内的人的行为及说的话而完成。
只有人才能制定企业的目标，并设置控制的机制。
而作用于人，影响人的行为的主要是那些属于精神层面的事物，如高级管理层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。
案例分析——中航油事件
中国航油（新加坡）股份有限公司公司于1993年在新加坡成立，是由中央直属大型国有企业中国航空油料集团公司的海外控股公司。
公司成立之初一度濒临破产，后在陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板挂牌上市。
短短几年间，其净资产增长了700多倍，一时成为资本市场的明星。
公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”。
然而就是这样一个2004年公司还被评为最具透明度的上市公司，却因从事投机活动造成5.54亿美元的巨额亏损，并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申请破产保护令，消息震惊国内外市场。
新加坡公司在取得油品套期保值业务的批准与授权后，又擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。
2004年第一季度，中航油在油价涨到每桶30美元以上开始做空。
直到2004年10月中下旬，原油价格达到每桶56美元，投资者要求行权，从而使期权卖出方（中航油）在油价每桶50美元以上被迫强行平仓，产生巨额亏损约5.5亿美元。
由于公司的期货交易大多使用银行借款，法国兴业银行等债权人上门逼债，被迫宣布向法庭申请破产保护。
国资委一位重要人士认为，“中航油内部不是没制度，而是执行不力。
” 中航油从事的是期权投资行为，而根据财政部《内部会计控制规范——对外投资》中对外投资内部控制监督的内容要求，要求企业对投资的可行性、评估和决策，执行，处置进行控制。
而从中航油的情况来看，陈久霖所从事的期权投资行为，整个期权投资行为都有陈久霖一个人任意操作。
由于期权导致巨额损失，会计人员通过粉饰账目达到掩盖的目的，会计记录虚假，违背了内控制度的基本原则。
中航油早在2002年就制定了《风险管理手册》。
根据中航油内部控制规定，损失的最大上限也只有500万美元，这与总计达5.5亿美元的损失很不相符。
导致这一现象的根源，主要是企业风险管理内部环境存在缺陷。
首先是管理当局缺乏风险管理理念，没有风险容量的概念。
导致中航油事件发生的导火索完全是由于陈久霖作为管理者本本身薄弱的风险意识而做了不合常识的操作，没有通过严格的风险分析，没有评估如果失败将给公司带来的后果，任凭个人的知觉。
由于原先陈久霖对于中航油前期的巨大贡献，在成功的光环和各种荣誉下，失去了一个职业经理人应有的谨
慎，轻视了潜在风险给公司带来的严重后果。
其次是管理层缺乏诚信道德观。
虽然由于投机以至巨额亏空的情况下，在新加坡公司上报的2004年6月的财务统计报表上显示，公司的经营财务状况从账面上看，仍旧漂亮。
直到保证金支付问题难以解决、经营难以为继时，中航油才向集团公司紧急报告，但仍没有说明实情。
在整个事件过程中，陈久霖始终希望对于通过掩盖真相来达到平息事件的目的。
再者公司组织结构不完善，缺乏权力制衡。
中航油事件所暴露的是我国国有大中型企业普遍存在的问题。
中航油作为中国航油集团在海外的控股子公司，由中国航油集团向中航油董事会派驻了四名成员。
实际上，集团公司出于对陈久霖的信任，使他在实质上成为了集团公司派驻中航油的全权代表和实际监管者。
中国航油集团公司曾两次向新加坡公司派出财务经理。
但第一次，原拟任财务经理派到后，被陈久霖以外语不好为由，调任旅游公司经理。
第二任被安排为公司总裁助理。
陈久霖不用集团公司派出的财务经理，从新加坡雇了当地人担任财务经理，只听他一个人的。
董事会似乎只是扮演着花瓶摆设的角色，丝毫没有发挥应有的作用。
董事会与经理层“一套人马两块牌子”的交叉任职现象导致相关管理层权责不明确，丧失了相互之间的牵制作用。
同时，由于国有产权所有者不明确，出现国有企业所有者虚置或缺位的现象，所有者的权利没有特定的人享有，责任和义务也无人来承担，加强内部控制的受益主体不明确，以至“内部人控制”现象层出不穷，根本谈不上内部控制。
最后是缺乏良好的人事政策。
中航油参与此次交易、掌握交易核心机密的交易员，均是外籍人，作为大型国有企业，这种数额巨大的投资操作，至少应该有本国人参与才是合情合理的。
内部控制强调“以人为本”，它既是对人的控制，又需要由人来控制，因此，企业员工的胜任能力对内部控制的效果产生直接而重要的影响。
一个良好的人力资源政策，从聘用到后续培训以及激励等，都有利于规范职工的职业道德和自律意识。
然而中航油的违规操作长达2年，始终没有人指出其违法性。