CPA考试审计科目信息技术中的一般控制测试
注会《审计》知识点：控制测试
注会《审计》知识点：控制测试知识点：控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试采购与付款交易的控制测试1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。
3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。
4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对，核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳。
每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。
注册会计师在实施控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。
5.对于付款这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
（二）以风险为起点的控制测试参考教材表10－3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。
2024年注册会计师考试审计科目试卷及解答参考
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
2020注册会计师(CPA) 审计 第04讲 控制测试的时间和范围
第04讲控制测试的时间和范围三、控制测试的时间★★（一）何时应当实施控制测试（二）如何考虑期中审计证据？如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：控制在剩余期间是否有重大变化？余期间的补充证据【例题·单选题】（2018年）如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。
A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末C.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多『正确答案』A『答案解析』穿行测试用于了解内部控制，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。
（三）如何考虑以前审计获取的审计证据在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素（控制环境、监督等）的有效性，如薄弱，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
（2）控制特征（人工控制or自动化控制）产生的风险。
如人工控制（一般稳定性较差）的成分较大时，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。
（3）信息技术一般控制的有效性。
当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据。
（4）影响内部控制的重大人事变动。
注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。
（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。
注册会计师应当充分意识到控制不再有效，此时不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。
注会《审计》知识点：以内部控制目标为起点的控制测试
注会《审计》知识点：以内部控制目标为起点的控制测试知识点：以内部控制目标为起点的控制测试活动内部控制控制测试计划生产安排生产根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单。
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。
发出原材料（1）仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
（1）抽取出库单及相关的领料单，检查是否正确输入并经适当层次复核。
（2）原材料仓库分别于每月、每季和年度终了，对原材料存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。
由仓库管理员编写原材料盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。
（2）抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。
生产产品核算成本（1）生产成本记账员应根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
（1）抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。
（2）每月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整。
（2）抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。
生产产品核算成本（3）每月末，由计算机系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表；由生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。
（3）抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。
（4）预设的分摊公式和方法是否存在变更，变更是否经适当审批。
CPA审计考试大纲
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2017年）
一、考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，新科教育解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
二、考试内容与能力等级
三、参考法规（截至2016年12月31日）
X。
2021年CPA审计第五章必背内容
19 第五章 信息技术对审计的影响【考点1】信息技术中的一般控制和应用控制测试第六章 审计工作底稿【考点1】审计工作底稿概述（★）【考点2】审计工作底稿的归档（★★★）公司层控制 是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调。
一般控制指为了保证信息系统安全，对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施 应用控制 应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
确定审计范围考虑因素 ① 被审计单位业务流程复杂度(人员、活动、数据量、处理方式、依赖程度等)。
② 信息系统复杂度。
③ 系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度。
④ 信息和复杂计算的数量。
⑤ 信息技术环境规模和复杂度(信息技术环境复杂，并不一定意味着信息系统是复杂的)。
命题陷阱 CPA 应当了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
主要目的 ① 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。
② 为CPA 已按照审计准则和相关法律法规计划和执行了审计工作提供证据。
其他目的有助于项目组计划和执行工作、督导成员、监督与复核的责任、便于说明情况、保留记录、便于实施质量控制复核与检查、便于监管机构根据相关法律法规或其他相关要求实施执业质量检查 存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
重大事项① 引起特别风险的事项；② 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报③ 导致CPA 难以实施必要审计程序的情形；④ 导致出具非标准审计报告的事项。
归档工作的性质 在审计报告日后归整底稿是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
归档期可以对底稿作出事务性变动，包括： ① 删除或废弃被取代的审计工作底稿； ② 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③ 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④ 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
归档期限 ① 审计报告日后 60 天内② 审计业务中止后的 60 天内（未能完成审计业务）归档后的变动 在完成档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。
cpa审计中控制测试归纳
）
5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
6）控制环境；
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
7）测试被审计单位对控制的监督。
注册会计师测试被审计单位对控制的监督，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。
考虑以前审计获取的审计证据
如果
不得依赖以前审计所获取证据的情形
鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。
在确定利用以前获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔
（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。
例如,当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
（2）控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险。
当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性
较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。
注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。
CPA考试审计科目信息技术中的一般控制测试
信息技术中的一般控制测试 【内容导航】： 1.信息技术一般控制的含义 2.信息技术一般控制的环节 【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试的内容。
【知识点】：信息技术中的一般控制测试 1.信息技术一般控制的含义信息技术一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
2.信息技术一般控制的环节 (1)程序开发程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。
(2)程序变更程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。
(3)程序和数据访问程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。
(4)计算机运行计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。
信息技术中的应用控制测试 【内容导航】： 1.信息技术应用控制的含义 2.信息技术应用控制的环节和要素 【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试的内容。
【知识点】：信息技术中的应用控制测试 1.信息技术应用控制的含义 信息技术应用控制，是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
2.信息技术应用控制的环节和要素 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
各要素的主要含义如下： (1)完整性系统处理数据的完整性，例如：各系统之间数据传输的完整性、销售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等。
(2)准确性系统运算逻辑的准确性，例如，金融机构利息计提逻辑的准确性、生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。
2020注会(CPA) 审计 第47讲_控制测试(2)
【补充例题•简答题】（ 2018年，部分） ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2017年度财务报表。与会计估计审计相关的 部分事项如下： （ 5） A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提 存在特别风险 ，在了解相关内部控制后，对 应收账款坏账准备实施了 实质性分析程序 ，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。 要求： 针对上述第（ 5）项，指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】
（ 6）
恰当
第四节 实质性程序
一、实质性程序的含义和要求 （一）实质性程序的含义
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1. 实质性程序：是指用于发现 认定层次 重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和 披露的 细节测试 以及 实质性分析程序 。
2. 基本原则 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对 所有重大类别的 交易、账户余额 和披露实施 实质性程序 。（原因：内部控制的 固有局限性 ）
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（三）测试两个层次控制时注意的问题（ 整体层次 、 业务流程层次 ）（ 一般了解 ） 1. 整体层次控制测试 通常更加主观 （如：管理层 对胜任能力的重视 ）。 2. 对整体层次控制进行测试， 通常比 业务流程层次控制（如：检查付款 是否得到授权 ） 更加难以记录 。 3. 整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是 文件备忘录 和 支持性证据 。 4. 注册会计师最好在 审计测试的早期 测试整体层次控制。原因在于测试这些控制的结果 会 影响 其他计划审计程序的性质和范围。 【补充例题•简答题】（ 2015年） ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014年度财务报表，审计工作底稿中与 内部控制 相关的部 分内容摘录如下： （ 1）甲公司营业收入的发生认定存在 特别风险 。相关控制在 2013年度审计中经测试运行有 效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些 控制运行有效的审计证据。
2023年CPA注会考试《审计》高频考题汇编(含答案)
2023年CPA注会考试《审计》高频考题汇编(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全2.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式3.针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是（）。
A.针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征B.针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征4.下列各项中，通常不用于审计抽样的是（）。
A.整群选样B.系统选样C.简单随机选样D.随意选样5.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）。
A.税务专家属于注册会计师的专家B.外部专家无需遵守保密条款C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所6.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。
A.对胜任能力的重视B.治理层的参与程度C.管理层的经营风格D.业绩评价7.下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）。
A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性8.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收入违反发生认定的是（）。
注册会计师审计-信息技术对审计的影响审计工作底稿审计测试流程风险评估(一)-2_真题-无答案
注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-2(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是______。
A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制2. A公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算。
以下各项审计策略中，注册会计师不应当采取的是______。
A. 考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标B. 考虑在计算机信息系统环境下改变审计内容C. 考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理D. 在尚未充分了解计算机信息系统前不进行交易或余额的细节测试3. A公司的手工控制依赖信息系统生成的信息，如果注册会计师仅依赖手工控制，审计需要通过实质性程序来验证控制的有效性。
为节约审计成本，注册会计师的做法合理的是______。
A. 不验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制B. 验证手工控制程序，不验证系统应用控制，验证系统一般控制C. 验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制D. 验证手工控制程序，验证系统应用控制，验证系统一般控制4. 信息技术的应用控制不包括______。
A. 输入控制B. 输出控制C. 处理控制D. 程序开发5. 审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是______。
A. 相关信息和报告的质量B. 自动化控制和人工控制的比例C. 内部控制的有效程度D. 信息系统是商业软件还是自行研发的6. 下列关于注册会计师对信息系统依赖程度的说法正确的是______。
A. 不依赖信息系统B. 仅依赖手工控制C. 仅依赖手工控制，并且审计时需要通过实质性程序来验证控制有效性D. 依赖自动控制的同时也依赖手工控制A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
2023注会全国统一考试《审计》考前自测卷及答案
2023注会全国统一考试《审计》考前自测卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全2.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础3.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据4.下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）。
A.纸质形式存在的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠D.从原件获得的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠5.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
A.集中化的处理和控制B.信息技术应用控制C.针对关键经营风险的政策D.针对管理层凌驾于控制之上的控制6.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性7.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
2023注会考试CPA《审计》典型题汇编及答案
2023注会考试CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。
A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节2.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系3.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性4.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足5.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。
A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项B.具备执行业务所需的独立性和能力C.确定财务报表审计的目标与范围D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解6.下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。
2023CPA注会考试《审计》考前自测卷(含答案)
2023CPA注会考试《审计》考前自测卷（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（）。
A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境B.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试C.公司层面信息技术控制是基础D.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任2.下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（）。
A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.将函证账户的截止日期提前C.对库存现金的监盘实施突击式的检查D.使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户3.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前4.下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施的审计程序是（）。
A.询问管理层以及被审计单位内部其他人员B.穿行测试C.观察和检查D.实质性分析程序5.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（）A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所6.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。
注册会计师《审计》考点：信息技术的一般控制
注册会计师《审计》考点：信息技术的一般控制为了帮助大家更好的备考，小编已经为大家整理好了注册会计师《审计》考点，快学习起来吧。
注册会计师的备考工作已经提上日程了，九牛一毫莫自夸，骄傲自满必翻车。
历览古今多少事，成由谦逊败由奢，希望大家都能谦虚备考!最后取得好成绩，一鸣惊人。
信息技术的一般控制1、信息技术一般控制信息技术的一般控制是为了保证信息系统的安全运行。
信息技术的一般控制对整个信息系统及外部的各种环境要素的实施和对所有应用控制模块都有普遍的影响。
信息技术的一般控制通常是可以影响到部分或全部财务报表的认定。
注册会计师《审计》考点，2、信息技术一般控制的内容(1)在开发程序时，应确保开发的系统程序的配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。
(2)当程序需要常规变更代码、变更配置和紧急变更等对程序和相关基础组件的变更时，应经过请求、授权、执行、测试和实施，使变更后的程序达到管理层的应用控制目标。
(3)通过安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、络安全和物理管理等管理，来确保分配的访问程序和数据权限是经过授权，并进行了用户身份的认证的。
(4)在计算机运行时，对计算机的问题和故障进行管理，对数据进行备份或恢复，在灾难性损害时进行恢复等，使业务系统能够根据管理层的控制目标完整准确的运行，使运行时存在的问题能够被完整准确的识别并更正，使财务数据具备完整性。
3、对注册会计师的要求当注册会计师计划依赖自动应用控制、系统生成的信息时，则需要对信息技术的一般控制进行检测。
小编已经为大家整理好了注册会计师《审计》考点，不要忽略任何一个基础知识，这些都是你成功路上坚实的阶梯，今天的知识点大家要好好学习。
在一个目标支持下，不停地努力，即使慢也一定会获得成功。
备考也是一样，希望大家不停努力。
注会《审计》知识点：风险评估程序,控制测试,实质性测试
注会《审计》知识点：风险评估程序，控制测试，实质性测试
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
风险评估程序是必须的控制测试可选择的实质性测试也是必须的。
风险评估程序主要是了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险不得未经风险评估直接将风险设定为高水平。
控制测试如果预期控制是有效的仅实施实质性程序无法将风险控制在低水平高度自动化需要进行控制测试。
实质性测试包括实质性分析和细节测试如果仅实施实质性分析程序就能将风险控制在低水平则实质性分析程序可以用作细节测试如果是特别风险则必须运用细节测试来控制风险。
2020注册会计师(CPA) 审计 第03讲 控制测试
第03讲控制测试的含义和要求，控制测试的性质
【知识点】控制测试
一、控制测试的含义和要求★
如何理解控制测试的含义？
比
较
了解内部控制控制测试
差
异
控制的设计，并确定其是
否得到执行
评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行
的有效性（如何运行？有效？一贯执行？以何种方式运行？）只需抽取少量的交易进行
检查或观察某几个时点
需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察关
系
注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
二、控制测试的性质★★
（一）控制测试的性质的含义
控制测
试性质
含义注意事项
1.询问
注册会计师可以向被审计单位适当员工
询问，获取与内部控制运行情况相关的信
息
询问本身并不足以测试控制运行的有效性2.观察
测试不留下书面记录的控制（如职责分
离）的运行情况的有效方法
观察提供的证据仅限于观察发生的时点3.检查
对运行情况留有书面证据的控制，检查非
常适用
无轨迹不适用
4.重新
执行
注册会计师重新执行来证实控制是否有
效运行
如需进行大量的重新执行，考虑通过实施控
制测试以缩小实质性程序的范围是否有效
率（二）确定控制测试性质时的要求
（三）实施控制测试时对双重目的的实现（双重目的测试）
（四）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响。
注册会计师考试《审计》考点梳理：控制测试
注册会计师考试《审计》考点梳理：控制测试（一）控制测试的性质的含义控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
决定控制测试性质的主要因素是计划从控制测试中获取的保证水平。
当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法或不能获取充分、适当的审计证据时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。
控制测试程序：（1）询问。
向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。
（2）观察。
测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。
（3）检查。
适用留有有书面证据的控制。
（4）重新执行。
将所测试的内部控制重新执行一次，以确认控制效果。
上述控制测试程序的局限性：（1）询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
（2）观察提供的证据仅限于观察发生的时点，在不观察时可能未被执行，观察本身不足以测试控制运行的有效性；（3）重新执行很费时间。
大量的重新执行可能导致通过控制测试以缩小实质性程序的范围无效。
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
结合使用：通常情况下，将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证。
（二）确定控制测试的性质时的要求【记忆】 1.考虑特定控制的性质如存在反映控制运行有效性的文件记录，可以实施检查程序；如不存在文件记录（自动化控制），应考虑询问、观察，或借助计算机辅助审计技术。
2.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制设计控制测试时，不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。
3.如何对自动化应用控制实施控制测试由于信息技术处理过程的内在一贯性，如果获得控制已经得以执行、一般控制运行有效性这两个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据。
（三）实施控制测试时对双重目的的实现考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的：1.通过控制测试，评价控制是否有效运行；2.通过细节测试，发现认定层次的重大错报。
2023年(CPA)注会全国统一考试《审计》预测试卷及答案
2023年（CPA）注会全国统一考试《审计》预测试卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是( )。
A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任C.信息技术一般控制是基础D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调2.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为3.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据4.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试5.在考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末时，下列各项表述中，不正确的是（）。
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信息技术中的一般控制测试
【内容导航】：
1.信息技术一般控制的含义
2.信息技术一般控制的环节
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试的内容。
【知识点】：信息技术中的一般控制测试
1.信息技术一般控制的含义
信息技术一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
2.信息技术一般控制的环节
(1)程序开发
程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。
(2)程序变更
程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。
(3)程序和数据访问
程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。
(4)计算机运行
计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。
信息技术中的应用控制测试
【内容导航】：
1.信息技术应用控制的含义
2.信息技术应用控制的环节和要素
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试的内容。
【知识点】：信息技术中的应用控制测试
1.信息技术应用控制的含义
信息技术应用控制，是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
2.信息技术应用控制的环节和要素
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
各要素的主要含义如下：
(1)完整性
系统处理数据的完整性，例如：各系统之间数据传输的完整性、销售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等。
(2)准确性
系统运算逻辑的准确性，例如，金融机构利息计提逻辑的准确性、生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。
(3)存在和发生
信息系统相关的逻辑校验控制。
例如，限制检查、合理性检查、存在检查和格式检查等。
部分业务操作的授权管理，例如，入账审批管理的权限设定和授予、物料成本逻辑规则修改权限的设定和授予等。