商业企业会计分录汇总
企业会计分录大全
一、销售业务1、销售商品，收到支票送存银行。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。
借：应收票据----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）二、结转销售成本业务1、销售商品成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品2、其他销售成本的结转借：其他业务成本贷：原材料三、购买办公用品业务1、用现金购买借：管理费用贷：库存现金2、用支票购买借：管理费用贷：银行存款四、借：款、还款业务短期借：款业务1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款2、短期借：款利息的预提（按月预提）借：财务费用贷：应付利息3、到期偿还本金及利息借：应付利息（2个月）财务费用（最后1月）短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务1、借：入长期借：款借：银行存款贷：长期借：款2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款3、工程完工后的利息计入“财务费用”借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息借：长期借：款（本息）贷：银行存款五、备用金借：款、报销业务1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名）借：其他应收款----备用金（或XX人）贷：库存现金（银行存款）2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足）借：管理费用贷：库存现金3、报销时，不补足现金（非定额制）借：管理费用贷：其他应收款六、提现、存款业务1、开支票提取现金备用（备发工资）借：库存现金贷：银行存款2、多余现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、收到支票送存银行借：银行存款贷：XXXX购入材料业务1、结算凭证到达并同时将材料验收入库借：原材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。
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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
会计分录汇总
会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、转销无力支付的商业兑汇票票款借：应付票据贷：应付账款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
商业企业会计分录详述
商业企业会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）１９２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）２０３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）２１４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）２４７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票２５①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购２６②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库２７①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品３０（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
会计分录
1、天龙公司收到大华公司投入资本500000元存入银行。
借：银行存款500000贷：实收资本5000002、天龙公司收到兴旺公司投入的机器设备，双方协议作价200000元，作为投入资本入账。
借：固定资产200000贷：实收资本2000003、经批准天龙公司将资本公积70000元转增资本（按现有投资人的出资比例转增，大华公司50万元，兴旺公司20万元）。
借：资本公积70000贷：实收资本——大华公司50000——兴旺公司200004、天龙公司收到新股东佳宜公司投资款15000元，存入银行。
双方确认佳宜公司享有的股份额为10000元，其余5000元作资本公积金。
借：银行存款15000贷：实收资本10000资本公积50005、天龙公司从银行取得3个月期的借款125000元，存入银行。
借：银行存款125000贷：短期借款1250006、天龙公司从银行取得2年期的借款200000元存入银行。
借：银行存款200000贷：长期借款2000007、天龙公司月末计提长期借款利息10000元。
借：财务费用10000贷：应付利息 100008、天龙公司月末计提应由本月负担的短期借款利息5000元。
借：财务费用5000贷：应付利息 50009、天龙公司购入不需安装的机器，买价40000元，增值税额为6800元，全部以银行存款支付借：固定资产40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款4680010、天龙公司购入一台需要安装的车床，买价100000元，增值税17000元，发生运杂费3000元，款项以存款支付，设备投入安装。
借：在建工程103000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款12000011、天龙公司安装车床发生安装费4500元，以银行存款支付。
借：在建工程4500贷：银行存款450012、车床安装完毕，达到可使用状态，验收合格投入使用，结转其实际成本。
借：固定资产107500贷：在建工程10750013、9月2日，天龙公司购入A材料200千克，每千克11元，计2200元，增值税374元，均以存款支付，材料尚未验收入库。
企业会计分录大全
企业会计分录大全企业会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
商业企业常见会计分录的处理
商业企业常见会计分录的处理会计分录处理一、实收资本和资本公积(一)实收资本1.接受投资者的货币资金借款：现金(或银行存款)贷款：实收资本2.投资者投资的房屋、机器设备等实物，应当根据评估情况予以确认。
借入：固定资产贷款：实收资本3.收到投资者投入的无形资产后，按照评估确认价值。
借：无形资产等。
贷款：实收资本4.将资本公积和盈余公积转为资本。
借入：资本储备(或盈余储备)贷款：实收资本(2)资本公积1.捐赠准备金(1)捐赠的货币资金应当按照实际收到的捐赠款入账。
借款：现金(或银行存款)贷款：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据类似资产的市场价格或相关凭证)贷款：资本公积(固定资产净值)贷方：累计折旧(3)根据相关信息确定的捐赠商品和其他商品的实际购买价格，应当入账(存货按销售价格核算的，还应当结转购销差价)借：库存商品贷款：资本公积等。
2.企业实际收到外币投资时，相关资产账户与实收资本账户因汇率变动而产生的相当于记账本位币的差额：借方：银行存款借方：固定资产贷款：实收资本贷款或借款：资本公积3.投资者缴纳的出资额与注册资本的差额计入资本公积贷款：银行存款及其他贷款：实收资本贷款：资本公积4。
法定财产重估增值贷款：物资材料贷款：固定资产贷款：资本公积。
二.借入资本(1)短期贷款1.借各种短期贷款：银行存款贷款：短期贷款。
2.发生的短期借款利息：财务费用：预提费用(或银行存款)3.偿还短期贷款：短期贷款：银行存款(2)长期贷款1.借各种长期贷款：银行存款(或在建工程、固定资产等。
)贷款：长期贷款2。
固定资产尚未交付使用或者已经交付使用但尚未竣工决算前发生的长期借款利息支出，计入固定资产购建成本。
借款：在建工程(或固定资产)贷款：长期贷款3。
固定资产完工并最终结算后发生的长期借款利息费用，计入当期损益。
贷款：财务费用：长期贷款4。
偿还长期贷款：长期贷款：银行存款。
(三)应付债券1.按面值发行的债券应根据实际收到的债券、银行存款和其他贷款、应付债券(债券面值)借入2.溢价发行的债券，在收到债券时借入：银行存款(实际收到的金额)贷款：应付债券(债券面值)贷款：应付债券(债券溢价)3.贴现债券，在收到债券时借入：银行存款(实际收到的金额)借方：应付债券(债券贴现)贷款：应付债券(债券面值)4.企业应按期提取债券应付利息：财务费用(或在建工程)贷款：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券按期摊销，通过借款计算应计利息：应付债券(债券溢价)。
商业企业会计分录(完整)汇总
商业企业会计分录(完整)汇总商业企业会计分录一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费—应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
最全会计分录大全
会计分录大全 -、现金核算 （-）现金收入1•提现 借：库存现金贷：银行存款2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费一一应交增值税（销项税额）3. 退回暂借多余现金 借：库存现金管理费用 贷：其他应收款3. 发工资等 借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：库存现金5.盘亏 批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢二、银行存款核算 （-）收入1. 现金存入银行•借：银行存款贷：炜存现金2. 销售产品收到货款 借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费一一应交增值税（销项税额）3. 向银行借款存入银行 借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1 •捉现借：库存现金 2.用存款购买原材料贷：银行存款 借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款4.盘盈现金批准前： 批准后:借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项〉1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金2.出差等暂借 借：其他应收款贷：库存现金4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1•存入借：其他货币资金一一XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金一一XX四、应收账款（应收票据）核算1•销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4・给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣〉贷：应收账款5.计捉坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五.预付账款核算1・预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额〉3.补付时借：预付账款（全额一预付额）贷：银行存款（全额一预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1∙借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借人于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款一一备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款一一备用金库存现金｛三）包装物押金等贷：银行存款 借：其他应收款一一包装物押金 支付时（租入包装物）1. 2.收回时（退回包装物〉 借：银行存款 贷：其他应收款一一包装物押金 七、存货核算 原材料 （-）收入（二）发出1•领用原材料 2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出） （只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣） 批准后 借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢库存商品1 •产品生产完工验收入库 借：库存商品 贷：生产成本一一基本生产成本2 •外购商品借：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3 •销售商品借：主营业务成本 贷：库存商品八.固定资产核算 （-）增加 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）1 •发票己到 货已入库 （或在途）2 •在途物资3 •发票未到 验收入库 货已入库 借：原材料 月末暂估 下月初红冲借：原材料（在途物资） （买价+采购费用）应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/侦付账款 贷：在途物资借：原材料 贷：应付账款 借：原材料贷：应付账款4 •接受投入原材料5 •盘盈材料 批准前 批准后借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：实收资本借：原材料 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用借：生产成本/制造费用/管理费用/在建匚程等贷：原材料1 •投入借：固定资产2•购入不需要安装 贷：实收资本借：固定资产（买价+运杂费）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷: 完工交付使用借：固定资产贷: 银行存款在建丄程3 •自建购入丄程物资借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额〉贷: 银行存款领用丄程物资借: 在建工程贷：工程物资发生其他费用借: 在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4 •盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1 •对外投资2 •盘亏借：长期股权投资（净值=原值一已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准前借:批准后（三）计提折旧贷:借:贷:借:贷:待处理财产损溢（净值=原值一已计提折旧）累积折旧（已提折旧）固定资产原值营业外支出（净值）待处理财产损溢制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）累积折旧（四）处置1 •固定资产转入淸理2・发生淸理费用3•收回出售价款、残料、借：赔款等借：固定资产清理累积折I 口固定资产减值准备贷：固定资产固定资产淸理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款固定资产淸理应交税费一一应交增值税（销项税额〉----- 应交营业税贷：固定资产淸理贷：营业外收入贷:借：营业外支出或借：固定资产清理九、交易性金融资产核算1 •购进借：交易性金融资产一一成本（公允价值）4 •结转清理净损益投资收益（发生的交易费用〉应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金一一存出投资款持有期间取得现金股利或利息2.宣告时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益长期借款一一应计利息（•次付息） 借：长期借款一一本金 应计利息（•次付息）应付利息 （分期付息）贷：银行存款借：库存现金 贷：银行存款借：应付职工薪酬一一工资 贷：库存现金 借：应付职工薪酬一一工资 贷：其他应付款应交税费一一个人所得税 其他应收款收到时3.期末借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 公允价值人于账面价值 公允价值小于账面余额4.处置公允价值人于账面余额同时公允价值小于账面价值同时十、短期借款核算借：交易性金融资产一一公允价值变动（市价与成本的差额） 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产一一公允价值变动 借：银行存款（处置收入） 贷：交易性金融资产一一成本----- 公允价值变动投资收益（差额）借：公允价值变动损益（尚未实现的收益） 贷：投资收益（已实现的损益） 借：银行存款投资收益交易性金融资产一一公允价值变动贷：交易性金融资产一一成本 借：投资收益 贷：公允价值变动损益1 •借入借：银行存款 2.按月计扌是 借：财务费用 3.季末支付 借：财务费用 4 •到期还本借：短期借款 十S 长期借款核算贷：长期借款一一本金 2.计捉利息借：财务费用 在建工程 管理费用贷：应付利息（费用化） （资本化） （筹建期）（分期付3.归本还息十二、工资核算1. 捉现备发工资2. 发放工资3. 代扣款项贷：短期借款 贷：应付利息 应付利息 贷：银行存款 贷：银行存款 1•取得 借：银行存款4 •上交代扣款借：其他应付款应交税费一一个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬一一工资十三、应付款项核算（一）应付账款1・发生时借：原材料/管理费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时3.无法支付时（二）侦收账款时1.预收时2.发货时借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：营业外收入借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额〉3・补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2・退回时借：其他应付款贷：银行存款十四.应交税费核算（增值税）1 •销项（•般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）2.进项•般借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额〉贷：银行•存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价•进项）运费应交税费一一应交增值税（进项税额）（买价•税率）贷：银行存款（买价）借：原材料/在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）4•月末处理余额在贷方，农示应交而未交增值税 借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税一一未交增值税 余额在借方，农示多交或尚未抵扣的增值税 借：应交税费一一未交增值税 贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理 5.上交税费 当月交当月 当月交上月 采用预缴增值税方式 十五、成本费用核算 售部门费用）财务费用 制造费用 借：应交税费一一应交增值税（己交税金）贷：银行存款 借：应交税费一一未交增值税 贷：银行存款 支付管理费用等1.借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销 （利息费用、银行手续费等）（车间i 般耗用） 库存现金贷：银行存款/借：生产成本2.生产车间发生的料工 贷：原材料应付职工薪酬 贷：制造费用借：生产成本 结转制造费用3.借:库存商品 借：主营业务成本5.结转己销产品成本 支付各种罚款 贷：银行存款 :应交税费一一应交所得税计提所得税7. 应交税费一一应交所得税 8.上交所得税 十六、所有者权益核算实收资本 借： 原材料 贷：生产成本4・结转完工产品 贷：库存商品借：营业外支LH 6.借: 所得税费用贷贷：银行存款借: 银行存款接受投资1.应交税费 ------ 应交增值税 （进项税额） 固定资产 无形资产 股本/ 资本公积借：银行存款 股本贷：实收资本 资本公积一一资本溢价 贷：实收资本 资本溢价2. /股本溢价 借：资本公积资本公 提取法定盈 积转增资本3.贷：实收资本盈余公积 捉取法定盈余公积4•借：利润分配 余公积贷：盈余公积 借：盈余公积 法定盈余公积 盈余公积补亏5. 贷：利润分配一一盈余公积补亏 6・结转利润分配明细账借：利润分配一一未分配利润 贷：利润分配一一提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利利润分配一一盈余公积补亏 十七.期末结转1 •结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2・结转本年利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润如发生亏损，则作相反分录3 •捉取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积4.宣告发放现金股利5.结转利润分配明細账借：利润分配一一应付现金股利贷：应付股利借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配一一应付现金股利。
企业常见会计分录
企业常见会计分录（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）同意捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）同意捐赠的固定资产借：固定资产（依照同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）同意捐赠的商品等，依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采纳售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应对债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应对债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应对债券（债券面值）贷：应对债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应对债券（债券折价）贷：应对债券（债券面值）4.企业按期提取应对债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应对债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：应对债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应对债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应对债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应对债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应对债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采纳进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采纳支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采纳商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采纳支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应对帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应对帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商业企业会计分录完整汇总
商业企业会廿分录一、流动类1•收到股东投入的股款借:iff存款贷：实收资本2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收人应交税费一应交塔值税（餉顶税额）3、收到应收款顶（非现金结算）借:iff存款贷：应收帐款（企业辅助）应收票据（企业舖助）4、因支付8511岀差等原因所需的观金，按支岀Jtilffiidft的金额借：其他应收款（人员舖血）贷：库存观金收到岀差人员交回的差施费剰余款并结算时借：库存观金（按实际收回的现金）管理费用（按应报IB的金额）贷：其他应收款（按实际借岀的现金）5、毎日终了给算现金收支，财产渭査等发现的有蒔査明原因的现金短缺或适余, 属于阵存现金類缺借：待处理财产损遒贷：库存现金扬于现金隘余：借：库存现金贷：侍处JSIM产损隘侍查明原因后作血下处理：如为现金短缺，扬于由责任人賂偿的部分:借:其他应收款一应收现金類缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损道属于应由保险公司赔偿的部分:借：其他应收款一应收保险骼款贷：侍处JSIM产损隘扬于无法查明的其他原因：fl：管理费用一现金短缺贷：侍处理财产损謚如为现金謚余，属干应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损雄贷：其他应付款一应付现金道余（XX个人或单位）扬干无法查明的现金謚余：借：侍处理财产损隘贷：营业外收入一资产盘盈利為 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款顶借：银行存款等贷：其地应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履有合同而赔偿损失的骼款借：银行存款贷:营业外收人-9、務款项汇往呆购地开立果购专户借：其他货帀资金一外埠存款贷:ffili存款10、将款项存人银行以取得银斤汇票、銀行本票和信用卡借：其他货帀资金一银行汇票一银行本票一信用卡贷:iff存款11s将外埠存款、银折汇票、银行本票存款的未用余額转回结算户借：銀行存款贷：其他货币资金一外埠存款-5gli汇票一银］亍本票12、向立倩用证、交细保证金借：其他货币资金一信用込保込金贷:iff存款13、交纳税费借：应交税费贷:存款14、支付购人材科的价款和运杂费呆用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到这并已酚收人库fl：库存商晶（可分类）第售费用应交税费一应交増值税（进顶税额）贷：库存现金银行存款其他货帀资金（外地采聊）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收人库fl：在途物资的售费用应交税费一应交増值税（进顶税额）贷：库存现金银行存款其地货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付帐款应付票据贷:iff存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委物资应交税费一应交増値税（进顶税额）贷:fflfi存款等17、支付外购动力贾外（购动力费色括外购电力费、蒸汽费等）借：应付帐款贷:iff存款18、支付职工工资（社保）A不廿提fl：应付职工薪酬贷：库存观金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬fl：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（f人负担部分）上交社保时fl:管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷:存款发故工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷:銀行存款19、W J人需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷:ffili存款同时借：19定资产贷:在建工程20、购人工程用物资借：原林料（专用林料、专用设备）贷:ffili存款应付姝款应付票据为购置大塑设备而预付款借：预付岷款贷:银行存款收到设备并补付设备价款：借：原林料（专用设备）（设备的实际成本）贷:预付帐款（预付的价款）银折存款（补付的价款）21、拔付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存观金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用第售费用财务费用营业外支岀贷：库存现金银行存款27商晶流通企业吗人商品抵迖仓库前发生的色装费、运杂费、运输存棒过程中的保险费、装卸费、运输途中的合airtt和人库前的挑选整理费用等果喇费用借：侍《8进货费用贷:iff存款库存现金应付票据应付帐款28、商晶流通企业采用进价核算收到的商晶借：库存商品贷：林料呆购月价终了,对于尚未收到发票IK单的收到商品的凭证,应当分别商晶科目，抄列清单，并按付给侯应单位的价款暂估人帐（下月初用纟I字冲回）借：库存商品贷：应付帐款一暂估应付加款下月付款或开岀、承兑商业汇票后借：材料呆购应交税费一应交増值税（进顶税额）贷:iff存款应付票据对于发票咪单已到，但尚未付款或尚未开岀、承兑商业汇票的收到商晶的凭込借：材料呆购（进价）应交税费一应交増値税（进顶税额）贷：应付帐款果用进价核算的商晶应同时按进价 fl:库存商品贷:林料呆购29、小规模细税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,人物资借：林料呆购贷:存款应付姝款应付票据30、投资者投人的原林料借：原林料（廿划成本）应交税费一应交增值税（进顶税额）林料成本差异（计划成本小干投资合同或协放约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）林料成本差异（it则成本大于投资各方确认的价值的差额）31、I®同商晶岀售但不单砂、廿价的包装物借：筠售费用贷:色装物32、师同商晶岀售并单独廿价的色装物借：其他业务成本贷：色装物33、分次《8第的低值易耗品,领用时fl：易群晶一在用贷：低值易耗晶一在库am借：有关科目贷：低值易耗晶报废时,残料价值冲减有关的成本贾用借：原林料贷：管理费用转50全部已提《8舗额借:低值易耗品-»i贷：低值易耗晶一在用34、商品流通企业库存商品的核算果用进价核算的企业，喇人的商品到达醴收人库后借：库存商晶贷：林料釆聊委礼外单film收回的商品借：库存商品贷:委ft#m物资结转$8售商晶的成本借：主营业务成本贷：库存商晶期末，应按所购商晶的筛售比例廿算确定的与该商晶相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商晶流通企业商晶发生謚余借：库存商品贷：侍处理财产损询库存商品发生损失借：侍处理财产损隘贷：库存商晶应交税费一应交增值税（进顶税额转岀）36、发给外单EJBI的物资借：委ftmi物资贷：原林料库存商晶支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费一应交増值税（进顶税额）贷:fflfi存款等需要交纳消费税的委物资，收回后直接用于舗售的，应将受托方代交的消费税廿人委礼加工物资成本。
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一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
商业企业常用会计分录汇集
商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】商业企业常用会计分录汇集，1、提现、提备用金，借：库存现金，贷：银行存款1、提现、提备用金借：库存现金贷：银行存款2、员工借支备用借：其他应收款—XXX员工贷：库存现金3、员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等）借：管理费用销售费用贷：库存现金/其他应收款4、银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等借：财务费用—金融机构手续费贷：现金/银行存款5、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入6、购进商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款或有运费发票的进项可以抵扣的借：库存商品-----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额应交税费—应交增值税（进项税额） ----------商品进项税+运费进项税（7%）贷：银行存款/应付账款若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本借：库存商品贷：银行存款/应付账款7、销售商品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）若是小规模纳税人借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税8、收回销货款借：银行存款贷：应收账款9、支付购货款借：应付账款贷：银行存款10、向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来借：银行存款/现金贷：其他应付款借：其他应收款贷：银行存款11、计提上月工资、社保借：管理费用/销售费用—工资管理费用/销售费用—社保贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保发放上月工资借：应付职工薪酬—工资-----------应发工资数贷：其他应收款—个人社保------由职工自己负担的部分应交税费—应交个人所得税-------职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回库存现金 ------实发工资数12、代职工支付个人社保借：其他应收款—个人社保贷：银行存款13、结转本月未交增值税根据公式：本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税若进项 > 销项，则不用作上面的分录14、计提本月税费借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税--------应交增值税、营业税、消费税之和的7%应交税费—应交教育费附加--------应交增值税、营业税、消费税之和的3% 15、广州地区一般于6月、12月计缴防洪费借：管理费用—防洪费贷：应交税费—应交防洪费 ------（销售或营业收入的0.1%）16、企业所得税按季预缴、年未汇算清缴借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税------应纳税所得额 X 适用税率17、缴交税费借：应交税费—应交防洪费应交税费—应交企业所得税应交税费—未交增值税 ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交个人所得税贷：银行存款18、结转当期收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润结转当期损益借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出管理费用/销售费用/财务费用营业税金及附加/所得税费用19、年未结转“本年利润”若为盈利借：本年利润贷：利润分配—未分配利润若为亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润。
商业企业会计分录汇总
商业企业会计分录汇总商业企业会计分录是指商业企业在日常经营中进行的各种经济业务活动的会计记账记录。
商业企业的经济交易涉及到各种资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面，因此会计分录的种类繁多。
以下是一些常见的商业企业会计分录。
1.购买货物：借：库存商品贷：应付账款/现金2.销售货物：借：应收账款贷：销售收入贷：库存商品成本3.收到客户付款：借：现金/银行存款贷：应收账款4.支付供应商：借：应付账款贷：现金/银行存款5.日常费用支付：借：费用支出贷：现金/银行存款6.从银行贷款：借：现金/银行存款贷：长期负债7.还款银行贷款：借：长期负债贷：现金/银行存款8.收到投资款项：借：现金/银行存款贷：资本9.分红：借：现金/银行存款贷：资本分红10.赊销（信用销售）：借：应收账款贷：销售收入11.预付费用：借：预付费用贷：现金/银行存款12.长期借款归还：借：长期负债贷：现金/银行存款13.固定资产购买：借：固定资产贷：应付账款/现金/银行存款14.固定资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧15.固定资产出售：借：现金/银行存款借：累计折旧借：固定资产减值贷：固定资产以上只是一些常见的商业企业会计分录，实际上商业企业的会计分录会根据具体的业务情况和会计政策的不同而有所差异。
在实际操作中，根据企业经济业务的实际情况，会计人员需要合理设置科目和明确会计分录，以确保会计记录的准确性和完整性。
值得注意的是，商业企业在进行会计分录时应遵循会计准则和法律法规的要求，保证会计信息的真实性和可靠性。
此外，商业企业应定期进行账务核对和经营成果分析，以及合理进行财务报表编制和报送，以为企业的经营决策提供准确的财务信息。
商业企业会计分录(完整)
商业企业会计分录(完整) 商业企业会计分录一、流动类1.收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2.收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入3.收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4.因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5.每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7.收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9.将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款银行汇票银行本票12.向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款13.交纳税费借：应交税费贷：银行存款14.支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）1.借：库存现金、银行存款、其他货币资金（外地采购）贷：支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库2.借：在途物资、销售费用、应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金、银行存款、其他货币资金15.借：应付账款、应付票据贷：银行存款16.借：委托加工物资、应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17.借：应付账款贷：银行存款18.A。
50个会计分录
1．收到投资人投入设备一台,价值80 000元。
借:固定资产 80 000贷：实收资本 80 0002．收到投资人专利权一项，价值80 000元。
借：无形资产 80 000贷:实收资本 80 0003．收到国家投入的资金200000元，已存入银行. 借:银行存款 200000贷:实收资本 2000004．用银行存款120 000元购买一辆运输用的汽车。
借:固定资产 120 000贷：银行存款 120 0005．购入一项商标权，价值400 000元，用银行存款支付。
借：无形资产 400 000贷:银行存款 400 0006．从银行取得期限八个月的借款150 000元。
借：银行存款150 000贷：短期借款150 0007．从银行取得期限二年的借款300 000元。
借：银行存款 300 000贷：长期借款 300 0008．用银行存款归还到期的短期借款20000元。
借：短期借款 20000贷：银行存款 200009．用银行存款归还到期的长期借款120000元. 借：长期借款 120000贷：银行存款 12000010。
从飞云企业购买甲材料买价200 000元，增值税34000元，运杂费3 000元,全部款项用银行存款支付，材料尚未验收入库。
借:在途物资203 000应交税费-—应交增值税（进项税额） 34000贷:银行存款 237000 11．从远东企业购买乙材料，价款40 000元，增值税6800元，远东企业代垫运费1000元，材料已经到达验收入库，全部款项尚未支付。
借:原材料 41000 应交税费--应交增值税（进项税额)6800贷:应付账款 4780012．用银行存款支付欠货款5000元.借:应付账款 5000贷：银行存款５０００13．购买乙材料料300 000元，增值税5 1000元，材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。
借:原材料 300 000 应交税费-—应交增值税(进项税额） 51 000贷：银行存款 351000 14. 从振兴公司购买丙材料料500 000元，增值税85 000元，材料已经验收入库，企业给振兴公司开出面值585 000元的商业汇票一张.借：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85000贷：应付票据 585000 15. 用银行存款预付给万达公司购货款80 000元。
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商业企业会计分录汇总一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入) 应交税费—应交增值税(销项税额) 、收到应收款项(非现金结算 3 借：银行存款) 企业辅助贷：应收账款() 企业辅助(应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额) 人员辅助借：其他应收款(贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时) 按实际收回的现金借：库存现金() 管理费用(按应报销的金额) (按实际借出的现金贷：其他应收款、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金5短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：) ××个人借：其他应收款—应收现金短缺款(库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：) (××个人或单位贷：其他应付款—应付现金溢余属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用、收回备用金和其他应收暂付款项7借：银行存款等-备用金贷：其他应收款其它贷：其他应收款-、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款8贷：营业外收入、将款项汇往采购地开立采购专户9借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10 、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户11 借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行本票、向银行开立信用证、交纳保证金12借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款、交纳税费13借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库)可分类(借：库存商品销售费用) (进项税额应交税费—应交增值税贷：库存现金银行存款) 外地采购其他货币资金(支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用) (进项税额应交税费—应交增值税贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资) (进项税额应交税费—应交增值税贷：银行存款等) 购动力费包括外购电力费、蒸汽费等、支付外购动力费外(17借：应付账款贷：银行存款) 社保18、支付职工工资(不计提A借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款) 其他应付款-社保费个人负担部分(B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬) -社保费(个人负担部分贷：其他应付款上交社保时) (公司负担部分借：管理费用-社保费其他应付款-社保费(个人负担部分)贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款、购入需要安装的固定资产、开发设施19 借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程、购入工程用物资20)专用材料、专用设备(借：原材料贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：) 借：原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷：预付账款(预付的价款) (补付的价款银行存款、拨付备用金21借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸27费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款商品流通企业采用进价核算收到的商品、28借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给) 下月初用红字冲回供应单位的价款暂估入账(借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购) 进项税额( 应交税费—应交增值税贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证) 进价借：材料采购() (进项税额应交税费—应交增值税贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资29、借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料) 借：原材料(计划成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额) 贷：实收资本(投资各方确认的价值) 计划成本大于投资各方确认的价值的差额( 材料成本差异31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物随同商品出售并单独计价的包装物32、借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用商品流通企业库存商品的核算34、采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用商品流通企业商品发生溢余35、借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品) 进项税额转出应交税费—应交增值税( 发给外单位加工的物资、36借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资) 应交税费—应交增值税(进项税额贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资、采用分期收款销售方式发出商品37借：发出商品—分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品—分期收款发出商品二、非流动资产)固定资产增减变化( 一) (包括买价、支付的包装费、运输费等1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款借：固定资产贷：银行存款、购入需要安装的固定资产2) (包括买价、支付的包装费、运输费等(1)按实际支付的价款借：在建工程贷：银行存款发生的安装等费用(2)借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值3借：固定资产) 或实收资本贷：股本(溢价) 资本公积—资本(或股本具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠、以非货币性交易换入的固定资产，4:) 地计量的以产成品、库存商品换入固定资产(1)) ( 借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费) (贷：主营业务收入公允价值) (其他业务收入公允价值) 销项税额( 应交税费—应交增值税) 支付的相关费用( 银行存款) ( 应交税费应交的其他相关税金同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品(2)以固定资产换入固定资产) 借：固定资产清理(固定资产账面净值) 累计折旧(已提折旧) (已计提的减值准备固定资产减值准备) (应交的相关税费银行存款等) 账面原价贷：固定资产() 换出固定资产的公允价值加相关税费借：固定资产( ) 贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失贷：固定资产清理、盘亏的固定资产 5) 账面价值借：待处理财产损溢() 已提折旧累计折旧() (已计提的减值准备固定资产减值准备) (账面原价贷：固定资产固定资产折旧、按月计提固定资产折旧 6借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧(二)固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理) 借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值) (已提折旧累计折旧) 已计提的减值准备( 固定资产减值准备) 账面原价贷：固定资产(、清理过程中发生的费用以及应交的税金 2借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等3 借：银行存款原材料贷：固定资产清理、应由保险公司或过失赔偿的损失 4借：其他应收款贷：固定资产清理、固定资产清理后的净收益 5借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得、固定资产清理后的净损失6属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出—非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失贷：固定资产清理三)固定资产盘盈、盘亏(1、盘盈的固定资产同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余借：固定资产() 额贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产) 净值借：待处理财产损溢() 已提折旧累计折旧() (原价贷：固定资产、转销固定资产盘盈 3借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出—资产盘亏损失贷：待处理财产损溢)长期待摊费用(四、企业发生的长期待摊费用 1 借：长期待摊费用贷：有关科目、摊销长期待摊费用 2借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用、待处理财产损溢)五(待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢、管理原因造成的资产盘盈2借：待处理财产损溢贷：管理费用、非正常原因造成的资产盘盈 3借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得)待处理财产损失( 二、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 1借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产) 应交税费—应交增值税(进项税额转出2 、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金应收、应付账款一()、企业经营收入发生应收款项 1借：应收账款贷：主营业务收入) 销项税额( 应交税费—应交增值税其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款) 发生的现金折扣财务费用(贷：应收账款、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 4 ) 实际收到的金额借：银行存款(坏账准备营业外支出—债务重组损失) 账面余额贷：应收账款(发票账单、随货物同行发票上(、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证5记载的实际价款或暂估价值)借：材料采购库存商品等) (进项税额应交税费—应交增值税贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 6 ) 应付债务的账面余额借：应付账款(贷：银行存款营业外收入—债务重组利得预付、预收账款(二)、因购货而预付的款项1借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等) 进项税额应交税费—应交增值税(贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款、按照合同规定向购货方预收货款6 借：银行存款贷：预收账款、销售实现7借：预收账款贷：主营业务收入) 销项税额应交税费—应交增值税( 、购货单位补付货款8借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款)(三坏账准备、提取坏账准备1借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债一)短期借款(1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 2 借：财务费用贷：应付利息银行存款、归还短期借款3借：短期借款贷：银行存款应付职工薪酬(二)、向职工支付工资、奖金、津贴等1借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金) 代垫的家属药费、个人所得税等2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时: 应付职工薪酬借银行存款等贷:、向职工支付职工福利费4借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金6借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：管理费用借：销售费用等应付职工薪酬(职工福利)贷：应付职工薪酬8 、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧、租赁住房等资产供职工无偿使用的，10 借：管理费用制造费用等) (每期计提应支付的租金贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款11 、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金应交税费(四)1 、应交增值税(1)国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等) 应交税费—应交增值税(进项税额贷：应付账款银行存款等(2)接受投资转入的物资借：原材料等) 进项税额应交税费—应交增值税( ) 或实收资本贷：股本(资本公积(3)接受应税劳务管理费用借：委托加工物资销售费用等) (进项税额应交税费—应交增值税贷：应付账款银行存款进口物资(4)借：材料采购原材料库存商品等) 进项税额应交税费—应交增值税(贷：应付账款银行存款本月上缴本月的应交增值税(5)借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款2、未交增值税月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”(1)明细科目) 转出未交增值税( 借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目(2)借：应交税费—未交增值税) 转出多交增值税贷：应交税费—应交增值税((3)本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税销售需交纳消费税的物资应交的消费税(1)借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交(2) 消费税借：长期股权投资固定资产在建工程) (职工福利应付职工薪酬营业外支出等贷：应交税费—应交消费税按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的(3)随同商品出售但单独计价的包装物，押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税(4)借：应收账款) 销项税额贷：应交税费—应交增值税(出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款) 贷：应交税费—应交增值税(销项税额购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入(5)有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等)进项税额转出(贷：应交税费—应交增值税(6)本月上缴本月的应交增值税) (已交税金借：应交税费—应交增值税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加。