绩效评价中信息质量及风险控制之我见

绩效评价中信息质量及风险控制之我见摘要：近年来随着国际社会对绩效评价普遍重视。我国财政部门通过实践探索，制定了预算绩效管理规划，完善了财政支出绩效评价办法，随着财政支出绩效评价在我国陆续开展和加强，将会越来越多地使用第三方信息。如何合理保证第三方信息质量、有效控制风险成为绩效评价急需研究解决的课题。本文从分析第三方信息的特点和质量特征出发，运用风险管理的理论，以利益相关性为依据，对第三方信息进行了科学分类和风险分析，提出了在我国绩效评价中第三方信息风险控制的总体原则和具体措施。

关键词：绩效评价信息质量风险控制

随着近年来国际社会对绩效评价的普遍重视，我国财政部门在公共财政支出领域进行了一定程度的实践探索，制定和完善了绩效评价暂行办法。同时，在2012年9月21日印发了《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》、县级财政支出管理绩效综合评价方案、部门支出管理绩效综合评价方案，以及相关评价内容表和指标体系。表明我国越来越重视政府预算绩效管理，财政支出绩效评价信息质量和风险控制突显重要。财政支出绩效评价信息除来源于被评价单位按要求提供的信息以外，则更多的来源第三方信息。

第三方信息主要是指在评价政府公共政策绩效时所广泛使用的来自于评价主体和责任主体之外的外部信息。自上世纪九十年代以来，第三方信息在政府绩效评价体系中所占的比重日益增加。本文所研究的“第三方信息”，是指在绩效评价中，评价部门从被审计

单位以外的第三方获取的、作为绩效评价的依据和标准使用的外部信息。

财政支出绩效评价中相当一部分风险来源于第三方信息质量，究其原因在于：当前我国缺乏健全的关于规范第三方信息质量的相关制度和程序，以至于政府绩效评价部门难以有效对第三方信息质量和风险水平做出评价，从而不利于增强财政支出绩效评价的真实性、可靠性、及时性。为增强第三方信息质量，确保绩效评价部门高效准确评价第三方信息质量和风险水平，笔者认为，需以利益相关性原则为指导，结合第三方信息的特点和现状，着眼于风险分析、风险评价、风险管理等多方面，通过汲取国外增强第三方信息质量的成功措施，进一步创新我国第三方信息质量的相关措施、程序及方法，从而将信息质量风险降低到最低水平，为我国政府预算绩效管理决策提供有效信息支持。

一、绩效评价中信息质量存在的风险研究

信息分类及风险控制措施的制定对提高第三方信息真实性、可靠性至关重要。因此本文将依据信息来源及利益相关性实现信息分类和风险控制措施的制定，当第三方信息与提供方利益关系越大时，第三方信息的可靠程度越低，随之第三方信息风险越大，此时绩效评价部门必须加大风险控制措施的制定和执行；反之亦然。依据信息来源及利益相关性可将第三方信息划分为四大类，具体如下：

（一）来源于掌握信息的的政府部门或公共机构

该类第三方信息主要来源于国家统计部门（统计数据）、环保部门（环保数据）及行业监管部门（行业监管数据）等具有法定职责的机构。基于该类第三方信息来源于具有法定职责的机构，因此其受法律的保护，所以该类第三方信息的可靠性程度较高，加上该类第三方信息与提供方利益关系较小，由此决定了该类第三方信息的总体风险水平较低，仅需制定适当的风险控制措施予以规避不稳定因素。

（二）来源于与被评价单位或项目具有直接利益关系的单位

该类第三方信息主要来源于财政支出项目实施单位、接受政府资金补贴的机构、外包合同的执行者及政府服务的受益人等因直接利益关系而占有的信息机构。由于该类第三方信息常用于社会建设中，而社会中存在着诸多不稳定性因素，再加上上述机构与项目、资金的管理、分配、使用及监督具有直接的联系，因此该类第三方信息可靠性程度较低，总体风险水平较高，不利于第三方信息使用者或机构的发展。以承包公路建设的施工企业为例，即施工企业为提高自身经济效益，缓解资金压力、弥补技术力量，刻意隐瞒部分工程违法分包、隐瞒部分关于工程施工进度、质量的负面信息或私自更改会计报表，较大程度上降低了第三方信息的客观性、准确性。所以针对于该类第三方信息需要绩效评价人员以重要性、完整性及时效性原则为指导，加大对其审计力度。

（三）来源于因间接利益关系而占有信息的机构

该类第三方信息主要来源于会计审计机构、评估机构、证券公

司等因间接利益关系而占有信息的机构。基于这些机构与项目、资金即不存在直接关系，又不直接参与到资金、项目的管理、使用、监督等相关活动，仅与提供方呈现间接利益关系。因此决定着该类第三方信息的可靠性程度较高，效益评价的完整性、客观性、重要性及时效性得到充分体现，为此可将该类第三方信息的总体风险确定为中高水平。

（四）来源于非利益关系而占有信息的机构

该类第三方信息主要来源于大学研究机构、专业咨询机构等因非利益关系而占有信息的机构。基于这些机构与项目、资金不存在任何利益关系，仅是为了自身需要而收集该类信息，为此可将该类第三方信息的总体风险确定为中低水平。

综上所述仅是从理论方面评价第三方信息质量和风险水平，而在实践中，第三方信息质量和风险水平往往随着项目及提供者的不同发生着变化，因此这就需要信息使用者以理论为指导，致力于实践过程中评价信息质量和风险水平。就上述问题，国内多位学者结合以往的研究经验，构建第三方信息质量的分析框架，之后信息使用者可依据该框架实现对第三方信息质量和风险水平的评价、分析。

二、绩效评价中信息质量的风险控制研究

（一）规范获取第三方信息的程序和措施

制定完善的《财政支出绩效评价获取第三方信息操作规范》需着手于下述方面：一是统一第三方信息的概念及构成要素；二是制

定健全的第三方信息操作步骤和标准；三是明确第三方信息的使用范围；四是规范第三方信息风险控制措施。

（二）对第三方信息采用多种方法进行分析、提炼和验证

第三方信息数据受客观环境、信息来源渠道的影响较大，即不同环境下或不同信息来源渠道下，绩效评价部门获取的第三方信息数据极有可能不同。因此这就需要评价人员采取趋势分析法或对比分析法等诸多有效方法加大对第三方信息的分析、提炼和验证，从而筛选出真实、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的应用。

（三）加强信息建设，增强第三方信息的可靠性、完整性、客观性

逐步建立起一套适合评价工作需要的信息数据库，将有助于各类指标和数据进行对比分析，找出差距，总结原因，为实施宏观评价和政府管理提供基础依据。在不危害国家安全的前提下实现信息公开、共享多个部门协同进行数据收集采集，针对各类支出项目的投入、效益与影响，进行必要的横向与纵向比较，保证绩效评价工作的持续、高效开展。同时，截止当前，对各行业进行相关研究的知名专家、学者已经积累了大量的丰富经验和历史数据，因此需要绩效评价部门依据研究经验和历史数据构建第三方的专家鉴定和数据认证制度，评价人员可凭借该制度实现对第三方信息和风险水平的评价、分析，从而制定相应的措施，以此增强第三方信息的可靠性、客观性、完整性。

（四）配备具有胜任能力的绩效评价人员