0621税法期中考试答案
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符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)
;(3)直接转让土地使用权的。
选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税;选项B：纳税人自行新建房屋用于
;选项D：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之
按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按
A型实木地板的销售价格=40/40%×60%=60(万元)。
业务(3)应缴纳的消费税税额=60×5%-50×60%×5%=1.5(万元)。
重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层
该办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）。
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1+5%）×5%=2.29(万元)。
选项AD：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时
(8月9日)，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税;选项C：纳税人收购烟叶应当向烟叶
(乙县)的主管税务机关申报纳税。
城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“二税”，包括被税务机关处罚时补交的“二税”，不包括有关
30%股份”，所以双方属于关联企业。
外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税
(2)应缴纳的消费税税款=40×5%-50×40%×5%=1(万元)。
不属于消费税规定的委托加工业务。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和
业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，该业务应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当
应计入成本、费用的工资总额=4000+500×（10-6）=6000（万元）
工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）<实际拨缴金额150万元，纳税调增30万元
轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C
纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收
48万元全额计算增值税，小规模纳税人出租不动产（住房除外）。该笔交易应当缴纳增值税=48÷
5）应缴纳的增值税=24.72/1.03×2%=0.48（万元）
业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税=（57+6+3）×（1+20%）/（1-5%）×17%=14.17（万元）
业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）
业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元）
选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项
：应照章征收个人所得税。选项C：自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司
持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上
1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
从中国境外取得所得的;
取得应税所得，没有扣缴义务人的;
国务院规定的其他情形。
BEPS十五项行动计划包括：(1)数字经济;(2)混合错配;(3)受控外国公司规则;(4)利息扣除;(5)有害税收
;(6)税收协定滥用;(7)常设机构;(8)无形资产;(9)风险和资本;(10)其他高风险交易;(11)数据统计分析;(12)强
业务（2）的销项税额=260×11%+18×6%=29.68（万元）
业务（3）的销项税额=（70+6）×6%=4.56（万元）
业务（4）的销项税额=31.59/1.17×17%=4.59（万元）
自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增
3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。该运
销售（营业）收入=48000+2000=50000（万元）
=50000×15%=7500（万元）<实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额
（万元）
业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）;扣除限额2=50000×5‰=250（万元）
=210万元
=350-210=140（万元）
个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)
;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入
;(8)国家税务总局规定不准扣ห้องสมุดไป่ตู้的支出。
属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交
按倒扣价格方法估定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：
;
;
选项AC应以房产余值计征房产税。
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企
均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程
(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免
(选项C);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠
;(6)非广告性质的赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机
;(9)与取得收入无关的其他
选项A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除;选项BD：要作为长期待
(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)
;(3)尚未核发土
选项ABC均不缴纳契税。
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和
2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。
(选项BC错误)。
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权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
选项B不得在计算企业所得税时扣除。
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应
A符合题意;选项B：没有相关的扣除规定;选项C：对
(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成
;
关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;
外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
选项AD由海关征收，不适用《征管法》;选项C：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不
BCD：属于征税行为，纳税人对税
共14题，共21分
纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、
申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。
选项D应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。
选项BC没有购买环节已纳消费税扣除的规定。
=4134×40%-7866×5%=1260.3(万元)。
公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。
如果B 公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B 公司应承担应扣未扣税款50%
3倍以下的罚款。
应选择乙方案。
÷12=1541.67（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500
税法期中考试答案
共24题，共24分
选项AB：属于中央政府固定收入，选项D：属于地方政府固定收入。
选项AC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税
将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，
ABD不正确。
甲公司应缴纳的企业所得税=600/1.06×15%×25%=21.23（万元）。
甲公司应缴纳的增值税=600/1.06×6%=33.96（万元）。
甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（万元）。
业务（1）的销项税额=177.6/1.11×11%=17.6（万元）
该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税=（17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%）-（14.17+11.32+1.77）
（万元）
该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×（5%+3%+2%）=2.99（万元）
该公司7月应缴纳的车辆购置税=（57+6+3）×（1+20%）/（1-5%）×10%+64×10%=14.74（万元）。
;(13)转让定价同期资料;(14)争端解决;(15)多边工具。
有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机
2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被
;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的
应该缴纳的增值税：12000×5%=600
=600×(5%+3%+2%)=60(万元)。
允许扣除的印花税=12000×0.5‰=6（万元）。
允许扣除项目金额合计数=4800+3000+60+6=7866(万元)
土地增值额=12000-7866=4134(万元)。
=4134/7866×100%=52.56%，适用税率40%，
2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短
所以选项C不符合题意;对于所有行业企业2014年1月1日后新购进的专
100万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除，所以选项D
有下列情形之一的，纳税人应当按照规定自行办理纳税申报：
自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;
7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
;
(选项C);
(选项B);
;
(选项A)。
根据2016年教材，原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、
=5000×80%×10%=400(万元)。
(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存
;(7)有欠税行为的。
税务行政诉讼的原则包括：(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉
;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。
共6题，共55分
甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以
2014年的年所得=（6000-960）×12+17500+3000×12+24000=137980（元）。
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申
境外企业在中国境内提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内。持有关证件和资料，向原税务
10%-105=1745（元），张先生的税后所得=18500-1745=16755（元）。
÷12=1458.33（元），适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3%=525（元），张先生
=17500-525=16975（元）。
张先生满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件。
选项AD应按“产权转移书据”税目征收印花税;选项C应按“借款合同”税目征收印花税。
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选项AB：免征车船税;选项C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)
;(3)直接转让土地使用权的。
选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税;选项B：纳税人自行新建房屋用于
;选项D：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之
按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按
A型实木地板的销售价格=40/40%×60%=60(万元)。
业务(3)应缴纳的消费税税额=60×5%-50×60%×5%=1.5(万元)。
重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层
该办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）。
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1+5%）×5%=2.29(万元)。
选项AD：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时
(8月9日)，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税;选项C：纳税人收购烟叶应当向烟叶
(乙县)的主管税务机关申报纳税。
城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“二税”，包括被税务机关处罚时补交的“二税”，不包括有关
30%股份”，所以双方属于关联企业。
外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税
(2)应缴纳的消费税税款=40×5%-50×40%×5%=1(万元)。
不属于消费税规定的委托加工业务。税法中规定的委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和
业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，该业务应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当
应计入成本、费用的工资总额=4000+500×（10-6）=6000（万元）
工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）<实际拨缴金额150万元，纳税调增30万元
轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C
纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收
48万元全额计算增值税，小规模纳税人出租不动产（住房除外）。该笔交易应当缴纳增值税=48÷
5）应缴纳的增值税=24.72/1.03×2%=0.48（万元）
业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税=（57+6+3）×（1+20%）/（1-5%）×17%=14.17（万元）
业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）
业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元）
选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项
：应照章征收个人所得税。选项C：自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司
持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上
1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
从中国境外取得所得的;
取得应税所得，没有扣缴义务人的;
国务院规定的其他情形。
BEPS十五项行动计划包括：(1)数字经济;(2)混合错配;(3)受控外国公司规则;(4)利息扣除;(5)有害税收
;(6)税收协定滥用;(7)常设机构;(8)无形资产;(9)风险和资本;(10)其他高风险交易;(11)数据统计分析;(12)强
业务（2）的销项税额=260×11%+18×6%=29.68（万元）
业务（3）的销项税额=（70+6）×6%=4.56（万元）
业务（4）的销项税额=31.59/1.17×17%=4.59（万元）
自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增
3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。该运
销售（营业）收入=48000+2000=50000（万元）
=50000×15%=7500（万元）<实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额
（万元）
业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）;扣除限额2=50000×5‰=250（万元）
=210万元
=350-210=140（万元）
个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)
;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入
;(8)国家税务总局规定不准扣ห้องสมุดไป่ตู้的支出。
属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交
按倒扣价格方法估定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：
;
;
选项AC应以房产余值计征房产税。
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企
均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程
(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免
(选项C);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠
;(6)非广告性质的赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机
;(9)与取得收入无关的其他
选项A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除;选项BD：要作为长期待
(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)
;(3)尚未核发土
选项ABC均不缴纳契税。
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和
2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。
(选项BC错误)。
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权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
选项B不得在计算企业所得税时扣除。
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应
A符合题意;选项B：没有相关的扣除规定;选项C：对
(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成
;
关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;
外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
选项AD由海关征收，不适用《征管法》;选项C：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不
BCD：属于征税行为，纳税人对税
共14题，共21分
纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、
申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。
选项D应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。
选项BC没有购买环节已纳消费税扣除的规定。
=4134×40%-7866×5%=1260.3(万元)。
公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。
如果B 公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B 公司应承担应扣未扣税款50%
3倍以下的罚款。
应选择乙方案。
÷12=1541.67（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500
税法期中考试答案
共24题，共24分
选项AB：属于中央政府固定收入，选项D：属于地方政府固定收入。
选项AC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税
将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，
ABD不正确。
甲公司应缴纳的企业所得税=600/1.06×15%×25%=21.23（万元）。
甲公司应缴纳的增值税=600/1.06×6%=33.96（万元）。
甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（万元）。
业务（1）的销项税额=177.6/1.11×11%=17.6（万元）
该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税=（17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%）-（14.17+11.32+1.77）
（万元）
该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×（5%+3%+2%）=2.99（万元）
该公司7月应缴纳的车辆购置税=（57+6+3）×（1+20%）/（1-5%）×10%+64×10%=14.74（万元）。
;(13)转让定价同期资料;(14)争端解决;(15)多边工具。
有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机
2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被
;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的
应该缴纳的增值税：12000×5%=600
=600×(5%+3%+2%)=60(万元)。
允许扣除的印花税=12000×0.5‰=6（万元）。
允许扣除项目金额合计数=4800+3000+60+6=7866(万元)
土地增值额=12000-7866=4134(万元)。
=4134/7866×100%=52.56%，适用税率40%，
2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短
所以选项C不符合题意;对于所有行业企业2014年1月1日后新购进的专
100万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除，所以选项D
有下列情形之一的，纳税人应当按照规定自行办理纳税申报：
自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;
7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
;
(选项C);
(选项B);
;
(选项A)。
根据2016年教材，原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、
=5000×80%×10%=400(万元)。
(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存
;(7)有欠税行为的。
税务行政诉讼的原则包括：(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉
;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。
共6题，共55分
甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以
2014年的年所得=（6000-960）×12+17500+3000×12+24000=137980（元）。
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申
境外企业在中国境内提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内。持有关证件和资料，向原税务
10%-105=1745（元），张先生的税后所得=18500-1745=16755（元）。
÷12=1458.33（元），适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3%=525（元），张先生
=17500-525=16975（元）。
张先生满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件。
选项AD应按“产权转移书据”税目征收印花税;选项C应按“借款合同”税目征收印花税。
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选项AB：免征车船税;选项C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)