2019新会计准则解析

2019年新会计准则解析与分录概述

仅供盛泉集团内部单位使用

一、目录

第一编资产类

库存现金

其他货币资金

应收股利

应收利息

交易性金融资产

预付账款

应收账款/应收票据

其他应收款

存货

原材料

包装物

低值易耗品

库存商品

待摊费用

长期待摊费用

坏账准备

投资性房地产

未实现融资收益

固定资产

累计折旧

工程物资

在建工程

债券投资

其他债权投资

其他权益工具投资

长期股权投资

无形资产

递延所得税资产和递延所得税负债合同资产和合同负债

第二编负债类

短期借款

应付账款/应付票据

交易性金融负债

递延收益

持有待售

持有待售资产

持有待售资产减值准备

持有待售负债

资产处置损益

长期借款应付债券

未确认融资费用

专项应付款

预收账款

应付职工薪酬

应交增值税

应付股利

应付利息

预计负债

第三编权益类

实收资本

资本公积

其他综合收益

本年利润

利润分配

库存股

盈余公积

专项储备

第四编成本类

合同履约成本

合同取得成本

生产成本和制造费用

劳务成本

研发支出

第五编损益类

主营业务收入/其他业务收入营业成本

公允价值变动损益

投资收益

其他收益

营业外收入和营业外支出

税金及附加

销售费用

财务费用

管理费用

勘探费用

所得税费用

资产减值损失

以前年度损益调整

二、部分科目解析与说明

库存现金

备用金出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款

贷：库存现金

其他货币资金

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

应收股利

本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。（常用于股息收入和长期股权投资的利息收入）。

应收利息

本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息

交易性金融资产

初始购入

借：交易性金融资产—成本（不含交易费用的购入价）

应收股利（包含在购买价款中已宣告尚未发放的现金股利）

投资收益（交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用支付的增值税）

贷：银行存款

持有期间

1.收到包含在价款当中的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利

2.宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：银行存款

贷：应收股利

交易性金融资产的处置

借：银行存款（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或借方）（前一次和初始差额）

投资收益（差额倒挤）

【注意】不再将公允价值变动损益结转到投资收益

同时：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（或反之）

预付账款

1.付款时借：预付账款

贷：银行存款

2.收货时（一预到底）借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

3.付余款时借：预付账款

贷：银行存款

应收账款/应收票据

1.应收账款发生时：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫款项）

2. 收到款项，冲销应收账款借：银行存款

财务费用（实际发生的现金折扣额）

贷：应收账款

减值

1.计提、补提：坏账尚未发生（2019年改动）

借：信用减值损失

贷：坏账准备

2.转回多计提的坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失

3.坏账损失，实际发生坏账时

（转销无法收回备抵法核算的应收账款/核销坏账）

借：坏账准备

贷：应收账款

4.已确认坏账又重新收回时（又称收回已转销的应收账款）

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

其他应收款

本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

存货