税法练习题(答案版)

练习题（五）一、选择题1．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（ C ）A.纳税人户籍所在地B.纳税人收入来源地C.纳税人选择一地申报纳税D.税务部门指定的地点2．下列项目中，哪些所得可不征收个人所得税（ A ）A.股票转让所得B.股息、红得所得C.偶然所得D.特许权使用费所得3．根据税法规定，稿酬所得应纳个人所得税的实际税率为（ B ）A.20%B.14%C.15%D.10%4．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，按每月工资、薪金所得减除（ D ）取得的收入为一次计征个人所得税。

A.800元B.1000元C.2000元D.4800元5．下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（ A ）。

A.劳务报酬所得B.利息所得C.稿酬所得D.偶然所得6．某歌星一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税税额为（ C ）A.8760元B.9000元C.5200元D.6500元7．稿酬所得，适用比例税率，其税率为20%，并应按应纳税额减征（ C ）A.10%B.20%C.30%D.50%8．属于同一事项连续取得收入的，以（ B ）取得的收入为一次计征个人所得税。

A.每天B.每月C.每周D.每季9．按税法规定，向个人支付（ D ）时，不用代扣代缴个人所得税。

A.偶然所得B.其他所得C.对企事业单位的承包经营所得D.个体工商户的生产经营所得10．下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人（ A ）。

A.在中国境内居住不满一年的外籍人员B.中国国内公民C.在中国境内有住所的个人D.在中国境内定居的外国侨民11．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（ D ）的超额累进税率。

A.5%~25%B.5%~45%C.5%~30%D.5%~35%12．下列项目中，可以免征个人所得税的有（ C ）。

A.购物时获得的中奖收入B.单位自己规定发给的补贴、津贴C.个人举报违法行为获得的奖金D.民间借贷利息13．某人出租自有住房，租期为一年，每月收得租金3000元，全年租金收入36000元。

其全年应纳个人所得税税额为（ A ）A.2640元B.5280元C.8640元D.7040元14．对于县级政府颁发的科学、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金，应（ C ）A.免征个人所得税B.适当减征个人所得税C.征收个人所得税D.减半征收个人所得税15．下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（B ）A.稿酬所得B.财产租赁所得C.利息所得D.财产转让所得16．财产转让所得中，可以扣除（ C ）来计算应纳税所得额。

A.20%B.800元C.财产原值及合理费用D.财产原值17．下列项目中，属于稿酬所得的是（ B ）。

A.书画作品发表所得B.文学作品发表所得C.摄影作品发表所得D.手稿原件18．下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的有（ A ）。

A.职工加班费补贴B.误餐补助C.托儿费补贴D.独生子女补贴19．两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（ D ）。

A.先税后分B.先分后税C.先扣后税再分D.先分后扣再税20．我国个人所得税实行的计征办法有（ABD ）A.分项征收B.分项扣除C.综合征收D.分项定率21．下列各项所得，应征个人所得税的有（BC ）A.部门支付给个人的生活困难补助费B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.保险赔款22．应征个人所得税的工资、薪金所得包括（ABC ）A.一般性工资B.年终加薪C.职务工资D.市内交通补助23．下列所得中，属于免征个人所得税的项目是（BC ）A.残疾人所得B.独生子女补贴C.保险赔款D.储蓄存款利息24．下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有（ACD ）A.房租收入1500元 B.有奖销售中一次获奖者1200元C.一次取得咨询费收入2400元D.稿费收入3500元25．下列可免征个人所得税的个人所得是（ACD ）A.按规定比例提取的住房公积金B.企业为增加职工福利缴付的商业保险金C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.按规定比例提取摊销医疗保险金二、判断题1．因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。

（√）2．个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减征个人所得税。

（×）3．对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。

（×）4．对股票转让所得，也应征收个人所得税。

（×）5．财产租赁所得应以每次取得的收入为一次计税。

（×）6．同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次计税。

（√）7．对个人取得的退职费，不论是否符合退职条件，也不论其金额大小，均可享受免征个人所得税。

（×）8．军人的转业费、复员费，应按规定减征部分个人所得税。

（×）9．纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。

（×）10．个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

（√）三、计算分析题1．有一中国公民，2007年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入36000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。

该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。

请计算该纳税人2007年应纳个人所得税税额。

答：（1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入=36 000÷12=3000（元）月应纳税所得=3000-1600=1400（元）月应纳个人所得税=1400×10%-25=115（元）年应纳个人所得税=115×12=1380（元）注：07年费用扣除标准为1600元。

（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额=10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。

（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。

该纳税人应纳税额=2460+448+0+200=3108（元）2．外国某公司派其雇员X来我国某地企业工作，X于2007年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。

请计算X8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。

答：应纳税所得额=80 000-4000=76000（元）应纳税额=（76000×35%-6375）×20/31=13048.39（元）3．王某退休后于2008年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资1400元。

王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用1200元。

请计算王某一年应纳个人所得税税额。

答：（1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×30%-4250=550（元）（2）退休工资免税（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。

4．甲某是我国地矿专家，其每月工资收入3200元。

在2008年5月，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元，出版专著一本获稿酬18000元。

该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6.8元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。

请根据上述资料计算甲某2008年度应纳个人所得税税额。

答：（1）工资收入全年应纳个人所得税税额=｛（3200-2000）×10%-25｝×12=1140（元）（2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）（3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6。

8×（1-20%）×20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（500×6.8），高于抵扣限额，在国内不必补税。

（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×7.5/100×（1-20%）×20%=12 000 （元），在日本已纳税额=100 000×68/100=6800元，因而需补缴税款4080。

（6）甲某实际应纳个人所得税=1140+12800+2016+0+4080=20036（元）。

5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。

（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。

）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。