税法整理和例题答案

增值税（含税价要还原）

一、税率

1.一般纳税人有三档（选择按简易办法征税的例外、销售使用过但没有抵扣进项的固定资产例外）

●16%：销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务（电、

原煤、白糖在此档）

●10%：初级农产品、居民生活用品、新闻出版类产品、交通邮政建筑基础电

信服务、不动产租赁和销售、转让土地使用权

●6%：增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务（装卸、仓储、设计、

广告、鉴证咨询）

2.小规模纳税人有两档

●5%:针对销售、出租不动产

●3%(部分会减按2%)：销售使用过的固定资产按2%，专门销售旧货按2%

二、销项税额

1.只有“折扣销售”“销售折让”可以把折扣额从销售额中扣除

2.只有金银首饰以旧换新可以把旧货物的收购价格从销售额中扣除

3.“还本销售”不得从销售额中扣减

4.包装物押金逾期征收增值税(黄酒、啤酒以外的其他酒类特殊处理)

5.销售额核定：①按纳税人或其他纳税人近期同类产品或服务平均价②组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税.

6.视同销售行为要计算销项

三.进项税额计算把握“可抵、不可抵、分期抵”

1.可抵

①取得增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书③购入免税农产品:进项=买价*12%或10%

2.不可抵

①简易计税项目、免征增值税项目进项不可抵

②购进货物、加工修理修配劳务、服务有多少用于集体福利或个人消费就有多少不可抵.

③购进无形资产、不动产专用于集体福利或个人消费进项不可抵

④非正常损失及相关的交通运输，建筑、设计等服务进项不可抵

⑤购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项不可抵

⑥增值税扣税凭证不符合规定进项不可抵

3.不动产分期抵扣(2016年5月1月后第1年60%，第二年40%).

①取得不动产(购入、接受捐赠、接受投资）

②购进货物、设计服务、建筑服务用于不动产新建,或改扩建增加不动产原值的50%以上的

消费税

一、税目巧记：

“三男二女去开车，两高两木一游艇，另有电池和涂料”

三男：烟、酒、鞭炮焰火

二女：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

车：小汽车、摩托车、成品油

两高两木：高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板

二、自产自用

1.用于连续生产的应税消费品, 最终应税消费品纳税

2.用于其他方面的应税消费品，于移送时纳税

3.先按同类销售价计算,没有同类销售价的以组成计税价格算

组价=(成本+利润+从量税)/(1-比例税率)

三、委托加工（受托方收取加工费和代垫部分辅助材料，委托方提供原料）

1.只要受托方不是个体经营者，应代收代缴消费税

2.按受托方同类消费品价格计算,没有同类价格按组成计税价格计算

组价=(材料成本十加工费十从量税)/(1-比例税率）

3.委托方收回后

●直接销售，若高受托方讨税价格销售就要补征

●连续生产，可进行抵扣(白酒例外,用收回已税珠宝生产在零售环节征税的金

银首饰例外)

四、进口应税消费品

组价=(关税完税价格十关税+从量税)/(1—比例税率)

五、大部分外购应税消费品用于连续生产应税消费品都可以把已纳税款扣除（白酒例外,用外购已税珠宝生产在零售环节征税的金银首饰例外)

企业所得税

关键：应纳税所得额=会计利润±调整项目调整额

一、不征税收入

财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、财政性资金

二、免征税收入

国债利息收入、居民企业间股息红利收益、设机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息红利收益、非营利组织的部分收益

三、准予扣除的项目

①实际发生的职工福利费、工会经费、职教费（≤工资总额的14%、2%、8%，职教费可结转）

②公益性捐赠（≤年利润总额12%，三年内可结转）

③广宣费（≤营业收入15%,可结转)

④业务招待费（发生额的60%且≤营业收入5‰）

⑤手续费及佣金（≤合同收入5%）

⑥费用化的借款利息支出（向无关联金融/非金融企业借款、向有关联金融/非金融企业借款）

⑦租赁费（经营租赁分期扣、融资租赁按折旧分期扣）

⑧资产损失（固定资产和流动资产净损失可扣除、存货因损失造成的进项转出可以和存货损失一起扣除)

⑨工资薪金、社会保险、费用化借款费用、汇兑损失、环境保护专项资金、财产保险费、劳动保护费、有关资产的费用、总机构的分摊费用、其他费用

三、不可扣项目

●未核定的准备金

●国家机关处以的罚款罚金税收滞纳金

●计入营业外支出的赞助费

●其他与收入无关的营业外支出（大部分的营业外支出，题目中一般列举出来）

四、税收优惠

1.税额免减：①环境保护和节能节水项目（三免三减半）

②基础产业（三免三减半）

③农业（大部分全免/两类减半）

④技术转让所得（净所得500万下全免，超过部分减半）

2.税率式：A.非居民企业未设机构场所（10%）

B.高新技术（15%）

C.小微企业（×50% ×20%）

3.抵扣应纳税所得：

Ⅰ研究开发费（已形成无形资产，按成本的175%分期摊销扣；未形成，在计入管理费用的研发费扣除后研发费的75%还可扣）

Ⅱ安置残疾人员（已扣工资基础上，残疾人员工资的100%还可扣）

Ⅲ创业投资（投资额70%可抵）

4. 特殊：综合利用资源（相关收入的90%计入收入总额）

节约、环保、安全的专用设备（应纳税额－投资额× 10%）