第3章消费税法习题
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税一、单项选择题1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。
A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。
A．受托人代收代缴B．不缴纳C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。
A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)5.目前我国消费税属于（ A ）。
A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。
A.生产B.加工C.批发D.零售7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。
A．珠宝行销售金银首饰B．进口应税化妆品C．直接销售委托加工收回后的烟丝D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工8. 委托加工应税消费品是指( D )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。
进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。
A.61.6B.123.79C.56D.8011.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。
3消费税法习题(含答案)
第3章消费税法课后练习题一、单选题1．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车【答案】A【解析】高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。
护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。
2．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。
A．公共汽车轮胎 B．翻新轮胎C．摩托车轮胎 D．汽车与农用拖拉机通用轮胎【答案】B【解析】从2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”的范围，不征收消费税。
4.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年12月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入89550元，销售金项链取得含税收入57380元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入23718元，该企业上述业务应纳消费税为( )元。
A.1185.9B.3638.04C.6279.06D.7464.96【答案】D【解析】金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税。
该企业应纳消费税=(89550+57380)÷(1+17%)×5%+23718×5%=7464.96(元)7.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款元（含税）、设计改装费30000元。
该汽车厂正确的税务处理方法是（）。
（消费税税率为5%）A.应纳消费税24000，应纳增值税0B.应纳消费税15080，应纳增值税81600C.应纳消费税24000，应纳增值税81600D.应纳消费税24000，应纳增值税85272【答案】C【解析】计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。
则计征消费税的销售额为(+30000)÷(1+17%)×2=（元），应纳消费税=×5%=24000（元）；应纳增值税=×17%=81600（元）。
注册会计师-税法-强化练习题-第三章消费税法
注册会计师-税法-强化练习题-第三章消费税法[单选题]1.下列关于消费税税目——烟的说法，正确的是()。
A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税B.卷烟、雪茄烟（江南博哥）、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消费税C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税正确答案：A参考解析：选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
掌握“消费税税目：烟、酒”知识点。
[单选题]2.下列属于消费税应税消费品的是()。
A.卡丁车B.烟叶C.高尔夫车D.高档美容化妆品正确答案：D参考解析：选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。
掌握“消费税税目（综合）”知识点。
[单选题]3.下列征收消费税的是()。
A.零售环节销售的镀金首饰B.高档护肤类化妆品C.高尔夫车D.售价9900元的手表正确答案：B参考解析：镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；不含增值税的售价在10000元以上的高档手表征收消费税，售价9900元的手表不属于消费税征税范围。
掌握“消费税税目（综合）”知识点。
[单选题]4.某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。
门市部零售取得销售收入187.22万元。
则消费税的计税销售额是()万元。
A.151.72B.160.02C.165.68D.177.2正确答案：C参考解析：企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（万元）。
消费税法习题与答案
第三章消费税法一、单项选择题1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是;A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟,复合计征消费税D、批发企业在计算纳税时,可以扣除外购已纳的消费税税款2、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是;A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、高档手表的零售环节D、化妆品的批发环节3、根据现行消费税规定,用外购已税消费品连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税;下列说法符合这一规定的有;A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是;A、同时缴纳增值税和消费税B、不缴纳增值税和消费税C、缴纳增值税,不缴纳消费税D、缴纳消费税,不缴纳增值税5、下列选项中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是;A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石B、外购轮胎生产的小汽车C、外购酒精生产的白酒D、外购护肤护发品生产的化妆品6、某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%;该地板公司应缴消费税万元;消费税税率5％A、5B、20C、D、87、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是;A、万元B、万元C、12万元D、40万元8、下列关于消费税的纳税义务时间,说法不正确的是;A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天B、预收款方式销售的,为发出应税消费凭的当天C、采用托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天9、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2014年10月购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款万元、发生运费2万元；委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款万元;消费税税率为10%;则丙企业代收代缴的消费税是万元;A、19B、C、D、2110、某商贸公司,2015年1月从国外进口一批粮食白酒合计6000公斤,已知该批白酒关税完税价格为1200000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为斤;该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额元;A、312500B、322500C、332500D、352500二、多项选择题1、下列各项中属于生产环节计征消费税的有;A、卷烟B、金银首饰C、钻石D、珠宝首饰2、卷烟消费税的纳税环节包括;A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节3、关于金银首饰零售环节征税的陈述,下列正确的有;A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B、零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税4、以下单位不属于消费税纳税义务人的有;A、销售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企业C、委托加工应税消费品的单位D、销售小汽车的贸易公司5、下列委托加工业务中,应由受托方非个人代收代缴消费税的有;A、某企业委托某地板加工厂加工实木地板B、某企业提供烟叶委托加工成烟丝C、某企业委托化妆品生产厂加工一批化妆品D、某企业提供外购的汽车底盘委托加工成大货车6、白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有;A、优质费B、品牌使用费C、滞纳金D、代垫运费承运部门的运费发票开具给购买方,并且该企业将该项发票转交给购买方7、某企业以自产的10吨粮食白酒换取生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨万元,以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤元,则下列说法正确的有;A、该企业可以做进项抵扣B、该企业增值税的计税销售额是40万元C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元D、不需要缴纳消费税8、下列各项中,不符合消费税纳税地点规定的有;A、委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳B、进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,分支机构应回总机构申报缴纳D、纳税人到外县市销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳9、下列已缴纳的消费税可以扣除的有;A、外购的已税烟丝生产的卷烟B、外购的已税化妆品生产的化妆品C、委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D、外购的酒精生产的白酒10、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务;已知同期白酒的最高售价是每吨5万元,平均售价是每吨万元,以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤元,则下列说法正确的有;A、该企业应缴纳消费税B、不需要缴纳消费税C、该企业应缴纳消费税80000元D、该企业应缴纳消费税88000元三、计算回答题1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年6月发生如下业务：1与甲企业签订加工合同,受托加工A类卷烟100箱标准箱,甲企业提供原材料成本18万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费5万元,增值税税额万元;2进口一批烟丝作原材料,支付货价50万元,支付自己采购代理人的购货佣金3万元,支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元,保险费无法确定；支付海关监管区至公司仓库运输费用万元,取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票,本月生产卷烟领用进口烟丝的80%;3销售B类卷烟250箱标准箱取得不含税销售额150万元;本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,关税税率为60%,烟丝消费税税率为30%,A类卷烟消费税税率56%,B类卷烟消费税比例税率36%,卷烟消费税定额税率为150元/箱要求：根据上述资料,按照下列顺序回答问题：<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税;<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税;<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税;四、综合题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟不含税调拨价100元/标准条及雪茄烟,2014年8月发生如下业务：1从烟农手中购进烟叶,支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用;甲企业无同类烟丝销售价格;2从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元；3从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款280万元; 4进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元,卷烟厂完税后,海关放行;5以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟;6本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟,销售A牌卷烟400标准箱;7本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元;8月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价48万元;其他条件：本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%;卷烟生产环节消费税税率为56%、150元/标准箱,雪茄烟消费税税率36%要求：根据上述资料,回答下列问题：<1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税;<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计;<3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应缴纳消费税;<4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税;<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税;不含被代收代缴的消费税参考答案一、单项选择题1、正确答案 D答案解析卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除外购已纳的消费税税款;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核2、正确答案 B答案解析选项ACD环节不是消费税的纳税环节,不征收消费税,只征收增值税;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核3、正确答案 D答案解析以外购已税烟丝连续生产卷烟的,才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的,扣除外购已税消费品已纳消费税,规定中不包括高档手表及高档筷子;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核4、正确答案 B答案解析将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税;该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核5、正确答案 A答案解析选项B和选项C,消费税的扣除表述中没有二者的表述内容,且轮胎和酒精已经不属于消费税范围；选项D,护肤护发品不属于应税消费品,购入时是不负担消费税的,也不会抵扣;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核6、正确答案 D答案解析外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税;应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8万元该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核7、正确答案 C答案解析消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定;本月外购烟丝的买价＝÷17%＝50万元,生产领用部分的买价＝50×80%＝40万元,或生产领用部分买价＝2+50-12＝40万元,准予扣除的消费税＝40×30%＝12万元该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核8、正确答案 D答案解析选项D,自产自用方式的,以移送使用当天为纳税义务发生的时间;纳税义务发生时间是纳税人提供的当天的是委托加工行为;该题针对“2016消费税的纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核9、正确答案 B答案解析丙企业代收代缴消费税=150＋2＋30÷1－10%×10%=万元该题针对“2016委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核10、正确答案 D答案解析 1组成从价计税价格=1200000＋180000+6000××2÷1-20%=1732500元2应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000××2=352500元该题针对“2016进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核二、多项选择题1、正确答案 AD答案解析选项BC属于零售环节交纳的消费税,不属于生产环节;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核2、正确答案 ABD答案解析从2009年5月1日起,卷烟在批发环节征收消费税;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核3、正确答案 ABCD答案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收;其计税依据是不含增值税的销售额;对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额;凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税;该题针对“2016计税依据的特殊规定”知识点进行考核4、正确答案 ABD答案解析销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节,不缴纳消费税；受托方是代扣代缴的消费税,并非是纳税义务人,所以应选择ABD;该题针对“2016纳税义务人”知识点进行考核5、正确答案 ABC答案解析选项D,大货车不属于消费税的征税范围,不涉及代收代缴消费税;该题针对“2016委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核6、正确答案 ABC答案解析选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税,选项D属于同时符合以下条件的代垫运费,不属于价外费用,不计征消费税：1承运部门的运输费用发票开具给购买方；2纳税人将该项发票转交给购买方的;该题针对“2016计税依据的一般规定”知识点进行考核7、正确答案 AC答案解析纳税人用于换取生产材料的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;应交消费税=40000×10×20%+10×2000×=90000元；本企业取得了专用发票,可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价,所以增值税的计税价格是10×38000=380000元该题针对“2016计税依据的一般规定”知识点进行考核8、正确答案 AC答案解析选项A错误是因为委托加工的应税消费品,由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳;选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;该题针对“2016消费税的纳税地点”知识点进行考核9、正确答案 AB答案解析选项C,不可以抵扣已纳的消费税；选项D,酒精不征收消费税;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核10、正确答案 AD答案解析纳税人用于抵偿债务,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×=88000元;该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核三、计算回答题1、正确答案代收代缴的消费税=18＋5＋100×150÷10000÷1－56%×56%＋100×150÷10000=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案保险费=50＋1×3‰=万元关税=50＋1＋×60%=万元进口烟丝应缴纳消费税=50＋1＋＋÷1－30%×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案应向税务机关缴纳的消费税=150×36%＋250×150÷10000－×80%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核四、综合题1、正确答案当月甲企业应代收代缴的消费税=110×××1－13%＋10÷1－30%×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案关税=300＋12×10%=万元进口烟丝应纳增值税=300＋12×1＋10%÷1－30%×17%=万元进口烟丝应缴纳的消费税=300＋12×1＋10%÷1－30%×30%=万元当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计=＋＋=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案领用烟丝生产烟叶,属于将外购的货物连续生产应税消费品,不征收消费税;该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=30＋400＋280＋300＋12×1＋10%÷1－30%－48－20×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=600＋÷×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000－=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核。
03章消费税法习题答案与解析
第三章消费税法习题答案与解析【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。
D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。
A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元【答案】ABC【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的【答案】ABC【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。
【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。
A．卷烟的批发环节B．金银首饰的出产和零售环节C．扮装品的出产和零售环节D．某商场发卖粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。
扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
商场发卖粮食白酒不征收消费税。
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。
习题班 第03章 消费税法(答案解析)
第三章消费税法（答案解析）一、单项选择题。
1.按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
A.用于广告宣传的样品啤酒B.委托加工收回后直接销售的人参酒C.抵债的化妆品D.用于本企业招待所的卷烟2.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。
该厂当月应纳的消费税是（）万元。
A. 102.57B. 121C. 112.57D. 1113.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。
另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。
A.90766.67B.86166.60C.2566.67D.88000.004.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳5.下列各项不符合消费税规定的是（）。
A. 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D.外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税6.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒7.外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费180000元，装卸费54000元，离岸价每辆790美元(美元与人民币汇率1∶8.29)。
税法习题3
B．销售地
C．起运地或所在地
D．消费地
4．下列关于消费税的纳税环节说法不正确的是（ A ）。
A．消费税在流转环节道道征收
B．生产的应税消费品要在出厂环节缴纳消费税
C．委托加工的应税消费品由受托方（除个人以外）代收代缴消费税
D．进口的应税消费品由海关代征消费税
5．下列选项中，应当征收消费税的是（C ）。
14．2011年2月，某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构批发卷烟给零销商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（ 答案】B
A．要求李某补缴税款
B．要求张某补缴税款
C．应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款
D．应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍到3倍的罚款
18．某酒厂2011年1月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种粮食白酒没有同类产品的出厂价，该粮食白酒的生产成本为每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ 【答案】D
A．首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链
B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品
C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的白金镶嵌首饰
D．汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车
24．为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征（ C ）的消费税。
第三章 消费税作业及参考答案
第三章消费税习题与答案一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于( )。
A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是( )。
A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目是( )。
A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是( )。
A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地6．征收消费税的车辆包括( )。
A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．下列应征收消费税的轮胎有( )。
A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。
A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。
A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。
A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。
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纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
B.379240 C.391240
D.484550
•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， •即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 •该企业12月应纳消费税＝ •（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% •＋6000×4×0.5＝391240（元）
第3章消费税法习题
2020年6月6日星期六
•第四节 消费税的税目与税率
• 【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费
税的是（ ）。
•
A.批发环节销售的卷烟
•
B.零售环节销售的金基合金首饰
•
C.生产环节销售的普通护肤护发品
•
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
•
答案：B
•
解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加
定额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额
计征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。
•第五节 消费税的计税依据
•
【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年
5月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含
增值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为
：
•
应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％
• • 根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售
额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 • 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收
取时不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费 税和应计算的增值税销项税额为：
•第五节 消费税的计税依据
•
销售粮食白酒应纳消费税额
•
• 注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格
进而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含
包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用
的塑料周转箱的押金。
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
• 【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，
开具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销
•
＝9000（元）
•
应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％
•
＝900（元）
❖ 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒 按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元， 本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每 吨190元。
【解析】消费税：100×10%＋ 200×200÷10000×10%＝10.40（万元）
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自
产啤酒200吨，每Hale Waihona Puke 不含增值税出厂价4200元，开具增值
税专用发票，款项收讫。
•
每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税
率为250元／吨： 应纳消费税＝200×250＝50000（元）
•
增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）
•
B型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）/1.17/10＝
2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨
•
应纳消费税额＝20×250＋10×220＝7200（元）
•
增值税销项税额
•
＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-17】某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食
•
＝30×2000×0.5＋[1200000＋30000÷（1＋17％）
]×20％＝275128.21（元）
•
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）
•
增值税销项税额＝[1200000＋30000÷（1＋17％
）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
•
• 注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量
增值税：100×17%＋ 200×190÷10000×17%＝17.646（万元）
❖ 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000
斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取
包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
•
A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元
•
答案：C
•
解析：A型啤酒单位售价＝（58000＋3000/1.17）/20＝
3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨
白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元，开具增值税专用
发票，款项收讫。
•
根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率20％，定额税
率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳消费税为：
•
应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％
•从量计征
•从价计征
•
•
＝20000＋120000＝140000（元）
•
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
•
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
•
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
•
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
•
答案：AC
•
解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要
的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部
待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的
，应当按销售额计征消费税。
•第五节 消费税的计税依据
• 【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值 税销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒 10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金 2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期 限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。
•
增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）
工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金
基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项
C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组
织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
•第四节 消费税的税目与税率
•
【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的
有（ ）。