第三章消费税法-1

1、在我国境内生产应税消费品 2、在我国境内委托加工应税消费品 3 、进口应税消费品
3
第二节 税目、税率
1、烟 １）卷烟 ：每箱（50000支）150元
每条（200支）：45%（50元以上） 30%（50元及以下）
2）雪茄烟：25％ 3）烟丝：30％
4
2、酒及酒精 １）白酒 0.5元/每斤
20％ 2）黄酒 ２4０元/吨 3）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨以上）
18
1、本月生产卷烟所耗用外购烟丝的买价 ＝120000+70000-90000＝100000(元) 2、本月准予扣除的30000(元) 3、本月销售卷烟应纳消费税 ＝150000×45％+150 × 10－30000＝39000
19
六、税额减征的规定
对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小 客车减征30%的消费税，计算公式为： 减征税额 按法定税率计算的消费税额 30% 应征税额 按法定税率计算的消费税额 减征税额
12
⑴应纳消费税＝1000×1388×0.2＋(500＋30)×1176×0.1 ＝277600＋62328＝339928(元)
⑵销项税额＝[1000×2500＋(500＋30)×2000]×17％ ＝605200(元)
⑶进项税额＝500000(元) ⑷应纳增值税＝605200－500000＝105200(元)
13
三、从价定率和从量定额混合计算方法
只有卷烟、白酒采用混合计算方法 应纳税额 应税销售数量 定额税率 应税销售额 比率税率
14
四、计税依据的特殊规定
卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核 定价格
实际销售价格高于计税价格和核定价格,按实际 销售价格征收消费税
实际销售价格低于计税价格和核定价格,按计税 价格或核定价格征收消费税 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税 消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量 征收消费税 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类 应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费 税
15
五、外购应税消费品已纳税款的扣除 ➢ 下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳
税额，计征消费税：（采用实耗扣税法） ✓ 外购已税烟丝生产的卷烟； ✓ 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止
执行） ✓ 外购已税化妆品生产的化妆品； ✓ 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； ✓ 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火等
价款和价外费用 连同包装物销售的，则包装物价并入销售额 如果包装物不作价随同产品销售，押金不并入销售额
含增值税销售额的计算
应税消费品的销售
额
1
含增值税的销售额 增值税税率或征收率
9
例：某日用化厂是小规模纳税人，销售自产化妆品 取得价款19,080元(含增值税) 请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。
２2０元/吨（3000元/吨以下） 每吨250元（娱乐业和饮食业自制的） 4）其他酒 １０％ 5）酒精 ５％
5
3、化妆品 包括成套化妆品：３０％
4、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠
宝首饰及珠宝玉石： 5％
5、鞭炮、焰火： １５％
6、成品油
汽油 0.2元/升(无铅）
0.28元/升(有铅）
柴油 0.1元/升
7
❖ 10、高尔夫球及球具 10%
❖ 11、高档手表：
销售价格（不含增值税）每只在10 000元 （含）以上的各类手表 20%
❖ 12、游艇
10%
❖ 13、木制一次性筷子 5%
❖ 14、实木地板
5%
8
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率计算方法 应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率
销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部
16
Hale Waihona Puke Baidu耗扣税法的计算公式：
❖ 当期准于扣除的外购应税消费品已纳额 =当期准于扣除的外购应税消费品买价 x外购应税消费品税率
❖ 当期准于扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价 +当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价
17
例：某卷烟厂是增值税一般纳税人，用外购已税 烟丝生产卷烟,本月初库存烟丝的买价120,000元， 本月购进烟丝买价70,000元(取得增值税专用发票 注明税金11,900元，货已入库)，月末库存外购烟 丝90,000元， 该厂当月生产销售卷烟10标准箱， 不含税销售额为150,000元，烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税税率45%，请计算该厂本月应纳消费 税税额。
答案： 应纳增值税＝(19080÷1.06)×6％
＝1080(元) 应交消费税＝(19080÷1.06)×30％
10
二、从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额
销售数量的确定 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费
品的数量
11
例：某石油化工厂是增值税一般纳税人，9月份， 生产销售汽油1000吨，单价2500元/吨；销售柴 油500吨，单价2000元/吨；本厂用30吨柴油换20 吨大米用于职工福利；本月购进原料收到增值税 专用发票注明税金为500,000元(已入库)； 计算 本月该厂应纳增值税、消费税税额。(柴油生产 成本为1500元/吨)。
石脑油、溶剂油润滑油 0.2元/升
燃料油航空煤油 0.1元/升
7、汽车轮胎 3％
8、摩托车
气缸容量在250毫升（含）以下的3%
6
气缸容量在250毫升以上的 10％
9、小汽车 1） 乘用车
气缸容量(排气量，下同)在1.5升（含）以下的3% 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的5% 气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9% 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12% 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的15% 气缸容量在4.0升以上的20% ２）中轻型商用客车 5%
第三章 消费税法
消费税法是指国家制定的 用以调整消费税征收与缴纳 之间权利及义务关系的法律 规范
1
消费税是以特定消费品为课税对象所征收 的一种税，属于流转税的范畴
消费税的特殊作用 1、寓禁于征
2、向富者征税 3、使增值税规范化
2
第一节 纳税义务人
❖ 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，为消费税纳税义务人 征税对象：