企业所得税相关政策新内容讲解共32页文档
新企业所得税相关政策解读
新企业所得税相关政策解读新企业所得税法精神宣传提纲一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于"统一各类企业税收制度"的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），同日主席签署中华人民国主席令第63号，自2008年1月1日起施行。
新企业所得税法第五十九条规定，国务院根据本法制定实施条例。
为了保障新企业所得税法的顺利实施，财政部、税务总局、国务院法制办会同有关部门根据新企业所得税法规定，认真总结实践经验，充分借鉴国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策以及征管问题作了深入研究论证，在此基础上起草了《中华人民国企业所得税法实施条例（草案）》，报送国务院审议。
2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过。
12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。
二、新企业所得税法及其实施条例与原税法相比的重大变化与外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例相比，新企业所得税法及其实施条例的重大变化，表现在以下方面：一是法律层次得到提升，改变了过去资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法；二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等容；三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。
企业所得税部分优惠政策讲解PPT学习教案
问：利息收入和转让所得分别是多少？
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免税收入
1、国债利息收入计算
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买 的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按 以下公式计算确定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
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（ 财税〔2008〕47号）
加计扣除
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加计扣除
（一）研究开发费用加计扣除
《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》 （国税发 〔2008〕116号）
1、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发 展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业 化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计 算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
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免税收入
（一）国债利息收入 是指企业持有国务院财政部门
发行的国债取得的利息收入。
注意：利息收入可免税，但转让所得不可免税
转让差价=转让时取得的收入-购入时的成本 =利息收入+转让所得
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（免税） （不免税）
免税收入
例如： 某企业2010年1月1日购入三年ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ国债100
免税收入
“2011年6月30日以120万元价格转让”，
因此，应在2011年度确认该笔国债转让 的利息收入和转让所得。
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免税收入
（二）符合条件的居民企业之间 的股息红利等权益性投资收益
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足12个月取得的投资收益。
企业所得税政策讲解
企业所得税政策讲解收入的确认一、销售收入确认会计与税务差异：会计上：销售商品的收入，依照实质重于形式和慎重性原则，应在下列条件均能满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有对已售出的商品实施操纵；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
税收上：按照流转税的计税依据，权责发生制的原则。
（例1）、甲公司03年12月18日销售商品给乙公司，价款100万元，成本70万元，税率17％。
结算方式托收承付，手续已办，乙公司财务困难，至12月31日仍未支付。
甲企业相关业务处理：1、12月18日发出商品：借：发出商品：700000贷：库存商品 7000002、12月底，因乙公司未付款，不符合收入确认条件，会计不作收入处理。
税法（增值税）规定在办妥托收承付手续时确认应税收入。
相关分录：借：应收帐款----乙公司 170000贷：应交税金----增（销项） 170000 所得税方面，附表一调增收入100万元，同时附表四调增成本70万元。
（注意：凡会计核算不确认销售收入而税法规定应确认销售收入的，在附表一调整销售收入的同时在附表四按配比原则相应调增销售成本。
）3、04年假如甲公司收到货款，则：借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应收帐款 17000借：主营业务成本： 700000贷：发出商品： 700000因为该笔业务已在上年作纳税调整，故04年汇缴时应调减相应的收入成本，也可在附表十二直截了当调减应纳税所得额。
如04年确实无法收到货款，可申请坏帐核销。
二、资产负债表日后事项：会计上：资产负债表日后事项，指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
财务报告批准报出日，指董事会批准财务报告报出的日期。
会计上分为调整事项与非调整事项：调整事项是指资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估量，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。
企业所得税法及相关政策讲解
得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用
总
该条规定的对符合条件的小型微利企业减按
则
20％税率）
（二）国家需要重点扶持的高新技术企业和
技术先进型服务企业，减按15%的税率征收
企业所得税。
（三）适用20%税率的非居民企业减按10%的 税率征收企业所得税。（预提所得税）
三、过渡期优惠税率（国发［2007］39号）
（1）企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内；
（2）企业的财务决策（如借款、放款、融 资、财务风险管理等）和人事决策（如任 命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机 构或人员决定，或需要得到位于中国境内 的机构或人员批准；
总
（3）企业的主要财产、会计账簿、公司印
折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
（注：售前计划，主动行为）
（5）销售折让：企业因售出商品的质量不合
格等原因而在售价上给的减让。
应
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
纳
售折让，应当在发生当期冲减当期销售商
税
品收入。 （6）销售退回：企业因售出商品质量、品种
所
不符合要求等原因而发生的退货。
得
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
总则
应纳税所得额
基
房地产企业所得税
本
内
容
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得
税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴
总
纳企业所得税。
则
依照中国法律、行政法规成立的个人独资
企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（法人所得税制）
新企业所得税法讲解大全
提供劳务收入
• 特殊事项的确认
企业发生非货币性资产交换、偿债， 以及将劳务用于捐赠、赞助、集资、 广告、样品、职工福利和利润分配， 应当视同提供劳务，按以上规定确认 收入。
转让财产收入
• 收入时间的确认
企业获得已实现经济利益或潜在的经济利 益的控制权； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够合理地计量。
不征税收入
• 财政拨款 • 依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费和政府性基金 • 其他不征税收入
税前扣除应遵循的原则
• 相关性原则 • 合理性原则 • 区分收益性支出和资本性支出原则 • 不允许重复扣除原则 • 真实性原则 • 税法优先原则
税前扣除的主要内容
• 成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、 销货成本、业务支出以及其他耗费。
新企业所得税法讲解
国家税务总局所得税管理司
企业所得税制改革的必要性
• 针对不同投资主体分设企业所得税，不符 合国际税收惯例，也不符合现代所得税制 发展的方向。
• 内、外资税法差异很大，不利于企业公平 竞争。
• 现行企业所得税政策设计存在较大漏洞， 扭曲了企业的经营行为，造成国家税款流 失。
• 随着经济发展变化，出现了许多新情况、
• 企业依照法律、行政法规有关规定提 取的用于环境保护、生态恢复等专项 资金，准予扣除。
• 上述专项资金提取后改变用途的，不 得扣除。
租赁费
• 经营租赁：按租赁年限均匀扣除； • 融资租赁：构成融资租入固定资产价
值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
劳动保护支出
• 企业发生的合理的劳动保护支出， 准予扣除。
计了新的税收优惠体系 • 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 • 增加了反避税内容 • 对一些具体问题采取授权方式
最新企业所得税政策解析(doc 39页)
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税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
【精品】企业所得税相关政策新内容讲解PPT课件
主要内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明 第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）汇算表（A105081）的变化 1、取消累计数相关行次
➢ 纳税人填报简便 ➢ 与第四季度预缴表数据直接关联
2、适用文件范围扩大 ➢ 增加享受固定资产加速折旧其他政策的填列内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（三）列次
1、原值： 2、税收折旧额： 3、会计折旧额： 4、正常折旧额： 5、本期： 6、累计：
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
❖ 汇算表（A105081） （一）行次 ➢ 1—14行 ➢ 15—28行
两种情形的加速折旧：一是技术进步、产品更新换代快固定 资产和常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧；二是财税 〔2012〕27号文件规定外购软件、集成电路企业生产设备 加速折旧。
3、对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会 计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折 旧额。
享受一次性扣除的固定资产，由于折旧从次月起计提，建议在开始计 提折旧的月份一次性扣除，如果纳税人选择在购入月份扣除，会计折旧 额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报。当年度以后 期间预缴申报时，本期数不再填报，原值和累计数保留。以后年度申报 时即可不再填报了。
第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
3、备案方式：企业可以到税务机关备案，也可以采取网络 方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到 税务机关备案。
4、“以表代备”：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、 固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申 报表相关栏次履行备案手续。
企业所得税最新政策详细解读
企业所得税最新政策详细解读随着国家税收制度的不断完善和经济形势的变化，企业所得税政策也在不断调整和更新。
企业所得税是指企业按照税法规定，对其所得利润缴纳的一种税费，是国家财政收入的重要组成部分。
本文将详细解读最新的企业所得税政策，以帮助企业合理地进行税务筹划和满足法律要求。
1. 企业所得税的基本情况企业所得税是根据企业的年度纳税利润和税法规定的税率计算得出的。
目前，中国的企业所得税税率为25%，对于少数高技术企业以及被国家认定为鼓励发展的产业，税率可以有所优惠。
2. 最新的企业所得税优惠政策为了促进经济发展和吸引外商投资，我国近年来出台了一系列的企业所得税优惠政策。
比如，针对高新技术企业、创新型企业和小微企业等，可以享受减免税、免税或者特定税率的政策。
此外，对于在困难地区投资的企业，也可以享受相应的优惠政策。
企业应根据自身情况，了解并合理利用这些优惠政策，减少税负。
3. 企业所得税的减免和抵扣企业在计算所得税时，可以扣除合理的费用和成本，以减少应纳税额。
比如，企业可以扣除工资、租金、采购成本等开支。
另外，企业还可以将所得利润用于技术创新、装备更新等方面，享受相关的减免税政策。
4. 企业所得税的合规和风险防范企业在纳税过程中，应遵守税法规定，及时、准确地申报纳税。
同时，企业还应建立健全的税务管理制度，加强内部税务风险管理意识，防范税务风险，并定期进行税务风险评估和审计。
合规经营和风险防范是企业持续发展的重要保障。
5. 企业所得税的国际税收规划在全球化经济背景下，企业应根据自身发展战略，进行合理的国际税收规划。
比如，合理利用双重税收协定，避免重复征税；选取适当的跨境投资结构，降低税负等。
国际税收规划可以帮助企业降低税收风险，提高国际竞争力。
6. 企业所得税的税务筹划和避税手段根据税法规定，企业可以进行合法的税务筹划，以合理避税。
比如，利用税收减免政策，合理调整企业结构和利润分配；通过合理的跨境转移定价，优化企业利润分配等。
企业所得税最新政策解读(许明讲义)
完善税务管理制度
企业应完善税务管理制度，规范税务处理流程，加 强税务风险的防范和控制，以应对税收政策的变化 。
强化税务筹划
企业应加强税务筹划工作，通过合理安排税 务事项，降低企业税负，提高企业的经济效 益。
加强企业内部控制和风险管理
完善内部控制体系
企业应建立健全内部控制体系，规范企业内部管理流程，提高企业内部管理水平，以应对税收政 策的变化。
加强风险管理
企业应加强税务风险管理，建立税务风险预警机制，及时发现和解决潜在的税务风险问题，以降 低税收政策变化对企业的影响。
提高员工素质
企业应提高员工素质，加强员工培训和考核，确保员工具备足够的财务和税务知识，以便更好地 应对税收政策的变化。
新政策对企业财务报
04
告的影响
对企业财务报表的影响
01
比率的分析结果。
税务筹划
02
新政策为企业提供了税务筹划的空间，有助于降低企业税负，
提高经济效益。
投资决策分析
03
新政策可能影响企业投资项目的税后收益，进而影响投资决策
分析的结果。
对企业决策的影响
经营策略调整
新政策可能促使企业调整经营策略，以适应税收环境 的变化。
投资方向选择
新政策可能影响企业投资项目的税后收益，从而影响 投资方向的选择。
融资方式选择
新政策可能影响企业的融资成本和融资方式选择，进 而影响企业的经营和发展。Βιβλιοθήκη 企业所得税最新政策05
的案例分析
案例一：某企业的税务筹划
01
该企业根据最新政策，合理利用税前抵扣、税收优惠政策等 手段，有效降低了企业所得税税负。
02
通过调整企业组织架构和业务模式，合理规划税务申报，避 免了潜在的税务风险。
企业所得税有关政策讲解
05
企业所得税的案例分析
案例一：企业所得税的计算实例
总结词
企业所得税计算实例
详细描述
通过具体案例，展示企业所得税的计算过程，包括应纳税所得额的确定、税率的适用以及税额的计算等。
案例二：企业所得税的税收优惠应用
总结词
税收优惠政策应用
详细描述
通过案例分析，介绍企业所得税中各类税收优惠政策的适用条件、申请流程以及减免方 式等。
企业所得税的征收管理
企业所得税的申报与缴纳
申报时间
企业所得税应当在每个纳 税年度终了后15日内向主 管税务机关申报年度企业 所得税，并缴纳税款。
申报方式
企业可以选择网上申报、 邮寄申报或直接到主管税 务机关申报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、 支票、电子税务局等方式 缴纳企业所得税。
企业所得税的税务审计
非居民企业
根据所得类型和所在国家或地区不同 ，适用不同的预提所得税税率。
02
企业所得税优惠政策
减免企业所得税的情形
小型微利企业税收优惠
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过 300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税的税收抵免政策
加计扣除政策
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税 所得额时加计扣除。
加速折旧政策
企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的， 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
03
企业所得税的计算方法
பைடு நூலகம்纳税所得额的计算
最新企业所得税及配套文件讲解下
不征税收入： （四）符合条件的非营利组织的收入。
2020/10/3
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二、新企业所得税优惠政策及其利用
注意：1、免税收入与应非应税收入区别
①、仅限于财政部发行的国债利息收入， 不含金融机构发行的金融债券；
②、不包括出售国库券价差收入
③、国债在银行间债券市场采取净价交易，
债券交易交割单上注明的利息收入免税；
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二、新企业所得税优惠政策及其利用
操作注意： ①上述股息、红利等权益性投资收益，不包括连 续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。即交易性金融资产的投 资收益不免税。
包括直接投资，发起人股份、对非上市企业投资； ②合理筹划，不能为免税，丧失投资机会 ③证券投资基金的分红收入免税。（未限定12个
（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债
券的差价收入，暂不征收企业所得税。
财税[2008]1号
证券投资基金有偏股也有偏债券，仅只投资基金收入，不 包括股票红利与价差收入。
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二、 新企业所得税优惠政策及其利用
④、限于投资方对子公司、联营企业、合营企 业、流通股投资，不包括对分支机构的投资收 益（债权关系）； ⑤、成本法和权益法都坚持以被投资方作出利 润分配决定日，作为股息实现日。（比较与原 政策的区别，不是发放日），在法律证据方面 更为完善。
2020/10/3
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二、新企业所得税优惠政策及其利用
（二）新税法优惠政策总原则及效果： 1、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，
给予企业所得税优惠。（突出法人税制特点， 以鼓励产业和项目发展为取向，淡化区域优惠 政策） 2、鼓励高新技术、基础设施、农林等基础产业 和资本市场发展；
企业所得税新政策及实务讲座
第七条 关于企业不征税收入管理问题 企业取得的不征税收入，应按照《
财政部 国家税务总局关于专项用途财 政性资金企业所得税处理问题的通知》 （财税〔2011〕70号，以下简称《通 知》）的规定进行处理。凡未按照《通 知》规定进行管理的，应作为企业应税 收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业 所得税。
第八条 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间 的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企 业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理 上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和 有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按 企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣 除，计算其应纳税所得额。 第九条 本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业 应纳税所得额的处理。
相关政策：
1、《实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款 所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业 ，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额 不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
相关政策 1、国税函[2009]98号第九条：新税法中开（筹）办
费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营 之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长 期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改 变。 2、国税函[2010]79号第七条：企业自开始生产经营 的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生 产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出， 不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关 于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国 税函[2009]98
企业所得税相关政策讲解-PPT精选文档
（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源 上必须与取得应税收入直接相关。
（4）确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支 付，其金额必须是确定的。
（5）合理性原则。符合生产经营活动常规，应当计 入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
（四）扣除原则和范围
2.扣除项目的范围 《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入
3.扣除项目及其标准
B、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的 部分，准予扣除。
自2019年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超 过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工 会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
自2019年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的 地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工 会经费代收凭据依法在税前扣除。
2.扣除项目的范围
（1）成本：是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货 成本（商品流通企业）、业务支出以及其他耗费。
（2）费用：是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理 费用和财务费用.
（3）税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税 以外的各项税金及其附加。
（4）损失：是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货 的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业所得税相关政策讲解
企业所得税主要相关政策讲解一、企业所得税基本原则（理念决定高度）1、权责发生制（注：后面案例2中有体现）实施条例第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、真实、合法、有效性原则【内容真实、程序合法】企业所得税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、主要相关政策1、收入类（不征税收入、投资收益）※不征税收入（我们常接触的是基础设施配套费拨款），不属于税收优惠；《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）：一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件·；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（容易忽略，税局关注的重点）三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
案例1：2XX9年初，南方供电企业遭受特大冰雪灾害，某供电公司因冰雪灾害造成电网资产受损严重。
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第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
三、明细表的主要变化
（一）预缴表的变化 1、合并重要行业固定资产相关行次 修改后的固定资产加速折旧申报表，不再采取“每个行业占 一个行次”方法，设计通用行次，满足多个行业的填报，增 强了包容性。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
2、根据税会处理是否一致分别填报 修改后的申报表进一步区分“税法与会计一致”和“税法与 会计不一致”两种情形，方便纳税人季度预缴时纳税调减， 便于纳税人预缴环节享受优惠政策；对于“税法与会计一致” 的，由于企业所得税按实际利润预缴，“税法与会计一致” 的企业实际上已经享受了此项优惠，申报表主要便于税务机 关统计优惠数据。解决了企业部分固定资产税会一致和部分 固定资产税会不一致同时存在时，分别填报各列符合表内运 算关系问题。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
2、对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产， 在“税会处理不一致”行填报。
对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会 计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在 “税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。
《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问 题的公告》（2015年第68号）
《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》 （国家税务总局公告2015年第79号）
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）
3、对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会 计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折 旧额。
享受一次性扣除的固定资产，由于折旧从次月起计提，建议在开始计 提折旧的月份一次性扣除，如果纳税人选择在购入月份扣除，会计折旧 额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报。当年度以后 期间预缴申报时，本期数不再填报，原值和累计数保留。以后年度申报 时即可不再填报了。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）新政策把握的几个关键点
1、四个领域重点行业的掌握：国民经济行业分类与代码，目 录式管理。
2、多业经营的执行口径：固定资产投入使用当年的主营业务 收入占收入总额比例超过50%（不含）的，可享受加速折旧 政策。
3、为鼓励企业研发，企业新购进的价值不超过100万元的仪 器、设备，按新政策一次性计入当期成本费用在税前扣除， 也可以享受原有加计扣除优惠政策。
为进一步拉动有效投资，进一步促进产业升级，2015年 9月16日，国务院第105次常务会议决定，将固定资产加速 折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业 （以下简称四个领域重点行业）。这次政策调整受益面更广 、惠及企业更多，预计今年将减税50亿元。这项举措对鼓励 企业扩大投资，促进传统产业改造升级，增强经济发展后劲 ，具有重要意义。
1、税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计” 和“原值”金额，“本期”不再填写。 例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴 所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会 计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申 报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。 在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写， 但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。
4、小型微利企业身份变化，折旧方法不再调整 5、自主选择问题：符合多个加速折旧政策的和是否享受 6、优惠事项的管理：以报代备。企业应将购进固定资产的发
票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立管理台账，准确 反映税法与会计差异情况。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
二、预缴明细表的适用
（一）文件范围 财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号
（二）行业范围 1、六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空 航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪 器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业。 2、四个领域重点行业：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。
（三）固定资产范围
1、六大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产。 2、四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产。 3、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（一）新政策出台背景 2013年以来，我国经济增长面临下行压力，投资增速
放缓，企业投资动力不足，制约了企业发展和产业转型升级 。面对经济发展新常态，2014年10月，国务院常务会议决 定，对生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的企业 实行固定资产加速折旧政策。该项优惠政策的实施，对促进 企业技术革新、加强产业转型升级、推动中国经济向中高端 水平迈进，起到了积极作用。
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）汇算表（A105081）的变化 1、取消累计数相关行次
➢ 纳税人填报简便 ➢ 与第四季度预缴表数据直接关联
2、适用文件范围扩大 ➢ 增加享受固定资产加速折旧其他政策的填列内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
四、明细表的填报说明
❖ 预缴表 （一）总体原则
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》(财 税[2012]27号)
《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的 通知》（财税〔2014〕75号）
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家 税务总局公告2014年第64号）
《财政部 国家税务总局关于2015〕106号）
企业所得税相关政策新内容讲解
企业所得税相关政策新内容讲解
企业所得税管理处
马岚
主要内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明 第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
一、相关文件：
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发[2009]81号）