企业所得税汇算清缴政策讲解
所得税汇算清缴政策解读(年2月22日注会协会幻灯片PPT
第二局部 2021年度企业所得税汇算清缴 假设干政策解读
失的，应向主管税务机关进展股票买卖损失或债券买卖损失清单申报扣除。
第二局部 2021年度企业所得税汇算清缴 假设干政策解读
国家税务总局2021年25号公告相关规定: “第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指
企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失〔以 下简称实际资产损失〕，以及企业虽未实际处置、转让上述 资产，但符合?通知?和本方法规定条件计算确认的损失〔以 下简称法定资产损失〕。 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计 上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企 业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资 产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求 向主管税务机关申报前方能在税前扣除。未经申报的损失， 不得在税前扣除。
议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政
策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国
家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在
追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度递延抵
扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
企业所得税年度汇算清缴分析
企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策，对全年应纳税所得额进行计算和申报，结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的税务合规，还可能影响企业的财务状况和经营决策。
一、企业所得税年度汇算清缴的重要性1、确保税务合规依法纳税是企业的基本义务，通过汇算清缴，企业能够准确计算应纳税所得额，申报并缴纳应纳税款，避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等风险。
2、优化税务成本汇算清缴过程中，企业可以对各项税收优惠政策进行梳理和运用，合理降低税负，优化税务成本。
3、提供财务决策依据汇算清缴的结果反映了企业的经营效益和税务负担情况，为企业管理层提供了重要的财务信息，有助于制定合理的经营策略和财务规划。
二、企业所得税年度汇算清缴的流程1、准备阶段（1）收集企业全年的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
（2）对收入、成本、费用等项目进行核对和整理。
（3）确认企业的税收优惠政策适用情况，并准备相关证明材料。
2、计算应纳税所得额（1）按照税法规定，对企业的收入进行调整，如视同销售、不征税收入等。
（2）对成本费用进行扣除调整，如业务招待费、广告费、职工教育经费等的限额扣除。
（3）计算资产的折旧、摊销，以及资产损失的税务处理。
3、填写纳税申报表根据计算出的应纳税所得额，填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。
4、审核申报对填写的纳税申报表进行内部审核，确保数据准确、逻辑清晰。
5、申报缴纳在规定的时间内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳应纳税款。
三、企业所得税年度汇算清缴中的常见问题1、收入确认不准确部分企业可能存在收入确认时间、金额不准确的情况，导致应纳税所得额计算错误。
2、成本费用扣除不合规如未按照税法规定的限额扣除费用，或者将不应扣除的项目进行了扣除。
3、资产处理不当资产的折旧、摊销方法不符合税法规定，或者资产损失未按要求进行申报和审批。
企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税是针对企业在税务期间产生的所得收入征收的一种税收。
而企业所得税汇算清缴则是对纳税人在某一纳税年度内的所得情况进行计算，并根据相关的税收法律法规进行清算和缴纳。
本文将介绍企业所得税汇算清缴的管理办法，包括汇算清缴的计算方法、申报流程以及注意事项等。
一、汇算清缴的计算方法企业所得税的汇算清缴是根据企业在纳税年度内的所得收入和支出进行计算，并结合相关税项进行清算。
汇算清缴的计算方法主要包括以下几个步骤：1. 收入情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项收入进行确认，包括销售额、利息收入、租金收入等。
2. 支出情况的确认：企业需要将纳税年度内的各项支出进行确认，包括生产成本、经营费用、财务费用等。
3. 扣除项目的核算：根据税收法律法规的规定，企业可以享受一定的税前扣除项目，如研发费用、技术改造费用等，需要按照规定进行核算。
4. 应纳税所得额的计算：将企业的收入减去支出和扣除项目后得出应纳税所得额。
5. 税款的计算：根据应纳税所得额和适用税率，计算出应缴纳的企业所得税额。
二、汇算清缴的申报流程企业所得税汇算清缴的申报流程需要企业按照一定的时限和程序进行，具体包括以下几个步骤：1. 填写汇算清缴申报表：企业需要按照税务部门的要求，填写企业所得税汇算清缴申报表，包括纳税人基本信息、纳税年度的收入情况和支出情况等。
2. 提交申报表及相关材料：企业需要将填写完整的申报表和相关的税务材料，如账务凭证、发票等，提交给税务部门。
3. 税务部门的审核：税务部门将对企业所得税汇算清缴的申报表进行审核，检查其填写的内容是否准确、完整。
4. 缴纳企业所得税：在审核通过后，企业需要按照计算出的企业所得税额进行缴纳，并在规定的时限内完成。
三、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项：1. 准确把握相关政策：企业需要及时了解和掌握最新的企业所得税政策和相关法规，以便按照要求进行汇算清缴。
汇算清缴税前扣除政策解析
目前 ， 据 《 于做 好 ２ ０ 根 关 ０ ８年 度 企 门规 定 的 范 围 和标 准 内 ， 予扣 除 。 准 四 、 务 招 待 费 的扣 除 业
新 企 业 所 得 税 法 规 定 ， 将 业 务 招
业 所 得 税 汇 算 清 缴 工 作 的 通 知 》国 税 ｆ
企 业 依 照 国务 院有 关 主 管 部 门 或
者 省 级 人 民政 府 规 定 的 范 围和 标 准 为
第 １ “ 售 （ 业 ） 入合计 ” 行 销 营 收 的数
据 作 为计 算 广 告 费和 业 务 宣 传 费 支 出
三 、五 险 一 金 ” “ 的扣 除
税 发 『 ０ １０ ２ ８１ １号 及 国税 函【０ ８１８ ０ ２０ １０ １ 号 文 件 规 定 ， 以企 业 所得 税 年 报 附表
一
的 职 工 福 利 费 余 额 已在 税 前 扣 除 ， 属
于职 工权 益 ， 果 改 变用 途 的 ． 调 整 如 应
支 出 合理 性 的 判 断 ． 主要 包括 两 个 方
五、 广告 宣传 费的 扣 除
广 告 费具 有 一 次 性 投 入 大 、 受益
期 长 的特 点 ， 因而 应 该 视 同 资 本 化 支
面。 一是 雇 员 实 际提 供 了服 务 ； 二是 报
酬 总 额在 数 量 上 是 合 理 的 。 二 、 三项 经 费 ” 扣 除 “ 的 发 生 的职 工 福 利 费 支 出 ．不 超 过 工 资 薪金 总 额 １ ％的部 分 ， 准予 扣 除 。 ４
费 、广 告 费 和 业 务 宣传 费 支 出扣 除 限
额 的计 算基 数 。金 融 企 业应 以《 业所 企
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税汇算清缴调增应税所得政策解析
量税 收法规 ， 而且 与企业会计处理密切相关 ， 某些平时不注意的财务处理 问题会在企业所得税 汇算清缴工作 中体现 出来 ， 处理不 当会面临处罚和补税、 加收滞纳金等涉税风 险， 因此， 正确理
解企 业 所得税 汇算清 缴 涉及 的相 关政策 具 有重 要意 义 。
关键词：企业所得税法实施条例》 汇算清缴； 《 ； 涉税风 险； 调增应税所得
（） １企业是否制订 了较为规范的员工工资薪
金制 度 。
（） ２ 企业所制订 的工资薪金制度是否符合行
业 及 地 区水平 。
关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税 款的行为。汇算清缴工作是对企业所得税的一次 全面、 完整 、 系统的计算 、 缴纳过程 ， 涉及大量税收 法 规 ， 且 与企业 会计 处理 密切 相关 ， 些平 时 不 而 一 注 意的财 务处 理 问题会 在企 业所 得 税汇 算清 缴工 作中体现出来 ， 处理不当会面临处罚和补税 、 加收 滞纳 金 ， 在 一定 的涉税 风 险 。 存 本文 就企 业所 得税 汇算清缴涉及政策规定做简要分析 ，为财会人员 做好 企业 所得税 汇 算清 缴工 作提 供参 考 ，避 开不 必要 的涉 税风 险 。
一
、
工资薪 金
（） ３ 企业在一定 时期所发放的工资薪金是否 相 对 固定 ， 资薪金 的调整 是否 有序 进行 。 工 （ ） 业对 实 际发 放 的工资 薪金 ， 否 已依法 ４企 是 履 行 了代扣 代 缴个 人所 得税 义 务 。 ２“ ．准予 扣 除 的工 资薪 金 ” 当按 实 际 “ 生 ” 应 发 数 在税 前列 支 ，提 取数 大 于实 际发 生数 的差 额应 调增应纳税所得额 。 特别是一些大型企业 、 垄断行 业 实行 效益 工 资制度 ， 资先 提后 发 ， 工 往往 存在 提 取 数远 远大 于 实际发 放 数 的问题 ， 如何 调整 ， 该 很 多 纳税 人一 直有 模糊 认识 。 业 的工 资 、 企 薪金扣 除 时 间为 实际 发放 的纳 税年 度 ，即使 企业 计 提 了职 工 的工 资 ， 是没 有 发放 ， 但 也不 能 在企业 所 得税 税 前扣 除 。 二 、 工福利 费 、 职 工会 经费 、 工教 育经 费 职
2024企业所得税汇算清缴方法
2024企业所得税汇算清缴方法2024年企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，对上一纳税年度的所得税进行核算和结算。
企业在进行汇算清缴时，需要按照相关规定报送汇算清缴申报表，并支付相应的所得税款。
以下是2024年企业所得税汇算清缴的方法及相关注意事项。
一、企业所得税汇算清缴的方法1.确定纳税年度：纳税年度为一般的自然年度，即从1月1日至12月31日。
企业应根据税法的规定，确定纳税年度。
2.计算所得额：企业应根据税法规定的所得税计算方法，计算出上一纳税年度的应纳税所得额。
3.确定税负：根据所得税法规定的税率和税法规定的优惠、减免等政策，确定最终的所得税税负。
税负计算公式为：所得税税负=所得额×税率-减免额。
4.报送汇算清缴申报表：企业应按照税法规定的时间和途径，报送汇算清缴申报表。
申报表中需要包括企业的基本信息、纳税年度的收入、费用、应税所得、应纳税额等相关信息。
5.支付所得税款：根据企业所得税税负，计算出企业应支付的所得税款。
企业应按照规定的时间和方式，支付所得税款。
6.汇算清缴的审批：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表进行审核，核实申报的相关数据和计算结果。
如有问题，税务机关可以要求企业提供相关证明材料或进行进一步核实。
7.税务机关的处理：税务机关对企业所得税汇算清缴申报表和相关资料进行审核后，可以直接返还多缴的税款，或者要求补缴税款。
二、企业所得税汇算清缴的注意事项1.准确计算所得额：企业在进行汇算清缴时，应准确计算所得额，并考虑到税法规定的各种优惠、减免等政策。
2.合规申报：企业在报送汇算清缴申报表时，应准确填写相关信息，确保纳税申报合规。
3.及时缴纳税款：企业应按照规定时间和方式，及时缴纳所得税款。
如有欠缴税款，应及时补缴，以免产生滞纳金等违法违规行为。
4.保留相关证明材料：企业在进行汇算清缴时，应保留相关证明材料，并按照税务机关的要求提供。
5.配合税务机关的审查：企业在进行汇算清缴时，应积极配合税务机关的审查，提供相关资料，并解答问题。
省局2024年企业所得税汇算清缴问题解答(正式
2024年企业所得税汇算清缴相关问题解答1、企业免费供应应员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。
企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。
2、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。
个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法供应正规的票据凭证。
如何在税前扣除？答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。
3、企业为职工发放的通讯费补贴或职工凭票报销的通讯费是否可以作为职工福利费处理？答：企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。
4、依据省国税局、地税局、社保局联合发文标准发放的职工防暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是干脆计入“劳动爱护费”在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。
5、企业支付给实习生的酬劳是否允许税前扣除？答：依据国务院《关于进一步做好一般高等学校毕业生就业工作的通知》（国发【2024】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
6、企业依据生产经营状况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资能否税前扣除？比如建筑行业、水产行业，临时工工资以工资单形式是否允许税前扣除？答：仍按2024年所得税汇算清缴解答口径，即：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。
7、集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，请问下属企业是否可以列支该部分工资？答：集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。
为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：哪些事项应调增应纳税所得职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
公益、救济性捐赠。
企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
企业之间各种支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业所得税汇算清缴政策解析
企业所得税汇算清缴政策解析年度终了，企业财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理办法与国家有关税收法规有所不同，因此，税法规定应依照国家有关税收法规的规定计算应纳税款，这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度，为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策问题说明如下。
一、调增应纳税所得的事项(1)借款费用支出。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的费用支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。
(2)工资、薪金支出。
实行计税工资的企业，其实际发放工资、薪金在计税工资、薪金标准以内的，可据实扣除；超过标准的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
企业按批准的工效挂钩提取的工资、薪金超过实际发放的工资、薪金的部分，不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。
(3)职工福利费、职工教育经费支出。
实行计税工资的企业，其职工福利费、职工教育经费的扣除分别按实际发放工资总额的14％和1．5％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(4)公益、救济性捐赠支出。
公益、救济性捐赠，除税法规定的可全额扣除项目外，一般企业公益、救济性捐赠应按企业所得税纳税申报表第16行“纳税调整后所得”的3％以内扣除；金融企业按1．5％扣除；向文化事业捐赠按10％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(5)资产评估增值。
企业进行股份制改制发生的固定资产资产评估增值，可计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除，应调增应纳税所得额。
(6)视同销售。
企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目；企业将自产委托加工的或购买的货物作为投资；企业将自产、委托加工货物用于集体福利；企业将自产、委托加工或购买的货物用于赠送他人；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，均应视同销售货物，期未按同类货物同期的销售价格调增应纳税所得额。
企业所得税汇算清缴政策辅导(北京税协)
企业所得税政策辅导
• 提示： • 真实性是基础，如有证据证明经济业务不真实，即
使符合上述规定也不得扣除！
企业所得税政策辅导
• 例：
• 甲公司2019年4月15日进行2018年汇算清缴时，税务机关通知该公司，其 2018年2月从A公司购进的货物，价税合计116000元。经核实发现A公司已走 逃失踪不纳税申报，被列为非正常企业，A公司开具的发票已被列为异常凭 证，要求甲公司将从A公司取得的增值税进项税做转出处理。甲公司接到税 务机关的通知后，已无法再向A公司换开合规发票。鉴于此，甲公司取得了 其他资料证明支出的真实性：
企业所得税政策辅导
发票
外
财政票据
部
凭
收款凭证
证
分割单
其他
企业所得税政策辅导
•例
• 问：企业举办促销活动，针对客户进行抽奖，奖品为现 金，奖金已经替客户代扣代缴了个人所得税，没有发票能 否作为企业的销售费用税前扣除？
• 答：企业为促进商品销售而举办的促销活动中，针对客 户发放的符合有关规定的现金奖品，在税前扣除时应取得 有中奖人姓名、身份证号、中奖人签字、支出项目、收款 金额的收款凭证、支出凭证、代扣个人所得税完税凭证等 内部凭证后可从税前扣除。
–对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作 为税前扣除凭证；
• 企业按照规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、土地出让 金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益事业捐赠支出、向法 院支付的诉讼费用等支出、支付违约金。
–对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
• 发放小额电子红包或优惠券的支出 –对方为个人的，收款凭证（外部凭证）也是扣除凭证 » 搬迁补偿支出
企业所得税汇算清缴 政策辅导
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五、关于供热企业收取热源费（并网费） 的税务处理问题
※营改增之前，供热企业收取的热源费（并网 费）不属于流转税的应税收入，不能开具发 票，供热企业收取的热源费（并网费） ，应
汇 算 问 题
比照财政部门的专门拨款单独核算，冲减为
缴款方建设管网的支出，在达到为其供热条 件时，将其冲减支出后结余部分并入当期应 纳税所得额，其相应资产的折旧也不得在税 前扣除，不足部分可以按规定计提折旧或摊 销。
若供热企业提前开具增值税发票，应在开
具增值税发票时按开票金额确认收入，同 时可按完工进度计算成本暂估入账，在汇
汇 算 问 题
算清缴申报前根据实际取得发票情况进行 调整。
六、取得政府划拨资产的税务处理问题
企业接收政府划入资产的企业所得税处理，
应按2014年29号公告第一条规定进行税务
Hale Waihona Puke 汇 算 问 题会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折 旧或摊销税前扣除。
※ 2012年15号公告第八条：
八、关于税前扣除规定与企业实际会计处 理之间的协调问题
汇 算 问 题
根据《企业所得税法》第二十一条规定， 对企业依据财务会计制度规定，并实际在
财务会计处理上已确认的支出，凡没有超
过《企业所得税法》和有关税收法规规定
企业所得税 汇算清缴政策讲解
讲课人：丛洁
一、关于历年汇算清缴文件废止后的政
策执行问题
2016年废止失效的汇算和政策文件： 1、《大连市地方税务局关于印发2008年涉税 业务解答之一的通知》第一条（大地税函 〔2008〕36号） 2、《大连市地方税务局关于企业所得税若干 税务事项衔接问题的通知》（大地税函 〔2009〕91号） 3、《大连市地方税务局关于明确企业所得税 若干业务问题政策规定的通知》（大地税函 〔2010〕39号）
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补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统 筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前 据实扣除。
（五）关于电力增容费的税前扣除问题
对企业因生产经营需要扩大用电容量而向 电业部门缴纳的电力增容费，应作为长期
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待摊费用，自支出发生月份的次月起，分 期摊销，摊销期限不得低于3年。
（六）关于高新技术企业、技术先进型服务企
三、执行会计准则企业的投资性房地产
计提折旧税前扣除问题
在总局未出台明确规定之前，根据2012年15 号公告第八条规定，对执行会计准则企业符 合税法关于固定资产或无形资产规定条件的 投资性房地产，如按成本模式计量且已进行 折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折
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旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量
※营改增之后，总局明确供热企业收取的热源
费按建筑安装业征收增值税，并可开具专 用发票。企业所得税处理原则上按照《国
家税务总局关于确认企业所得税应税收入
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若干问题的通知》（国税函［2008］875号） 规定，在各个纳税期末，提供劳务交易的 结果能够可靠估计的，应采用完工进度 （完工百分比）法确认提供劳务收入，对 收取的热源费对应的管理施工支出，应单 独核算并按规定结转计税成本。
入占企业当年总收入的 50 ％以上；
※ 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于
企业当年总收入的 35 ％。
总收入是指收入总额减去不征税收入。
收入总额与不征税收入按照《 中华人民共和 国企业所得税法 》及《 中华人民共和国企 业所得税法实施条例 》 的规定计算。 ※收入总额：销售货物收入、 提供劳务收入、 转让财产收入、 股息、红利等权益性投资收 益、 利息收入、 租金收入、 特许权使用费 收入、 接受捐赠收入、 其他收入。 ※不征税收入：财政拨款； 依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国
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务院规定的其他不征税收入。
二、关于营改增后外地来连跨地区经营
建筑企业所得税征管问题
营改增后，外地来连跨地区经营的建筑业总
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机构按2‰预交的企业所得税，如为增值税 小规模纳税人，由国税局在代开发票时代征；
如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总
机构，应向项目所在地地税机关申报缴纳， 目前金三系统已支持窗口申报。
的税前扣除范围和标准的，可按企业实际
会计处理确认的支出，在企业所得税前扣 除，计算其应纳税所得额。
四、关于企业租入房屋装修费用的扣除 问题
以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生 产经营发生的装修费用支出，可视同长期待 摊费用，自装修完成并投入使用的次月起， 分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。
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职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。
2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿
费。
（二）关于清算的土地增值税处理问题
房地产开发企业按照税收政策规定对土地 增值税进行清算，其补缴或退还的土地增
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值税应计入实际缴纳或实际收到退税年度 的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。
（三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处
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执行原则：
除以下六项政策外，其他已废止政策，均从 废止之日开始按总局现行规定执行，废止前
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已按原规定进行企业所得税处理的不再进行 调整。
（一）关于支付因工伤亡赔偿费处理问题
企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工 及家属支付的赔偿费，符合下列情形之一
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的，允许在实际支付年度税前扣除： 1、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和
理问题 企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，
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应提供能够充分证明该项支出已实际发生 的适当凭据，准予税前扣除。上述适当凭
据包括开发计划、建设相关手续、补偿协
议、动迁居民的房产证复印件、居民身份 证复印件、规范的领款手续等。
（四）关于离退休人员有关费用的税前扣除
问题 纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖
处理。
※国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额
业总收入的确认问题 1、《高新技术企业认定管理办法》（国科火
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发〔 2016〕32号）： 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同
期总收入的比例不低于60％。
2、《关于完善技术先进型服务企业有关企业
所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕 59 号）：
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※ 从事 《 技术先进型服务业务认定范围（试 行） 》中的技术先进型服务业务取得的收