2010年企业所得税优惠政策解读
企业所得税新政策解读
第一部分 2010年度企业所得税政策解读一、税收优惠（一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4 号）2009 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
但是，以下问题值得注意： （1）上述“农户”是指长期（1 年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1 年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生1 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
（2）上述“小额贷款”是指单笔且该户贷款余额总额在5 万元以下（含5 万元）的贷款。
（3）上述“保费收入”是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
（4）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得享受上述优惠政策。
（5）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009 年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。
（6）《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税〔2004〕35 号）第二条、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177 号）第二条规定自2009 年1 月1 日起停止执行。
（二）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税〔2010〕10 号）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税〔2009〕23 号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009 年12 月31 日到期后，继续执行至2010 年12 月31 日，即：对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1 年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3 年内实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2010财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]111号
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财政部国家税务总局
关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知
财税〔2010〕111号
全文有效成文日期：2010-12-31
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
三、技术转让应签订技术转让合同。
其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。
居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
财政部国家税务总局二○一○年十二月三十一日。
国税函(2010)79
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知________________________________________国税函〔2010〕79号全文有效成文日期：2010-02-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
解读：1、本条对《实施条例》的理解，实际上是对19条的实质性改变。
例如：2009年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，2008年一次收取了3年的租金300万。
会计处理：2009年确认100万租金收入，而税法根据条例第19条确认300万收入，属于税法同会计的差异，应在纳税申报表附表3第5行调增应纳税所得额调增200万元。
2010、2011两个年度应该调减100万元。
而本文件下发后，根据权责发生制原则，在税收上可以每年确认100万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。
2、跨期后收取租金的规定未发生变化，因此在租金问题上仍有可能出现税收通会计的差异。
例如：2009年签订租赁合同，租赁期3年，2011年一次性收取租金300万元。
会计处理：2009、2010、2011年每年确认收入100万元，而税法在2011年一次性确认收入，因此附表3第5行在2009年每年调减100万元，而2011年，做纳税调增200万元。
解读国家税务总局2010年第4号公告
解读国家税务总局2010年第4号公告：企业重组业务的所得税处理（上）近日，国家税务总局发布了关于《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号），该办法是根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）等有关规定制定而成，对规范和加强企业重组业务的所得税管理，具有积极意义。
重组各方的税务处理选择应一致重组各方应为企业所得税纳税人。
按照财税[2009]59号文件规定，符合条件的企业重组可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理，不同的处理方式对各方缴纳的企业所得税影响不同。
因此，要求各方取得一致意见，选择相同的所得税处理方式，再按规定向各自主管税务机关申报纳税或进行税务备案。
《管理办法》第四条规定，同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
实质经营性资产不是净资产按照财税[2009]59号文件第一条第四项规定，资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
其中的“实质经营性资产”各方存在不同的理解，有的认为是企业的净资产，有的认为是不包含负债的企业全部资产。
《管理办法》第五条对此明确规定，财税[2009]59号文件第一条第四项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。
股权支付应为直接持股企业的股权企业重组业务中，是否符合特殊性税务处理取决于诸多条件，其中之一是股权支付达到一定的比例。
财税[2009]59号文件第二条规定，本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付形式。
所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付形式。
国家税务总局公告2010第1号关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告2010第1号
国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告国家税务总局公告2010年第1号根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税…2009‟125号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予以发布，于2010年1月1日起施行。
2008、2009年度尚未进行境外税收抵免处理的，可按本公告计算抵免。
特此公告附件：企业境外所得税收抵免操作指南国家税务总局二○一○年七月二日印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
《企业境外所得税收抵免操作指南》目录第一条关于适用范围第二条关于境外所得税额抵免计算的基本项目第三条关于境外应纳税所得额的计算第四条关于可予抵免境外所得税额的确认第五条关于境外所得间接负担税额的计算第六条关于适用间接抵免的外国企业持股比例的计算第七条关于税收饶让抵免的应纳税额的确定第八条关于抵免限额的计算第九条关于实际抵免境外税额的计算第十条关于简易办法计算抵免第十一条关于境外分支机构与我国对应纳税年度的确定第十二条关于境外所得税抵免时应纳所得税额的计算第十三条关于不具有独立纳税地位的定义第十四条关于来源于港、澳、台地区的所得第十五条关于税收协定优先原则的适用第十六条关于执行日期附件附示例第一条关于适用范围居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。
1.可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括两类：（1）根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
国家税务总局公告2010年第2号――关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告
国家税务总局公告2010年第2号――关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2010.07.09
•【文号】国家税务总局公告2010年第2号
•【施行日期】2010.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税,税收征管
正文
国家税务总局公告
（2010年第2号）
现就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题公告如下：
目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。
鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。
为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
本公告自2010年1月1日起施行。
国家税务总局
二○一○年七月九日。
国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知
![国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/30b7240d581b6bd97f19ea67.png)
国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知成文日期：2010-04-21字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。
（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。
二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。
2010年税收政策整理之企业所得税篇
2010年税收政策整理之企业所得税篇D税[2010]4号）规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
风险提示：享受主体和范围必须符合文件规定解释；财务核算要求对优惠项目进行单独核算；财税[2004]35号和财税[2004]177号文件规定的企业所得税减免优惠不能与农户小额贷款的利息收入减计收入优惠叠加享受；享受财税[2004]35号和财税[2004]177号文件规定的企业所得税减免优惠的农村信用社，必须优惠结束，再可以享受农户小额贷款的利息收入减计收入优惠。
3、中国扶贫基金会小额信贷试点项目获税收优惠《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）就中国扶贫基金会小额信贷试点项目有关税收政策作出明确：中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，即自2009年1月1日至2013年12月31日，对上述单位的金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
风险提示：财务核算要求对优惠项目进行单独核算。
4、政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复《关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》（国税函[2010]69号）规定，外商投资企业因国家发展规划调整（包括城市建设规划等）被实施关停并清算，导致其不符合原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及过渡性政策规定条件税收优惠处理问题，将补缴优惠的税款。
风险提示：企业所得税方面，如果关停并清算时，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款；国产设备投资抵免方面，如果外商投资企业关停并清算时，在在购置之日起五年内，则应补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。
国家税务总局公告2010年第19号
国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告2010年第19号根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
二、本公告自发布之日起30日后施行。
2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
特此公告。
二○一○年十月二十七日政策解读：该文主要针对原所得税法相关政策问题的处理作进一步的明确——国税函[2008]264号：（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
该文件此条款规定失效.“除另有规定外”是指根据新所得税法相关政策的“企业取得财产转让等”，制定的文件有效—财税[2009]59号：六、（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
以及该文件中的特殊重组所得税递延的相关规定。
国税函[2009]118号：(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
财税[2009]59号文件及2010年4号公告解读(张伟2010.8)
![财税[2009]59号文件及2010年4号公告解读(张伟2010.8)](https://img.taocdn.com/s3/m/48dbb04258f5f61fb73666b3.png)
法律形式的变更，有三种情况下，不能适用特殊性税务处理。第一，企业由法人企业改变为个人独资企业和合伙企业，即：由交纳企业所得税改变为交纳个人所得税；第二，企业注册地址由境内改变为国外，即：改变了税收管辖权；第三，由高税率地区迁移到低税率地区。
特此公告。
4号公告总体印象：
（一）明确自2010年1月1日执行，同时具有追溯力。
一是，原来已经备案，但是备案资料没有按照本办法规定准备资料的，要求补备资料；二是,如果认为业务复杂，对是否适用特殊性税务处理有疑问的，或者为了避免未来的税务检查风险，从而需要申请确认的,可以补充申请确认;三是，08-09两个年度企业重组业务，没有备案的，也可以补充备案，即原来没有按照规定备案的，仍然可以补充程序。按照这个说法,应该是即使这两年没有备案的,也不用加收滞纳金.
因此，重组形式不同，其当事各方也不尽相同；
（二）投资、分立，本质上都是资本的收缩。
只是，投资是分立出自己的子公司，而分立这是分立出兄弟公司，本质上并没有不同，只是由于经营架构的需要不同而已。
（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。
二十八条明确了特殊性税务处理条件下，被合并企业享受过渡期税收优惠的处理原则，部分消弭了争议。但是该问题，仍然有未确定问题有待明确。
（3）第二十六条：明确特殊性税务处理下，被合并企业的亏损弥补限额是按照年度处理，而不是总的限额。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：
2010年各类税收优惠政策
现行各类税收优惠政策1.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，给予三免三减半的优惠。
2.对符合国家鼓励资源综合利用发展和产业政策导向的资源综合利用产品，按规定实行免征、减免和即征即退增值税政策。
符合国家产业政策规定的综合利用资源生产的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
3.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。
4.居民企业一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
5.鼓励、引导企业提高自主创新能力，对拥有核心自主知识产权的经认定的高新技术企业，落实减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。
6.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%。
7.对由于技术进步，产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
8.安置残疾人员的企业支付给残疾职工的工资加计扣除100%。
9.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
10.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
11.对符合条件的小型微利企业，及时落实减按20%税率的政策。
（小型微利企业的标准：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
）12.对企业取得的国债利息收入和符合条件的居民间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
13.对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2010新国税发[2010]28号 关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知
![2010新国税发[2010]28号 关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/7fd2b323aaea998fcc220e0a.png)
乌鲁木齐市地方税务局乌地税函〔2010〕136号转发自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，稽查局，直属分局筹备组，各区（县）地方税务局：现将自治区国家税务局自治区地方税务局《关于印发<企业所得税税收优惠备案办法>的通知》（新国税发…2010‟28号）转发给你们，请遵照执行。
二〇一〇年四月十六日抄送：市局各位领导。
乌鲁木齐市地方税务局 2013年4月16日印校对：税政二处刘静新疆维吾尔自治区国家税务局文件新疆维吾尔自治区地方税务局新国税发…2010‟28号自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局:根据财政部、国家税务总局关于企业所得税优惠政策备案管理的有关要求，结合我区实际，我们对原《企业所得税税收优惠备案办法（试行）》进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向自治区国家税务局、自治区地方税务局反映。
二〇一〇年二月二十日企业所得税税收优惠备案办法第一条为加强企业所得税管理，规范企业所得税各类优惠政策的备案管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发…2005‟129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发…2008‟111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函…2009‟255号）及有关规定，结合我区实际，制定本办法。
第二条本办法适用于自治区范围内的企业所得税居民纳税人。
第三条除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。
2010年第19号公告
国家税务总局公告2010年第19号国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
二、本公告自发布之日起30日后施行。
2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算— 1 —纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
特此公告。
二○一○年十月二十七日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局办公厅 2010年11月1日印发校对：所得税司— 2 —国税总局公告2010年第19号：企业卖财产要缴所得税2010-11-17 13:36深圳商报【大中小】【打印】【我要纠错】近期，国家税务总局发布了《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)，明确了有关财产转让等所得税的处理方法。
为了广大纳税人详细掌握这一公告的内容，特邀请深圳市地方税务局有关业务负责人进行解读。
一、政策目的《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50％及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
该文件虽然是对2007年度企业所得税汇算清缴工作做出的政策规定，但是由于其是在2008年出台的，能否也适用于2008年及以后年度并未规定，因此，国家税务总局此次重新明确了该文件涉及的相关税收问题。
2010年上半年企业所得税政策盘点(下)
专用设备投 资额应 为增 值税专用发票上注 明的价税 合计金 额。 企
业购 买专用设备取得普 通发票 的， 其专用设备投资 额为普通 发票 上注明的金额。 １． 《财政 部 、国家税务 总局关 于农村金 融 有关税收 政 策的 １ 通知 》（ 税［ ０ ０ ４ ） 定 ，自２ ０ 年 １ １ 财 ２ １ ］号 规 ０ ９ 月 日至２ ３ ２ ０１ 年１ 月 ３１ 对金融机构农 户小 额贷款 的利息收 入在计算应 纳税所得 额 日， 时， ０ 按９ ％计入收入总额 ； 对保 险公司为种 植业、 养殖业提供保 险
９《 ． 国家税务总局关于 进一步 明确企业所得 税过渡期优 惠政 策执行 口径问题 的通 知》（ 国税 函［０ ０ １ ７ ） ２ １ １５ 号 对居民企业在企 业所得税过 渡期内的优 惠政策执行口径作出了明确规定。 １ 《 ０． 国家税 务总局关于 环境保 护节能节水 安全生产 等专用 １《国家 税务总 局关 于建 筑企 业所 得 税征 管有 关问题 的通 ．
税 ［０ ９ １ ６ ） 经国务院批准 ， ２０ １ 号 ， ６ 公布 了《 环境保护、 节能节水项 目 企业 所得税优 惠目录 （ 试行 ） ，￣ ０ ８ 月１ 》 １２ ０ 年１ 日起 施行， １ 共涉
及公共污水处理 、 共垃圾 处理 、 公 沼气综合开发利用、 节能减排技 术 改造、 水淡化等５ 海 个方面内容。需要注意 的是 ， 该政策 中每个 具体项 目都 有具体 要求， 按其具体要求执行。 应 ８ 《国家税务 总局关于新办文化企 业企业所得 税有关政策 问 ．
服 务社 （ 中心 ） 应对 符合 条件的农 户小额贷 款利息收入 进行单独
核算 ， 不能单 独核算的不得享受所得税优惠政 策。
管 理 性政 策
企业所得税2010年新政策要点综述
票 上注 明的 金 额 。
而按照旧 业所得税 相关规定 ， 企业 应纳税所得为０ 相 当 该 ，
于 用 免税 收 入弥 补 了 当期 亏 损 １ 万元 ， 这 ｌ 万元 是 免 税 所 得 。 Ｏ 而 ０ 国
税函［０ ０ １８ ２ １ ］４ 号文件规定 ， 免税 所得不得弥补 当期及以前 年度应
对于应税所得是否可以弥补免征项 目亏损 ， 国税 函［００ １８ ２ １ ］４ 号文件规定 ， 纳税 人只要有减免税项 目， 不管项 目赢利 、 亏损 ， 企业 必须 申报 ， 即第１行 “ 、 ９ 减 免税项 目所得” 必须填写 申报， 包括负数 。
债 务 重组 、 让 股 权 、 益 性 投 资 收入 何 时 确 认 转 权
计 算 企 业 所得 税 ？
《 国家税务总局关 于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题 的 通知》 国税函 ［０ ０ ７ 号 ） （ ２ １ ］９ 明确了企业发生债务重组 、 转让股权 、 权益性投资取得股息 、 红利等收入的确认 时间。
的通知》 国税 函［０ ０ ２９ ） （ ２ １ ）４ 号 规定 ，０ ０ 月３ 日后出台的个别 ２ １年５ １ 企业所得税政策 ， 涉及２ ０ 年度企业所得税 纳税 申报 调整 、 ０９ 需要补
（ ） 业 所 得 税 款 的 少 数 纳 税 人 ， 以 在 ２ １ 年 １月 ３ 日前 自行 退 企 可 ００ ２ １
该 企 业 ２ １ 年 应 纳 税 所 得 额 为 （０ — ０ 一 ９ — ０ ＝一 ０ 万 ００ １０ ５ ） （０ ３ ） １ （
元 ）按照 申报表要求计算２ １ 年应纳税所得额为 １— ０ １ （ 。 ００ ０ ２ ＝一 ０ 万
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知-国税函[2010]79号
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国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.02.22施行日期2010.02.22文号国税函[2010]79号主题类别企业所得税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
二、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税
《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税第一节所得税会计概述企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。
税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。
所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。
《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“所得税准则”)是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。
资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产能够为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。
一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为资产。
反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为负债。
小型微利企业2010年可获所得税优惠
业 内人士认 为 ，这 一税 收优 惠举 措 旨在 缓 解 中小 企业 融资难 问题 ， 更 多扶 持 中小 企业发展 ，
有效应对 国际金融危机 。根据 通知 ，享受优 惠 的小 型徽 利企业主要指 符合 《中华人民共和 国企 业所 得税 法》及其 实施条例 以及相关税收政策规定 的小 型微利企 业。
这 次会 议 讨论 研 究 的问题 有 一 定深 度 ，涉
发挥 “ 作”优势 ，实现 组织 资源 多元化 。 合
四、上下结合 ，努力解决城镇集体合 作经济发展 中最紧迫 、最关键 问题
与会 人 员还 认真 分 析 了 当前集 体 经济 和联 社工 作 的新 情 况 和突 出 问题 。一 致认 为 当前迫
切需 要 解 决 的 问题 ： 是 城 镇集 体 合 作 经 济 的 一 管理 体制 。大 家认 为按 照 城镇 集 体 合作 经 济服 务 于城镇 经 济发 展 和 惠及 民生 的定 位 ，应 当突 破轻 Ｔ 行业 的小 圈 子 ，拓 展 到 各 行各 业 ； 当 应 以 中小 企业 为主 ，拓 展 到少 数 大 企业 ； 当大 应
社 和各地 联 社 在理 论 探讨 、政策 研 究 、信 息共
享 等方 面加 强 联 系 ，还 要 在 经 济 上互 相 参 股 ，
定“ 合作 社 法 ” 与会 人 员要 求学 会 和 仝 同手 Ｔ 。 、合作 总社 一起 ，存调 查 研 究 的基 础上 ，把 城 Ｉ 镇 集 体合 作经 济 的作用 、闻 难 、体 制 ．以及 政
工作 。革 发展 的指 导意 见 ，尽 快 制
信 息平台
小 型 微 利 企 业 ２ １ 年 可 获 所 得 税 优 惠 ００
财政部 、国家税 务总局 日前 下发《 关于 小型徽利 企业有关 企业所得税政 策 的通 知 》 ，明确小型 徽 利企业可获所得税优 惠。《 通知 》指 出，２ １ － 月 １日至 ２ １ 年 １ 月 ３ ０ ＃ ０ －１ ０ ０ ２ １日，应纳税所得 额低
2010年上半年企业所得税政策盘点
除标准有关税收政策问题的通知》 财税 ［０ ８ １ １ ）规定的条 （ ２０ ］２ 号 件， 计算企业所得税扣除额 。 ３《 、国家税务总局关 于农 村信用社省级联合社收取服务 费有 关企业所得税税务处理问题 的通知》 国税函［０ ０ ８ 号 ） （ ２ １ ］０ 明确 ， 省
级农 村信用联合社（ 以下简称省联社 ） 每年度为履行其职能所发生 的各项费用支 出， 包括人员费用 、 办公费用 、 差旅费 、 利息支出 、 研
税前扣除而多缴纳 的企业所得税税款 ，可在审批确认年度企业所
得税 应纳 税 款 中 予 以抵 缴 ，抵 缴 不 足 的 ，可 以在 以后 年度 递 延 抵
别风险准备金提取情 况的说明和报表 。
二 、 免 税优 惠政 策 减
缴； 企业资产损失发生年度扣除追补确认的损 失后如 出现亏损 ， 首
９ ％计人收人总额 ； ０ 对保险公司为种植业 、 养殖业提供保险业务取 得 的保费收 入 ， 在计算应纳税所 得额时 ， ０注意 ：１上述“ （） 农户” 是指长期（ 年以上） １ 居住在 乡镇（ 不包 括城关镇 ） 行政管理 区域 内的住户 ， 还包括长期居住在 城关镇所辖行政村范 围内的住户和 户 口不在本地 而在本地居住１ 年 以上 的住 户 ， 国有农场 的职工 和农村个 体工商 户 。位 于乡镇
１ １ 月 日起 至 ２ １年 １ 月３ 日中 国银联 提取 的特 别 风 险准 备 金 同 时 ００ ２ １
税处理问题的通知》 国税 函［０ ９ ７ ２ ） （ ２０ ］７ 号 规定 ， 企业 以前年度 未
能扣除的资产损失按以下方法处理 ： 企业 以前年度（ 包括２ ０ 年度 ０８
新企业所得税法实施以前年度 ） 发生 ， 按当时企业所得税有 关规定
国税函[2010]79号文
![国税函[2010]79号文](https://img.taocdn.com/s3/m/0766d20652ea551810a68784.png)
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号全文有效成文日期：2010-02-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
解读：1、本条对《实施条例》的理解，实际上是对19条的实质性改变。
例如：2009年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，2008年一次收取了3年的租金300万。
会计处理：2009年确认100万租金收入，而税法根据条例第19条确认300万收入，属于税法同会计的差异，应在纳税申报表附表3第5行调增应纳税所得额调增200万元。
2010、2011两个年度应该调减100万元。
而本文件下发后，根据权责发生制原则，在税收上可以每年确认100万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。
2、跨期后收取租金的规定未发生变化，因此在租金问题上仍有可能出现税收通会计的差异。
例如：2009年签订租赁合同，租赁期3年，2011年一次性收取租金300万元。
会计处理：2009、2010、2011年每年确认收入100万元，而税法在2011年一次性确认收入，因此附表3第5行在2009年每年调减100万元，而2011年，做纳税调增200万元。
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2010年企业所得税优惠政策解读2010年企业所得税优惠政策解读高新技术企业税收优惠（上）自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。
经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。
首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。
今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术；★二是主要产品在《领域》规定范围之内；★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。
★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例；★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。
针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导：Ø 公司取得高新技术企业认定的前提：企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。
企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。
Ø 公司取得高新技术企业认定的关键：其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。
核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。
知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。
企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。
近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。
Ø 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《领域》）规定范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
Ø 公司申请高新技术企业认定的程序：1.自我评价。
企业应对照《认定管理办法》第十条进行自我评价。
并在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。
2.注册登记。
企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》上传至认定机构；认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。
3、聘请具有资质的中介机构开展审计。
一是企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；二是企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）审计报告。
3.准备并提交材料。
企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。
(1)《高新技术企业认定申请书》；(2)企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；(3)经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；(4)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；(5)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；(6)技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。
4.接受税务机关初审认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。
对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天里多次深入企业进行现场辅导和调研。
目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发展更有信心。
税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠，已经拥有的核心自主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。
二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。
三是高新技术产品（服务）收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品（服务）收入所对应的高新技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品（服务）明细资料中所列高新产品和《高新技术产品预备案表》中备案的高新技术产品；在申报材料中一定要完整填报“上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品（服务）收入。
四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
技术先进型服务企业税收优惠政策刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。
在众多企业所得税优惠政策中，技术先进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。
为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。
技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业：1.减按15%的税率征收企业所得税。
2.其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.离岸服务外包业务收入免征营业税。
技术先进型服务业务范围：1．信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。
2．技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。
3．技术性知识流程外包服务（KPO）。
企业享受此项政策需同时符合的条件：1.从事《财政部国家税务局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。
2.企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。
3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
5.企业从事《财政部国家税务局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。
6. 企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。
企业申请技术先进型服务企业认定的程序：原则上每年2次，每次申报时间为每年的4月和10月，自申报开始至公示结束原则上不超过60个工作日。
应按规定填报《技术先进型服务企业认定申请推荐表》，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。
市科技局将会同市外经贸局、财政局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行公示。
经认定的技术先进型服务企业，享受《通知》规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受税收优惠政策事宜。
税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：技术先进型服务企业享受税收优惠时，应将外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。
国家扶持的产业优惠政策的应用（中）企业研究开发费用加计扣除税收优惠A公司是我市一家大型装备企业的子公司，主要产品是机器机械，2008年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠，税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟踪辅导。
税务人员到企业进一步调查发现企业2008年研究开发活动和研发费用归集如下：1.企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。
2.有开发项目计划书，但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。
3.技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。
4.研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。
对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍：研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局制定并下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：1.企业必须开展具有明确目标的研究开发活动创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投入和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。
2.企业必须建立完善的研发管理体系年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件；发生的研究开发费用必须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出；研发结束后应有研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告。