货币资金与应收账款
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（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
• 支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
二、货币资金内部控制制度
• 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
• 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
• 银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
四、库存现金与银行存款管理
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
• • • • • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
1、银行存款开户管理
基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 九种结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（国内信用证）
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 • 委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 • 托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（一）库存现金的管理
• 库存现金的管理与控制
■严格限定现金的开支范围（8个方面）
■库存限额
□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量
□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现
金的库存限额不超过15天的零星支出量
■不准坐支现金
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按 照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通 过基本存款账户办理。 • 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立 的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的 转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属 非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一 般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户管理
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时 性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现 金管理的规定办理现金收付。 • 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途 的账户。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
出纳 人员
会计 人员
三、与货币资金相关的主要会计科目
• “库存现金”科目: 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
内部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目: 用以核算企业存入银行或其 他金融机构 的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银 行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目: 用以核算企业的外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 • 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资 金的各组成项目单独列示。
五、库存现金的收付与清查
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款的管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存 款和其他货币资金。
四、库存现金与银行存款管理
（一）库存现金的管理
1. 库存现金的定义： 库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。 2. 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
3. 核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金 日记账余额等于库存现金余额。
四、库存现金与银行存款管理
经济交易 与事项 账务处理方法
收到现金
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
支出现金
五、库存现金的收付与清查
(一 )
【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51
• 国内信用证 ①用于国内企业领域结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
•银行结算方式的归纳 • • • • • •
同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
•Biblioteka Baidu
见票即付：支票、银行汇票、银行本票
五、库存现金的收付与清查
(一)现金收付
2、银行存款结算管理
• 商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
• 支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
二、货币资金内部控制制度
• 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
• 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
• 银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
四、库存现金与银行存款管理
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
• • • • • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
1、银行存款开户管理
基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 九种结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（国内信用证）
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 • 委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 • 托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
四、库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
• 信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（一）库存现金的管理
• 库存现金的管理与控制
■严格限定现金的开支范围（8个方面）
■库存限额
□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量
□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现
金的库存限额不超过15天的零星支出量
■不准坐支现金
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按 照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通 过基本存款账户办理。 • 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立 的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的 转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属 非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一 般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
1、银行存款开户管理
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时 性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现 金管理的规定办理现金收付。 • 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途 的账户。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款的管理
出纳 人员
会计 人员
三、与货币资金相关的主要会计科目
• “库存现金”科目: 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
内部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目: 用以核算企业存入银行或其 他金融机构 的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银 行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目: 用以核算企业的外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 • 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资 金的各组成项目单独列示。
五、库存现金的收付与清查
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款的管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存 款和其他货币资金。
四、库存现金与银行存款管理
（一）库存现金的管理
1. 库存现金的定义： 库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。 2. 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
3. 核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金 日记账余额等于库存现金余额。
四、库存现金与银行存款管理
经济交易 与事项 账务处理方法
收到现金
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
支出现金
五、库存现金的收付与清查
(一 )
【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51
• 国内信用证 ①用于国内企业领域结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
•银行结算方式的归纳 • • • • • •
同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
•Biblioteka Baidu
见票即付：支票、银行汇票、银行本票
五、库存现金的收付与清查
(一)现金收付