审计概述 PPT课件
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《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
《内部审计介绍》课件
合规审计
合规审计是对组织遵守相关法律法规、行业准则和内部规章制度的情况进行审计 ，以确保组织的行为合法、合规。
合规审计涉及对组织的治理结构、风险管理和内部控制等方面进行评估，以确保 组织在各个方面都符合法律法规和内部规章制度的要求。
运营审计
运营审计是对组织的运营活动、业务流程和经营绩效进行审 计，以评估组织的运营效率和效果。
公共部门内部审计案例
总结词
公共部门内部审计案例主要展示政府机构如何通过内部审计来提 高公共服务的效率和效果。
某市政府内部审计案例
该市政府通过内部审计发现城市规划中的不合理之处，优化城市规 划方案，提高城市治理水平。
某公立医院内部审计案例
该医院通过内部审计发现医疗设备采购和管理中的问题，加强医疗 设备管理，提高医疗服务质量。
THANKS
感谢观看
根据审计报告的意见和建议，监督 被审计单位进行整改和改进。
审计方法和技巧
抽样技术
采用合适的抽样方法， 从总体中选取具有代表
性的样本进行测试。
分析性程序
运用财务、非财务信息 和数据，分析被审计单 位的业务活动和财务状
况。
穿行测试
通过追踪某项业务活动 的整个流程，验证内部 控制的有效性和合规性
。
风险基础方法
02
内部审计的流程和方法
审计计划和准备
01
02
03
审计目标确定
明确审计目的、范围和预 期结果，为审计工作提供 指导。
审计资源分配
合理安排人员、时间和预 算，确保审计工作顺利进 行。
审计风险评估
识别潜在风险，制定应对 措施，降低审计风险。
审计实施和证据收集
现场调查
了解被审计单位的基本情 况、业务活动和内部控制 。
审计概述PPT
以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述，正确的 有（ ）。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风 险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册 会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易 测试为主
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2019年11月29日
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征； (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
A．在既定的审计风险水平下， 注册会计师应当实施审计 程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
《注册会计师审计》课件
审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
2024年数据库审计ppt课件
。
案例二：政府部门数据库审计应用
01
02
03
04
审计目标
保障政府信息资源的安全、合 规和高效利用。
审计范围
涉及政府各部门的业务系统、 办公系统、公共服务系统等。
审计流程
明确审计需求、建立审计标准 、实施审计过程、评估审计效
果。
关键技术
运用大数据分析、云计算等技 术，提高审计效率和准确性。
案例三：企业内部数据库审计应用
企业在实施数据库审计时，还需要根据自身 业务特点和安全需求，制定相应的企业规范 和操作流程。
02
CATALOGUE
数据库审计技术原理
审计数据采集技术
01
02
03
数据库日志采集
通过读取和解析数据库系 统的日志文件，获取数据 库操作的相关信息。
网络数据采集
通过监听和捕获数据库网 络传输的数据包，获取数 据库操作的网络层面信息 。
报表与可视化展示功能
审计报表生成
根据审计数据生成各类报表，如登录报表、操作报表、风 险报表等。
可视化展示
通过图表、仪表盘等形式，直观展示审计数据和风险情况 。
自定义报表
支持管理员根据需求自定义报表内容和格式。
04
CATALOGUE
数据库审计系统实施部署
系统架构与组件说明
系统架构概述
数据库审计系统通常采用分布式架构 ，包括审计数据采集、存储、处理和 分析等模块。
审计目标
维护企业数据资产的安全、稳定和可持续发 展。
审计范围
包括企业的ERP系统、CRM系统、HR系统 等关键业务应用。
审计流程
确定审计对象、设计审计方案、执行审计程 序、提出改进建议。
案例二：政府部门数据库审计应用
01
02
03
04
审计目标
保障政府信息资源的安全、合 规和高效利用。
审计范围
涉及政府各部门的业务系统、 办公系统、公共服务系统等。
审计流程
明确审计需求、建立审计标准 、实施审计过程、评估审计效
果。
关键技术
运用大数据分析、云计算等技 术，提高审计效率和准确性。
案例三：企业内部数据库审计应用
企业在实施数据库审计时，还需要根据自身 业务特点和安全需求，制定相应的企业规范 和操作流程。
02
CATALOGUE
数据库审计技术原理
审计数据采集技术
01
02
03
数据库日志采集
通过读取和解析数据库系 统的日志文件，获取数据 库操作的相关信息。
网络数据采集
通过监听和捕获数据库网 络传输的数据包，获取数 据库操作的网络层面信息 。
报表与可视化展示功能
审计报表生成
根据审计数据生成各类报表，如登录报表、操作报表、风 险报表等。
可视化展示
通过图表、仪表盘等形式，直观展示审计数据和风险情况 。
自定义报表
支持管理员根据需求自定义报表内容和格式。
04
CATALOGUE
数据库审计系统实施部署
系统架构与组件说明
系统架构概述
数据库审计系统通常采用分布式架构 ，包括审计数据采集、存储、处理和 分析等模块。
审计目标
维护企业数据资产的安全、稳定和可持续发 展。
审计范围
包括企业的ERP系统、CRM系统、HR系统 等关键业务应用。
审计流程
确定审计对象、设计审计方案、执行审计程 序、提出改进建议。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
《审计专题》课件
审计计划的重要性
审计计划是保证审计工作顺利进行的基础，有助于提高审计效率 和效果，降低审计风险。
审计实施阶段
审计实施阶段概述
审计实施阶段是根据审计计划，对被审计单位或项目进行实地审查 和测试，收集审计证据的过程。
审计实施的主要工作
包括对内部控制制度的测试和评价、对财务报表的实质性测试和符 合性测试等。
后续跟进
对被审计单位进行跟踪，确保改进措施得到 有效执行。
内部控制审计的案例分析
案例一
某企业采购管理内部控制审计。发现该企业在采购过程中存在缺乏有效的供应商评价机制、合同管理不规范等问题。 审计提出建立供应商评价机制、加强合同管理等改进建议。
案例二
某企业生产管理内部控制审计。发现该企业在生产过程中存在生产计划不合理、生产成本控制不严格等问题。审计提 出优化生产计划、加强成本控制等改进建议。
《审计专题》课件
目录
CONTENTS
• 审计概述 • 审计证据与工作底稿 • 审计程序与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计
01 审计概述
审计的定义与目标
审计的定义
审计是一种对企业的财务和管理活动的独立审查，旨在评估其合规性、真实性 和公允性，并提供有关其财务状况和经营绩效的意见。
包括抽样审计、风险基础审计 、分析性复核等方法，根据具 体情况选择合适的方法进行审
计。
财务报表审计的案例分析
案例一
某上市公司财务报表舞弊案例分析
案例二
某大型企业内部控制缺陷导致财务报表错报案例 分析
案例三
某会计师事务所财务报表审计质量控制案例分析
05 内部控制审计
内部控制审计的目标与范围
目标
评估企业内部控制系统的有效性、合规性和可靠性，确保企业经营活动的合规、 资产的安全完整以及财务报告的准确性。
审计计划是保证审计工作顺利进行的基础，有助于提高审计效率 和效果，降低审计风险。
审计实施阶段
审计实施阶段概述
审计实施阶段是根据审计计划，对被审计单位或项目进行实地审查 和测试，收集审计证据的过程。
审计实施的主要工作
包括对内部控制制度的测试和评价、对财务报表的实质性测试和符 合性测试等。
后续跟进
对被审计单位进行跟踪，确保改进措施得到 有效执行。
内部控制审计的案例分析
案例一
某企业采购管理内部控制审计。发现该企业在采购过程中存在缺乏有效的供应商评价机制、合同管理不规范等问题。 审计提出建立供应商评价机制、加强合同管理等改进建议。
案例二
某企业生产管理内部控制审计。发现该企业在生产过程中存在生产计划不合理、生产成本控制不严格等问题。审计提 出优化生产计划、加强成本控制等改进建议。
《审计专题》课件
目录
CONTENTS
• 审计概述 • 审计证据与工作底稿 • 审计程序与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计
01 审计概述
审计的定义与目标
审计的定义
审计是一种对企业的财务和管理活动的独立审查，旨在评估其合规性、真实性 和公允性，并提供有关其财务状况和经营绩效的意见。
包括抽样审计、风险基础审计 、分析性复核等方法，根据具 体情况选择合适的方法进行审
计。
财务报表审计的案例分析
案例一
某上市公司财务报表舞弊案例分析
案例二
某大型企业内部控制缺陷导致财务报表错报案例 分析
案例三
某会计师事务所财务报表审计质量控制案例分析
05 内部控制审计
内部控制审计的目标与范围
目标
评估企业内部控制系统的有效性、合规性和可靠性，确保企业经营活动的合规、 资产的安全完整以及财务报告的准确性。
[课件]政府审计第一章概述PPT
![[课件]政府审计第一章概述PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/b0fb0fb7dd88d0d233d46a36.png)
政府审计指（教材的观点） 由独立的审计主体对各级政府机关、经济管
理部门、金融机构、国有和国家控股企业、 事业单位的财政财务收支以及所反映的经济 活动的真实性、规范性、合理性和效益性进 行的经济监督、鉴证、评价与信息提供活动。
二、 审计起源的不同观点
---查帐说 --国家职能说 --国家治理说(国家治理的政治和经济需要)
---维护王权说（维护统治者权力） ---民主政治说（维护公众的政治和经济权益） ---权力制衡说（是对政府的经济权力的制约与平衡） --- 财政监督说（对财政收支的监督协调与平衡） — 两权分离说 ---受托责任说 ---宏观调控说（是政府宏观经济调控的有效工具）
---筹资说 ----资金市场说 ----客观限制说 -----可信说 -----管理者说 -----组织控制说、
期刊、法规等
《审计研究》、《中国审计》、《南京审计
学院学报》、《审计与经济研究》、《中国 财政》、《中国税收》、《中国金融》等相 关杂志。 《审计法》、《预算法》、《人民银行法》、 《商业银行法》等法律法规。
第一章 政府审计概述
第一节 政府审计的起源
• 什么是审计？
审计是由专职机构或人员，以授
性质
对象 方法 职能
规划、实施、管理
监督、评价、鉴证
发展
我国政府审计在经济生活中发挥着重要作用。
从传统审计向现代审计发展。
原因是：
2008年3月,在十一届全国人大一次会议重新任命审计 署审计长。
刘家义
1956年8月生，重庆市人。 毕业于西南财经大学，研 究生学历，博士学位。 高级审计师。
1、审计从经济政治方面保护或维系国家机器
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
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审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》
投资者开始清醒，并抛售手中所持股票
为平息“南海公司”破产引发的风波，政府成立了 由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司” 破产事件 通过对“南海公司”会计账目的审核，查尔斯•斯奈 尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，指出 了公司存在的舞弊行为
恢复重建阶 段 规范发展阶 段 面向国际阶 段
• 2006年初实现与国际审计准则的趋同，迈向了国际舞台 • 2012年开始全面实施修订后的38项新审计准则
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第二节 审计的相关概念
一、审计的定义 “审计”是一个 ，即通过客观地获
• 通过揭露和制止、处罚等手段，制约经济活 动中的消极因素，帮助经济责任正确履行和 社会经济健康发展
建设性作用
• 通过调查、评价和提出建议等手段，促进、 服务于经济管理，帮助经济管理水平和经济 效益的提高
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
风险导向审计
四、我国民间审计的产生与发展
萌芽阶段
• 1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规 • 同年谢霖先生获批成为中国的第一位注册会计师，并且 创办了中国第一家会计师事务所 • 至1947年，全国已拥有注册会计师2619人 • 新中国建立后，计划经济模式下注册会计师便悄然退 出了经济舞台 • 1980年财政部规定外资企业财务报表要由注册会计师 进行审计 • 1981年，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会 计师业务的上海会计师事务所成立 • 1991年设立注册会计师全国统一考试 • 1994年1月1日起实施《注册会计师法》
内控导向审计
查错防弊，判断企业 的财务状况、经营 抽样审计 成果是否真实和公 允 抽样审计（随意） 评估内控风险，防止 、内控制度健 、发现和纠正重大 全及有效性分 错报风险。 析 关注和评估内控风险 抽样审计（针对） 和外部风险；防止 、外部环境分 、发现和纠正重大 析 错报风险。
20世纪70年代后 期至今
审计主体：具有专业胜任能力的独立审计人员，独
立性是审计的灵魂
审计对象：“经济活动与经济事项认定”
审计标准：“既定标准” 《企业会计准则》
审计目标：审计人员对认定与既定标准的符合程度
进行获取和评价审计证据的方法
二、审计分类------按审计主体不同
政府审计 审计机构
国家审计机关
内部审计
单位内部审计 机构或审计人 员 内部制定的相 关准则 内向性 广泛性
形成
• 20世纪初发展和完善于美国发达的资本市场
发展
• 1933年和1934年颁布《证券法》和《证券交易法》规定：上 市交易公司的财务报表必须接受注册会计师审计并且向社会 披露审计报告，标志着审计制度的确立。
补充：英国南海股份公司审计案例
“南海公司” 公司成立10年经营业绩平平 股价从1719年的114英镑飙升至1720年的1050英镑
取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证 实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给 有关使用者。 实质上，审计是对有关经济活动和经 济事项的一些说法进行验证
审计的系统化过程
审计人 员
收集和 评价证 据
确认两 者相符 合程度
传达结 果
预期使 用者
有关经济 事项的认 定
既定标准
几个关键术语
•根 据 审 计 结 果 ， 分 析判断，肯定成绩， •对经济活动及其经 指出问题，寻求改善 济 资 料 进 行 鉴 定 ， 管理，提高效益的途 并出具书面证明 径（如经济效益审计） •为委托人提供确切 信息，并取信于社 •评定和建议 会公众
四、审计的作用
审计作用是指运用审计职能产生的效果
防护性作用
南海公司破产，没收全部公司董事的个人财产
三、审计模式的演进
时间
到19世纪末
审计模式
审计目的
审计方法
详细审计 （顺查）
Байду номын сангаас
账项导向审计 查错防弊，保护企业 （会计账目审计阶 资产的安全和完整 段）
账项导向审计 20世纪初到20世 （财务报表审计阶 纪30年代 段） 20世纪40年代后 期到70年代 初期
报告 授权
财产管理人
审查
信息不对称
利益冲突
审计人
二、审计的起源与发展阶段
• 16世纪的意大利合伙企业制度
起源
• 1581年威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体
• 18世纪到20世纪初的英国股份制
• 1721年，英国的“南海公司事件”促使了注册会计师的产生。 • 1853年，爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业 的诞生。 • 1962年，修订后的《公司法》确定会计师为法定的公司破产 清算人。