增值税的常见避税、偷税手段

每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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功的路 。20.8.3120.8.31Monday, August 31, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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。0 4:59:27 04:59:2 704:598 /31/20 20 4:59:27 AM
每天只看目标，别老想障碍
(2) 用于产品生产的原材料改为 福利、基建使用，或者非正常损失了 原材料，未将进项税额转出，造成人 为多抵扣了增值税，使国家蒙受损失；
(3) 在本地加工、到异地发货、 销售，在异地银行收款或现金交易， 又不主动申报纳税，在两边税务机关 推渎，偷漏增值税；
(4) 不按规定时间计交增值税， 或者除销商品后，等到收款时才开发 票及申报纳税，甚至收到款后久久不 入销售账，故意推迟纳税时间。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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。上 午4时59 分27秒 上午4 时59分0 4:59:27 20.8.31
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 4:59:27 AM04:59:272020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 4:59 AM8/31/2020 4:59 A
(二) 非税因素 1．技术因素 2．社会因素 3．心理因素 4．通货膨胀
第二部分 增值税的常见避税、偷税手段
1．在课税范围方面
(1) 将自产产品或自制半成品 用于本单位职工福利、在建工程或 大修，而不作销售，或者直接私分 不作销售，甚至根本不在账簿上反 映；
(2) 将产品用于赠送、广告宣传、 已销展品等不作销售，而直接借记 “产品销售费用”，贷记产成品，将 已销展品的收款纳入企业“小金库” 或私分；
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午4 时59分2 7秒04:5 9:2720. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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。202 0年8月 上午4 时59分2 0.8.310 4:59Aug ust 31, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一4 时59分 27秒04 :59:273 1 August 2020
常见骗取出口退税的做法有： （1）借权挂靠，权力寻租 （2）假报关，低值高报，以少报多 （3）将增值税扣除项目金额作为纳税额申报退税 （4）内销产品作为出口产品申报退税 （5）收购产品作为生产产品申报退税 （6）“三资”企业伙同国内企业骗税 （7）外商以投资、办厂为名骗税 （8）团伙作案、专业化分工、“一条龙”作业
(5) 以价外收费形式肢解产品销 售收入，对价外收费部分故意不申报 纳税。或者将产品销售收入抵销了支 付的佣金、回扣等再入账；
(6) 将自营业务装扮成受托加业务， 只将加工费收入申报增值税，而隐瞒 这些产品的收入；
(7) 亏损企业或资金周转困难的 企业，将自产产品作为支付手段，支 付职工的工资、补贴，让职工自行销 售后全部归己，偷漏国家增值税；
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企业内部控制讲座
电话：68251555 13032386999 xndxzxy@126.com
第一部分 相关概念及避税诱因
几个相关概念
偷税 漏税 骗税 避税 逃税 欠税 抗税
避税产生的诱因
(一) 税法自身的因素 1．税负过重 2．税负不公平 3．漏洞太多 4．征纳太繁 5．征管不力 6．处罚不严
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。20.8 .3104:5 9:2704: 59Aug-2031-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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。04:5 9:2704:来自百度文库59:270 4:59Monday, August 31, 2020
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3120.8 .3104:5 9:2704: 59:27A ugust 31, 2020
3．在税收减免方面
(1) 将减免增值税的产品的原材 料进项税列入纳税产品抵扣，反过来 对纳税产品的销售收入和销项税额又 尽量往免税产品中挤，具体手法是在 开具增值税发票时故意张冠李戴；
(2) 利用来料加工、来件装配和 补偿贸易所需进口的设备兔征增值税 的优惠政策，搭车进口一些应税设备。
4、骗取出口退税
(3) 隐瞒产量，产品销售时不开 发票，特别是当购方不索要发票时更 易如此。或者以收据、调拨单等代替 发票，或者开“小尾大头”发票，搞 账外销售，直接纳入企业“小金库”；
(4) 以自产产品直接串换材料躲 避纳税。具体手法是在分录上采用借 记“原材料”(应付账款、长期投资)， 贷记“产成品”的错误做法。或者经 “其它应收款”账户中转，以产品串 换材料肘，先借记“其它应收款”， 贷记“产成品”，收到材料时，借记 “原材料”，货记“其它应收款”；
（8）折扣后开票。 有些工业企业委托 商业企业代销产品，在收回销售收入款项 时，折扣了应付给代销单位的手续费支出 后才开发票，造成少纳增值税，甚至还少 纳营业税。
2．在计算缴纳方面
(1) 将本不作抵扣的基建、福 利等购料凭证的抵扣税联混作进项 税一并向税务机关申请抵扣，甚至 代小规模纳税人进货以增加抵扣税 数额，从而达到少交增值税的目的；