医药流通企业常见的税收问题及处理

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医药企业常见的六个税务风险点分析

医药企业常见的六个税务风险点分析在如今迅速发展的医药行业中，税务风险是企业必须面对的重要问题。

正确识别和应对税务风险，有利于企业合规经营、降低风险成本，并维护企业良好的税务形象。

本文将讨论医药企业常见的六个税务风险点，并提出相应的分析和应对措施。

一、产品开发费用的支出医药企业在新药研发阶段，需要投入大量的人力、物力和财力。

然而，企业在享受税收优惠政策时，往往会忽略对研发费用的认定。

这可能导致研发费用不能得到税务合理的抵扣或减免，增加企业的税负。

针对这一风险点，医药企业应该加强对研发费用的认定和计算，确保符合相关税收政策，并与税务部门进行及时沟通，避免出现误差和纠纷。

二、转让定价问题医药企业常常涉及跨国合作、技术转让等业务，其中的转让定价问题容易引发税务风险。

企业应该注意合理确定转让定价，避免虚增或虚减收入，以及避免涉嫌转移定价操作，不符合相关税务规定。

为了降低税务风险，医药企业应该加强合同管理和转让定价政策的制定，确保合法合规，并遵守国内外相关税收规定。

三、营改增政策变化营改增是我国税收制度的重要改革，对医药企业而言，涉及到增值税税负的变化。

医药企业应该及时了解和研究国家政策变化，合理调整自身经营策略，降低税务风险。

在应对这个风险点时，医药企业应当关注国家政策更新，核实相关资料，及时办理新政策的申报以及报税工作，确保自己合规经营。

四、费用追溯和预算问题医药企业的运作涉及到大量的费用支出，如果对费用的追溯和预算控制不到位，可能导致费用认定和报销出现问题，进而引发税务风险。

为了避免这种情况，医药企业应加强对费用支出的管理，建立严格的费用追溯和预算工作，确保费用合规报销，并向税务部门提供清晰、完整的凭证和资料。

五、税务合规监管医药企业应当积极配合税务部门的合规监管工作。

如果不及时了解和适应税务政策的变化，企业容易因未能及时申报和缴纳税费而产生税务风险。

为了降低风险，医药企业应保持与税务部门的密切联系，及时了解最新政策，确保相关申报和缴税工作按时完成。

医药企业销售财务管理问题与对策

医药企业销售财务管理问题与对策【摘要】医药企业销售财务管理是企业经营中的重要组成部分，同时也是存在诸多挑战和风险的领域。

本文围绕医药企业销售财务管理问题展开讨论，分析了医药企业在销售过程中可能遇到的财务风险、资金周转问题以及监管要求。

也提出了针对这些问题的解决对策，包括财务风险管理和优化措施。

结论部分强调了医药企业销售财务管理的重要性，指出提升效率的关键在于有效的财务管理和风险控制。

通过本文的研究和分析，可以帮助医药企业更好地应对销售过程中的财务挑战，提升企业的盈利能力和竞争力。

【关键词】医药企业、销售、财务管理、风险、资金周转、监管要求、风险管理、优化措施、重要性、销售效率、对策。

1. 引言1.1 医药企业销售财务管理问题与对策医药企业在销售过程中面临着诸多财务管理问题，这些问题可能会对企业的经营和发展产生严重影响。

医药企业销售过程中存在着各种财务风险，包括市场价格波动风险、产品质量问题风险、销售渠道风险等。

这些风险可能导致企业销售收入减少，利润下降，甚至影响企业的生存和发展。

医药销售中的资金周转问题也是一个重要的财务管理挑战。

医药产品生产周期长，销售收款周期拉长，而医药企业又需要大量资金进行研发、生产和销售。

如果资金周转不畅，企业可能面临现金流紧张的风险。

医药企业财务管理还面临着监管要求的挑战。

医药行业的特殊性和风险较大，监管要求更为严格，医药企业需要遵守各项法规和规定，确保财务报表真实准确，合规经营。

针对以上问题，医药企业需要采取一系列的对策来进行财务风险管理。

比如建立健全的财务风险管理体系，加强内部控制，规范销售流程，加强资金管理等措施。

企业还需要优化销售财务管理，提升管理效率，降低成本，提高经济效益。

医药企业销售财务管理问题不容忽视，只有通过科学合理的财务管理对策，企业才能有效应对各种挑战，实现可持续发展。

2. 正文2.1 医药企业销售过程中存在的财务风险医药企业在销售过程中存在着各种财务风险，其中包括市场风险、供应链风险、资金风险和合规风险等。

医药行业涉税问题

医药经销行业存在的涉税问题分析及对策洛阳市国家税务局稽查局高红亮尚修强近年来，随着经济的发展，各类医药公司和个体药店蓬勃发展，这在一定程度上缓解了群众“买药难，吃药贵”的现象，同时随着税收征管力度的加大，医药经销行业税收逐渐成为一个新的税收增长点。

但从长期的税收征管实践看，该行业仍存在发票使用违规及利用各种手段偷逃税款等一系列涉税问题，亟待加以规范。

本文拟结合工作实际，对该行业存在的涉税问题进行总结分析，并提出相应的征管建议。

一、当前医药行业存在的涉税问题（一）行业的经营特性增加了税收管理难度1.分支机构较多，挂靠现象严重。

各医药公司下属分支机构较多，许多是个体医药代表挂靠在其名下，名为公司的分支机构，实际是自主经营、自行核算、自负盈亏。

一些医药经销企业通过办理变更或注销的手段，造成了税源流失。

业务员因自身没有经营资质，为了经营挂靠医药公司，每月进项票在医药公司抵扣，销项发票也在这些企业开具，每月上缴一定的管理费；或者购药时不取得发票，销售时利用以前挂靠的资质购买开具假发票，从而造成少缴税款，这已经是行业里公开的“行业秘密”。

而这些开具发票企业在“经营许可证”未注销的情况下，仅通过了营业执照变更或注销，摇身一变，导致税源流失。

一些医药经营者甚至干脆不办理税务登记，不申报纳税。

2.销售价格之外，存在平销返利行为。

与大多数商品零售企业一样，生产商或上级经销商会在销售额之外按销售数量给予经营者一定比例的平销返利，这部分返利就直接导致了税款流失。

厂家返利不记账，造成少缴税款。

制药企业为了让经销商销售自己的产品，往往采用现金返利或赠送药品、报销费用等方式，对经销公司进行奖励，而经销商在收到奖励后，不记账或只就其中一部分记账，而大部分奖励则直接存入自己的账户或将赠药直接销售出去不做账务处理，从而造成少缴税款。

如在对医药行业的专项检查中，发现有一家销售额几千万元的医药公司，而账面上却无一分返利收入的记录，经多方内查外调，终于发现厂家支付该公司的20多万元返利的事实。

医药企业税收风险指引（精简版）

医药企业税收风险指引（精简版）写在前面医药行业是个非常“敏感”的行业，当然，涉及的各种问题也是较多的。

财政部2019年对医药行业的会计信息质量检查有着深刻的背景，给行业带来了不小的震动。

本文简要汇总了医药行业的税收风险问题，但仅仅局限于一些基础性问题，并不能完全覆盖行业的所有风险，希望对行业产生积极影响，注重风险，防范风险，避免风险。

1.业务流程中的风险1.1采购环节1.1.1虚列购进成本，虚增进项税额；主要产生在中药材收购中，随意开具收购发票，用于虚增成本、虚抵进项税额。

1.2促销环节1.2.1各类促销与宣传环节，赠送礼品、样品未视同销售。

1.3库存环节1.3.1外购原材料、在产品以及产成品发生非正常损失，未转出进项税。

1.3.2过期、滞销或淘汰原因，将材料产品做报废处置，未及时做资产损失备案。

1.4 销售环节1.4.1 适用税率选择错误；主要是药品种类较多，且存在多种税率，并且增值税率变动较为频繁，造成适用税率错误。

1.4.2 未按照纳税义务时间申报纳税；实际工作中，很多开票收款后再进行申报的情况，并未按照法定纳税义务时间申报纳税。

1.4.3 适用简易计税的业务进项税额转出不合规；1.4.4 销售费用占比过高；行业性问题，是目前最大问题，主要是各种费用需要“出口”，造成虚开、虚抵，风险较大。

1.4.5 返利返点的税收风险；返利是行业普遍手段，而代理商或者经纪人的这部分返利没有缴税，风险较大。

1.5 资金环节1.5.1 取得财政补贴作为不征税收入的合理性；很多医药企业取得政府的专项资金，但是在拨付文件、管理办法以及单独核算上存在瑕疵，造成税收风险。

1.5.2 政策性搬迁所得未确认搬迁收入。

1.6 投资环节1.6.1 股权转让风险；股权转让要注意纳税义务时间、转让所得、定价偏低、代扣代缴等问题。

1.7 人力与薪酬环节1.7.1 股权激励风险；要注意个人所得税及时扣缴，企业所得税的税会差异问题。

1.7.2 发送补贴、补助、现金以及实物的风险；企业发放的上述各种补贴，均需要按照个人所得税法的要求缴纳个税。

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。

医药零售行业特点突出，市场准入严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风险。

本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题，提出管理建议。

一、XX区医药零售行业税收管理现状截至2013年底，该局管理医药零售企业112户。

其中：一般纳税人6户（含总机构5户），小规模纳税人42户，非独立核算分支机构64户。

2013年，XX区局医药零售行业入库税款280万元，同比增收23万元，增幅9%，占零售业税收收入的5%。

该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设置不健全。

二是医药零售企业、个体户比较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。

三是医药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分业户低于全市行业平均税负。

二、医药零售行业存在的主要涉税问题（一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。

管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。

有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。

（二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。

多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设置虚假账簿，偷逃税款。

（三）发票使用开具不规范。

消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。

普通发票的填开质量差，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。

药品流通领域存在的问题及对策

药品流通领域存在的问题及对策药品流通领域存在的问题及对策我局稽查人员就近几年的日常监管工作并结合局部查处的药品违法案件，将我市药品流通领域存在的问题归纳如下：一、从非正规渠道采购药品现象屡禁不止。

日常检查中，经常会发现一些生产厂家销售代表直接上门推销药品，其盖有生产厂家红章和法定代表人签章的空白委托书、空白合同书和送货单往往发到各销售代表手中，任其填写，让不法分子有机可趁。

这些不法分子借着厂家授权的合法身份，将假冒生产加工的伪劣药品以串货、换货等方式销售谋取暴利，干扰了正常的药品流通市场秩序。

少数药品零售企业和医疗机构受利益驱动，只求价格低而不认真查验销售代表的手续真假，一旦被药监部门查到，再让销售代表补办各种手续，企图蒙混过关。

由于药品法律法规的不健全，给这些不法分子有空子可钻，也给药监执法者造成一定的监管难度。

如常见的从非法渠道购入药品案件中，案件当事人通常无法当场提供购入凭证，药监执法人员对嫌疑药品采取了查封扣押强制措施，而由于法律没有对举证期限作出相关规定，案件当事人在任何时间补交的购入凭证，只要是有效的凭证，药监部门就要依法解除查封扣押和撤案。

即便当事人未能在案件处理期间提交凭证，而在行政诉讼时再行提交相关凭证，如果凭证有效，药监部门还要承当败诉风险。

二、药品、医疗器械和保健食品广告宣传违规现象比拟严重。

目前的药品、医疗器械、保健食品广告监督体制中监管主体多，方式和渠道多，导致监管效能弱化。

对于专业性、技术性较强的药品、医疗器械、保健食品广告，作为广告管理机关的工商部门缺少相应的专业人员，对违法药品、医疗器械、保健食品广告不易及时区分发现，无法及时制止，而药监部门发现违法广告要移送到工商部门处理，没有主动权，监管不能到位。

加上新闻单位广告部往往是承包经营，只求经济效益而无视了广告的合法性审查，来者不拒，助长了违法广告蔓延。

检查中经常发现，有的广告未经批准就刊播，有的虽经批准但未按核定内容刊播，成心夸大疗效和作用。

医药企业财务管理主要问题及对策

医药企业财务管理主要问题及对策医药企业是一个高度复杂和规模庞大的产业，其财务管理面临着诸多挑战和问题。

在全球医药市场竞争激烈的情况下，医药企业在财务管理方面需要面对的问题包括资金管理、成本控制、风险管理、税务筹划等多个方面。

针对这些问题，医药企业需要采取一系列对策，包括建立有效的财务管理制度、加强风险管理能力、提高资金利用效率等方面的措施。

本文将就医药企业财务管理的主要问题及对策进行分析。

一、医药企业财务管理的主要问题1. 资金管理不足医药企业通常需要大量的资金用于研发、生产和市场推广等方面。

由于医药行业的投资风险较高，银行等金融机构不愿意向医药企业提供大规模的贷款，使得医药企业的资金来源受限。

医药企业的现金流动性相对较差，常常面临资金周转不灵、资金链紧张的问题。

2. 成本控制困难医药研发、生产和营销的成本都较高，尤其是在临床试验和研发初期，投入的成本更是难以估计。

一种新药的研发经费可能需要数十亿美金，但成功率却很低。

这就使得医药企业很难进行成本控制和预测。

3. 风险管理困境医药行业的投资风险较高，涉及到研发失败、临床试验失败、竞争压力等多方面风险。

一旦新药研发失败，将直接导致企业的资金亏损和市场信誉受损，因此风险管理是医药企业面临的重要问题。

4. 税务合规压力医药行业的税收政策相对复杂，包括增值税、所得税、研发费用税收优惠等多个方面。

跨国医药企业还需要面对各国税收政策的不确定性和变化，使得医药企业在税务筹划和合规方面面临困难。

5. 管理会计信息不足医药企业在管理会计信息的获取和利用方面存在问题。

传统的会计信息更多关注企业的财务状况和公司利润，而对于企业的成本核算、绩效评价和成本控制等管理会计信息需求未能得到有效满足。

二、医药企业财务管理的对策1. 建立有效的财务管理制度医药企业需要建立科学、完善的财务管理制度，明确各项财务管理职责和权限，确保财务信息真实可靠、合规合法。

并加强内部控制和审计监督，规范企业的财务活动，杜绝财务违规行为。

医药行业发展存在的问题

医药行业发展存在的问题随着人口老龄化和疾病负担的增加，医药行业成为了人们关注的焦点。

然而，在快速扩张的同时，医药行业也面临着一些存在的问题。

本文将从几个方面探讨医药行业发展中的问题，并提出相应的解决办法。

一、价格过高首先，医药产品价格过高是当前医药行业面临的一个主要问题。

制药企业在开发新药时投入大量资金和时间，然后通过专利保护来获取独家销售权。

这使得企业能够以较高价格销售他们的产品，无论市场需求如何。

这种情况导致了很多人因为经济原因无法购买到必需品。

解决这个问题的办法之一是推动政府与制药企业之间更好地合作。

政府可以通过减少审批周期、提供税收优惠等方式鼓励制药企业降低价格。

此外，在专利保护期结束后引入竞争性仿制品也是一个有效手段。

通过引入竞争，可以打破垄断局面，降低产品价格。

二、销售渠道不畅通除了价格问题，医药行业的另一个问题是销售渠道不畅通。

由于多级代理商、药店和医院之间的复杂关系，使得药品流通链条过长，在运输过程中容易出现数据错误和假冒伪劣产品等问题。

为解决这个问题，可以采用电子化管理系统来改进销售渠道。

建立统一的数据库和追溯系统可以帮助监管部门及时发现并处理违规行为，并减少假药流入市场的可能性。

此外，加强供应链管理，缩短物流时间，提高产品的安全性也是重要的措施之一。

三、缺乏独立第三方评价机构当前医药行业对产品质量与疗效的审查主要依赖制药企业自身进行。

然而，在这种情况下难免存在利益冲突和信息不对称的问题，影响了消费者对医药产品真实性和可靠性的判断。

为解决这个问题，推动建立独立第三方评价机构是至关重要的。

这些机构将专门负责对医药产品进行全面评估，并向政府及消费者提供公正、客观的信息。

同时，建立一个透明的评价体系，让消费者可以方便地获取产品质量和疗效相关信息，从而增强其选择能力。

四、创新能力有待提高与其他行业相比，医药行业在技术创新和研发方面仍有差距。

随着科技的不断进步，现代医学与生命科学的紧密结合为创新带来了更多机会，但目前我国医药企业整体的研发投入较低。

医疗行业常见六点税务风险剖析

医疗行业常见六点税务风险剖析越来越多的医药企业已经认识到, 在税务机关不断强化税收监管的情况下, 自身的税务风险很容易暴露出来。

本文列举并分析了医药企业常见的六个税务风险点, 希望能够帮助医药企业提高税务合规水平。

一、违反税收法规肆意扩大研发费税前扣除范围医药生产企业每年都会投入不少资金用于研发活动。

一些医药企业没有深入研究现行税收法规的具体规定, 扩大了研发费用加计扣除范围, 导致出现税务风险。

检查人员审核Q药企费用列支情况时发现, 该企业在研发费归集中存在以下不规范的行为：一、将2015年以前购买的用于研发项目的设备, 一次性从固定资产清理中转入“管理费用——研发费用”, 并于该年度所得税汇算清缴时做加计扣除；二是将非研发人员的工资、通讯和差旅、食宿等费用支出计入“管理费用——研发费用”科目, 一并加计扣除。

稽查人员认为, 企业按照会计制度归集的研发费内容并不符合现行税收法规中可以加计扣除的研发费范围, 企业不能按照会计制度的要求做研发费用的税务处理, 否则会扩大研发费用加计扣除的范围。

本文建议：财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）, 扩大了加计扣除范围, 将更好鼓励企业开展研究开发活动、规范企业研究开发费用的作用。

医药企业研发工艺复杂、设备专业性强、技术要求高的特点促使其在研发费用归集标准上更多参照科技、医药部门要求。

税收法规规定可以加计扣除的研发费与企业会计核算的研发费在内容及范围上是有所区别的, 税法规定的范围要小于企业会计核算的范围, 扣除内容则更严苛。

医药企业对超过范围的研发费用应加大税务风险防范措施。

二、用餐费列支会议费, 缺少实质凭据A省税务机关对某医药制造企业开展例行检查, 发现该企业“销售费用”下的二级科目“会议费”列支金额占其“销售费用”73%。

稽查人员发现, 药企员工在“会议费”中报销的餐饮费, 占该二级科目金额85%以上, 而与会议相关的场地费、交通费、住宿费和设备租赁费等合计不到18%。

医药行业“两票制”下的税收解决办法

药价虚高的问题由来已久，为解决这一问题，2016年04月26日，国务院办公厅印发《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》，压缩药品流通环节，在综合医改试点省份内推行“两票制”"两票制"是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以"两票"替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。

对于两票制，大家不要再心存侥幸，大面积的全面推广，是医改中的一步，但对于行业来说，无疑将产生翻天覆地的影响。

对于这么一个棘手的问题，大多数企业在焦头烂额的同时也在寻找解决办法，目前而言，合理有效的办法也就是寻找有税收优惠政策的地区，这样一来，税收优惠政策无疑成为了很多医药企业的首选。

“两票制”推行以来，对医药生产、流通企业及代理商都产生了极大的影响。

两票制”就是说药品从生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。

目的就是减少中间环节，降低药价。

两票制+营改增+流通行业自查等多项政策的综合推进，使以小规模市场代理业务为主的企业无以为继。

大批药品配送商倒闭歇业，经济持续下滑，成本上扬，业务量不断减少使得他们不得不宣布解散。

主营业务为“倒票”的上千家医药商业企业面临关门倒闭，医药商业领域的并购重组浪潮正风起云涌。

（经办人189）解决（9629）方案（3588）：个人独资企业工作室模式，可以为医药企业提供了完美的解决方案。

个人独资企业需要缴纳的税种1增值税3%（享受地方留存的50%-70%）2个人所得税享受核定征收五级累进制0.5%-3.1%的税率3附加税0.36%虚拟地址注册，无需医药代表长途奔波，也无需花费太多时间操心工商和财税事宜；根据医药代表无法清晰核算服务成本的实际情况，向政府申请核定征收个人所得税的优惠政策；在满足一定条件下，可以向药企开具增值税专用发票，有效降低药企开具发票的增值税税收成本；个人独资企业的无限责任模式，可以有效的控制医药代表的业务行为；通过个人独资企业，改变传统的个人获利的商业模式，将股权收益、工资薪金、劳务报酬等收入通过个人独资企业形成新型的合作服务关系，利用国家对个独的税收优惠政策，年收入36万～500万之间的税率仅为4.29%～6.83%，节税最高可达90%。

医药企业涉税问题分析及完善建议

财会审计95医药企业涉税问题分析及完善建议哈尔滨正品汇生物科技有限公司姜立岩摘要：医药企业作为当代国民经济体系重要组成部分，其涉税管理一直受社会公众普遍关注，随着《企业所得税》的变革，医药企业的水务处理程序也会发生相应的改变，本文主要通过医药企业涉税问题的分析爱，提出相关完善意见。

关键词：医药企业涉税分析完善近年来，随着经济的发展，医药企业的发展迅猛，在一定程度上缓解百姓了“药难买，吃药贵”的困境，同时随着征税管理力度加大，医药企业税收逐渐成为一个新的税收增长点。

现如今医药企业的税务管理的环节较多，工作量加大，监督力度不够等现象，被一些不法企业所利用，在法律政策中寻找漏洞，减少大量应纳税款的发生。

一、医药企业存在的涉税问题从长期的税收征管实践来看，医药企业在正常经营管理中容易出现税务管理问题，企业在处理税务时受政策影响，容易混淆会计处理方法，行业存在违规使用发票及各种手段偷税、逃税等一系列问题。

（一）税收管理制度落后。

医药行业经营方式多样化，经营渠道复杂化，使税务管理面临一个新的挑战机会。

一些医药企业领导认为，医药经营具有公益性，税收管理可有可无，在企业管理思想上就产生了怠慢。

有些税务人员在企业机制改革后，不能根据企业的经营特点来探索医药行业税收管理有效措施，忽略了税收管理对企业经营的重要性。

政府在征税程序上过于简化，没有深究逃税企业责任，增加不法企业逃税、漏税行为。

当前我国办法许多关于企业涉税处理方法，但是它们之间存在一些差异，导致医药行业在涉税处理上存在差异化。

一是在睡前抵扣中，《企业所得税法》中权责发生制和《发票管理办法》中不符合规定的发票不准作为报销凭证存在衔接差异。

二是政策所涉及的税务处理方法上模糊不清，表现在《企业会计准则》和《企业所得税法》上针对利润定义和计算方法上存在差异。

（二）行业特征性增加了税收管理难度。

医药企业所涉及的分支机构较多，挂靠公司的分支机构，早已拥有自主核算，独立经营权利。

医药流通企业常见的税收问题及处理

一
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医药流通企业常见的税收问题及处理
四川大学华西医院财务部张鼎萍
【要】医药流通企业在涉税问题上有其自己的特点，摘也存在一些常见的共性问题，文章针对这些问题提出相应的处理办法
【关键词Байду номын сангаас】医药流通企业；常见；税收问题；处理
医药流通企业是医药生产企业与医
且无期初余额，却出现了销售并开具
了发票。
２根据自定的毛利率任意结转销售．成本。有些医药流通企业的库存商品明细账（库存保管账）或与销售成本明细账脱节。在正常情况下，库存商品明细 “ 账” 的本期发出商品的成本应等于当期 “ 售商品成本 ” 销明细账的借方发生额，
销、广告费用作为自己的销售费用入账，同时冲减应付生产企业的“ 应付账款 ” 。４经销商隐匿生产企业给予经销商实物折扣等。（）匿销售收入二隐医药流通企业因其经营的种类繁多，出货频繁，大多数医药零星销售进绝
目的，为多转销售成本以减少当期毛人利率，果出现了库存商品明细账的发结出商品成本小于企业结转的销售成本。例如：成都ｘ ×医药公司，０７年销售２０
５生产企业给予医药经销商实物折．扣。经销商取得实物奖励，不需另外付款，往往进入账外循环。

[转载]医药行业销售返利的税务检查难点与对策

[转载]医药行业销售返利的税务检查难点与对策销售返利或称“平销”，是指生产企业为扩大产品市场，采取向经销商或零售商返还部分利润或实物，由经销商或零售商以平价或低于市场价销售其产品的一种方式。

在销售返利中，医药行业利用医院是免税单位的巨大便利，通过返还利润或实物的隐蔽形式，大肆隐瞒企业利润偷逃税款，造成国家税款的大量流失并引发行业腐败，这已成为当前加强税收征管和治理行业腐败的一大热点问题。

一、原因和现状作为渠道促销的一种很重要的手段，销售返利在医药行业的市场营销中应用很普遍。

为了鼓励渠道商多进货，维系经销商的忠诚度，很多企业都会给代理商或经销商承诺一定的现金返利、广告返利或实物返利等，企业往往也都会将返利点数计入市场营销费用或销售成本，而销售返利实际就是企业销售利润的一部分。

在医药生产企业，生产商为了偷逃企业所得税，通过虚开大量的劳务费用发票或是购买假发票，虚增企业销售成本，降低应税利润，造成少交企业所得税。

例如，南昌市国税稽查局曾经对某医药生产企业2001年、2002年和2003年1—6月的纳税情况进行了检查，该企业两年零6个月发生销售收入2.26万元，在销售费用中虚列的劳务费用发票高达6030万元。

在流通环节，根据国家税务总局国税发[1997]167号文规定：“从1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。

”但是，大量的医药经销企业从生产商获得的销售返利都不在帐上反映，直接进入了企业自己的“小金库”，而支付给医院的返利却通过“更正价格单”、“红字发票”或“白条”直接冲减销售收入，偷逃进项或销项增值税。

对于医院而言，企业的返利都以“回扣”和佣金等形式返还给了医院或医生个人腰包。

据业内人士透露，一种新药的生产，成本一般在2至3元的药品，经过药品监督部门的定价，价格就达10至20元左右。

医疗机构涉税分析和税收筹划

医疗机构涉税分析和税收筹划随着医疗行业的发展，医疗机构在日常运营中也逐渐面临涉税问题。

医疗机构包括公立医院、私立医院、诊所等，涉及的税收项目也非常复杂，包括增值税、所得税、消费税等。

医疗机构必须对税收政策进行深入了解，并做好税收筹划工作，以降低税负，提高经济效益。

一、医疗机构涉税分析1.增值税医疗机构的增值税主要涉及医疗服务、药品销售等方面。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，医疗服务不征收增值税，但由于药品销售属于货物销售，因此需要缴纳增值税。

医疗机构需要对不同业务的增值税政策进行了解，避免出现税收风险。

2.企业所得税医疗机构作为企业，其盈利部分需要缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法》规定，医疗机构的所得税税率一般为25%，但根据税收政策的调整，有可能享受到不同程度的减免。

医疗机构需要掌握所得税政策，合理规划税收筹划，减少税负。

3.消费税医疗机构在销售高档医疗器械、高价药品等特殊商品时，可能需要缴纳消费税。

医疗机构需要注意控制相关商品的销售额，以避免消费税带来的负担。

二、税收筹划1.合理安排收入结构医疗机构可以通过合理安排收入结构，降低企业所得税税率。

通过减少盈利业务比重，增加非盈利性或低盈利性业务比重，降低整体企业所得税税率。

2.合规管理成本费用医疗机构可以通过合规的方式调整成本费用，降低应纳税所得。

合理控制人工成本、采购成本等，将其合理记载为成本费用，以减少应纳税所得。

3.利用政策优惠医疗机构可以积极利用税收政策优惠，降低税负。

根据《增值税法》规定，医疗机构可以在购买药品时申请增值税进项税额抵扣，减少应纳税额。

4.合理规划资产负债医疗机构可以通过合理规划资产负债表，降低应纳税所得。

合理规划固定资产折旧费用，合理处理应交所得税的计提问题，减少应纳税所得。

5.开展税收合规培训为了降低税收风险，医疗机构可以开展税收合规培训，提高从业人员对税收政策的理解和遵从，避免因为不了解税收政策而导致风险和损失。

制药行业中的药品流通问题及监管改善建议

制药行业中的药品流通问题及监管改善建议一、药品流通问题分析1.1 药品流通渠道不畅在制药行业中，药品的从生产到最终销售到患者手中需要经过多个环节，包括生产、批发、零售等。

然而，目前药品流通渠道存在着不畅的问题。

一方面，由于生产企业与批发商、零售商之间信息交流不畅，导致供需匹配不准确；另一方面，由于监管部门对于流通环节缺乏有效管理，从而出现了假冒伪劣药品等问题。

1.2 假冒伪劣药品泛滥假冒伪劣药品是当前制药行业中的严重问题之一。

这些药品可能是质量不合格、仿制药假冒原研制剂、过期或变质的产品等。

这些假冒伪劣药品给患者带来健康风险，并对整个行业的信誉造成了严重影响。

同时，通过非法渠道进行销售的假冒伪劣药品使得正规企业无法竞争，甚至导致市场失衡。

1.3 药品价格波动大制药行业中的药品价格受到多种因素的影响，如原材料价格、生产工艺、企业成本等。

然而，目前药品价格波动较大，给患者带来经济负担。

这其中一个原因是流通环节利润过高，使得零售价与生产成本相差甚远。

另外，部分企业滥用专利权或垄断优势，将药品价格抬高。

二、药品流通监管改善建议2.1 加强药品流通信息化建设为了解决药品流通渠道不畅的问题，可以加强药品流通信息化建设。

通过建立统一平台和标准，各个环节之间能更好地进行信息交流和数据共享。

监管部门可以通过互联网技术实现对药品流转情况的实时监控，及时发现并解决问题。

2.2 加强对假冒伪劣药品的打击力度针对假冒伪劣药品泛滥问题，需要加强执法力度，并采取更严厉的惩罚措施。

同时，在生产环节应加强质量管控，确保药品的质量和安全。

此外，建立一个完整的追溯体系，对药品进行全程监控和追溯，可以有效识别和排查假冒伪劣产品。

2.3 优化药品流通价格机制针对药品价格波动大的问题，需要进行价格机制改革。

一方面，监管部门可以引导企业合理定价，并加强对价格垄断行为的打击力度。

另一方面，在流通环节上应适度压缩利润空间，减少中间环节的利润过高现象，并通过政府补贴等方式减轻患者经济负担。

医药行业涉税风险及对策建议

医药行业涉税风险及对策建议医药行业的涉税风险，那可真是个让人头疼的话题。

咱们都知道，医药行业的特殊性让它在经营过程中，不仅要面对市场竞争，还要应对繁琐的税务。

这就像是在走钢丝，稍有不慎就可能摔得粉碎。

而这些风险，真的不是个小事。

咱们说，医药行业关乎每个人的健康，税务出错可就影响到很多人的生命安全。

因此，了解这些风险，做好防范工作，实在是重中之重。

咱们得明白，医药行业的涉税风险主要有几个方面。

比如，药品的价格、税率的适用问题，还有那些让人眼花缭乱的税收优惠。

一变，咱们就得重新调整自己的策略。

说实话，像这种多变的环境，真是让人觉得心累。

不知道的情况下，贸贸然做决定，结果可能就是上了税务局的黑名单。

哎，谁愿意成为那样的“网红”呢？然后就是合同问题了。

医药行业的合同可不少，有供货合同、服务合同，甚至还有合作开发合同。

可是，签合同时，如果没注意到其中的税务条款，后面可就麻烦了。

比如，合同中注明的付款方式，如果没有明确的税务处理，等到税务局来查账的时候，那就尴尬了。

大家都知道，少一个税字，后果可就大了。

这种事情，有时候就像闹着玩一样，让人哭笑不得。

再来谈谈发票。

医药行业的发票管理也是一大难题。

大家都知道，发票在税务管理中可是个关键角色。

发票开错了，或者发票管理不当，后果可不是小事。

前一阵子，我听说有个药企因为发票问题被罚得体无完肤，真是让人心疼。

为了避免这种情况，建议大家要建立健全的发票管理系统。

发票可不能随便开，得有章可循，才能确保万无一失。

税务筹划也是个不可忽视的环节。

听起来高大上，其实就是合理避税。

聪明的企业总是能在合法的框架内，找到最适合自己的税务筹划方案。

比如说，利用国家的税收优惠，合理安排资金流动。

这样一来，既能减轻税负，又能提升企业的竞争力，何乐而不为呢？就像做饭，调料放得恰到好处，味道自然就不一样了。

行业合规性。

如今，税务局可不是善茬，监管可严格得很。

医药行业的合规性要求更是高得离谱。

很多企业在合规上不走心，最终吃亏的还是自己。

医疗行业涉税管理中的风险点在哪里

医疗行业涉税管理中的风险点在哪里在医疗行业中，涉税管理是一项至关重要的工作。

由于医疗行业的复杂性和特殊性，存在着诸多涉税风险点，如果不加以重视和妥善处理，可能会给医疗机构带来严重的法律后果和经济损失。

接下来，我们就详细探讨一下医疗行业涉税管理中的风险点究竟在哪里。

首先，发票管理不规范是一个常见的风险点。

在医疗服务过程中，涉及到大量的药品、医疗器械采购以及医疗服务收费等环节，都需要开具和接收发票。

然而，部分医疗机构可能存在发票开具不及时、发票内容填写不完整或不准确、甚至虚开发票等问题。

例如，在药品采购环节，如果供应商未能按照规定开具发票，或者医疗机构在接收发票时未认真核对发票信息，可能导致进项税额无法抵扣，增加税负。

另外，一些医疗机构为了增加收入，可能会虚开发票，这是严重的违法行为，一旦被查处，将面临巨额罚款和刑事责任。

其次，税收优惠政策的误用也是一个需要关注的风险点。

医疗行业享受着一系列的税收优惠政策，如非营利性医疗机构的税收减免、增值税的优惠等。

但在实际操作中，部分医疗机构由于对政策理解不透彻，可能会出现错误适用优惠政策的情况。

比如，某些营利性医疗机构将本不应享受税收优惠的业务纳入优惠范围，或者非营利性医疗机构在开展非免税业务时未正确区分并申报纳税，这些都可能引发税务风险。

再者，税务申报不准确也是一个不容忽视的风险点。

医疗机构的业务种类繁多，包括门诊收入、住院收入、药品销售收入、检查检验收入等，不同业务的税收政策和税率可能有所不同。

如果在税务申报时未能准确区分各类收入，或者计算税款时出现错误，就会导致申报不准确，从而引发税务纠纷。

此外，医疗机构的财务人员在计算应纳税所得额时，如果对成本费用的扣除标准掌握不准确，也可能导致多缴或少缴税款。

然后，关联交易的税务处理不当也是一个潜在的风险点。

在医疗集团化发展的趋势下，医疗机构之间的关联交易日益频繁。

例如，集团内部的资金拆借、资产转移、服务提供等，如果定价不合理，不符合独立交易原则，可能会被税务机关认定为转移利润，从而进行纳税调整。

制药企业税负情况及税务筹划建议探究

制药企业税负情况及税务筹划建议探究制药企业作为医药行业的重要组成部分，一直承担着保障人民健康的重要责任，其税负情况及税务筹划显得尤为重要。

如何合理降低税负，提高企业自身竞争力，成为了制药企业面临的重要课题。

本文将从制药企业税负情况、影响税负的因素以及税务筹划建议等方面进行深入探讨。

一、制药企业税负情况制药企业在税负方面存在着诸多问题，主要体现在以下几个方面：1. 高企业所得税税率我国对企业所得税的税率较高，一般制药企业的企业所得税税率为25%，税负较重。

高企业所得税税率直接影响了企业的盈利能力，降低了企业的发展潜力。

2. 增值税负担重制药企业的产品大多数属于居民生活必需品，增值税税率在13%至16%之间，高于一般消费品的税率。

这使得制药企业在生产销售过程中承担了较重的增值税负担，加大了企业经营成本。

3. 税收优惠政策有限虽然国家对医药行业有一定的税收优惠政策，如免征增值税或者按照3%征收增值税等，但是这些政策的执行范围有限，很难满足制药企业的需求。

二、影响税负的因素制药企业的税负情况受到多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1. 企业规模和盈利能力企业规模和盈利能力是影响税负的重要因素。

一般来说，规模较小或者盈利能力较低的企业税负相对较轻，反之，规模较大或者盈利能力较强的企业税负相对较重。

2. 产品种类和销售范围不同种类的药品税负情况会有所不同。

一般来说，属于基本药物或者急需药品的药品税负较轻，而一些高端、进口药品税负则较重。

销售范围广泛的企业税负相对较重。

3. 地区差异不同地区的税收政策和税收环境不同，可能会对企业的税负产生影响。

一些发达地区的制药企业税负相对较重，而一些欠发达地区的制药企业税负相对较轻。

三、税务筹划建议为了合理降低制药企业的税负，提高企业竞争力，我们可以从以下几方面进行税务筹划：1. 合理规划企业结构制药企业可以通过分立、分立、转让等方式，合理规划企业结构，实现税负优化。

可以通过分立厂房、实现生产资产和不动产分离，降低增值税税负。

医药行业涉税政策及风险点梳理

一、相关政策（一）根据《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函〔1999〕191号）规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。

（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，药用植物适用增值税低税率（目前为9%），农业生产者销售的自产的药用植物免征增值税，药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

中成药不属于本货物的征税范围。

（三）根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号)规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

(四）根据《财政部、国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕4号)规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

（五）根据《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第8号）规定，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

(六）《印发关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》（国医改办发〔2016〕4号）规定，药品生产、流通企业销售药品，应当按照规定开具增值税发票，项目要填写齐全。

医药行业税收管理调研报告

医药行业税收管理调研报告关于医药行业税收管理的调研报告应该怎么写？今天小编为大家带来了医药行业税收管理调研报告，希望对大家有所帮助。

近年来，随着医疗体制的改革和人民对身体健康的日益重视，医药行业得到了快速发展。

如何加强医药行业税收管理，实现应收尽收，为地方经济建设和社会事业发展聚财，做到既促进纳税服务工作的深入发展，又切实加强征收管理，是当前税务部门值得思考和重视的问题。

就这一问题，我们近期对全市医药行业税收管理情况进行了调研，具体调研情况报告如下：一、医药行业存在的主要涉税问题（一）医药行业税负明显偏低由于人们存在对医药行业日益增长的巨大需求，使得医药行业高增长和高收益性非常突出，据调查医药销售行业经营中实际进销差价率在20%左右，粗略推算整体增值税税负不低于XX%，而医药销售行业实际平均税负仅为XX%左右，其中有的企业几百万的销售额应纳税额仅为几千元，税负水平明显偏低，与医药行业市场潜力大，利润可观等特点不相应，存在明显疑点。

（二）医药行业存在隐瞒销售收入现象医药零售业属增值税一般纳税人管理还比较规范，税务机关基本能核定月销售额。

但医药零售业大多属定期定额户，不能提供产品进销存登记簿，导致税务机关无法准确核定月销售额。

即使是增值税一般纳税人，也存在帐外经营、有意隐瞒销售收入等现象，如现金收取货款不申报纳税、购进货物用于促销奖励应视同销售未申报纳税等。

这些情况说明医药行业存在隐瞒销售收入现象。

（三）医药行业发票管理混乱医药行业发票管理混乱，普遍存在未按规定领购发票，未按规定使用发票，明显违反了《征管法》和《发票管理办法》。

主要表现为三种情况：一是不开发票拒开发票，消费者购买药品通常不索要发票，就不开发票；消费者有时索要发票，找各种理由拒绝开具；二是不按规定开具发票，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和金额，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格；三是滥开发票，有些单位购买的药品与收费单据上开具的药品品目不相符，有些明明销售的是日用品和护肤护发品，而在发票上开具的却是医药品。