税收效率原则

税收效率原则

税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最

大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度

地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济

发展的妨碍。

税收效率原则包括税收经济效率原则和行政效

率原则。

税收经济效率原则主要是以对经济最小的负面

影响来获取尽可能多的税收收入。税收通过改变纳税

人收入和支出能促使纳税人将资源从有效用途转向

较小效率的用途,从而对资源有效配置产生不利影

响。在设计、制定税收制度和政策时,应对税种的选

择、征税范围的大小、税率的高低等予以充分考虑,

减少税收对经济造成的额外效率损失。按照西方有关

理论,这方面的税收效率是根据征税对经济带来的超

过政府税收收入的额外经济损失(即税收的超额负担)

大小来衡量的。（税收中性）另一方面,现代经济学认

为,税收可以弥补市场不足,促进经济机制的有效运

转。某些税收的课征,使按照市经济体制运行所造成

的扭曲得以减缓或消除,从而减少社会净损失。这也

应是税收经济效率原则的内容之一。（税收调控）

税收的行政效率原则要求以最少的行政费用,取得最多的税收收入。行政费用包括税务行政费用和纳税人的奉行纳税费用。前者主要指税务当局为设计税制、保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所发生的费用,包括办公设备、用品以及人员经费等。后者是指纳税人按照税法要求完成纳税事务所耗费的全部费用,包括纳税人完成纳税义务所花费的时间、精力和有关费用;用于税务咨询和税务代理等方面的支出;扣缴义务人支出的费用等。衡量税收行政效率的两个指标是征税成本和纳税成本,征税成本和纳税成本越高,税收行政效率越低,反之亦然。