2019-01常见印花税涉税风险点
印花税常见问题风险提示和防范建议
印花税常见问题风险提示和防范建议干这行这么久，今天分享点印花税常见问题风险提示和防范建议的经验。
首先呢，我觉得印花税这东西，很容易被小看。
好多人觉得，哎呀，就那么个小税种，能有啥风险嘛。
这可大错特错了！就像我之前做一个小项目的时候，觉得交易金额不大，印花税肯定没多少，就没怎么仔细去核算。
结果呢，税务局来查的时候就发现少交了，那不得补啊，还被罚款了一部分，真的是肉疼啊！这就是第一个风险，觉得印花税金额小而不重视它的计算准确性。
我觉得防范这个风险啊，不管金额大小，每一笔涉及印花税的业务都得按照规定好好算。
再说说合同这块。
印花税很多时候是根据合同来征收的，这就有问题了。
我碰到过这么一个情况，合同签订的时候写得模棱两可的，最后在确定印花税计税依据的时候特别头疼。
比如那个合同里约定了一些附加条款，也涉及到了金额，但没有明确这些金额是不是要计入印花税的计税基础。
我当时就感觉特别混乱。
所以啊，签合同的时候，一定要明确哪些金额是要征印花税的。
如果对合同条款不确定，感觉模模糊糊的，我觉得最好找个专业人士咨询一下。
哦对了还有，如果有合同变更的情况，可千万别把印花税这块给忘了。
我之前就忘了一个合同变更后的印花税追加问题，还好后来查出来补上了，不然又得被罚款。
还有一个就是关于印花税税率的问题。
这税率啊种类还不少，不同的业务类型税率不一样。
有时候新出个政策，或者遇到不常见的业务，很容易搞错税率。
我感觉自己就像个没头的苍蝇一样乱撞过。
有一个新兴产业的业务合同，我按照惯性思维用了一个常规税率去算印花税，结果发现不对。
所以我觉得得时刻关注税收政策的更新啊。
多关注税务局官网或者一些专业的税务论坛什么的，要是企业的话可以订阅一些专业的税务资讯服务。
有时候觉得真难，政策更新得比我们学习还快。
但没办法啊，咱们要规避风险就得跟上。
还有一个容易被忽略的点是关于印花税的征收范围。
有一些业务看起来不像是要交印花税的，但实际上却在征收范围内。
比如说企业与企业之间的一些特殊的订单协议之类的。
印花税征管过程中存在的问题及建议
印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。
印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。
印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。
但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。
现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。
一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。
”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。
但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。
2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。
《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。
如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。
印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。
3、个别政策规定与税收法律相抵触。
100个常见涉税风险点(2021税收自查通用提纲最新版)
2021年税收自查通用提纲目录2021年税收自查通用提纲 (1)一、增值税 (1)（一）进项税额 (1)（二）销项税额 (2)二、企业所得税 (3)三、个人所得税 (6)四、契税 (6)五、房产税 (7)六、土地使用税 (8)七、印花税 (8)一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
6.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
7.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。
8.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
（二）销项税额1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
企业印花税涉税风险与防范策略分析
企业印花税涉税风险与防范策略分析V V 张晓姣印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往过程中，应用、书立以及领受的一类税。
相较于一般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体自行计算、购花与贴花、注销。
在此种特性的影响下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和健全的财务核算制度。
但是当前大部分企业更重视增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。
面对内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，防控税务风险。
一、印花税概述印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖范围以及义务等，但也带来了涉税风险。
企业各类经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又需要企业自行计算，所以非常容易忽视。
与此同时，随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到此种税种，出现消极纳税等行为。
此外，部分企业也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大了涉税风险。
二、企业印花税涉税风险（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越来越大，但是漏缴现象仍非常常见。
一方面，纳税人缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难以满足征税、纳税要求，有待完善。
通过分析我国税法可知，纳税主体的纳税理念直接影响着印花税缴纳效果，一般情况下，大部分纳税人并非刻意漏税，而是未意识到此种税务或养成相应习惯。
若缺乏相应的纳税评估机制或此机制不够合理，还会出现守法者多缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实公平原则。
虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放式征管模式仍未消失。
随着我国企业快速发展，不能仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极性，推动企业健康发展。
（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增加了缴纳印花税的难度。
印花税知识要点
1‰
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股票交易凭证。
猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票）出老千
5元定额税率
权利、许可证照（对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。）
工（工商营业）商（商标）局买房（房产）买地（土地证）又买砖（专利）
【小结】印花税税率的故事：
猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票）出老千
鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸（建安）
猪宝宝赊账（借款）十万五
运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权）
【特例】证券交易印花税的有关规定
1.在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税，单边征收；
单方纳税
出让方
1‰
全国中小企业股份转让系统公司
境内非上市公司
双方纳税
出让方和受让方
0.05%
【例题·单选题】香港德华先生2019年通过沪港通将持有的部分A股上市公司股票以10万元的价格转让。同时德华先生以500万元价格收购了张三手中一家境内非上市公司B公司的股权。张三先生则利用套现的500万资金在全国中小企业股份转让系统买入C公司部分股份，总计价格500万，则下列关于印花税的说法正确的有（ ）
4.建筑安装工程承包合同
包括总承包合同、分包合同和转包合同
5.财产租赁合同
——
6.货物运输合同
——
7.仓储保管合同
——
8.借款合同
银行及其他金融组织与借款人所签订的合同。
【解释】包括融资租赁合同；不包括银行同业拆借合同
2019年印花税税率表
2019年印花税税率表一、引言印花税是一种由政府征收的税收，适用于特定的法律文件、商业交易和金融交易等。
税率是决定纳税人需要向政府支付的税款的因素之一。
本文将介绍2019年印花税税率表，帮助纳税人了解不同交易类型的印花税税率。
二、个人所得税1. 股票交易在股票市场买卖股票是一种常见的投资方式。
对于个人投资者来说，买卖股票所产生的盈利需要缴纳印花税。
2019年印花税税率如下：- 股票买卖：0.1%（已由交易所代扣）2. 债券交易债券投资也是一种常见的投资方式。
买卖债券所产生的交易需要缴纳印花税。
2019年印花税税率如下：- 债券买卖：0.05%（已由交易所代扣）3. 基金交易基金投资在近年来逐渐普及。
对于基金买卖交易，需要缴纳印花税。
2019年印花税税率如下：- 货币基金：0.05%（已由交易所代扣）- 债券基金：0.1%（已由交易所代扣）- 股票基金：0.1%（已由交易所代扣）4. 房地产交易购买或售卖房产也需要交纳印花税。
以下为2019年房地产交易印花税税率表：- 非一线城市：1%~3%- 一线城市：1%~3%- 二线城市：1%~3%- 三线城市：1%~3%注意：具体的房地产交易印花税税率可能因地区和交易额而有所不同。
三、公司税收1. 公司股票交易对于公司股票交易，涉及到的印花税税率如下：- 转让股权：0.1%（已由交易所代扣）2. 公司债券交易公司债券交易需要缴纳的印花税如下：- 债券买卖：0.05%（已由交易所代扣）3. 公司贷款公司贷款涉及的印花税税率如下：- 贷款：0.005%（按贷款额计算）4. 公司合同对于公司签署的合同，印花税的税率如下：- 合同金额1%（按合同额计算）四、其他交易1. 银行开户开设银行账户时需要缴纳的印花税税率如下：- 银行开户：5元/次2. 购车税购买汽车需要缴纳的印花税税率如下：- 汽车购买：10%（按汽车购买价格计算）3. 手机卡办理办理手机卡需要缴纳的印花税税率如下：- 手机卡办理：5元/次五、结论通过了解2019年印花税税率表，个人和公司纳税人能够更好地了解不同交易类型的印花税税率，从而在进行相关交易时能够准确计算和缴纳印花税。
印花税知识点总结
印花税知识点总结1. 印花税的种类印花税的种类包括股票交易印花税、房地产交易印花税、保险合同印花税、法律文件印花税等。
每种印花税都有其特定的征收对象和征收标准。
2. 印花税的征收对象印花税的征收对象包括个人和企业。
不同的交易和文件可能会针对不同的征收对象，需要根据具体情况来确定征收对象。
3. 印花税的征收标准印花税的征收标准通常是根据交易金额或法律文件的价值来确定的。
不同的交易和文件可能会有不同的征收标准，需要根据具体情况来确定。
4. 印花税的计算方法印花税的计算方法通常是根据征收标准和税率来确定的。
税率可能会根据交易金额或文件价值的不同而有所不同，需要按照规定的税率来计算印花税。
5. 印花税的缴纳程序印花税的缴纳程序通常是由交易或文件的相关当事人负责进行缴纳。
缴纳程序包括填写申报表格、计算应缴税额、缴纳税款等环节。
6. 印花税的法律责任对于未按规定缴纳印花税的行为，相关当事人可能会受到法律责任的追究。
在交易和文件处理过程中，需要遵守相关法律法规，及时、合规地缴纳印花税。
7. 印花税的优惠政策一些国家或地区可能会针对特定类型的交易或文件制定印花税的优惠政策，以鼓励相关经济活动的发展。
了解和适用相关的优惠政策，可以有效减少税负。
8. 印花税的管理和征收机构印花税的管理和征收机构负责监督和管理印花税的征收工作，确保相关税款按时、合规地缴纳。
在处理印花税事务时，需要与相关管理和征收机构进行有效沟通和合作。
9. 印花税的纳税申报涉及印花税的交易或文件需要进行纳税申报，按照规定的程序和时限向税务部门报送相关资料和税款。
及时准确地进行纳税申报，是遵守相关税收法规的重要环节。
10. 印花税的资讯获取在处理印花税事务时，需要及时获取相关的税收资讯，了解最新的政策法规、税率标准等信息，以便做出准确的决策和处理。
11. 印花税的合规风险管理在处理印花税事务时，需要合规管理风险，遵守相关税收法规，确保纳税申报的准确性和及时性，避免相关的法律风险。
2019年印花税最新规定是什么？
2019年印花税最新规定是什么？印花税最新规定是减半收取，按件征收的免于征收。
企业注册成立，会有一个验资凭证，这个在印花税的征收范围内，根据最新规定，按照实收资本金额的0.25‰收取。
而一般的凭证，之前是按照5元每份征收印花税，现在不用缴纳。
一、2019年印花税最新规定是什么?从5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。
也就是从5月1日开始记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额由0.5‰贴花降为0.25‰。
记其他账簿由原来每本5元的印花税改为免收。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注明或者画销。
二、印花税的征收范围是什么?1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2、产权转移书据;3、营业账簿;4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;5、经财政部确定征税的其它凭证;三、哪些凭证可以免征印花税?1、已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;2、财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;4、无息、贴息贷款合同;5、外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;6、企业因改制而签订的产权转移书据;7、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;8、个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
企业印花税涉税风险与防范措施浅探
企业印花税涉税风险与防范措施浅探摘要：印花税是我国向企业征收的一种税种，其具备税率低、覆盖范围广的特点，但是不会为企业造成较大纳税负担。
但若忽视印花税管理，也会为企业带来一定的风险。
尤其是近年来我国对企业税务加大了管理力度，税务征管与检查力度也在不断提升。
对此，企业必须对印花税管理予以高度重视，以免出现“小税重罚”的风险。
基于此，文章对企业印花税风险进行了相关分析，进而对相关防范措施进行了有效探讨，希望能够为优化企业印花税管理提供有益参考。
关键词：企业印花税；涉税风险；防范策略目录一、前言印花税指的是对经济活动过程中，领受、使用、书立具备法律效力凭证的单位、个人所征收的一种税种。
较之其他税种，印花税最为明显的特征就是税费的计算、购花、贴花、注销都是由纳税人自行进行处理[1]。
一般来说，企业的纳税税种如增值税、所得税等，均是由所辖税务机关审核、计算，然后由企业按流程进行申报，待审核后进行缴纳。
虽然印花税的税率较低，但是企业也必须具备高度的主动纳税意识。
就当前实际而言，许多企业往往较为重视对增值税、所得税等税负较大的纳税筹划与风险控制，忽视了对印花税的管理、筹划，以及在对印花税的管理方式、方法也存在许多问题，难以实现对企业税务管理的有效制定。
尤其是在新经济形势影响下，企业必须对税务管理予以高度重视，实现全面的纳税筹划，严格按照法律法规相关要求及时、足额缴纳印花税，实现纳税风险的有效控制。
二、目前企业印花税管理的现状印花税的“三自”特点，也恰好是导致企业印花税涉税风险的主要。
我国印花税管理相关条例规定了企业或者是个人对于产生的纳税义务，都必须对应缴纳的印花税进行自行计算、购买、粘贴、注销[2]。
然而，就当前我国实际而言，许多企业对于印花税的了解甚少，但是企业额度所有经济活动都与印花税息息相关。
但是由于印花税的税率较低，并且需要企业进行自行计算缴纳税额，所以也常常被企业所忽略，导致漏缴现象频发。
同时，企业的经济活动会涉及较为复杂的合同类型，合同的条款也比较多，以及合同归口也较为分散，也为印花税的计算、统计、核算带来了较大困难，也因此造成了一些企业不主动纳税的现象。
【BT课件】2019税务师 税二 第四章 印花税20190624
BT学院2019税务师税二■ BT学院丨陪伴奋斗年华主讲人：邓 琳n 第一节 纳税人、征税范围和税率n 第二节 计税依据与应纳税额的计算n 第三节 税收优惠n第四节 征收管理第四章 印花税第四章印花税【本章说明】本章内容较为简单，主要了解印花税各个税目及税率，分值为10分左右。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
印花税特点：1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低、税负轻：最高税率为1‰，最低税率为0.05‰4、由纳税人自行完成纳税义务：自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。
第一节纳税人、征税范围和税率一、纳税义务人印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人是订立合同的双方，并不包括担保人、证人等第三方。
纳税义务人解释立合同人各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
立据人订立产权转移书据的单位和个人。
立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人。
领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。
使用人在国外书立领受、在国内使用应税凭证的单位和个人。
各类电子应税凭证的签订人即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。
第一节纳税人、征税范围和税率【例题·单选题】下列单位或个人，属于印花税纳税人的是（ ）。
A.商品购销合同的保证人B.与用户签订供用电合同的电网C.在国外接受专利证，在国内使用的单位D.发放土地证的土地管理局第一节纳税人、征税范围和税率【例题·单选题】下列单位或个人，属于印花税纳税人的是（ ）。
A.商品购销合同的保证人B.与用户签订供用电合同的电网C.在国外接受专利证，在国内使用的单位D.发放土地证的土地管理局【答案】C【解析】担保人不属于印花税的纳税人；电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；土地管理局不属于印花税的纳税人，领受土地证的单位和个人为纳税人。
新版电子税务局税收风险预警提示讲座
三、印花税申报预警
有不少朋友反馈，在2024年4月份申报一季度印花税时，出现了这样的提示信息：
“印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500，请确认 申报是否准确？” 答：新电局会自动与当期企业增值税进销项发票金额合计数进行比较，以起到提示提醒 是否存在少报、漏报的情况，若核实计税依据无误，继续进行申报即可。 印花税和增值税进行比对还是首次出现，从税务局的答复来看，之所以会出现这种情况， 根本原因是新电子税务局的自动对比功能。
其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 6、发票开具金额大于申报金额。 7、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵
（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动 关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。
2、从工资总额来看
企业所得税
残保金
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》(国税函[2009]3号)规定:
一、关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制 订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机 关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪 金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人 所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;
2、不合理的原因 （1）多列工资薪金支出 比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等 （2）少申报工资薪金收入 主要有以下情形： a、员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税 b、企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放 c、部分员工现金发放工资，不申报个税d、年收入未超过6万的员工，认为可以不申报。
印花税计税依据含不含增值税？最常见30个印花税问题,税局刚刚回复
印花税计税依据含不含增值税？最常见30个印花税问题,税局刚刚回复⼀、计税依据纳税⼈根据应纳税凭证的性质，分别按⽐例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照《印花税税⽬税率表》执⾏。
⼩贴⼠：1.已贴花的凭证，修改后所载⾦额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
2. 记载资⾦的账簿按固定资产原值和⾃有流动资⾦总额贴花后，以后年度资⾦总额⽐已贴花资⾦总额增加的，增加部分应按规定贴花。
3. 同⼀凭证，因载有两个或者两个以上经济事项⽽适⽤不同税⽬税率，如分别记载⾦额的，应别记载⾦额的，应未分别记载⾦额的，按税率⾼的计税贴花。
分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载⾦额的，按税率⾼的计税贴花。
分别计算应纳税额4. 按⾦额⽐例贴花的应税凭证，未标明⾦额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算⾦额；没有国家牌价的，按市场价格计算⾦额，然后按规定税率计算应纳税额。
5. 应纳税凭证所载⾦额为外国货币的，纳税⼈应按照凭证书⽴当⽇的中华⼈民共和国国家外汇折合⼈民币，计算应纳税额。
管理局公布的外汇牌价折合⼈民币，计算应纳税额。
应纳税额不⾜⼀⾓的，免纳印花税。
应纳税额在⼀⾓以上的，其税额尾数不满五分的不尾数不满五分的不6.应纳税额不⾜⼀⾓的，免纳印花税。
计，满五分的按⼀⾓计算缴纳。
特别提醒：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中⼩企业股份转让系统买卖、继承、赠特别提醒：与优先股所书⽴的股权转让书据，均依书⽴时实际成交⾦额，由出让⽅按由出让⽅按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
《财政部国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印证券（股票）交易印花税。
花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）⼆、税收优惠《印花税暂⾏条例》中免征规定：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发⽣权利义务关系，仅备存查的免贴印花。
以副本或者抄本视同正本使⽤的，应另贴印花。
简述企业印花税涉税风险与防范策略
税务园地TAXATION FIELD简述企业印花税涉税风险与防范策略陈巍巍阳春新钢铁有限责任公司摘要：税率低、覆盖范围广是印花税的重要特点，而且并不会为企业带来较大的税务负担，也正是因为如此，很多行业都将印花税比作“拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”，是典型的“芝麻税”。
随着我国税务管理工作的加强，税务征管以及检查力度逐渐提升，企业应关注印花税的管理，避免“小税重罚”。
本篇文章主要结合印花税基础理论探究了企业印花税常见管理误区，提出了完善解决对策，以此实现企业优化印花税管理目的。
关键词：企业印花税；涉税风险；防范策略引言印花税是对企业开展的经济活动以及在经济交往中使用、书立、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。
和其他类型的税种相比，印花税最大的特征就在于“三自”，即由纳税人自行计算税额、自行购花、自行贴花并注销。
通常来说，其他税种都是由所辖范围内的税务机关进行审核和计算，由企业或者个人自行申报，在审核完成之后缴纳相应的税额，如增值税、所得税等。
而由于印花税具有“三自”的特点加之税率较低，更需要纳税主体有主动纳税的意识。
就目前情况来看，很多企业会将税收筹划、风控管理的重点放在税负较大的增值税、所得税方面，对印花税的研究和管理并不重视；而且现行的印花税管理办法中也存在着问题，无法为企业税务工作的顺利开展起到指导作用。
在“内忧外患”的双重影响下，企业必须要提高警惕，严格按照法律要求及时足额缴纳印花税，降低涉税风险。
一、目前企业印花税管理的现状发生印花税涉税风险的主要原因源自印花税“三自”的特点。
《中华人民共和国印花税管理暂行条例》中有如下规定，无论是企业还是个人，在发生纳税义务时，都要自行计算应缴纳的印花税税额、自行购买粘贴印花税票、自行注销或划销，这也是印花税“三自”特点的来源。
但是就实际情况来看，对印花税有着深入了解的企业并不多。
企业所有的经济活动几乎都和印花税有着密切联系，由于税率低，且由企业自行计算需要缴纳的数额，因此很容易被忽略、被疏漏。
2019会计考试经济法基础-第47讲_印花税纳税人、合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照、
本章单元框架第6单元印花税（2019年调整）本单元考点框架考点1：印花税的纳税人（★★）（P251）1.印花税的纳税人，是指订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人。
【提示1】应税凭证，是指：（1）《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照。
【提示2】证券交易，是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。
2.纳税人的种类（1）立合同人，指应税合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税义务。
（2）立账簿人。
（3）立据人。
【提示1】应税合同仅限于列举的11类，未明确列举的其他合同（如人身保险合同、委托合同）不需缴纳印花税。
【提示2】应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。
【提示3】同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。
【例题1·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。
（2017年）A.运输合同B.买卖合同C.租赁合同D.技术合同【答案】ABCD【例题2·单选题】下列各项中，应当征收印花税的是（）。
（2015年）A.甲公司与乙公司签订的运输合同B.会计咨询合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.电网与用户之间签订的供用电合同【答案】A【解析】（1）选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
（2）选项C：财产租赁合同，不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
（3）选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
常见印花税涉税问题及注意事项
常见印花税涉税问题及注意事项印花税是一种针对特定交易和文件征收的税收，广泛应用于各个国家和地区。
在征收印花税的过程中，很多纳税人常常会遇到一些涉税问题和注意事项。
本文将针对常见的印花税问题进行分析，并提供相应的注意事项，以帮助纳税人更好地遵守法律规定。
一、印花税的征收对象和税率印花税的征收对象包括合同、票据、证明文件、公司股票等。
不同的国家和地区对于征收对象和税率的规定可能有所不同，因此纳税人在进行相关交易时，应该了解并遵守当地的法律规定。
二、常见涉税问题及解答1. 印花税的计算方式和缴纳时间问题：如何计算印花税？印花税的缴纳时间是什么时候？解答：印花税的计算方式通常是根据交易金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和交易类型的不同而有所差异。
印花税的缴纳时间一般是交易完成后的一定期限内，具体时间规定根据地区法规不同而有所不同。
2. 公司股票交易中的印花税问题问题：公司股票交易是否需要缴纳印花税？如何计算和缴纳？解答：公司股票交易通常需要缴纳印花税。
印花税的计算方式通常是根据交易金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和交易类型的不同而有所不同。
纳税人在进行公司股票交易时，应该向相关税务机关了解具体的税率和缴纳程序。
3. 合同印花税问题问题：合同签订时是否需要缴纳印花税？印花税如何计算？解答：合同签订时通常需要缴纳印花税。
印花税的计算方式通常是根据合同金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和合同类型的不同而有所不同。
纳税人在签订合同前，应该了解相关的印花税税率和计算方法，并按照规定及时缴纳。
4. 印花税的减免和豁免问题：印花税是否有减免和豁免的情况？解答：不同的国家和地区对于印花税的减免和豁免规定可能有所不同。
一些特定的交易和对象可能有减免或豁免的情况，但是需要符合相应的法律规定才能享受。
纳税人在进行相关交易时，应该向相关税务机关查询相关的减免和豁免政策，并根据实际情况申请享受。
5. 印花税申报和报告要求问题：纳税人在缴纳印花税时有哪些申报和报告的要求？解答：纳税人在缴纳印花税时需要按照当地法规的要求进行申报和报告。
印花税风险评估核查
印花税风险评估核查最近小A公司收到了税务自查疑点，是关于印花税的。
2020年你公司房产税纳税申报表中从租计征房产税的本期申报租金收入为195万，2020年你公司印花税纳税申报表中租赁合同计税金额为90万。
2020年数据分析，你公司存在从租计征房产税计税依据大于租赁合同印花税计税依据，存在少缴印花税的风险，可能应补缴印花税。
请你单位提供2020年印花税台账，详细说明差异原因、是否存在少缴印花税风险，并提供相关资料佐证。
小A收到这个税务疑点懵了，还可以这样比较？自己平时申报时候可从来没有注意房产税从租计征的数据和印花税租赁合同的一个勾稽关系。
这突然税务局给出这样一个疑点，确实有点懵，到底有没有少交印花税，小A一瞬间也没反应过来。
冷静下来细想了一下，税务局这样比对好像也有些道理，房产税从租计征的计税依据是房屋租金收入，印花税租赁合同的计税依据是合同金额，这里面确实存在关联关系，合同金额不就是你租金收入嘛，税务局的比对思路好像没错。
但是为什么公司会存在这种差异呢，小A把当时的申报底稿翻了出来。
2019年到2021年期间，公司共签订了3个房屋租赁合同，租金都是提前一次性收取，如上图。
会计核算上公司按照权责发生制原则以及配比原则，分期确认租金收入，其中2020年三个合同分摊计了195万的收入。
房产税怎么申报的呢？房产税如何申报我们要看房产税纳税义务时间的相关规定。
国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）对于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题作出规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
《房产税暂行条例》第七条：房产税按年征收、分期缴纳。
纳税期限由省、自治区、直辖市人民政政府规定。
根据上述规定可知，房产税的纳税期限需要看各地的具体规定，有的地方要求一次性缴纳，有的地方可以分期缴纳。
公司按照当地的口径，一次性收取房租，房产税也是按租赁期均匀分摊申报的，也就是2020年申报房产税从租计征的租金也是195万。
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常见印花税涉税风险点
1.企业签订的建设工程勘察和设计合同错按“建筑安装工程承包合同”税目少缴印花税。
【备注】建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同，税率按收取费用万分之五；建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，税率按承包金额万分之三 .
2.建筑企业未足额申报建筑工程承包合同印花税，未包括总包合同和分转包合同。
【特别提醒】分包差额仅仅是增值税的概念，印花税缴纳没有差额分包合同之说，也就说除非当地有政策规定，总包合同和分转包合同分别按规定缴纳印花税。
3.计机械施工设备等固定资产租赁收入少缴印花税
4.施工企业收到甲方冲抵工程款的房屋建筑物等固定资产少缴印花税
5.施工企业将收到的冲抵工程款的资产（房屋或其他资产）转让给他人少缴印花税
6.销售商品（产品）、购进商品、原料、辅料、和资产时相关合同或合同性凭证未按规定申报缴纳购销合同印花税。
7.发生购买财产保险业务（如车险合同）签订合同，未按规定申报缴纳保险合同印花税。
8.购买或转让股权时签订的合同或协议，未按规定申报缴纳产权转移书据印花税。
9.企业对合同金额增加部分未足额缴纳印花税，特别是金额增加部分是否足额缴纳印花税。
【特别提醒】《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第九条规定，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
10.集团内部或总分机构之间签订应税合同或具有合同性质的凭证未按规定贴花的风险。
【特别提醒】《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。
对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
11.签订无金额的框架合同时未贴印花或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税的风险。
【特别提醒】《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第4条。
12.未签合同的印花税应税项目未缴纳印花税【特别提醒】《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第5条：对货物运
输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
13.以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
14.实收资本、资本公积增加，未按规定申报缴纳资金账簿印花税的风险《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
15.工程监理合同等不属于印花税税目税率表中列举的凭证多缴印花税【特别提醒】《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
【附注】常见不属于印花税税目税率表不需要缴纳印花税的合同：股权投资协议、竣工结算审计、土地租赁合同、物业合同、保安服务合同等
16.总公司统一采购材料，再调拨给各分公司项目部使用，结算单（有可能开具发票）属于集团内部使用的凭证，是不具有合同性质的凭证，多缴印花税。
【特别提醒】《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）规定，对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
17.已履行并贴花的合同发现实际结算金额与合同所载金额不一致的补贴花多缴印花税《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第9条规定，某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花？依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。
因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。
18.采用作废合同重签合同（不采用签补充协议形式）多缴印花税《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第7条规定，不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。
因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。
19.认缴制按照认缴注册资本多缴印花税记载资金账簿的印花税是根据“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额计算缴纳。
认缴未实缴的注册资本，由
于“实收资本”与“资本公积”账簿的金额为实缴部分注册资本，所以认缴未实缴的注册资本因此不需要缴纳印花税。
20.合同关于价款条款未单独列明增值税税额，按照不含增值税价款为基数“多”缴纳印花税。
21.合同既有施工和设计未分开按照各自金额多/少缴印花税。
【特别提醒】《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金融的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
22.未享受印花税税收优惠政策多缴印花税。
如资金账簿减半征收印花税。