004 往来账的常见五大涉税风险,需小心!
税务稽查风险点解析哪些业务容易引发税务风险
税务稽查风险点解析哪些业务容易引发税务风险在现代社会中，税务稽查是保证国家财政收入的重要手段之一。
税务稽查的目的是发现和纠正纳税人在税务申报和缴纳方面存在的违规行为，以确保税收公平和国家财政的健康发展。
然而，对于企业和个人而言，税务稽查常常被视为一个潜在的风险，因为一旦发现违规行为，将面临罚款甚至刑事责任等后果。
本文将解析一些业务容易引发税务风险的关键因素及相关事项。
一、虚开发票虚开发票是指企业为了降低纳税而故意虚构交易、编造虚假购销情况，并开具相应的发票进行人造交易，以此来减少纳税额的行为。
虚开发票是一种严重的违法行为，不仅会导致企业受到税务局的罚款和处罚，还可能涉及企业法人和相关人员的刑事责任。
因此，企业在进行任何交易时应该严格按照实际情况开具发票，并确保所开具的发票真实有效，以免引发税务风险。
二、偷逃税款企业往往会通过各种手段来规避税收，如弄虚作假的报销、隐瞒收入、虚构成本等。
这些行为都构成了偷逃税款的行为，一旦被税务机关发现，将会面临高额的罚款和处罚。
因此，企业应该在税务申报和缴纳方面诚实守信，遵守相关法律和规定，及时缴纳应纳税款，避免不必要的税务风险。
三、不合规避税合规避税是企业普遍采用的一种合法手段，通过合理的税务规划和税务筹划，来实现合理减少税负的目的。
然而，一些企业往往会利用合规避税措施的漏洞，进行非法的避税行为，如恶意申报少缴税款、滥用税收优惠政策等。
这些行为可能会被税务机关认定为非法避税，从而引发税务风险。
因此，企业在进行税务筹划时应注意选择合法合规的方式，避免不当避税行为。
四、跨境交易随着全球化的发展，越来越多的企业参与到跨境交易中。
然而，跨境交易往往涉及复杂的税务规定和税收政策，容易引发税务风险。
例如，在跨境贸易中，企业需要处理各国间的税收差异、转售税等问题，如果处理不当，可能会导致税务纠纷和争议。
因此，企业在进行跨境交易时应咨询专业人士的意见，确保遵守相关税收规定，减少税务风险。
企业往来款项中的税收风险
企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。
会计核算中易产生的税务风险有哪些
会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。
准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。
然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。
下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。
一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。
例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。
这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。
2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。
比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。
这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。
3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。
二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。
如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。
2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。
或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。
3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。
这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。
三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。
长期挂账的往来款项涉税风险及其应付账款处理
长期挂账的往来款项风险1、其他应收款长时间挂账，根据不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
（2）对自然人股东个人借款超期未归还，也未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。
注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。
3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。
同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。
依据1、财税〔2016〕36号各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
2、财税[2003]158号第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
3、财税〔2008〕83号企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。
往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作教程】
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往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作 教程】 财务报表中都存在哪些纳税风险呢？企业在被审计时为什么审计人员最 先关注往来账项等，这其中隐藏了财务人员的哪些秘密呢？ 1.往来款挂账隐含的虚开发票风险 有些纳税人利用该会计科目或隐匿收入，或虚列成本。这些问题，有 些是由于会计和税收政策差异造成的，有些是纳税人故意为之。如“应 付账款”多年挂账的方法正在成为一些纳税人逃避纳税义务的手段，虽 然企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第 （九）项所称其他收入，包括确实无法偿付的应付款项……但“应付账 款”多年挂账的纳税人与债权人之间多为跨区域关联企业，一些纳税人 正是利用了跨区域取证时间长、难度大的因素，长期将应付款项挂往来 账，造成应税收入长期处于税收监控的真空地带。而缺少构成要件的
较短时间内支付。
2.往来款挂账隐含的增值税风险 （1）收入进“其他应付款”科目，隐瞒收入； 将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定
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支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账 外收入合理化。 （2）关联方无偿拆借资金。 企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人 的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收 入，全面营改增后关联企业之间无偿拆解资金应视同提供贷款服务计征 增值税；视同贷款的利息收入按照出借方同类贷款利率确定，无同类贷 款的，按金融企业同期同贷款利率确定；未签订书面合同或书面合同未 确定付款日期的，为读物、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变 更的当天。 3.往来款挂账隐含的企业所得税风险 （1）是否隐瞒收入； 长期挂账的预收账款中隐含的风险：货款已经收取即使未开具发票只 要产品或商品已经发出就应确认收入。 【所得税法】第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得 额时扣除。 【实施条例】第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指 与取得收入直接相关的支出。
企业往来款项中的税收风险
企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。
往来账管理中存在的常见问题
往来账管理中存在的常见问题【导读】往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
(一)领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。
由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。
在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。
经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。
(二)核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。
但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。
(三)方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。
但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。
往来账户偷税的方式剖析
往来账户偷税的方式剖析税收是一个国家经济运行和社会发展的重要支柱，也是维持公共服务和社会福利的重要来源。
然而，对于某些企业和个人而言，逃税成为了他们获取不当利益的手段之一。
其中，往来账户的偷税方式是比较常见且困扰税务监管部门的问题之一。
本文将对往来账户偷税的方式进行剖析，以加深对其行为特征和可能的应对措施的理解。
首先，我们需要明确往来账户是指企业或个人在业务活动中进行付款和收款的主要账户。
往来账户的存在使得企业在业务往来中能够及时合理地进行资金调配。
然而，一些不法分子利用往来账户进行偷税行为，主要包括以下几种方式：1. 虚构交易：利用虚构的交易和凭证，企业刻意虚构交易来降低实际利润，从而减少应缴纳的税款。
虚构交易可以通过虚构购买、销售、服务费用等手段来实现，从而将实际收入转移到他人往来账户或者其他非往来账户。
2. 冒名顶替：企业或个人通过冒名顶替他人的身份来开设往来账户，从而将其个人或企业的收入转移至冒名顶替者的账户中，以减少自己的税负。
3. 虚构往来账户：企业或个人通过虚构往来账户，如虚构供应商或客户的账户，将其未实际缴税的收入转移至这些虚构账户中，以掩盖实际利润和避免相应的税务申报。
4. 走私和偷漏海关税：利用往来账户，进行走私和偷漏海关税的行为。
通过虚构往来账户和虚构交易，企业或个人以海外供应商或客户的名义进行走私活动，从而逃避应缴纳的海关税和进口税。
为了应对往来账户偷税的问题，税务监管部门可以采取以下措施：1. 强化往来账户的审计：税务部门可以加大对往来账户的审计力度，通过核对实际业务往来和账户流水，发现虚构交易和虚构账户的迹象，及时采取相应查处措施。
2. 加强对往来账户的监管和风险评估：税务部门可以建立往来账户的风险评估体系，根据账户的交易规模、关联企业、历史纳税记录等因素，确定相应的监管重点，并加强对高风险账户的监测和管理。
3. 提升税务部门的信息化水平：采用先进的信息化技术，加强对往来账户数据的收集、整合和分析，建立全面、准确的数据基础，提高对偷税行为的识别和导向。
会计核算中易产生的税务风险有哪些
会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的财务管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。
然而，由于各种原因，会计核算过程中容易出现一些问题，从而引发税务风险。
这些税务风险可能会给企业带来经济损失、法律纠纷甚至影响企业的声誉。
接下来，让我们详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。
一、收入确认不准确收入是企业纳税的重要依据之一。
如果在会计核算中收入确认不准确，就很容易引发税务风险。
例如，企业提前确认收入，将尚未满足收入确认条件的款项计入收入，导致当期应纳税所得额增加；或者延迟确认收入，将本该在当期确认的收入推迟到以后期间，从而减少当期应纳税所得额。
此外，对于一些特殊的销售方式，如分期收款销售、委托代销等，如果会计核算方法不正确，也可能导致收入确认的时间和金额出现偏差。
二、成本费用核算不规范成本费用的核算直接影响企业的利润和应纳税所得额。
常见的成本费用核算不规范问题包括：1、虚增成本费用企业为了减少应纳税所得额，可能会虚构成本费用项目，如虚构采购业务、虚开费用发票等。
这种行为一旦被税务机关查处，将面临严重的处罚。
2、成本费用列支范围不正确将一些不应在税前列支的费用计入成本费用，如企业的罚款、滞纳金、赞助支出等。
同时，对于一些有扣除标准限制的费用，如业务招待费、广告费等，如果超过规定标准列支，也会导致税务风险。
3、成本核算方法不合理不同的行业和企业可能采用不同的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。
如果选择的成本核算方法不符合企业的生产经营特点，或者在核算过程中存在错误，就会导致成本数据不准确，从而影响企业的税务申报。
三、资产核算不当资产的核算包括固定资产、无形资产、存货等方面。
在会计核算中，如果资产核算不当，也会引发税务风险。
1、固定资产折旧计提不准确固定资产折旧的计提方法、折旧年限等应符合税法的规定。
如果企业自行选择的折旧方法或折旧年限与税法不一致，且未进行纳税调整，就会导致应纳税所得额计算错误。
2、无形资产摊销不符合规定无形资产的摊销年限、摊销方法同样需要遵循税法的要求。
【会计实操经验】往来账项舞弊有哪些？
【会计实操经验】往来账项舞弊有哪些？众所周知，往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况都有重要的影响，但是在实际工作中，我们却发现很多企业忽视了对往来账项的管理，致使当前企业中会计信息的真实性不能够得到确保。
因此，加强企业往来账项的管理显得尤为重要。
而我们在审计实践过程中，通过对往来账项的审计，发现企业容易通过以下几个方式进行舞弊。
往来账的主要舞弊方式1、利用往来账隐匿收入。
一般来说常见的会计分录是 “借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。
我们曾经审计某一生产性企业账套时发现，其“应付账款——A公司”明细账记载年初贷方余额18万元，至当年年底一直没有处理，公司的会计说是上一年向A公司的借款，后来我们翻阅上一年凭证时发现，凭证后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。
企业通过不同年度的交易事项来隐藏收入，一般来说，审计人员有时候很难察觉，很容易忽视掉，往往倾向于会计人员的解释而不求证。
2、虚列应付账款，调节成本费用。
有一些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。
就像我们曾经审计的一个单位，他们为了少缴企业所得税，在当年的12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用15万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使报告年度12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减15万元，偷漏企业所得税3.75万元。
企业虚列应付账款来调节成本费用，一般会选择在年底，这样的成本很容易被顺延到第二年，并且审计人员也可能会因为年底工作繁忙而忽略对成本的审查。
3、利用往来将账外收入转入账内。
我们曾经对某化工企业进行审计，发现一笔会计分录，“借：现金，贷：其他应付款—甲”，金额为151232.70元，企业会计解释说是向甲个人的借款，但是翻看“财务费用”明细账并未发现利息支出；再次询问企业会计，其解释甲以前是公司一个会计，现在已经离职。
往来账户暗藏涉税问题-财税法规解读获奖文档
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往来账户是企业核算债权、债务账户的统称，主要包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等账户。
在被检查对象没有设两套账（或两套以上）的情况下，偷逃税款的重要手法就是在往来账上做文章。
案例一
检查人员在对A企业进行检查时了解到，被查单位员工工资收入在当地属于中等偏上水平，但查阅工资发放及个税扣缴明细表后发现，该公司工资表中反映的员工收入情况与事实不符。
检查人员初步判断被查单位有通过其他途径支付员工报酬并有少扣缴个人所得税的可能。
基于这个判断，检查人员查阅了相关账簿，在查阅其他应付款科目时，发现其中有一个二级科目管理费核算往来业务十分可疑，每个月末计提一笔费用，次月上旬以银行转账方式支付，摘要用代码表述，比较有规律。
计提的会计处理：借：管理费用××万元
生产成本××万元
贷：其他应付款管理费××万元。
缴纳的会计处理：
借：其他应付款管理费 ××万元
贷：银行存款××万元。
当检查人员询问上述账务处理的业务内容时，对方解释说这是按月从成本、费用中提取并向总公司缴存的管理费。
检查人员并不相信这一说法，决定进一步核查资金的流向。
在调取了被查单位银行账户交易记录后，问题终于显现出来。
原来，被查单位薪酬制度中设有出勤奖，凡是出全勤的，。
企业往来账目的涉税风险管理.
企业往来账目的涉税风险管理问题概述：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。
随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。
再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。
特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。
加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。
企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。
本专题就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的财务与税收问题：案例分析：某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的“其他”栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。
他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。
周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。
为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了“无法偿付转收入”。
董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了“上年结转”，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了“无法偿付转收入”，两个账户全年均无其他发生额。
顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了“转往来”，再追踪到各“长期应付款”账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了“应付某公司”。
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预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
五大涉税风险要规避!-六年级语文上册 宇宙生命之谜1-5
税务筹划
其实我只是想问问崔经理燃气灶是不是开关在暗处，所以我们没有找到，可是信息刚发过去，崔经理就回说：由于长时间没有住人，可能人家把燃气给停了，要么就是没有燃气费了，他还告诉我们不要着急，今天太晚了，人家肯定已经下班 ，明天一定会把燃气费交上，还关心地问我们楼里有没有电水壶，当得到“没有”的答复时，他说明天早上会给我们带一把过来。那葡萄树可是倾注着他和老婆全部心血啊。，这样我就夜夜看书到十二点
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除的，一定要按规定要留存好备查资料。
企业所得税税务风险
企业销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时 确认收入。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按 照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业存在对外投资情况，投资收益的股息和红利要并入收入总额 。
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定进行申报。
个人所得税税务风险
企业发生的工资、薪金支出要符合税法规定的工资薪金范围、符合合理性原则。单位职工的业绩奖励，要根据 所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 福利费和工会经费中支付给每个单位职工的补贴、补助，不属于免税福利费的，按照规定并入工资、薪金所得扣缴 个人所得税。另外，企业职工享受个人所得税专项附加扣
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税人识别号没有填写，发票备注栏需要填写没有填写，有发票清单未附发票清单，税收分类编码选择不正确等，这 样的发票都要退回，让对方重新开具。
年终关账之往来账户风险提示
年终关账之往来账户风险提示往来账户包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款、应收票据、应付票据等科目，需要重点关注的是应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款科目。
1、应收账款关账提示(1)及时核对应收账款确认金额，及时催收并记录催收情况;做出账龄分析，了解债务人的财务状况，合理评估坏账风险，及时做坏账损失处理。
(2)应关注应收账款的余额，如果出现负数，再编写财务报表时特别注意对报表项目进行重分类，正确出具报表。
(3)对于“预收账款”较少的企业，若不单独设置“预收账款”科目核算，通过“应收账款”科目核算的，年末编制财务报表时也要特别注意根据应收账款明细科目的余额方向对报表项目重分类，正确出具财务报表。
(4)梳理全年发生的应收账款损失，根据国家税务总局公告2011年第25号公告的规定，及时收集相关资料并留存备查。
2、预收账款关账提示(1)企业如果“预收账款”余额长期很大，有可能是货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入，关账要对该科目余额进行分析，做到心中有数。
(2)逐笔核实“预收账款”，是否存在预收账款未及时按规定结转收入的情况，存在推迟确认企业所得税的涉税风险。
(3)核实预收的租金等款项，是否按照规定及时缴纳了增值税。
3、应付账款关账提示(1)应及时核实应付账款金额，记账、暂估金额是否属实、合理，并及时督促销售人员索取发票;(2)应主动检查是否存在长期挂账且确实无法支付的款项，若存在，则需要在汇算清缴时及时进行纳税调整。
4、预付账款关账提示(1)检查是否存在已经收到货物或业务已经完成，对方已经全额开具发票且我方已经将剩余款项支付，但是会计在账务处理时没有冲销预付账款而是又挂了一笔应付账款。
对于企业办理的各种预存消费卡的，要查明是否存在已经消费但是经办人没有及时向对方索取发票并报账，比如加油卡上的款项已经被车队加油消费但是车队没有及时去开发票并及时回来报账。
浅议往来账常见问题与审计方法
往来账常见问题与审计方法往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于理清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题（一）收入、成本挂账1.利用“应收账款”账户虚列收入。
一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。
如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。
如其他应付款-教育培训费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
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往来账的常见五大涉税风险，需小心！
您知道纳税评估案头分析、约谈举证、实地核查一般都要核查哪个会计科目吗？——往来科目！
这是为什么呢？曾经听到有的会计说：“往来是个筐，什么都可以往里面装！”但这样装会有啥风险呢？今天以相关的实战经验与你说说！
往来账的常见涉税风险
一、延期做收入
看看案例：
OK公司是一家商贸企业，为一般纳税人，对A公司持股30%，为关联企业。
该公司在2016年与甲公司签订购销合同，合同约定100万元的货款（不含税，成本80万元）于2016年12月1日发货，甲公司于当年的12月31日前支付货款，由于甲公司逾期未支付货款，OK公司也就未向其开具发票，同时未将该笔收入在相应会计期间进行申报。
2017年2月1日，OK公司收到甲公司发出的117万元货款，同时向其开具增值税专用发票，并于当期申报该笔收入。
解析
OK公司按照发票开具时间确认收入是对还是错？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
其中，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
”所以OK公司应在2016年12月按规定申报该笔收入。
（赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程）
正确的会计分录为：
2016年12月1日
借：发出商品 800,000
贷：库存商品 800,000
2016年12月31日
借：应收账款 1,170,000
贷：主营业务收入 1,000,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170,000
这里请各位会计注意！延期做收入不是小事，不单违反了相关规定需重新更正申报，还得加收滞纳金，严重者将被处以罚款。
（二）无法偿还的应付款项未结转收入
OK公司存在一笔挂账3年以上的应付账款500万元，该笔账款为2013年1月欠乙公司的货款，乙公司已于2016年1月1日对该笔账款进行了债务豁免，但OK公司至今未做任何处理。
解析
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
因此，OK公司对该笔应付账款应于2016年转为收入，并计入2016年的应纳税所得额。
相关会计分录如下：
2016年1月31日
借：应付账款 5,000,000
贷：营业外收入 5,000,000
借：营业外收入 5,000,000
贷：本年利润 5,000,000
这里请各位会计注意！债务豁免得按规定计入当年应纳所得税额，千万不要以为不做调整就木有风险，因为此科目是税务机关核查的重点！
（三）应收账款计提坏账准备的风险
OK公司于2015年向丁公司销售一笔货物产生应收账款500万元，2016年预计无法收回该笔货款，在2016年9月30日计提了坏账准备2.5万元（采用备抵法核算坏账，且计提坏账比例为5‰，不考虑其他业务），在2016年计算企业应纳税所得额时，扣除了该笔金额。
解析
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条、第五十五条规定，未经核定的准备金支出不得扣除，符合规定并经税务机关核定的坏账损失可在税前扣除。
OK公司的该笔坏账准备未经税务机关审核且并为非实际发生的损失，只是对资产计提的减值准备，因此不得在税前扣除。
这里有个问题，如果真发生坏账损失怎么办？
若企业实际发生了坏账损失，可按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定确认，并向主管税务机关进行资产损失专项申报方能进行税前扣除。
坏账损失的确认证据材料包括：
（1）收、预付账款发生的原始凭据（包括相关事项合同、协议或说明，以及会计凭证），
（2）人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书。
（3）资产损失的会计处理凭证，等等。
（四）股东借款的风险
OK公司的股东杨小强于2015年1月向企业借款300万元，计入其他应收账款，该笔款项至今未归还，并且该笔款项也未用于企业经营。
解析
依据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通
知》（财税〔2003〕158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
对于股东杨小强向OK公司借走的300万元可视同分红，需补缴个人所得税。
（五）关联公司间无偿借款的风险
OK公司存在一笔其他应收账款共计500万元，该笔款项是其于2016年1月1日借于其关联公司A公司，未作任何借款合同或者书面协议，且从未向A公司收取利息。
（银行同类同期借款年利率为5%，按年计提利息）
解析
（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务。
OK公司对于A公司的500万元借款不收取利息，视同销售服务，需计征增值税。
相关会计分录如下：
2016年1月1日
借：其他应收账款——A公司 5,000,000
贷：银行存款 5,000,000
年底计提利息时：企业无偿提供服务，不确认收入，只产生纳税义务
借：营业外支出 15,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 15,000
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
无偿借款不符合独立交易原则，但也不属于所得税中的视同销售服务，因此OK公司在申报所得税时，对应的营业外支出（无偿借款不属于公益性捐赠）不得在税前进行扣除，需对应纳税所得额调增15,000元。
另外，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：统借统还业
务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
温馨提示
往来款项是企业账务核算中的重要组成，里头存在着各样的风险，稍出差池就会给企业带来不必要的损失。
为了降低其中的涉税风险，在这里给大家提几个醒：
一是企业财务人员要熟悉相关会计、税法政策规定，及时做出纳税调整；
二是企业对于往来账要建立应有的内控机制，做好赊销审批，权责分离，及时查看客户的信用评价，对于不履行还款义务的，通过法律等途径来维护自己的合法权利。
三是企业应定期对账，发现问题，及时解决，确保往来核算问题不积累，风险不堆积；
四是企业年底应及时清账，来年再借，避免长期挂账。
对方企业若资金长期短缺，可考虑债转股的方式处理，将债权转为股权。