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屠宰企业集团会计核算办法屠宰企业财务总监

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屠宰企业集团

企业会计核算制度（定稿）

千喜鹤工业集团财务部

2007年5月

内容

总则

第一部分会计政策

第二部分主要业务核算规定

采购业务核算

成本费用业务核算

固定资产业务核算

销售业务核算

其他业务核算

第三部分会计科目设置规定

（参见会计科目设置明细表）

总则

一、为了规范集团内公司的会计核算，加强财务信息的可比性，提供正确的决策依据，本补充规定根据《企业会计制度》、《新企业会计准则》和《农业企业会计核算办法》的要求，在《四川新希望农业股份有限公司会计核算制度》基础上制定。

二、本补充规定主要内容：

1、统一会计政策

2、统一生猪屠宰行业及肉制品加工行业特有的会计事项的核算

3、统一会计科目核算内容

三、在会计核算中具有共性的内容及未尽事宜，按照《新希望农业股份有限公司会计核算制度》、总部《2007年报表编制规定》、《2007年财务分析标准内容及格式》、《新希望农业股份公司费用科目实施细则》等规定及《企业会计制度》、《企业会计准则》、《农业企业会计核算办法》的有关规定执行。

四、本补充规定适用于千喜鹤工业集团内相关公司。

五、本补充规定从二○○七年六月一日起执行。

第一部分会计政策

一、折旧政策

二、减值准备

三、费用摊销政策

四、费用计提政策

第二部分主要业务核算规定

一、采购业务

一）、原料/辅料/包材业务处理流程:

1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.

2、由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.

3、由品控部门出品控报告,注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)

4、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算 /财务记账依据.

5、结算

A:即时结算

根据品控报告书,库房入库单,采购部门付款通知书,客户开具的发票作为附件入账.

供应商开具增值税专用发票的

借:物料相关科目(数量金额核算)

应交税金—增值税金(进项税)

贷:现金/银行存款

客户不提供增值税专用发票的

借:物料相关科目(数量金额核算)

贷:现金/银行存款

B:当月延时结算

收到客户发票时,根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件:

供应商开具增值税专用发票的

借:物料相关科目(数量金额核算)

应交税金—增值税 (进项税)

贷:应付账款

客户不提供增值税专用发票的

借:物料相关科目(数量金额核算)

贷:应付账款

支付时,以采购部门付款通知书为附件,

借:应付账款

贷:现金/银行存款

C: 跨月延时结算

至收货当月月末,仍未收到客户发票的,根据采购申请书,品控书,库房产品入库单作为附件暂估入账,

借: 物料相关科目(数量金额核算)

贷:应付账款--供应商

次月初,冲回上月暂估入账

借: 物料相关科目(数量金额核算,红字)

贷:应付账款--供应商(红字)

应付账款―――货款――――供应商

应付账款―――暂估――――供应商

在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.

D: 预付款结算

公司一般不采取预付款采购的方式,但确需预付款的,必须由采购部门提出预付款申请,经公司领导签批后办理预付款业务.

财务部收到签批完成的预付款申请书后,以预付款申请书为附件:借:应付账款--供应商

贷:现金

采购完成后,财务部根据采购部结算通知书,产品质量检验报告,库房入库单,客户开具的发票作账务处理.

借:库存商品

应交税金—增值税(进项税)

贷:应付账款--供应商

二）、生猪采购业务

生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、自营猪场、联营猪场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采购部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。有自有猪场的公司应单独核算畜业成本费用。有条件的公司还应该模拟独立核算，以全面考核生猪成本。

无自有猪场的公司可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料－原料－生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。

说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。

1、采用议价结算方式处理流程

客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.

由司磅员，品控人员，客户，点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.

由动检部门出生猪品控报告,注明对生猪的收货意见.(注明,扣项和明细金额)由核算室开具结算单,作为库房入账/客户结算 /财务记账依据.

结算

A:即时结算

根据动检报告书,库房结算单,生猪采购部门付款通知书,公司开具的生猪采购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账.

借:原材料---生猪(数量金额核算)

应交税金—增值税(进项税)

贷:现金/银行存款

B:当月延时结算

公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时,根据动检报告书,库房入库单及发票作为附件:

借:原材料---生猪(数量金额核算)

应交税金—增值税(进项税)

贷:应付账款--供应商

支付时,以采购部门付款通知书为附件,

借:应付账款

贷:现金/银行存款