建筑施工企业营改增会计处理
营改增后建筑施工企业账务处理
营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。
以下是详细的账务处理流程。
一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。
1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。
1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。
二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。
2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。
2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。
2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。
三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。
3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。
3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。
四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。
4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。
【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。
【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。
2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。
营改增对施工企业财务会计的影响及对策
营改增对施工企业财务会计的影响及对策营改增（Value-added tax reform）是指企业增值税从货物完全换算增值税到货物部分加项税的改革。
对施工企业来说，营改增会对其财务会计产生一定的影响，需要采取相应的对策来应对。
营改增对施工企业的财务会计产生的影响主要体现在会计处理方面。
在传统增值税制度下，施工企业采用进项税额减去销项税额的方式来计算增值税纳税义务，而在营改增后，施工企业需要采用付出的税款减去税额转出的方式来计算消费税纳税义务。
由于税种转换的变化，施工企业需要调整财务会计处理方法和编制税务报表。
还需要加强对购买、销售和代垫税款等环节的会计核算和记录，确保税务申报的准确性和合规性。
针对上述影响，施工企业可以采取以下对策：1. 密切跟踪政策变化：及时关注国家和地方对营改增的政策解读和具体规定，了解最新的政策调整，密切跟踪相关信息，以确保对政策调整有全面和准确的了解。
2. 重视税负评估和调整：施工企业需要根据实际情况评估营改增对其税负的影响。
针对税负增加的情况，可以通过调整价格、进行税负转嫁等方式来减轻企业的税收负担。
3. 加强会计处理和核算：施工企业需要加强对营改增后会计处理和核算的规范和准确性。
需要对购买、销售和代垫税款等环节进行详细的会计记录，确保税务申报的准确性和合规性。
4. 做好税务筹划：施工企业可以根据营改增的政策调整，进行相应的税务筹划。
优化企业结构，调整营业地点等，以减轻税收负担。
5. 加强税务合规管理：营改增后，税务的合规性要求更加严格，施工企业需要加强税务合规管理，确保纳税申报的准确性和及时性，避免因税务问题产生的风险和损失。
营改增对施工企业的财务会计产生了一定的影响，需要企业根据具体情况制定相应的对策。
企业应密切跟踪政策变化，重视税负评估和调整，加强会计处理和核算，做好税务筹划，加强税务合规管理，以应对营改增带来的挑战。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施随着中国经济的不断发展，建筑行业也一直处于高速增长的状态。
作为建筑公司的重要组成部分，财务处理一直是该行业的重点关注点。
近年来，营改增政策的实施对建筑公司的财务管理带来了一系列新的挑战和机遇。
本文将对“营改增”政策对建筑公司财务处理的影响进行浅析，并提出相应的应对措施。
1. 税负改变：营改增将原来的增值税和营业税合并为一种税，从而减少了税负。
对建筑公司来说，原来的营业税税率在3%-5%之间，而增值税税率在17%-6%之间，合并后的税率为11%。
在短期内减少了税负，但长期来看，增值税的税率下调意味着税基的扩大，这将影响到建筑公司的盈利状况。
2. 税收管理：营改增政策的实施，建筑公司需要对原有的税收管理体系进行调整。
需要加强税收合规管理，加强财务报表的真实、准确和完整，以确保纳税申报的合规性。
3. 现金流管理：营改增政策的实施，增值税的纳税时间由征收时点改为实际收款时点，这对建筑公司的现金流管理提出了更高的要求。
建筑公司需要加强对应收账款和应付账款的管理，提高资金使用效率。
4. 企业成本：营改增政策对建筑公司的成本也会产生影响。
增值税的简化纳税方式可减少企业的税务成本，但在具体操作中也需要消耗企业的人力和财务资源。
5. 免税政策：营改增政策取消了建筑服务业的免税政策，这对建筑公司经营会产生一定的影响。
建筑公司需要对产品定价策略进行调整，适应新的税制。
1. 加强财务信息披露：建筑公司需要加强对财务信息的披露和管理，确保财务报表的真实性和准确性。
建筑公司应加强内部控制，遵守税法法规，加强税务合规管理，确保税务风险的可控性。
2. 提高资金使用效率：鉴于纳税时间的变化，建筑公司需要优化应收账款和应付账款的管理，提高资金使用效率，减少资金占用。
3. 完善成本管理：建筑公司需要优化内部管理体系，加强成本控制，提高企业的竞争力。
加强成本核算，及时发现和解决成本偏差和成本波动问题。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指增值税(VAT)取代原先营业税的一种税收制度改革措施。
建筑业作为国民经济的支柱产业之一，也受到了营改增政策的影响。
营改增后，建筑业涉税业务会计处理面临着诸多难点和挑战。
本文将对营改增后建筑业涉税业务会计处理的难点进行分析，并提出相应的解决方案。
一、主要影响因素1.税率变化：营改增后，建筑业增值税税率由17%降至16%，中间环节税率由13%降至10%。
税率变化直接影响到建筑业企业的纳税成本和现金流。
2.发票管理：企业在开具增值税专用发票、电子发票等方面需要严格遵守税收法规，发票管理与会计核算相关联。
3.增值税普通纳税人转型问题：一些建筑业企业可能需要根据实际情况进行增值税普通纳税人转型或者小规模纳税人转型，这将对企业纳税申报和会计处理产生重大影响。
4.产生的税收未决问题：建筑业企业凭借发票的时间跨度问题，很容易产生税收未决问题，这将对企业的资金流动和成本造成一定影响。
5.税收政策调整：随着经济形势的变化和国家税收政策的调整，建筑业企业需要不断学习和应对新的税收政策。
二、难点分析1. 税率变化带来的成本压力：营改增后，建筑业企业需要按照新的税率规定进行开票和申报，一些工程项目的纳税成本也将随之发生变化。
企业需要根据实际项目情况进行成本调整和成本分析，以求降低税负。
2. 发票管理及时效要求提高：企业需要严格按照税收法规对发票进行管理，包括增值税专用发票、电子发票等。
发票的开具、领取和使用也需要及时跟进，以保证企业的正常经营和发票的合规使用。
3. 纳税人身份转型处理复杂：对于一些小规模纳税人转型为增值税普通纳税人，或者普通纳税人转型成小规模纳税人的企业而言，需要确保相关手续的完备和准确，以避免发生不必要的税收风险。
4. 税收未决问题处理困难：由于建筑业项目通常周期较长，而开具发票的时间跨度较大，容易产生税收未决问题。
企业需要严格执行税收法规，确保税金的及时收缴和申报。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施自从“营改增”政策的实行，建筑业的税制也发生了根本的变化。
为了适应新的政策环境并继续稳定盈利，建筑公司必须做出相应的财务处理和应对措施。
本文将就建筑公司面对“营改增”税制的情况从以下几个方面进行浅析：一、会计核算方式的变化在旧有的税制下，建筑业的企业所得税是以营业税为基础来计算的，而在“营改增”之后，则是依照增值税的政策进行计算。
这意味着建筑业需要改变原有的会计核算方法，以适应新的税制环境。
具体来说，建筑公司需要对其会计系统进行相应的改造。
首先，建筑公司要建立起增值税专用发票管理制度，严格控制购进商品、服务的流程，并合法开具专用发票以供将来的抵税和追溯；其次，建筑公司需要开设增值税专用账户，并进行税款及时的缴纳；最后，建筑公司需要对其财务报表进行改善，将原先的营业税收入和其他与营业税相关的财务科目进行合并，同时增加增值税的收入财务科目，并对纳税前和纳税后的成本进行区分，以确保报表的准确性。
二、开票规定调整在营改增税制下，建筑公司需要严格遵守国家的开票规定，并对自己的票据进行更加精细的管理和授权。
具体来说，建筑公司需要开具增值税专用发票，并按照国家的规定来开具、登记和存储发票。
同时，建筑公司需要严格审查发票的真实性，如发票号码、开票日期、价税合计等信息是否正确，并核对发票与物品入库、付款凭证和合同等资料是否一致。
另外，为了避免因为开票问题出现纳税风险，建筑公司可以与财务机构互相配合，对开票规定进行全面审查。
建筑公司可以在票据管理上采取专业的技术、人才和设备来处理各种开票问题，以减少发票管理方面的费用支出及可能出现的风险。
三、纳税报告的要求营改增税制下，建筑公司的纳税申报要求相对较高，不仅需要纳税人在规定的时间内按相关规定申报，还需要准确提供所需的纳税报告材料。
具体来说，建筑公司需要按时向税务机关提交所需的增值税申报资料，进行填表、审核、查询及缴款等操作，同时要注意所提交的资料应当详细且完整，确保申报的真实性、准确性和及时性。
营改增后,建筑业施工增值税销项税如何会计处理
营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。
本文将从以下几个方面进行详细的说明。
1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。
其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。
2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。
（2）确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（3）计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。
（4）填写纳税申报表。
建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（2）正确计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。
（3）及时申报纳税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。
2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。
3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。
4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。
模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析
营改增后建筑业涉税业务会计处理难点分析营改增是指由营业税改为增值税。
建筑业是中国增值税改革的重点行业，营改增后，建筑业涉税业务的会计处理存在以下几个难点。
第一，增值税税率的调整。
根据国家税务总局的规定，建筑业的增值税税率为3%、5%、11%或者17%，具体税率根据不同的工程类型、合同形式以及购买的材料类型等因素决定。
建筑企业需要根据不同的业务情况进行准确的税率计算，并对不同税率的项目进行分类。
税率的调整也会影响到建筑企业的成本结构和定价策略，需要及时调整和适应。
第二，进项税额的抵扣。
建筑业企业在购买材料、设备等物资时缴纳的增值税可以按照规定进行抵扣。
建筑业的进项税额抵扣主要包括普通进项、固定资产进项、农产品进项等，且进项税额的抵扣比例也有所不同。
企业需要准确计算和登记进项税额，并按照规定的抵扣比例进行抵扣操作。
还需要注意抵扣时限、抵扣顺序等细节。
预缴税款的计算和缴纳。
建筑业企业根据每月的销售额和税率计算出应纳税款，并在每月15日前将税款上报并缴纳给税务机关。
建筑业的工程结算周期相对较长，企业往往需要提前支付大量的采购成本和人工费用，而这些费用未来才能通过工程结算收回。
企业需要在结算周期内及时预缴税款，避免缴纳罚款和滞纳金。
第四，政策减免的申报和使用。
建筑业涉及到一些特殊政策减免，例如小规模纳税人免税政策、住房建设和修缮免税政策等。
企业需要了解并按照规定申报享受减免，并及时更新相关资料。
还需要合理分配不同项目的成本，以确保享受政策减免的合法性和合理性。
第五，退（免）税的程序和要求。
建筑业企业有时会出现退税或免税的情况，例如出口退（免）税、投资退（免）税等。
企业需要提交相关资料并按照规定的程序进行申请和办理。
退（免）税后还需及时更新会计凭证和报表，确保会计处理的准确性和合规性。
营改增后建筑业涉税业务的会计处理存在一定的难点，企业需要了解和掌握税法政策，加强内部管理，确保会计处理的准确性和合规性。
合理规划和运营税务筹划，通过合理的税务筹划降低企业税负，提高竞争力和经济效益。
营改增后建筑服务业会计处理
营改增后建筑服务业会计处理营改增是指从营业税向增值税转变的一种税制。
在营改增后，建筑服务业也需要进行相应的会计处理。
下面将从以下几个方面介绍建筑服务业的会计处理。
一、增值税开票及税金核销1.建筑服务业企业在开具增值税专用发票时，需要核实发票的基本信息是否准确，并记录发票号码、开票日期和金额等信息。
2.对于增值税纳税实行普通征收方法的企业，需要按照相应税率计算增值税税额，并及时缴纳。
3.对于增值税纳税实行简易征收方法的企业，可以按比例进行计算税额，并及时缴纳。
4.在核销增值税税金时，建筑服务业企业应按照国家有关规定报送增值税纳税申报表，并在核销后及时注销相应的增值税发票。
二、税收票据管理1.建筑服务业企业需要建立健全税收票据管理制度，保证发票的准确、规范和完整。
2.建筑服务业企业应按照国家有关规定，对购货发票、销货发票、纳税申报表等税收票据进行登记和保管。
3.根据建筑服务业的实际情况，合理安排和管理税收票据的种类和数量，定期进行盘点和核对。
三、应交增值税的会计处理1.建筑服务业企业需要建立准确的会计账簿，按照增值税征收方式进行会计处理。
2.在发生增值税进项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额入账，并记录相应的凭证信息。
3.在发生增值税销项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额出账，并记录相应的凭证信息。
4.在报税时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定填写增值税纳税申报表，并在规定的时间内报送。
四、抵扣和清偿会计处理1.建筑服务业企业可以按照国家有关规定，通过抵扣方式减免增值税税额。
2.在进行抵扣时，建筑服务业企业需要核实抵扣项目的符合性和合法性，并记录相应的凭证信息。
3.在进行清偿时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定进行清偿，并及时记录相应的凭证信息。
五、外汇结算的会计处理根据国家相关政策，建筑服务业的外汇结算需要遵循国家外汇管理的要求，按照规定的程序进行结算，并记录相应的凭证信息。
综上所述，营改增后建筑服务业的会计处理主要包括增值税开票及税金核销、税收票据管理、应交增值税的会计处理、抵扣和清偿会计处理以及外汇结算的会计处理。
建筑施工企业营改增会计处理
建筑施工企业营改增会计处理(原创)陕西省咸阳路桥工程公司袁科研财政部12月份发布的财会2016【22】文件，对增值税的会计处理以及财务列报进行了统一规范，既适用于营改增纳税人也适用于建筑施工企业等营改增纳税人。
为便于建筑施工企业财务人员进行会计处理，笔者予以举例说明。
（一）、一般纳税人的建筑企业选择简易计税按照财会2016【22】文件，一般纳税人的建筑企业简易计税的税金预交、交纳、核算全部在简易计税科目核算。
举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。
1、预收工程款206万元：借：银行存款206贷：预收账款——预收工程款2062、在建筑服务发生地预交增值税，假设取得分包发票103万元。
借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%）贷：银行存款 33、在机构所在地申报借：其他应收款——预交税金6（206÷1.03×3%）贷：应交税费——简易计税6说明：使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。
4、取得分包方开具发票：借：工程施工——合同成本——分包成本100应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）贷：应付账款——分包单位103备注：按照财会2016【22】文件内容，在未取得分包方发票时：借：工程施工——合同成本——分包成本103贷：应付账款——分包单位103按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方发票时：借：应交税费——简易计税 3贷：工程施工——合同成本——分包成本 3这两种会计处理本质上是一致的，财会2016【22】文件内容是分开做两笔会计分录的。
5、根据进度与发包方结算：借：应收账款——工程款309贷：工程结算300应交税费——简易计税9（309÷1.03÷3%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税借：预收账款206贷：应收账款206借：其他应收款——预交税金-6贷：应交税费——简易计税-67、按照完工百分比法结转成本收入分录略。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施1. 引言1.1 引言营改增是国家税收改革的一个重要方向，对于建筑公司这样的企业来说，将带来重大的影响和挑战。
建筑公司在面对营改增政策时，需要认真分析其对财务状况的影响，并采取相应的措施应对。
本文将从影响建筑公司财务状况的关键因素、营改增政策对建筑公司财务处理的影响以及应对措施等方面进行分析和探讨，希望能够为建筑公司在营改增政策下的财务处理提供一定的参考和指导。
在下文中，将对这一问题进行详细的探讨和分析。
2. 正文2.1 影响建筑公司财务状况的关键因素1. 建筑项目周期变长：营改增政策导致建筑公司增值税纳税义务由建成项目的过程变为实际收款的过程，这使得建筑项目的整体周期变长。
建筑公司需要更长时间才能收回投资和获利，对现金流造成一定的影响。
2. 成本增加：营改增政策的实施使建筑公司的成本增加。
增值税的计税基准从货物、劳务转变为货物、劳务和应税务转变，导致部分以前可以抵扣的成本无法再抵扣，从而增加了建筑公司的成本负担。
3. 税负增加：营改增政策推出后，增值税的税率有所提高，导致建筑公司的税负增加。
建筑公司需要承担更高比例的税款，对盈利能力造成一定的影响。
4. 税收时间延长：营改增政策的实施使得建筑公司需要等到实际收款后才能缴纳增值税，税收时间延长。
这可能会导致建筑公司资金周转困难，影响业务的正常运转。
5. 经营风险上升：营改增政策的实施使得建筑公司的经营风险上升。
更复杂的税收政策和纳税义务可能增加建筑公司的财务风险和管理成本，提高了公司运营的不确定性。
建筑公司需要谨慎应对，以降低经营风险。
2.2 营改增政策对建筑公司财务处理的影响一、增加税负营改增政策将增值税率从17%提高到了16%，建筑公司需要承担更高的税负。
这将直接影响公司的财务成本，使得利润空间变得更加紧张。
二、影响资金流动由于营改增政策的实施，建筑公司需要承担更多的税款，这将对公司的资金流动造成一定程度的影响。
建筑业营改增如何做会计分录
建筑业营改增如何做会计分录最全的范本一：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。
本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。
二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税- 销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。
附件：1. 《营业税改征增值税实施办法》2. 《增值税法》注释：1. 应交税费：指已经发生的应交但尚未支付的税费。
2. 应交增值税-销项税额：指根据销售收入金额计算得出的应交的增值税金额。
3. 应收账款：企业销售商品或提供劳务所形成并尚未收回的款项。
4. 原材料采购费用：企业购买原材料所发生的费用。
5. 进项税额：企业购买原材料时已经缴纳的增值税金额。
6. 应付账款：企业购买商品或接受劳务所形成并尚未付款的款项。
最全的范本二：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。
本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。
二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
“营改增”是指营业税改为增值税，其目的是减轻企业负担，促进经济发展。
对于建筑公司而言，营业税和增值税并非等同的，其会对公司的财务处理产生影响。
本文将从以下几个方面，简要分析“营改增”后建筑公司的财务处理及应对措施：
一、税务登记
建筑公司需要按照新的税收政策及时进行税务登记，获取增值税专用发票。
需要注意的是，与营业税不同的是，增值税是由企业自行申报及缴纳的，因此建筑公司需要具备良好的财务管理体系，确保申报、缴纳工作的准确性。
二、销售、采购及承包合同的签订
建筑公司在签订销售、采购及承包合同时，需要充分考虑税收政策的影响。
一方面，需要对包含建筑服务的合同及时开具增值税专用发票；另一方面，在选择采购物品或承包项目时，需要考虑其是否享有增值税优惠政策，从而降低公司成本。
三、账务处理
为了确保申报、缴纳工作的准确性，建筑公司需要建立完善的财务管理体系。
具体操作时，需要及时登记、核对增值税专用发票，计算增值税销售额、进项税额及纳税金额，并记录好增值税应收账款及应付账款等相关信息。
四、减税优惠政策
增值税纳税人可以根据税务部门的规定，享受多种减税优惠政策。
建筑公司可以充分利用这些政策，从而降低企业财务压力。
例如，可以对实行成本计算的建筑工程项目，依据税务部门的规定享受增值税即征即退政策。
综上所述，营业税改为增值税是促进企业发展的重要措施，也是建筑公司需要及时应对的问题。
在此过程中，需要建立完善的财务管理体系，合理利用税收政策，降低企业成本、提高经济效益。
营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理-精选文档
营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况：一种是收到的全款贷记预收账款，再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离，将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。
那么，建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”。
按照惯例,合同金额都是含税金额。
所以，“预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。
而不应该是价税分离后的不含税价款。
否则，“预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定：“工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款，包括增值税销项税额.否则，也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。
而营业税改征增值税后，“工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。
“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。
由于增值税为价外税，营业税改征增值税后，主营业务收入核算的是不含增值税的价款。
从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时，财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定：“合同完工时，应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算，贷记工程施工科目"。
建筑业营改增涉税会计处理
规范进项税额抵扣管理
详细描述
建筑企业应加强进项税额抵扣的管理，确保合规抵扣。对 于不能抵扣的进项税额，应及时转出并做相应处理，以避 免因抵扣不当引起的税务风险。
纳税申报的会计处理
总结词
按时申报纳税
详细描述
建筑企业应按照税法规定及时申报纳税，确保按时缴纳增 值税。在申报纳税时，应确保数据的准确性和完整性，避 免因申报错误引起的税务风险。
建筑业营改增涉税风
03
险控制
发票管理风险
总结词
发票管理是建筑业营改增涉税风险控制的重要环节，需要严格遵守相关规定， 确保发票的合法性和真实性。
详细描述
建筑企业应建立健全的发票管理制度，规范发票的开具、保管、使用等环节， 防止出现发票丢失、损坏、虚开等情况。同时，应定期对发票进行检查和审计， 及时发现和纠正发票管理中的问题。
总结词
规范税务档案管理
详细描述
建筑企业应建立健全税务档案管理制度，规范税务凭证的 收集、整理和归档工作。这有助于确保税务事项的可追溯 性和合法性，降低税务风险。
总结词
加强与税务部门的沟通详细描述建筑企业应加强与税务部门的沟通与联系，及时了解税收 政策的变化和要求，以便更好地进行涉税会计处理和纳税 申报工作。通过与税务部门的沟通，可以加深对税收政策 的理解，提高税务处理的准确性。
促进产业升级
营改增有利于推动建筑业 技术创新和产业升级，提 高行业整体竞争力。
规范税收征管
营改增实施后，税收征管 更加规范，减少了偷税漏 税现象。
建筑业营改增的税制变化
1 2
税率变化
建筑业营改增后，一般纳税人适用的税率为11%， 小规模纳税人适用3%的征收率。
计税方法
建筑业营改增后的会计处理怎么做本地惠生活
建筑业营改增后的会计处理怎么做本地惠生活范本一：建筑业营改增后的会计处理怎么做本地惠生活一、引言1.1 背景介绍1.2 目的和范围二、营改增基本概念和原则2.1 营改增的定义2.2 营改增的目的2.3 营改增的基本原则三、建筑业营改增会计处理步骤3.1 增值税税控设备和软件的申请和使用3.2 建立会计核算制度和账户3.3 收入确认和会计处理3.4 购进货物和劳务的税控发票认证和会计处理3.5 销售货物和劳务的税控发票开具和会计处理3.6 报表编制和纳税申报四、各种业务情况下的会计处理方法4.1 国内建筑工程4.2 国内安装工程4.3 国内建筑材料销售4.4 进口建筑工程项目4.5 出口建筑工程项目4.6 财务报表和纳税申报表的编制五、后续工作和注意事项5.1 定期更新税收政策和会计准则5.2 多渠道获取政策解读和指导意见5.3 加强财税人员培训和沟通交流六、附件附件一：增值税税控设备和软件申请表附件二：会计核算制度示例附件三：增值税税控发票认证申请表附件四：增值税纳税申报表格七、法律名词及注释7.1 营业税与增值税7.2 增值税税控设备7.3 纳税申报表7.4 税务局范本二：建筑业营改增后的会计处理方法及实例本地惠生活一、导言1.1 背景介绍1.2 目的和范围二、营改增基本概念和原则2.1 营改增的定义2.2 营改增的目的2.3 营改增的基本原则三、建筑业营改增会计处理方法3.1 设立增值税一般纳税人资格并办理税务登记3.2 增值税核算办法和科目设置3.3 增值税的收入确认和会计处理3.4 增值税的采购认证和会计处理3.5 增值税的销售开票和会计处理3.6 报表编制和纳税申报方法四、建筑业营改增会计处理实例4.1 国内建筑工程项目的会计处理实例4.2 国内安装工程项目的会计处理实例4.3 国内建筑材料销售的会计处理实例4.4 进口建筑工程项目的会计处理实例4.5 出口建筑工程项目的会计处理实例4.6 财务报表和纳税申报表的实例五、建筑业营改增后的注意事项和建议5.1 营改增政策解读和指导意见的获取5.2 加强财务人员培训和沟通交流5.3 多方面了解新政策和制度的变化六、附件附件一：增值税一般纳税人申请表格附件二：增值税会计核算制度和科目设置示例附件三：增值税纳税申报表格及填报说明七、法律名词及注释7.1 营改增7.2 增值税一般纳税人 7.3 纳税申报表7.4 增值税政策解读机构。
营改增后建筑施工企业账务处理
营改增后建筑施工企业账务处理随着我国税制改革的不断深化，营改增政策在建筑施工企业中得到了全面推行。
营改增政策将原来的营业税改为增值税，对建筑施工企业的账务处理带来了一定的影响。
一、营改增政策背景营改增政策是我国税制改革的重要内容，于2012年3月1日在全国范围内正式实施。
该政策的核心是将原先的营业税制度改为增值税制度，旨在推动我国税制由间接税向直接税转变，提高税制效率，减轻企业负担。
二、营改增政策对建筑施工企业的影响1.税负变化营改增政策的实施使建筑施工企业的税负发生了变化。
原先的营业税按照销售额征收，税率相对较高，而增值税按照销售额与进项之差计算，逐级抵扣税款，税率相对较低。
因此，营改增后，建筑施工企业的税负有所降低。
2.税务登记营改增政策实施后，建筑施工企业需要进行税务登记变更。
原先只需要办理营业税登记，而现在需要同时办理增值税纳税人资格登记和发票领用资格登记。
同时，建筑施工企业还需要了解自身是否属于小规模纳税人，以确定纳税方式和报税期限。
3.发票管理营改增后，建筑施工企业的发票管理也发生了变化。
建筑施工企业需要根据新的增值税发票管理办法进行发票开具、领用和使用。
同时，还需要掌握增值税专用发票、普通发票和电子发票的使用规定，并合理申请相应的配额。
4.应税行为确认营改增政策的实施要求增值税纳税人对应税行为进行确认。
对于建筑施工企业来说，应税行为主要包括销售货物、提供劳务和承包工程。
企业需要根据实际操作情况，合理确认应税行为，便于正确计算和申报增值税。
5.资金回笼营改增政策对建筑施工企业的另一个影响是资金回笼。
增值税按照销售额和进项抵扣计算，企业在购进原材料和设备时可以抵扣相应的增值税，减少现金流压力。
同时，企业在销售产品或完成工程后，可以主动申请增值税退税，加速资金回笼。
三、建筑施工企业营改增后的账务处理1.建立新的会计科目营改增后，建筑施工企业需要根据要求重新设置会计科目。
主要包括增值税进项、增值税销项、增值税应交和增值税退税等科目，以便进行准确的会计核算和报税。
建筑业营改增会计核算-最新版本
住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1.统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】贷：工程结算-人工费【工程项目：某工程】工程结算-材料费【工程项目：某工程】工程结算-机械费【工程项目：某工程】工程结算-分包【工程项目：某工程】工程结算-措施费【工程项目：某工程】工程结算-间接费用【工程项目：某工程】工程结算-工程水电费【工程项目：某工程】工程结算-利润【工程项目：某工程】工程结算-税金【工程项目：某工程】由于税金核算方式的变动导致降低的部分收入与原收入的差额在此科目中体现工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】应交税费-未交增值税【产值报量金额÷1.03×3%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额÷1.03×3%）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。
扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。
但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。
【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。
2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营业务税金及附加【工程项目：某工程】贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
附件：自制附件--计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。
3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属贷：内部往来附件：自制附件—管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-材料费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-机械费【工程项目：某工程】管理费用-外单位管理费等贷：应付账款-建筑施工-劳务费注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费【发票票面价税合计金额】应付账款-建筑施工-分包【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费负数冲减【抵扣的劳务费发票价税合计金额÷1.03×3%】工程施工-合同成本-分包负数冲减【抵扣的分包工程款发票价税合计金额÷1.03×3%】贷：应交税费-未交增值税负数冲减【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加负数冲减贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金负数冲减应交税费-教育费附加-应缴税金负数冲减应交税费-地方教育费附加-应缴税金负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施随着经济的快速发展，建筑业在我国的地位日益重要，建筑公司在这个行业的竞争也越来越激烈。
而近年来，我国的税收政策也发生了一系列的变化，其中最为具有代表性的是“营改增”政策的出台。
这一政策的实施，对建筑公司的财务处理和经营模式都带来了较大的影响。
本文将对“营改增”后建筑公司的财务处理及应对措施进行浅析。
一、“营改增”政策对建筑公司的影响“营改增”政策的实施，简单来说就是将增值税取代原来的营业税，这意味着建筑公司将要对其销售额中的增值税进行自行计算及缴纳。
这种改革对建筑公司的财务处理、经营成本、税负情况等方面都将带来一系列影响。
建筑公司的财务处理将更加复杂。
在过去，建筑公司只需要关注营业税，而现在需要自行计算增值税，这对于财务人员的要求将更高，需要掌握更多的税法知识，同时要保证准确地计算纳税。
建筑公司的成本增加。
由于增值税的税率较高，建筑公司在开展业务时需要承担更高的税负，这将直接影响到公司的盈利情况。
而且，一些以前可以抵扣的营业税，在“营改增”后也不能享受抵扣，这意味着公司的成本将进一步增加。
建筑公司的税收风险增加。
由于需要自行计算及缴纳增值税，一些建筑公司可能会出现计算错误，导致纳税不准确的情况。
而这种情况一旦被税务部门查实，将面临严重的税收风险，包括罚款、滞纳金等。
二、建筑公司的财务处理及应对措施面对“营改增”政策带来的影响，建筑公司需要积极调整其财务处理模式，采取相应的应对措施，以应对这种变化。
建筑公司应加强财务人员的培训，提高其对税法的了解和掌握。
财务人员是公司的税收沟通窗口，只有他们充分了解税法的相关规定，才能保证公司在纳税过程中不出现错误，降低税收风险。
建筑公司应积极寻求税务筹划的机会，以降低增值税的税负。
税务筹划是建筑公司合法避税的常规手段，通过充分利用税法规定的优惠政策，可以有效降低公司的税负，提高盈利能力。
建筑公司应提高经营效率，降低成本支出。
建筑业营改增涉税会计处理
建筑业营改增涉税会计处理1. 背景介绍随着中国建筑业的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。
其中，营业税改为增值税（以下简称“营改增”）是改革的一项重要举措。
建筑业作为一项涉及较多流转环节的行业，对于税收政策的变化具有较大的影响。
因此，建筑业企业在营改增后需要对涉税问题进行合理的会计处理。
2. 涉税会计处理的主要问题2.1 建筑材料采购的增值税抵扣在营改增后，建筑业企业发生的建筑材料采购将按照增值税的规定进行抵扣。
企业需要建立合理的会计凭证，确保增值税的抵扣符合规定并能正常进行。
2.2 建筑工程转让的增值税计税额建筑业企业在完成建筑工程后，如果进行转让，需要计算增值税的计税额。
企业需要了解增值税的计税公式，并在会计处理中正确计算和申报相关税额。
2.3 建筑工程的分包业务在建筑业中，分包业务比较常见。
分包企业需要和总包企业之间进行增值税的开票和抵扣。
企业需要建立相应的会计制度，确保分包业务的增值税开票和抵扣符合规定。
3. 涉税会计处理的建议方案3.1 建立合理的会计凭证制度建筑业企业需要根据营改增的相关规定，建立合理的会计凭证制度。
凭证要确保准确、完整记录企业的增值税抵扣和计税额等信息。
3.2 加强内部控制建筑业企业需要加强内部控制，确保企业的涉税会计处理符合相关规定。
包括建立合理的会计流程和制度，并加强对涉税会计处理的内外部审计。
3.3 定期进行税收政策的了解和学习由于税收政策可能随时调整和变化，建筑业企业需要定期进行税收政策的了解和学习。
及时了解新政策，并根据新政策调整企业的会计处理方式。
3.4 寻求专业会计咨询服务对于涉税问题比较复杂的企业，建议寻求专业的会计咨询服务。
通过与专业人士的沟通和咨询，可以及时解决企业在税务处理中的困惑和问题。
4. 涉税会计处理的注意事项4.1 遵守税收政策法规建筑业企业在进行涉税会计处理时，必须遵守国家的税收政策法规。
不得以不当手段规避税务责任，否则将面临税务处罚和法律风险。
营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及对策
营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及对策
营改增是指取消营业税，将增值税纳入税收体系中的一项改革。
对于建筑施工企业来说，营改增将对其财务和会计带来以下影响及应对策略。
营改增对建筑施工企业的财务处理方式产生了重大影响。
在营改增前，建筑施工企业
是按照实际应税额交纳营业税，纳税比例较低。
而营改增后，建筑施工企业需要按照增值
税的规定，按照销售额交纳增值税，纳税比例相对较高。
面对这种影响，建筑施工企业可以采取以下应对策略。
企业可以调整自身经营策略，
提高销售额，以分散纳税负担。
企业可以通过制定合理的成本和收入结构，降低增值税税
率的影响。
还可以通过开展其他业务，如工程咨询、工程设计等，以减少增值税的纳税基数。
面对这种影响，建筑施工企业可以采取以下应对策略。
企业可以加强内部会计管理，
确保增值税计算和抵扣的准确性。
企业可以合理规划经营活动的时间节点，以便更好地管
理增值税发票。
企业还可以加强对会计人员的培训，提高其对增值税相关规定的理解和运
用能力。
营改增对建筑施工企业的财务和会计产生了一定的影响。
企业可以通过调整经营策略、降低增值税税率的影响、开展其他业务等方式来应对营改增带来的挑战。
加强内部会计管理、合理规划经营活动时间节点、加强会计人员培训等措施也是应对的有效手段。
通过合
理的策略和措施，建筑施工企业可以更好地适应营改增带来的变化，实现可持续发展。
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建筑施工企业营改增会计处理(原创)
陕西省咸阳路桥工程公司---袁科研
财政部12月份发布的财会2016【22】文件，对增值税的会计处理以及财务列报进行了统一规范，既适用于营改增纳税人也适用于建筑施工企业等营改增纳税人。
为便于建筑施工企业财务人员进行会计处理，笔者予以举例说明。
（一）、一般纳税人的建筑企业选择简易计税
按照财会2016【22】文件，一般纳税人的建筑企业简易计税的税金预交、交纳、核算全部在简易计税科目核算。
举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。
1、预收工程款206万元：
借：银行存款206
贷：预收账款——预收工程款206
2、在建筑服务发生地预交增值税，假设取得分包发票103万元。
借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%）贷：银行存款 3
3、在机构所在地申报
借：其他应收款——预交税金6（206÷1.03×3%）贷：应交税费——简易计税6
说明：使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较
复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。
4、取得分包方开具发票：
借：工程施工——合同成本——分包成本100
应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）
贷：应付账款——分包单位103
备注：按照财会2016【22】文件内容，在未取得分包方发票时：借：工程施工——合同成本——分包成本103
贷：应付账款——分包单位103
按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方发票时：
借：应交税费——简易计税 3
贷：工程施工——合同成本——分包成本 3
这两种会计处理本质上是一致的，财会2016【22】文件内容是分开做两笔会计分录的。
5、根据进度与发包方结算：
借：应收账款——工程款309
贷：工程结算300
应交税费——简易计税9（309÷1.03÷3%）
6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税
借：预收账款206
贷：应收账款206
借：其他应收款——预交税金-6
贷：应交税费——简易计税-6
7、按照完工百分比法结转成本收入分录略。
（二）、一般纳税人的建筑企业选择一般计税
举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择一般计税方式。
1、预收工程款222万元
借：银行存款222
贷：预收账款——工程款222
2、在建筑服务发生地预交税款，取得分包发票111万元。
借：应交税费——预缴增值税2〔（222-111）÷1.11×2%）贷：银行存款 2
3、在机构所在地申报
借：其他应收款——预交税金22（222÷1.11×11%）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）22
4、取得分包增值税专用发票111万元：
借：工程施工——合同成本——分包成本100
应交税费——应交增值税（进项税额）11
贷：应付账款111
按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方专用发票未认证时：借：工程施工——合同成本——分包成本100
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）11 贷：应付账款111
按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方专用发票未认证通过
时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）11
贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）11 5、结转并交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11（22-11）贷：应交税费——未交增值税11
借：应交税费——未交增值税 2
贷：应交税费——预缴增值税 2
借：应交税费——未交增值税9（11-2）
贷：银行存款9
6、根据进度与发包方结算：
借：应收账款——工程款444
贷：工程结算400
应交税费——应交增值税（销项税额）44（444÷1.11×11%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税
借：预收账款——工程款222
贷：应收账款——工程款222
借：其他应收款——预交税金-22
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -22
应冲销增值税=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-222）÷1.11×11%= -22万元
7、结转并交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）22（44-22）贷：应交税费——未交增值税22
借：应交税费——未交增值税22
贷：银行存款22
（三）、业主扣留质保金、质押金的会计处理
（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
”
基于以上税收政策规定，业主扣押质量保证金时，建筑施工企业发票开具可以体现以下两种情况：
1、建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分，总承包方可以向发包方开具建筑服务业的增值税专用发票（当业主能够抵扣增值税进项的情况下）或增值税普通发票（当业主不能抵扣增值税进项税的情况下）。
2、建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分，总承包方可以等到发包方给建筑总承包方支付质押金、保证金时，再给发包方开具建筑服务业的增值税专用发票（当业主能够抵扣增值税进项的情况下）或增值税普通发票（当业主不能抵扣增值税进项税的情况下）。
基于以上两种开具发票情况下建筑施工企业的会计核算体现为以下两种情况：
1、开具发票情况对应的建筑施工方的会计核算（以施工企业选择一般计税方法为例）：
借：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金
贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）]
应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]
质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金
2、开具发票情况对应的建筑施工方的会计核算（以施工企业选择一般计税方法为例）：
借：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金
贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）]
应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]
质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：
借：应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]
贷：应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]
例如，某房地企业与建筑总承包方进行工程进度结算，结算价为1000万元（含增值税），房地产企业支付900万元（含增值税）给施工企业，扣押施工企业质量保证金100万元（含增值税）。
如果建筑施工企业就房地产企业扣押的质量保证金100万元，向房地产企业开具11%的增值税普通发票的情况下，建筑施工企业的会计核算为：借：其他应收款——应收房地产企业扣押质量保证金 100万元贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09 应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91
如果建筑施工企业就房地产企业扣押的质量保证金100万元，没有向房地产企业开具11%的增值税普通发票的情况下，建筑施工企业的会计核算为：
借：其他应收款——应收房地产企业扣押质量保证金 100 贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09 应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91
质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：
借：应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91
贷：应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91
注明：本会计处理参考肖太寿博士的微信公众号文章。
（四）、财务报表相关项目列示
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。