建筑业可抵扣成本费用进项税率表
建筑业抵扣成本明细表
17%、13%，可抵扣 3%，不可抵扣
17%、11%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣 17%，可抵扣 3%，外施工队） 公司自有一线施工人员 无 项目部雇用的保安公司人员 施工项目临时用的零星人员发生的人工费 钢筋、商品混泥土、脚手架、模板、大眼安全网、密目网 17%、11%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 6%、3%，不可抵扣 6%、3% 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣： 1、税率差影响无法控制。 2、不允许有甲供材料的现象。 3、尽量到增值税一般纳税人商户 购材料，不到小规模纳税人处购材 料。 4、票款要一致。 5、认证期不能超过180天。 6、必须取得专票发票。 无 不在抵扣范围 该成本约占公司成本的30%左右， 会导致公司多交增值税。
17%、13%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣
主要成本费用增值税进项抵扣一览表
工资 办公费 差旅费 间接费用 低值易耗品摊销费 劳动保护费 其他费用 安全文明施工 固定资产 从事行政、经济、技术、实验、消防、饮食和服务等管理人员 工资、奖金、工资性津贴 办公用的纸张等 出差发生的误餐、车费等 不属于固定资产的工具、器具、家具等用具和维修等费用。 为管理人员发放的劳动保护用品等费用 民工训练、入场教育、审计、招待费用等 施工现场设立费、围挡、五版一图、污水处理、道路硬化处理 、炉火使用清洁及治理施工现场对环境造成污染的各种支出 17%，可抵扣 17%，可抵扣 6%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 无 无 不在抵扣范围 部分可抵扣：必须取得专用发票 不可抵扣：取不到专用票 可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票
进项税税率汇总表
设计费、广告宣传费、会议费、展览费等文化创意服务
快递费、仓储费、搬运费等物流辅助服务
咨询费、鉴证报告费、审计费、监理费等鉴证咨询服务
有限电视费、影视作品制作费等广播影视Байду номын сангаас务
物业费、安保费、中介费、人力资源费等商务辅助服务
培训费、住宿费、会员费等生活服务、其他现代服务
购买土地使用权、商标等无形资产
1.如纳税人从小规模纳税人（或实行简易计税方法的一般纳税人）购进以上应税货物、劳务或服务，则应取得3%或者5%征收率的增值税专用发票进行抵扣。
2.购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不得抵扣进项税额。
11%
运费
邮政服务（免税的邮政服务除外）
电话费等基础电信服务
新建、改建、扩建、装修、安装费、水电气及电信开户费、平整土地、园林绿化等建筑服务
购进不动产
房租费、停车费等不动产租赁费用（11%）；道路通行费、过路费、过桥费（3%或5%）
6%
网费等增值电信服务
保险费、银行手续费等金融服务
研发费用、勘探费等研发和技术服务
主要进项税额抵扣项目列表
税率
项目
16%
办公用品、电费、汽油、柴油费、设备等固定资产、各种建筑原材料等一般货物
汽车、设备等的修理修配等劳务
租赁设备等有形动产租赁
10%
农产品、粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜等
建筑行业各项材料进项税率表 版
25 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
26 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
27 给排水设备、消防设备
28 பைடு நூலகம்料运费
29 材料加工费
30 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
是否可抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是
是
是 是 是
是
是
是
是
是
是 是 是 是
是
是 是 是 是 是 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票=增专
建筑行业各项材料进项税率明细表
序号
材料类别
1 钢材
2 水泥、沥青
3 混凝土(小规模纳税人，供应商采用简易征收)
4 混凝土(一般纳税人，供应商采用一般处理)
5 油品、火工品
6 桥梁、支座、锚杆、锚具
7 地材（沙、土、石料等）小规模纳税人
8 地材（沙、土、石料等）一般纳税人
9 砂、土、石料（供应商采用简易征收）小规模纳税人
10 砂、土、石料（供应商采用一般处理） 一般纳税人
11
砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物 连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征
12 其他 砖、瓦、石灰
13 小型机具、电料、五金材料
14 方木、木板、竹胶板、木胶板
15 原木和原竹（农业生产者自产的）
16 原木和原竹（供应商外购的）
34 检验试验费
35 二次搬运费（装卸搬运、仓储）
36 采购活动板房
37 会议费
38 培训费（技术培训费）
39 电话费、网络费（基础电信服务）
建筑业税种及税率介绍
建筑业税种介绍（广东）2008年04月10日建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
其他工程作业，是指建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、绿化工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、送电线路等工程作业。
（含有线电视初装费）从事建筑业的纳税人应按如下规定缴纳地方税：一、营业税（惠州市按营业额的3%征收）以向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额依3%税率计算缴纳。
二、城市维护建设税（惠州市按营业税的7%征收）以缴纳营业税税款为依据按7%计算缴纳。
三、教育费附加（惠州市按营业税的3%征收，地方教育附加按营业税的2%征收）以实际缴纳的营业税税额为依据按教育费附加率3%，地方教育费附加率2%计算缴纳。
四、堤围防护费（按营业额的1‰征收）按实际营业收入的千分之一计征。
五、企业所得税（惠州核定征收率为营业收入的2.5%，税率25%，应税所得率10%）企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税：(1)能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率为2 5%(2)帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的方法纳税。
六、个人所得税(1)个体工商户的生产、经营所得分别按如下办法缴纳个人所得税：①能正确核算应纳税所得额的业户，采取查帐计征方法纳税，适用五级超额累进税率5%-35%。
②帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的方法纳税。
(2)企业、经济组织和个体工商户支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。
七、印花税（按营业收入的0.3‰征收）凡在中华人民共和国境内书立、领受（包括在境外书立、境内使用）应税凭证的单位和个人，都应依法缴纳印花税。
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花）的缴纳办法。
施工临时工程进项税率(3篇)
第1篇一、施工临时工程进项税率概述施工临时工程进项税率是指施工企业在购买施工临时工程所需的物资、设备等时，可以按照一定比例抵扣的增值税进项税额。
根据我国税法规定，施工临时工程进项税率为13%。
二、施工临时工程进项税率的适用范围1. 施工企业购买施工临时工程所需的物资、设备等，包括但不限于建筑材料、钢材、水泥、砂石、砖瓦、木材、电线电缆、管道等。
2. 施工企业租赁或购买施工临时工程所需的施工设备，如挖掘机、搅拌机、起重机等。
3. 施工企业支付给其他企业的施工劳务费用，如模板工程、脚手架工程、防水工程等。
4. 施工企业支付的施工临时工程相关的其他费用，如运输费用、仓储费用、安装费用等。
三、施工临时工程进项税率的计算方法1. 施工企业购买施工临时工程所需的物资、设备等，按照购买金额乘以13%的税率计算进项税额。
2. 施工企业租赁或购买施工设备，按照租赁或购买金额乘以13%的税率计算进项税额。
3. 施工企业支付给其他企业的施工劳务费用，按照支付金额乘以13%的税率计算进项税额。
4. 施工企业支付的施工临时工程相关的其他费用，按照支付金额乘以13%的税率计算进项税额。
四、施工临时工程进项税率的抵扣规定1. 施工企业应将计算出的进项税额，在开具增值税专用发票的同时，向税务机关申报抵扣。
2. 施工企业应将进项税额在增值税申报表中列明，并在申报期内抵扣。
3. 施工企业不得将进项税额用于抵扣其他应纳税额。
五、施工临时工程进项税率的意义1. 施工临时工程进项税率有助于降低施工企业的税负，提高企业的盈利能力。
2. 施工临时工程进项税率有助于规范施工企业税收行为，促进施工行业的健康发展。
3. 施工临时工程进项税率有助于提高我国建筑行业的竞争力，推动建筑行业转型升级。
总之，施工临时工程进项税率是施工企业在进行临时工程建设过程中，对于购买相关物资、设备等发生的增值税进项税额进行抵扣的重要税率。
施工企业应充分了解和掌握相关税法规定，合理利用进项税率，降低税负，提高企业竞争力。
建筑业可抵扣成本费用进项税率表
工程结算注：1、小规模纳税人代开专票，可抵扣进项税率一律为3%。
《财税〔2016〕36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
工程施工进项税率
工程施工进项税率是指在工程施工过程中，企业购买的用于生产建设的原材料、设备、服务等相关支出所开具的发票税率。
在我国，工程施工行业的进项税率主要有11%、9%和3%等。
首先，我们来了解一下11%税率的进项发票。
这种发票主要适用于一般纳税人，是指企业购买的货物或服务，其销售额达到一定标准，需要按照11%的税率开具发票。
对于工程施工企业来说，这种发票主要用于购买高价值的原材料、设备等支出。
例如，购买一批价值100万元的钢材，企业需要开具11%的发票，即11万元为税额，实际支付金额为110万元。
其次，9%税率的进项发票。
这种发票主要适用于小规模纳税人，是指企业购买的货物或服务，其销售额未达到一定标准，需要按照9%的税率开具发票。
对于工程施工企业来说，这种发票主要用于购买一些中小额的原材料、设备等支出。
例如，购买一批价值50万元的钢材，企业需要开具9%的发票，即4.5万元为税额，实际支付金额为54.5万元。
再次，3%税率的进项发票。
这种发票主要适用于简易计税方法的企业，是指企业购买的货物或服务，按照3%的税率开具发票。
简易计税方法是指企业按照规定的税率计算销售额，不再区分一般纳税人和小规模纳税人。
对于工程施工企业来说，这种发票主要用于一些零星支出，如办公用品、日常耗材等。
例如，购买一批价值1万元的办公用品，企业需要开具3%的发票，即300元为税额，实际支付金额为10300元。
在工程施工过程中，企业需要注意的是，不同税率的进项发票，其抵扣规则也有所不同。
一般纳税人可以使用11%和9%税率的进项发票进行抵扣，而简易计税方法的企业只能使用3%税率的进项发票进行抵扣。
此外，企业在购买原材料、设备等支出时，需要向销售方索取合法、有效的进项发票，以便在计算应纳税额时进行抵扣。
总之，工程施工进项税率有11%、9%和3%等，不同税率的进项发票适用于不同的购销场景。
企业在购买货物或服务时，需要根据实际情况选择合适的税率开具发票，并注意抵扣规则。
建筑业可以抵扣增值税的范围
编号
项目
可以抵扣
不可以抵扣
1
建筑业务收入（含甲供材）
1.1
其中：甲方供材部分收入
1.2
甲指分包部分收入
1.3
免税项目收入
1.4
BT/BOT项目收入
2
建筑施工业务成本
不可以抵扣
2.1
工程分包支出
2.1.1
其中：建筑工程分包支出
2.1.2
土木工程分包支出
2.1.3
安装工程分包支出
2.5
公共配套设施建设费
游泳池：业主会所：幼儿园：学校：儿童游乐设施：车站建造费：地下人防工程
2.6
开发间接费
修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、以及项目营销设施建造费等。
管理人员工资、职工福利费、折旧费、周转房摊销
2.6
甲供材料
2.6
资本化利息
2.6.1
其中：外部融资费用支出
2.6.2
2.10
仓储支出
2.11
其他成本
间接费用
固定资产使用费
低值易耗品摊销
办公费
财产保险费
工程保修费
排污费
劳动保护费
检验试验费
外单位管理费
材料整理及零星运费
材料物资盘亏及毁损
取暖费
其他费用
管理人员工资
职工福利费
差旅费
3
销售费用
工程保修费）排污费）
劳动保护费）
检验试验费）
外单位管理费）
材料整理及零星运费）
材料物资盘亏及毁损）
职工薪酬、业务招待费、资产折旧摊销费、盘亏及毁损损失
、董事会费、差旅费、各项税费、汇兑差额、现金折扣、其他
税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑施工企业相关行业税目税率表（增值税）
建筑施工企业相关行业税目税率表（增值税）建筑施工企业相关行业税目税率表应税行为税率计税方法文件依据备注1.货物(除地材、水泥商品砼、农产品以外的钢材、水泥等土建、安装、装饰材料)2.应税劳务（加工、修理修配，不含劳务分包及劳务派遣）3.有形动产租赁（塔吊、周材、机械、板房）17%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×17%不含税额=含税销售额÷（1+17%）增值税条例及细则财税【2016】36号1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
1.农产品2.自来水、天然气3.图书、报纸、杂志13%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×13%不含税额=含税销售额÷（1+13%）增值税条例及细则财税【2016】36号农产品进项税额=买价×13%（扣除率）1.建筑（一般纳税人的专业工程分包、劳务分包）2.交通运输（不含装卸车费）3.不动产租赁（租房）4.销售不动产（房屋交易）5.转让土地使用权11%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×11%不含税额=含税销售额÷（1+11%）财税【2016】36号专业工程分包及劳务分包需具备相应资质1.设计、地勘2.监理、咨询、代理3.劳务派遣（一般纳税人）6%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×6%不含税额=含税销售额÷（1+6%）财税【2016】36号财税【2016】47号1.建筑和生产建筑材料所用的沙、土、石料2.以自己采掘的沙、土石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3.商品砼（仅限于水泥为原料生产的水泥砼）4.装卸车费5.工程分包、劳务分包（小规模纳税人）3%（征收率）销项税额=不含税销售额×3%不含税额=含税销售额÷（1+3%）财税【2016】36号财税【2014】57号1.征收率适用于简易征收，其税额不能抵进项税2.注意“自己采掘”和“连续生产”两个前置条件且不含粘土实心砖、瓦的要求跨县（市、区）异地施工（一般纳税人）2%（预征率）应预缴税款=(全部价款-支付的分包款)÷(1+11%)×2%国税局公告【2016】17号1.小规模纳税人按3%预缴2.在工程所在地税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税。
建筑行业各项材料进项税率明细表
建筑行业各项资料进项税率明细表资料种类可否可抵扣增值税扣税凭证税率17%1、钢材、水泥、混凝土2、油品、火工品3、桥梁、支座、锚杆、锚具4、地材（沙、土、石料等〕5、小型机具、电料、五金资料6、方木、木板、竹胶板、木胶板原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商外购）7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉8、系统砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘9、伸缩缝、钢板、钢绞线、涟漪管、钢纤维、挤压套10、电气开关、电线电缆、照明、设施11、空调、电梯、电气设施12、管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票3%是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17%17% 是增值税专用发票3% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是农产品收买发票也许13% 销售发票是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17%13、铸铁管道、钢管、阀门资料种类14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰资料18、给排水设施、消防设施19、资料运费20、资料加工费是增值税专用发票17% 可否可抵扣增值税扣税凭证税率是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17%是增值税专用发票17% 是增值税专用发票11% 是增值税专用发票17%明细表备注商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕适用增值税简以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简单征收方法同意抵扣进项税额=购买价×13%备注。
建筑施工企业税率项目表
不得抵扣 不得抵扣 不得开具专用发票 不得开具专用发票 不得开具专用发票 不得开具专用发票 6% 不得抵扣 不得抵扣 不得抵扣 6% 6% 17% 6%
（沙石难以取得专票）
增值税率 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
2.1.4 碎石 2.1.5 砂浆 2.2 屋面材料 2.2.1 屋面瓦等 2.3 保温材料 2.3.1 岩棉、矿棉板 泡沫板 2.4 临设材料 2.4.1 吸水泵 2.4.2 钢结构围档 2.4.3 临设不锈钢标识牌 2.4.4 彩板 2.4.5 活动板房租赁费 2.5 水电材料 2.5.1 pvc管 2.5.2 电缆 2.5.3 水电开关阀、灯管 2.6 其他材料 2.6.1 角铁 2.6.2 方管 2.6.3 膨胀止水条 2.6.4 钢丝网 2.6.5 止水带 2.7 材料运输费
印刷费、条幅、展示牌等材料费
（需分开付款，分开取票）
17% 6%
3、
周转材料
广告宣传费、广告制作代理及其他、 展览活动 会计事务所审计查账、验资审计、资 产评估、高新认证审计等以及支付企 业聘请的经济股份、法律顾问、技术 顾问的费用进项税率6% 技术服务、技术咨询、技术培训、技 术转让 绿化费
3.1、 模板 3.4、 对拉止水杆 3.5、 蝴蝶卡 3.6、 螺母
吊车台班租赁 升降机租赁
3.3
17% 提供设备，派出操作人员（货运司机）有税局认定属交通运输11%，派出 操作人员（塔吊司机）有税局认定装卸搬运服务6%。 17% 17% 四、 其他直接费 1、 检测费 6% 17% 2、 施工用具 17% 17% 2.1 振动棒等 17% 17% 3、 工地水、电费、燃料 17%、13%、17% 17% 17% 五、 间接费 17% 1、 劳保用品 17% 17% 1.1 架子床 17% 17% 1.2 安全帽 17% 17% 1.3 雨衣、手套、清凉防暑降温费 17% 17% 2、 办公费 17% 17% 2.1 桌椅 17% 17% 2.2 电脑 17% 17% 2.3 办公用品 17% 17% 2.4 打印纸、网线、文具等 17% 17% 2.5 邮寄费 11% 17% 2.6 物流费 6% 17% 2.7 车辆修理费 17% 17% 3、 车辆保险费 6% 17% 3.1 报刊费 13% 3.2 物业费 6% 11% 3.3 修理费（房屋、办公设备、机械） 11%、17%、17% 3.4 3.5
最新税率调整由16%降至13%、10%降至9%!
政府工作报告明确“建筑业”税率大调整：16%降至13%、10%降至9%！政府工作报告说，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2、业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3、收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4、增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子：管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
建筑业最新税率表及成本费用进项税率表(截止至2020年3月1日)
游，属于集体福利，不能抵扣进项税。
2. 资产购置支出
3.1固定资产购置支出
3.1.1本期购入的设备、机械等固
定资产支出：包含施工机械、运输 设备、生产设备、测量及试验设备
增值税率13%
、安全生产用固定资产等（不含不
3.1.2本期购入和在建工程转入的 房屋及建筑物
新项目9%，老项目5%；自2019年4月1日起一次性抵扣，不再分两年抵扣
小规模纳税人及适用简易征收的一般纳税人处取得的 可取得13%或3%的进行税发票 一般纳税人处取得 小规模纳税人处取得使用3% 可取得13%、9%、3%的增值税专票 一般纳税人处取得 图书、报纸及杂志等 小规模纳税人处取得使用3% 贷款服务服务进项税额不得抵扣 指办公用房等房屋租赁支出，可能取得9%、5%、1.5%税率的票据 不得抵扣 不得抵扣 国内旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣
1.5外购水电费支出
1.5.1适用税率13%部分 1.5.2适用税率9%部分
1.5.3适用税率3%部分
1.6现代服务业支出 1.6.1适用税率13%部分 1.6.2适用税率6%部分 1.6.3适用税率3%部分 1.7交通运输业支出 1.7.1适用税率9%部分 1.7.2适用3%税率部分 1.8外购劳护用品支出 1.8.1适用税率13%部分 1.8.2适用3%征收率部分 1.9办公费支出 1.9.1适用税率13%部分 1.9.2适用税率9%部分 1.9.3适用3%征收率部分 1.10利息支出 1.11与不动产有关的租赁支出 1.12人工成本 1.13折旧摊销支出 1.14差旅费支出
项目
建筑业成本费用类支出增值税税率明细表 增值税进项税额、税率、抵扣情况说明
1. 成本费用类支出 1.1外购材料支出 1.1.1适用税率13%材料
建筑行业各项材料进项税率表2017版
【表格说明】 1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商 提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。 2.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断
建筑行业各项材料进项税率明细表
序号 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 材料类别 外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司） 专业分包 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 检验试验费 二次搬运费（装卸搬运、仓储） 采购活动板房 会议费 培训费（技术培训费） 电话费、网络费（基础电信服务） 电话费、网络费（增值电信服务） 临时设施费（材料设备及增值税应税劳务） 临时设施费（增值税应税服务） 水费 电费 设计费 工地宣传费用（条幅、展示牌„） 鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、 律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证） 办公用品、物料消耗 广告宣传费 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气 图书、报纸、杂志 是否可抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 增值税扣税凭证 增专 增专 增专 增专 货物运输业专用发票 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 税率 17% 11% 11% 6% 6% 17% 6% 6% 17% 6% 17% 6% 13% 17% 6% 17% 6% 17% 6% 13% 13% 备注
建筑行业各项材料进项税率明细表
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 材料类别 钢材 水泥、沥青 混凝土(小规模纳税人，供应商采用简易征收) 混凝土(一般纳税人，供应商采用一般处理) 油品、火工品 桥梁、支座、锚杆、锚具 地材（沙、土、石料等）小规模纳税人 地材（沙、土、石料等）一般纳税人 砂、土、石料（供应商采用简易征收）小规模纳税人 砂、土、石料（供应商采用一般处理） 一般纳税人 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物 连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征 其他 砖、瓦、石灰 小型机具、电料、五金材料 方木、木板、竹胶板、木胶板 是否可抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 增值税扣税凭证 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票=增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 农产品收购发票或者销售发票 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 增专 货物运输业专用发票 增专 增专 税率 17% 17% 3% 17% 17% 17% 3% 17% 3% 17% 3% 17% 17% 17% 13% 13% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17% 17% 允许抵扣进项税额=购 买价×13%己采掘
建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率明细表
通行费发票（不含财政票据）
5%或3%
是 15、福利费 16、差旅费 …… 1、员工购置防毒面罩 指公司根据劳动法和国家有关劳动安全规 程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止 2、灭火器 管理费用-劳动保护费 伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、 3、生产安全用品 保健措施方面开支的费用 4、工作服 * 否
附件2
老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的， 纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
是 9、会议费 10、交通费 施工单位管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括 行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、 折旧费等）、工会经费、董事会费（包括董 事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请 中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 14、汽车相关费用 是
增值税专用发票 * *
6% * *
是
增值税专用发票
17%
区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣
成本费用项目 购置不动产 购置不动产
核算内容
相关业务形式 购置房屋、土地使用权等不动产
是否可抵 扣 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票
税率（一般 纳税人） 11%或5%
备注 老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分2年期 抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例在40%（国税总局 2016年第15号）
工程类增值税税率抵扣情况汇总表
玻璃幕墙 配电箱
电梯
机器设备
活动板房
钢结构件 经过加工的属 于半成品或成 品的木材及竹 木制品 未经过加工的 木材及竹木制 品 水泥及商品混 凝土
16% 从一般纳税人购入 从一般纳税人购入（原来 财税2016 37号文，简并增值税 10% 执行10%税率，7月1日起按 税率的通知； 10%） 16% 采购业务
水泥及商品混 凝土 沙土石料 外购机械设备 单纯租赁机械 设备 租赁机械设备 +人员 临时设施
3% 3% 16% 16% 3%
简易计税征收率 一般采用简易计税 采购业务 动产租赁业务 简易计税
10% 按建筑安装业务 16% 采购业务 植被及绿化植物采购业务 10% （2016年7月1 日起执行 10%税率） 6% 植物养护服务(现代服务 3% 简易征税 绿化植物摆租业务（动产 16% 租赁） 16% 采购业务 16% 采购业务
财税2016 37号文，简并增值税 税率的通知；
绿化园木
购置家电 装修（软加 硬）
增值税税率情况分类表
工程项目分类 门窗工程 税率 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 16% 10% 6% 3% 10% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 16% 10% 3% 说明 备注 门窗采购业务 是否属于混合销售，尚未明 建筑安装业务 确；参考财税2016年36号文第 简易计税征收率 40条；表里税率按兼营设置； 保温材料采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 地暖材料采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 材料采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 采购业务 同上 建筑安装业务 简易计税征收率 材料采购 电梯采购 电梯安装业务（建筑安装业务） 电梯售后保养维护（现代服务业） 电梯安装属于财税2016 36号文 简易计税征收率 中安装业务；税率为10% 电梯广告业务（不动产租 赁）（根据时间确定 （2016年4月30日前按5%） 设备采购业务 税务总局公告2016年10号，明 安装业务（按建筑安装业务） 确不属于混合销售；按兼营处 简易计税征收率 理，适用各自的税率； 材料采购 同上 安装业务 简易计税征收率 材料采购 同上 安装业务 简易计税征收率
建筑业税率表
印花税（建安企业） 印花税（购销合同） 资源税 堤防税 副食品基金
收入×100%×0.03% 收入×20%×0.03% 收入×50%×0.09% 收入×50%×0.2%
0.03 收入×100%×0.03% 0.006 收入×20%×0.03% 收入×（0.05%+0.03%） 0.045 收入×50%×0.09% 0.1 收入×50%×0.2% 5.991
% 3 0.21 0.09 0.03 1 0.03 0.01 0.08 0.05 0.1 4.59
营业税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 企业所得税 个人所得税（股息红利）
装潢 收入×3% 收入×3%×7% 收入×3%×3% 收入×3%×1% 收入×8%×25% 收入×8%×30%×20%
% 3 0.21 0.0.01 0.08 0.05 0.1 6.07
公路、桥梁、水利 收入×3% 收入×3%×7% 收入×3%×3% 收入×3%×1% 收入×1% 收入×100%×0.03% 收入×20%×0.03% 收入×（0.2%+0.1%）×1 收入×50%×0.09% 收入×50%×0.2%
% 3 0.21 0.09 0.03 1 0.03 0.006 0.3 0.045 0.1 4.811
有外管证 % 其他建筑 3 收入×3% 0.21 收入×3%×7% 0.09 收入×3%×3% 0.03 收入×3%×1% 1.8 收入×1% 0.03 收入×100%×0.03% 0.006 收入×20%×0.03% 收入×（0.05%+0.03%） 0.045 收入×50%×0.09% 0.1 收入×50%×0.2% 5.311 无外管证 % 其他建筑 3 收入×3% 0.21 收入×3%×7% 0.09 收入×3%×3% 0.03 收入×3%×1% 2 收入×8%×25% 0.48 收入×8%×30%×20%
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人工费 职工薪酬 劳务分包支出
进项税率 不可抵扣 3%、11%
材料费
3%、13%、 17%工 程施 工合 同 成 本机械使用费
3%、11%、 17%
其他直接费（临时设施费） 分包成本 间接费用 分包工程支出 清包工
机 燃料及动力 械 折旧费 作 业 配件及修理费
17% 3%、11%
3%、11% 不可抵扣 17% 不可抵扣 17%
工资及附加
间接费用
工程结算
备注
（1）劳务分包（清包工除外），一般纳税人进项抵扣税率为11%。 （2）劳务分包（清包工除外），小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况： 1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发 票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的 发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。 2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征 收率为3%。 3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、 土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低 的供应商。 2 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提 供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。 临时设施费，进项抵扣税率为17%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵 （1）专业分包，一般纳税人进项抵扣税率为11%。 （2）专业分包，小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 参考“三费” （1）清包工（分包方采取简易计税）或小规模纳税人，进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。
购买设备时抵扣。 根据取得的专用发票所载税额抵扣