可转换债券筹资业务会计处理解析
发行可转换公司债券的会计处理
发行可转换公司债券的会计处理在这篇文章中，我们将探讨发行可转换公司债券的会计处理，这是一个涉及到公司金融和会计领域的重要主题。
我们将从简单到复杂逐步深入，以帮助您更深入地理解这一概念。
1. 什么是可转换公司债券？可转换公司债券是一种混合金融工具，它结合了债务和股权的特性。
与普通债券不同的是，可转换公司债券持有人有权将其债券转换为相应的公司股票，在市场价格较高时获取更大的收益。
这种债券通常会在发行时附上转股权益。
2. 发行可转换公司债券的会计处理在会计处理方面，发行可转换公司债券通常涉及两个方面的处理：债务部分和权益部分。
2.1 债务部分当公司发行可转换公司债券时，会将债券面值计入长期负债。
该债务在债券到期前需按照约定支付一定利息，这些利息也被计入债务部分。
2.2 权益部分可转换公司债券同时具备转股权益。
这部分权益是可转换公司债券持有人将其债券转换为股票所获得的权益。
在会计处理上，这部分权益被记录为未分配利润或股本的增加。
3. 会计凭证示例以下是发行100万人民币可转换公司债券的会计凭证示例：借：长期负债（可转换公司债券） 100万贷：现金/银行 100万这个会计凭证反映了公司通过发行可转换公司债券筹集资金并增加债务的情况。
4. 可转换公司债券的转股处理当持有人决定将可转换公司债券转换为股票时，会计凭证记录如下：借：长期负债（可转换公司债券） xx万借：未分配利润 xx万贷：股本 xx万这个会计凭证反映了公司向持有人分配相应的股份，同时减少债务。
5. 个人观点和理解对于公司来说，发行可转换公司债券是一种在融资和股权结构方面灵活的选择。
这种金融工具为公司提供了一种兼具债务和权益特性的资金筹集方式，使得公司可以在股票价格上涨时吸引更多的投资者。
然而，可转换公司债券的会计处理相对复杂，需要公司谨慎处理，并确保按照相关会计准则和规定进行记录和披露。
公司还需要与投资者进行充分沟通，包括转股条件、转股比例和转股价格等方面的条款，以确保透明度和有效的信息披露。
可转换公司债券的账务处理
可转换公司债券的账务处理可转换公司债券是一种具有转换权益的债务工具，允许债券持有人在特定条件下将其债券转换为公司的股票。
在这种情况下，债券持有人可以成为公司的股东，分享公司的盈利和增长。
可转换公司债券的账务处理涉及到债券的发行、转换和偿还等环节。
以下将分别对这些环节进行详细的介绍。
可转换公司债券的发行是指公司向投资者发行这种债券的过程。
公司需要确定债券的面值、利率、到期日等基本条款，并将这些信息包含在债券合同中。
债券的发行还需要获得监管机构的批准，以确保公司的融资行为符合相关法规。
一旦债券发行成功，公司将收到投资者购买债券所支付的资金。
这些资金将记录在公司的资本账户中，并作为债务的一部分。
公司需要根据债券合同约定的利息支付期限，按时向债券持有人支付利息。
当债券持有人决定行使转换权利时，公司需要根据转换比率将债券转换为股票。
转换比率是指每张债券可以转换为多少股股票。
公司需要根据转换比率和债券持有人持有的债券数量，计算出应发行的股票数量。
这些新发行的股票将记录在公司的股本账户中，并反映在公司的资产负债表上。
在债券转换为股票后，公司需要根据转换比率和股票市场价格，确定转换后的股票的名义金额。
这将影响公司的股本结构和股东权益。
如果转换后的股票的名义金额小于债券的面值，公司需要确认转换差额，并将其列入债务转股准备金或股票溢价账户。
当债券到期时，公司需要按照债券合同的约定偿还债券本金。
偿还债券本金时，公司需要从资本账户中支付相应的金额，并将债券作为负债从负债表上删除。
总结起来，可转换公司债券的账务处理包括债券的发行、利息支付、债券转换为股票、转换差额确认以及债券偿还等环节。
公司需要根据债券合同的约定，准确记录和处理这些账务事项，以确保账务信息的准确性和合规性。
同时，公司还需要定期进行财务报告，向投资者和监管机构披露相关的账务信息。
只有通过规范的账务处理，公司才能更好地管理和运营可转换公司债券，为公司的发展提供资金支持。
可转换债券的会计处理
可转换债券的会计处理
可转换债券是指可以在特定条件下将债券转换为发行公司股票的
一种债券。
在会计处理中，可转换债券需要根据其不同特征进行分析
和记录。
下面将具体介绍可转换债券的会计处理。
首先，可转换债券发行时，公司需要将债券的发行款项记录为债
券应付账户。
债券应付是公司欠债主体的债务，应计入负债方面。
同时，公司还需要在权益部分（股东权益）中记录可转换债券的转股权益。
其次，公司需要按照可转换债券的年利率计算利息费用，并在每
个利息支付日将利息费用记录到利息费用账户中。
同时，在债券应付
中也需要记录利息费用。
当债券持有人选择将可转换债券转换为股票时，公司需要根据转
股比例将债券应付账户中的特定金额减少，并将相应金额划入股本账户。
这是因为可转换债券的转股行为会增加公司的股东权益。
另外，如果债券持有人选择在到期日以现金方式偿还债券，公司
需要将债券应付账户中的应付本金和利息进行清算，并从现金账户中
支付给债券持有人。
这时候，债券应付账户中的金额将被清零。
需要注意的是，在会计处理中，公司需要对可转换债券进行衡量，并在财务报表中披露相关信息。
公司应该按照相关会计准则和规定，
将可转换债券的公允价值进行披露，并将其区分为负债和权益的组成部分。
综上所述，可转换债券的会计处理主要涉及债券发行时的债务和权益的记录，以及债券转股和到期偿还时的清算和支付。
同时，公司还需要对可转换债券的公允价值进行衡量和披露。
这些会计处理对于公司准确反映财务状况和公允价值至关重要。
可转换公司债券的会计处理
可转换公司债券的会计处理第一篇：可转换公司债券的会计处理可转换公司债券的会计处理可转换公司债券是一种新型的融资方式，它避免了增配股融资手段所带来的股价下跌、稀释股权等问题，又不象发行一般的债券筹资会导致高资金成本和到期偿还的资金压力，从而越来越受到资金需求者的青睐。
而新会计准则发布后对可转债业务的会计处理作了较大的调整，对于该债券的发行者来说，也就必然关注如何在新准则指导下，对可转债进行合理的会计处理。
本文拟对可转换公司债券的特点和相关的会计核算问题进行介绍。
一、所谓的可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。
其期限最短为一年，最长为六年，每张面值一百元。
它具有以下几方面的特点：1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性，发行时与一般公司债券相同，定期发放利息；但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格，将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。
《上市公司证券发行管理办法》规定，可转换公司债券自发行结束之日起六个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定，所谓转换期是指可转换公司债券转换股份的起始日至结束日的期间。
债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，并于转股的次日成为发行公司的股东。
[3]2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低，因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。
例如海马投资集团股份有限公司于2008年1月16日发行的5年期“海马转债”，第一至五年的利率分别为1.5%、1.8%、2.2%、2.5%、2.7%，是当时银行同期利率的36%~43%，可见，可转债的发行企业的融资成本相对较低。
3、发行人赎回性和投资人回售性。
《上市公司证券发行管理办法》规定，募集说明书可以约定赎回条款和回售条款，[3]所谓的赎回是指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券，而回售则是指公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人按事先约定的价格将所持债券卖给发行人。
可转换公司债券的会计处理
可转换公司债券的会计处理
胡子会计
一、什么是可转换公司债券
可转换公司债券是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。
可转换公司债券兼具债权和期权的特征：（1）债权性
（2）股权性
（3）可转换性
因为可转换公司债券既含有负债成份，又含有权益成份，所以应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。
企业在进行分拆时，应当先确定负债成份的公允价值，并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照可转换公司债整体的发价格扣除负债成份初始确认金额后的金额，确定权益成份的初始确认金额，确认为其他权益工具。
负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。
发行该可转换公司债发生的交易费用，应当在负债成分和权益成份之间，按照其初始确认的金额的相对比例进行分摊。
二、负债成分和权益成分的分拆
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具——可转换公司债券。
三、会计核算。
可转债会计处理
可转债会计处理
可转债是一种受益证券，其根据条款可以转换成普通股的股票，但它们也会有不同形式的用途。
它可以是一种融资手段，通过增加债务负担来减少股东股本，从而向外部投资者提供资金的方法，但也可以是一种股票促销方式，提供一定优惠以吸引投资者购买股票。
无论它们的用途有何不同，可转债会计处理的原则都是一样的。
可转债会计处理主要涉及两个方面：可转债的发行以及其转换为普通股的股票。
在可转债发行阶段，其记录将依赖对象实体的资金支出，如果行使了股票促销权利，则会进行折旧计提处理；如果可转债转换为普通股，则会纪录一笔收益，考虑到股票的价格波动，相应的收入也会出现变动。
另外，可转债会计处理也同样重要，它涉及对可转债发行的分析。
在发行前，对对象实体的财务状况应进行全面审查，排除可能存在的风险；可转债发行也应考虑融资成本，以及可能伴随新发行一些不利影响，比如流动性问题或管制不足等。
在发行后，可转债会计处理将关注投资标的的变动情况，也就是可转债的市场行情，以及企业所处的投资环境，监测投资价值的波动，以此来判断投资策略的正确性。
可转债会计处理的最终目的是保证证券投资的可靠性，有效地管理证券投资者的资金，以及为企业的融资活动提供全面有效的决策和回报。
此外，可转债会计处理也可以对企业的财务报表提供一定的可信度，为投资者提供较为准确的财务数据和分析，以供参考决策。
因此，可转债会计处理在企业融资和投资管理中具有重要的作用，企业
发行可转债时，应仔细分析其会计处理方案，以保证受益证券投资的有效管理。
可转换债券会计处理
可转换债券会计处理引言可转换债券是一种混合金融工具，具有债券和股票的特点。
可转换债券允许债券持有人将其债券转换为公司的普通股票。
在会计处理上，可转债需要根据相关的会计准则进行准确和透明的记录。
本文将介绍可转换债券的会计处理。
一、可转换债券的定义和特点可转换债券是一种特殊的债券，其持有人有权将其债券转换为公司的普通股票。
可转债通常在债券发行时就规定了转股价格和转股比率。
当股票价格高于转股价格时，债券持有人将债券转换成更具价值的股票，从而分享公司的潜在增长。
与普通债券不同，可转债具有更高的收益潜力和更高的风险。
二、可转换债券的会计处理方法在会计上，可转债通常被分类为混合金融工具，同时包含债务和股权要素。
根据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP），可转债需要按照以下方式进行会计处理：1. 债券部分的会计处理：可转债的债券部分需要按照债券会计原则记录。
当公司发行可转债时，需要将债券的净额（减去发行费用）作为负债记录在负债类科目中。
发行可转债后，公司需要按照债券利率支付利息，并在特定日期偿还本金。
2. 递延所得税负债的会计处理：发行可转债后，公司通常需要计提递延所得税负债，用以反映债券转换产生的未分配收益对公司的潜在税收影响。
递延所得税负债需要根据税收法规和税率进行相关的会计处理。
3. 股票部分的会计处理：当债券持有人选择将债券转换为股票时，公司需要将债券部分的负债减少，并将转换股票的公允价值计入股本。
计算转换股票的公允价值需要考虑转股价格和转股比率。
4. 商誉的会计处理：当债券持有人选择将债券转换为股票时，公司可能会认为此次转换是一个重大交易，从而产生商誉。
商誉需要根据相关的会计准则计算，并在资产负债表中记录。
三、可转换债券的会计记录示例下面是一个可转换债券的会计记录示例：假设公司发行了一笔面值为1,000,000美元、利率为5%的可转债，转股比率为1：10，转股价格为50美元。
债券在发行时的公允价值为800,000美元，并产生发行费用100,000美元。
可转换公司债会计处理
可转换公司债会计处理1、先确定面值2、确定未来现金流的现值，利息调整 = 面值和现值的差额3、市价和公允现值的差值 = 其他资本公积4、发行费用应按负债和权益各自的公允价值占发行价格总额的比例进行分摊。
由于可转换公司债未来能转换成股票，所以这个差值可以看成未来股票的溢价提前取得，但是还不能计入股本溢价，等到可转换公司债转换成股票时把这个其他资本公积转成股本溢价。
发行利率比普通债券低——发行公司来可以用较低的利率筹措资金，对于投资者来说，即使可转换债券的收益比一般债券收益低些，但多了一项债转股的机会。
《上市公司证券发行管理办法》规定，在募集说明书中可以约定发行方提前赎回，投资人也可提前回售。
甲公司2011年1月1日发行100万元的可转换公司债券，以筹措资金用于流动资金。
面值100万，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。
甲公司实际发行价格为120万元（假定无发行费用），同期普通债券市场利率为5%，转股时计入“资本公积——股本溢价”的金额是多少？每年利息是6万公允现值＝ 6 / （1＋5%）＋6 /（1＋5%）2 ＋ 6 /（1＋5%）3 ＋ 100 /（1＋5%)3 ≈ 102.72 万利息调整 = 102.72 - 100 = 2.72 万权益成分的公允价值 = 120 - 2.72 = 17.28 万发行时会计处理：借：银行存款 120贷：应付债券——面值100——利息调整 2.72资本公积——其他资本公积 17.28提利息费用时：借：财务费用 5.14（102.72×5%）应付债券——利息调整0.86贷：应付利息 6转股时借：应付债券——面值100——利息调整 1.86资本公积——其他资本公积 17.28贷：股本 6（100÷100×6）资本公积――股本溢价 113.14四川大西洋焊接材料股份有限公司2009年9月3日发行26500万元可转债，按票面金额人民币100元/张平价发行，共26.5万手。
第九章 可转换公司债券的会计处理
（4） 2002年7月1日转换股份 2002年 借：应付债券— 借：应付债券—可转换公司债券 （面值） 面值） 6000 应付债券— 应付债券—可转换公司债券 （应计利息）（6000×8％×1年）480 应计利息） 6000× 应付债券—可转换公司债券（溢价） 应付债券—可转换公司债券（溢价） （3000－375×2）×（6000÷30000）450 3000－375× 6000÷30000） 贷：股本 （6 000÷20×1股×1元） 300 000÷20× 资本公积— 资本公积—股本溢价 6 630
（ 2 ） 2001 年12月 3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ日计息 、 摊销： 2001年 12 月 31 日计息、 借：财务费用 825 应付债券— 应付债券—可转换公司债券 （溢价）3000÷4÷2=375 溢价）3000÷ 贷：应付债券— 贷：应付债券—可转换公司 债权（应计利息） 债权（应计利息） 30 000×8 ％ 000× ÷2=1200
A 、 B 企 业有 关 可转 换 公司 债 券会 计 处理 为： （其他有关未行使转换权债券的计息、摊销和还 其他有关未行使转换权债券的计息、 本付息会计处理的会计处理省略） 本付息会计处理的会计处理省略） A企业： （1） 2001年7月1日发行四年可转换公司债券时： 2001年 借：银行存款 33000 贷：应付债券— 贷：应付债券—可转换公司债券 （面值） 30 000 面值） 应付债券— 应付债券—可转换公司债券 （溢价） 3 000 溢价）
（3） 2002年6月30日计息、摊销： 2002年 30日计息、 借：财务费用 825 应付债券— 应付债券—可转换公司债券 （溢价） 溢价） （3000÷4÷2）375 3000÷ 贷：应付债券— 贷：应付债券—可转换公司 债券（应计利息） 债券（应计利息） （ 30000×8％÷2）1200 30000×
可转债会计处理
可转债会计处理可转债是一种具有可转换和可赎回特点的债券，是企业将债务转换成股权的重要方式之一。
因其具有转换性和可赎回性，具有一定的运筹学和法律特性，可转债的会计处理比较复杂。
一、可转债的特点可转债是指企业发行的可以把债务转换为股权的债券。
特点是可转换和可赎回。
可转换部分是指发行人可以按照发行时约定的条件将债务转换为股权，而可赎回部分则是指发行人可以按照发行时约定的条件到期时将待偿金额全部赎回。
二、可转债的会计处理1、发行可转债时的会计处理一般而言，在发行可转债时，应先按债权金额收回借款，再将减少的借款及新增的股权记录在账上，计入当前期间收益。
2、转换和赎回可转债时的会计处理当企业转换可转债时，应清楚地确定保留价值，以及投资者获得价值。
发行人应将保留价值计入投资收益，将投资者获得价值记入当期收益。
当企业赎回可转债时，应在相应的账户上减少可赎回债券余额，并计入当期收益。
三、可转债的会计实务1、确定发行金额和票面利息可转债的发行金额应当在政府或地方证券交易所的核实后确定，通常以票面上的利息水平为基础确定发行金额。
2、根据可转债原则确定可转债会计处理企业在处理可转债时，若采用准则相关原则，则必须对可转债在会计处理上采取合理的处理方式，即在发行企业和投资者双方都受益的基础上，尊重市场发展和运筹学原则，保护受益人的利益，使发行企业和投资者双方都能从中受益。
3、充分考虑风险因素在可转债的处理中，应充分考虑可能出现的风险的可能性，包括发行时的投资者风险、投资期间的市场风险以及到期时的可能发生的赎回风险等，以便构建一套科学合理的会计处理机制，确保企业及投资者的利益。
综上所述，可转债的会计处理因其特殊的运筹学特性，较一般债券复杂。
因此，企业在处理可转债时，必须综合考虑市场环境、发行需要、法律法规以及与受益人的利益，以便构建相应的会计机制，保护双方的利益，实现 win-win果。
浅谈可转换债券及其会计处理
浅谈可转换债券及其会计处理摘要随着市场的繁荣发展，可转换债券这一新型公司债券，已成为资本市场中筹资者和融资者炽手可热的投融资新宠，逐步成为继股票市场、债券市场后的第三大证券市场。
可转换债券是一种较为特殊的兼具债权和股权者两重属性的衍生金融工具，持有者可以在一定时期内按一定比例或价格的可转换债券转换为一定数量的股票的债券。
资本市场经过二十多年来的蒸蒸日上的发展，需要融资的企业逐渐将目光投放于可转换债券这一融资方式上。
可我国可转换债券市场起步相对于发达国家较晚、发展缓慢、相关准则规定还未完善。
国内外对可转换债券的研究也存在局限性，大多数学者对可转换债券的研究也仅止步于对其未来发展的动因优势上、企业发行的动机上、企业发行了可转换债券对公司融资形式和结构的影响上、以及公司如何确定可转债的发行价格上进行研究，而且目前可转换债券较缺乏在各种具体经济业务实操情况对应的会计确认和相关会计处理的研究。
另外，可转换债券同时具备债权和股权双重属性的特殊性质，其会计处理也面临更多的不同层面的情况，也存在不同层面的风险。
因此，整理可转换债券各方面的会计处理过程，分析可转换债券存在的风险及应对措施非常必要。
论文首先介绍可转换债券的定义和特征，然后对可转换债券国内外的研究文献进行简述，为研究可转换债券奠定基础。
再通过动因、现状、发展优势及投资机会等方面对可转换债券进行分析。
接下来梳理可转换债券在不同的情况下其会计处理方式。
最后阐述可转换债券隐含的风险并提出风险规避的建议，为我国可转换债券的会计处理方法的创新与完善提供一定的参考与借鉴。
关键词：可转换债券；会计确认；会计计量一、引言可转换债券是公司发行的一种能够转换的债券，在合约约定的期限内投资者可以行使自己的转股特权，按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的债券。
可转换债券是上市公司股东融通资金和减少持股的一种新工具，可以使企业有效降低融资成本、让企业资本结构得到优化，还能扩大企业资本规模，增加股东投资收益。
发行可转换债券的会计处理
发行可转换债券的会计处理可转换债券是指在债务期限内，债券持有人有权根据一定约定条件将债券转换为发行公司的股票。
发行可转换债券是公司融资的一种方式，通过向投资者发行债券来筹集资金，并通过设定转换条件来吸引投资者购买债券。
一、发行阶段的会计处理在发行可转换债券过程中，公司需要进行以下会计处理：1.发行价值确认：发行公司根据市场需求和债券条件确定发行价值，即债券的价格。
发行价值通常是将发行款项除以债券的数量来确定发行价，保证发行价与市场价格相符。
2.债券发行：将发行价收到的款项计入债券的特殊账户中，同时将债券本金部分计入长期负债科目中。
3.评估费用处理：如果在可转换债券发行过程中发生了评估费用，公司需要将其计入债券发行费用中。
二、持有期间的会计处理在可转换债券的持有期间，公司进行以下会计处理：1.债券利息：公司需要按照债券面额和利率计算并分录债券利息，计入债券利息支出科目。
2.报表披露：公司需要在财务报表中披露债券的相关信息，如债券的面额、利率、到期日等。
三、转换期间的会计处理当债券持有人选择将债券转换为股票时，公司需要进行以下会计处理：1.记录转换事项：公司需要根据转换条件和约定确定转换比例，将债券面额的一部分转换为股票。
公司将转换的债券面额从长期负债科目中减少，同时将股票的对应金额计入股本科目中。
2.无偿转换处理：如果转换条件中规定可转换债券可以无偿转换为股票，公司需要将债券面额直接转换为股本，不需要支付任何金额。
3.有偿转换处理：如果转换条件中规定可转换债券需要支付一定金额才能转换为股票，公司需要将支付的金额从货币资金中支出，并将相应金额计入股本科目。
四、还本付息期间的会计处理在可转换债券到期后，公司需要偿还债券本金和支付债券利息。
公司进行以下会计处理：1.还本机会处理：公司需要根据债券面额和利率计算并支付债券本金，同时将支付的金额从货币资金中支出。
2.支付债券利息：公司需要按照债券面额和利率计算并支付债券利息，同时将支付的金额计入债券利息支出科目。
可转换债券的会计处理方法[会计实务-会计实操]
![可转换债券的会计处理方法[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/e12b35a0aff8941ea76e58fafab069dc502247d7.png)
可转换债券的会计处理方法[会计实务, 会计实操]1.直接债务法。
直接债务法是将可转换债券当作一般债券处理, 而对于其内含期权在发行时和发行后均不进行确认。
这种观点认为：①转换权和债券不可分割, 要保留转换权则必须持有债券, 要行使转换权则必须放弃债券;②绝对准确地计量转换价值是不可能的, 所以将可转换债券视同一般债券进行处理。
目前, 美国会计准则和我国会计制度均采用直接债务法。
转换时可以使用账面价值法也可以使用市场价值法。
账面价值法是以可转换债券的账面价值作为转换股票价值, 不确认转换过程的利得或损失。
市场价值法是以标的股票的市价作为转换股票价值, 其与可转换债券账面摊余价值之间的差额确认为转换损益。
但这种方法经常会导致出现损失, 所以较少使用。
另外, 可转换债券发行和转换时的会计处理方法是相联系的, 转换时的会计处理方法往往从属于发行时的会计处理方法。
如果发行时不单独确认转换期权收益, 转换时就采用账面价值法, 不确认转换损益;如果发行时单独确认转换期权收益, 转换时就必须采用市场价值法, 确认转换损益。
2.分离债务法。
这种观点下可转换债券被看做是债务和转换期权的混合物。
发行可转换债券的收益表现为直接债务的价值和转换期权的价值。
对转换期权价值进行专门的会计处理会导致债券折价的确认, 因此增加了利息费用。
真实的利息成本应是支付的利息加发行时形成折价的摊销。
要计算该折价首先要按照同类公司或具有类似风险公司发行直接债务的收益率对其未来现金流量折现计算出直接债券价值, 再将总发行收入减去直接债券价值即为可转换债券所含期权价值。
这一做法与国际会计准则的做法相似, 即将本金和利息折现作为债务价值, 总价值减去债务价值即为应确认所含期权价值。
我国新会计准则采用会计处理方法的原理与其相似, 但具体做法有些不同。
以上是目前会计实务界比较有代表性的两种可转换债券的会计处理方法, 其区别在于直接债务法将可转换债券看作是债务, 而分离债务法将可转换债券看作是债务和转换期权的混合物, 所以后者比前者更真实地反映了可转换债券的经济实质, 但还有许多问题有待思考。
对可转换债券的会计处理问题分析
财会研究对可转换债券的会计处理问题分析景强（商洛学院，陕西商洛726000）摘要：可转换债券是一种重要的混合金融投资工具。
基于此，本文阐述了可转换债券的会计处理问题，同时提出了投资可转换债券的会计处理方法，包括购买债券的会计处理方法、年末计提利息和摊销溢价的处理方法等，以解决可转换债券的可转换权的价值计量问题，希望可以为投资者提供一些参考。
关键词：可转换债券；会计核算；股本溢价1引言可转换债券在转换为股票之前和一般债券的会计核算法相同。
债券持有者可以将其转换为股份，其中，可按照债券的面值和计提利息，分别借记为债面面值和应计利息。
按照股票面值和利息计算出的面值，使用现金支付的不可转换股份部分，贷记为“现金”科目；借贷双方的差额借记为“股本溢价”科目。
如果债券持有者在期末行使可转换权，发行方需要按照条款规定，偿还本金和利息。
2可转换债券时会计问题现如今，可转换债券会计处理过程中，缺乏对可转换债券的可转换权的价值计量。
可转换债券包含权益和负债双重成分，负债应该包含偿还本金及利息，并将偿还本金和利息的未来现金流入，按照市场利率折算为现值。
其中，债券持有者的权益包含着可转换权利，主要参照可转换权的时间价值。
（1）计量债券负债和权益成分时，先计算出负债的价值，然后用发行收入减去负债价值，取差额作为权益部分。
例如A股份公司在2015年1月发行5年期、面值100元、年付息的可转换债券1000万张，发行总收入为100000万元。
此外，该股票票面利率为5％，而市场同期债券的利润为7％。
按负债部分的现值为7％利率折算为：在利率为7％，期数5年基础上，未来偿还本金额度现值为：100000x0.6080（1元复利现值系数）=680600万元；5年利息现值为：每年利息100000x5％=5000（万元），5000x3.9927（1元年末现金系数）=19963.5（万元）；负债价值综合为885230.5（万元）。
权益部分价值为100000-885230.5=114769.5（万元）。
财务管理专业 浅谈可转换债券及其会计处理
浅谈可转换债券及其会计处理摘要随着市场的繁荣发展，可转换债券这一新型公司债券，已成为资本市场中筹资者和融资者炽手可热的投融资新宠，逐步成为继股票市场、债券市场后的第三大证券市场。
可转换债券是一种较为特殊的兼具债权和股权者两重属性的衍生金融工具，持有者可以在一定时期内按一定比例或价格的可转换债券转换为一定数量的股票的债券。
资本市场经过二十多年来的蒸蒸日上的发展，需要融资的企业逐渐将目光投放于可转换债券这一融资方式上。
可我国可转换债券市场起步相对于发达国家较晚、发展缓慢、相关准则规定还未完善。
国内外对可转换债券的研究也存在局限性，大多数学者对可转换债券的研究也仅止步于对其未来发展的动因优势上、企业发行的动机上、企业发行了可转换债券对公司融资形式和结构的影响上、以及公司如何确定可转债的发行价格上进行研究，而且目前可转换债券较缺乏在各种具体经济业务实操情况对应的会计确认和相关会计处理的研究。
另外，可转换债券同时具备债权和股权双重属性的特殊性质，其会计处理也面临更多的不同层面的情况，也存在不同层面的风险。
因此，整理可转换债券各方面的会计处理过程，分析可转换债券存在的风险及应对措施非常必要。
论文首先介绍可转换债券的定义和特征，然后对可转换债券国内外的研究文献进行简述，为研究可转换债券奠定基础。
再通过动因、现状、发展优势及投资机会等方面对可转换债券进行分析。
接下来梳理可转换债券在不同的情况下其会计处理方式。
最后阐述可转换债券隐含的风险并提出风险规避的建议，为我国可转换债券的会计处理方法的创新与完善提供一定的参考与借鉴。
关键词：可转换债券；会计确认；会计计量On convertible bonds and their accountingtreatmentAbstract（With the prosperity and development of the market, convertible bonds, as one of the types of corporate bonds, have become the new favorite of financing enterprises in the capital market and gradually become the third largest securities market after the stock market and the bond market. Convertible bond is a special financial derivative instrument. It has the dual property of creditor's right and equity. The holder can convert it into another security in a certain proportion or price within a certain period of time. After more than 20 years of vigorous development of the capital market, convertible bonds are increasingly favored by financing enterprises. However, China's convertible bond market started late, developed slowly, and the relevant rules and regulations have not yet been perfected. The researches on convertible bonds at home and abroad are also limited to the determination of issuing motivation, financing form and structure, and issuing price, but the researches on accounting confirmation and relevant accounting treatment of convertible bonds are still insufficient. In addition, convertible bonds have the special property of dual attributes of creditor's rights and equity, and their accounting treatment is faced with more situations at different levels and risks at different levels. Therefore, it is necessary to sort out the accounting process of all aspects of convertible bonds and analyze the existing risks and countermeasures of convertible bonds. This paper first discusses the definition and characteristics of convertible bonds, and then briefly reviews the research literature on convertible bonds at home and abroad, laying a foundation for the research of convertible bonds. The motivation, status quo, development advantages and investment opportunities of convertible bonds are analyzed. Next, it sorts out the accounting treatment of convertible bonds in different situations. Finally, the paper expounds the hidden risks of convertible bonds and puts forward some Suggestions on risk avoidance, which can provide some references for the innovation and improvement of accounting treatment methods of convertible bonds in China.）Key words: Convertible bonds; Accounting confirmation; Accounting measurement目录摘要 (I)Abstract (II)一、引言 (1)二、文献综述 (1)三、可转换债券概述 (2)（一）可转换债券的含义及性质 (2)（二）. 可转换债券的要素 (3)四、可转换债券的动因及优势 (4)（一）可转换债券的发行动因 (4)（二）可转换债券的优势及投资机会 (5)五、可转换债券的会计处理 (6)（一）可转换债券的初始计量 (6)（二）企业可转换债券转股前的会计处理 (7)（三）可转换债券转股的会计处理 (7)六、可转换债券隐含风险及风险规避措施 (8)（一）可转换债券存在的约束及风险 (8)1、可转换债券发行门槛高 (8)2、发行规模较大的经营风险 (8)3、发行风险 (9)（二）风险规避措施 (9)1、增强自身实力，适应市场准入门槛 (9)2、理性筹资 (9)3、关注市场变动，启动预备方案 (9)七、结论 (10)参考文献 (11)致谢 (12)一、引言可转换债券是公司发行的一种能够转换的债券，在合约约定的期限内投资者可以行使自己的转股特权，按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的债券。
发行可转换公司债券的会计处理
发行可转换公司债券的会计处理1. 简介可转换公司债券是指一种具有固定利率和期限的债券，持有人在特定条件下可以将其转换为发行公司的股票。
发行可转换公司债券可以帮助公司筹集资金，并提供给投资者一种同时享受债券和股票收益的投资选择。
在本文中，我们将讨论发行可转换公司债券的会计处理，包括债券的发行、会计凭证的处理、利息支出和股票转换等方面。
2. 债券的发行当公司决定发行可转换公司债券时，需要进行以下会计处理：•记录应收债券款项：根据实际募集到的资金金额，将应收债券款项记入负债账户中。
这个账户记录了投资者购买债券后应向公司支付的金额。
•记录股东权益增加：当投资者购买可转换公司债券时，相应地增加股东权益账户。
这代表了投资者对于未来可能发生股票转换而带来的潜在价值认可。
3. 债券利息支出与其他债券一样，可转换公司债券也需要支付利息。
公司需要按照债券面值和利率计算并支付利息。
在会计处理上，需要进行以下步骤：•记录利息支出：根据实际支付的利息金额，将利息支出记入负债账户中。
•记录现金支付：将实际支付的现金金额记录在现金账户中。
4. 股票转换当投资者决定将可转换公司债券转换为股票时，需要进行以下会计处理：•记录债券转股权益增加：根据债券面值和约定的转股比例，计算并增加股东权益账户中的债券转股权益。
这代表了投资者通过转换可转换公司债券而获得的股票权益。
•记录负债减少：将原先应收债券款项减少相应金额，反映了投资者通过股票转换而不再需要向公司支付该笔款项。
5. 债券到期赎回当可转换公司债券到期时，如果投资者没有选择进行股票转换，公司需要偿还本金和利息。
在会计处理上，需要进行以下步骤：•记录负债减少：将应收债券款项减少至零，反映了公司偿还了投资者的债券本金。
•记录利息支出：根据债券面值和利率计算应支付的利息，将利息支出记录在负债账户中。
•记录现金支付：将实际支付的现金金额记录在现金账户中。
6. 补充说明•在会计处理过程中，需要按照相关会计准则和规定进行操作，并及时记录凭证。
可转债有关会计处理
可转债有关会计处理一、可转债的基本概念可转债呢，就是一种可以转换为股票的债券。
这就好比是一个具有双重身份的金融小怪物。
它既有债券的稳定性，又有股票的增值潜力。
对于投资者来说，就像是买了一个可以变身的魔法道具。
二、可转债的会计处理分类1. 发行时的会计处理当企业发行可转债时，它的会计处理可有点复杂哦。
一方面，要确认负债成分的公允价值。
这就像是要算出这个可转债里债券那部分到底值多少钱。
一般是按照不附转换权的类似债券的市场利率来折现未来现金流量得到的。
比如说，市场上有类似的普通债券利率是5%，那就要根据这个利率来计算可转债里债券部分的价值。
另一方面呢，要确定权益成分的公允价值。
权益成分的公允价值就是可转债的整体发行价格减去负债成分的公允价值。
这就好比是把可转债这个大蛋糕分成了债券和权益两块，算出了债券那块的价值，剩下的就是权益那块的价值啦。
2. 持有期间的会计处理如果是按照实际利率法来计算利息费用的话，那就要根据负债成分的摊余成本和实际利率来计算。
这就像是在计算一笔不断变化的债务的利息一样。
比如说，负债成分的摊余成本一开始是1000元，实际利率是4%，那每年的利息费用就是1000×4% = 40元。
对于权益成分呢，在持有期间一般不进行重新计量。
它就像一个定好价值的宝藏，一直放在那里，除非有特殊情况。
3. 转换时的会计处理当可转债转换为股票的时候，首先要终止确认负债成分和权益成分的账面价值。
这就像是把原来的债券和权益的记录都划掉。
然后呢，要按照股票的面值和转换的股数来确认股本。
如果股票面值是1元，转换了100股，那股本就是100元。
同时，还要将差额计入资本公积——股本溢价。
这就像是把转换过程中的一些零碎价值都归到这个资本公积里，让公司的所有者权益更加合理地体现。
三、可转债会计处理的意义1. 对于企业来说准确的会计处理能够让企业更好地反映自身的财务状况。
如果把可转债的会计处理搞乱了，就像是在自己的财务账本上画了一幅乱七八糟的画，别人看不懂，自己也搞不清到底是负债多了还是权益多了。
可转换公司债券的会计处理方法研究
可转换公司债券的会计处理方法研究可转换公司债券(ConvertibleCorporateBonds,CCB)是企业中的一种重要的融资形式，其特点在于债券持有人在债券到期前可以将其兑换成普通股本或股份，因此，债券具有可转换特性。
可转换公司债券总是与股票市场有着密切的联系，它们受股票市场价格变动的影响而变动，因此，债券持有人会有意识的调节债券的持有数量。
这就使得企业融资的利率也受到股票市场的影响。
企业在设计可转换公司债券的融资计划时，应当正确地识别可转换公司债券的账面价值，以便合理地评估其兑换风险，合理设计其可转换公司债券价格，为企业筹措资金提供可靠保障。
会计规定，企业在使用可转换公司债券融资时，应当根据证券市场价格对债券价值以及当期以及将来债券支付的未来流动性费用进行估值，并将债券的发行价格减去此类费用等估计值，确定可转换公司债券的账面价值。
可转换公司债券在发行时，应当将发行价格与市场价格联系起来，以便能够很好地根据市场价格变化，对债券的价值作出合理的估计，以确保可转换公司债券价格的合理性。
在确定可转换公司债券的发行价格时，应当根据其账面价值和估算出的流动性费用等及股票市场的价格变动，优化确定合理的发行价格，以确保债券的发行价格的公平性。
可转换公司债券在到期时，应当将可转换公司债券的账面价值减去其发行价格，进而得出债券溢价，以衡量债券发行者是否存在溢价收入或者损失，从而确保债券设置的公平性。
在进行可转换公司债券的会计处理时，应当注意可转换公司债券的账面价值的确定，以及其发行价格的合理性和公平性，以便对融资成本进行优化控制，确保企业的融资安全。
本文探讨了可转换公司债券的会计处理方法，指出企业应当注意债券的账面价值以及其发行价格的公平性和公平性，以提高融资成本，提升企业融资的安全性。
此外，本文还提出了可转换公司债券价格估算方法，以此确保债券价格的公平性，有效控制企业融资的成本。
综上所述，可转换公司债券的会计处理方法研究的重要性和必要性不言而喻，为企业实现高质量融资提供了可靠的保障。
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可转换债券筹资业务会计处理解析作者：骆国城来源：《财会通讯》2013年第22期一、可转换债券筹资业务核算中需把握的要点（一）分清分期付息与到期一次性还本付息债券业务核算之间的主要区别分期付息的可转换债券筹资业务核算中，需在“应付债券—可转换债券”账户下专设“面值、利息调整”两个明细账，而到期一次性还本付息债券下还需增设“应计利息”明细账且形成了企业的长期负债数额；在转换股本业务中，分期付息债券只需按转换确认日中准予转换股本的应付债券面值数额折算形成股本数额，而到期一次性还本付息债券转换股本时还应将债券累积利息余额也折算为股本数量。
（二）分清可转换债券发行中归属于权益和负债的份额分期付息债券的公允价是未来各期需支付利息按市场利率计算的年金现值及到期还本额的复利现值之和；到期一次性还本付息债券的现值为该债券到期值按市场利率计算的复利现值额。
《企业会计准则第37号金融工具列报》规定，企业发行可转换债券应当在初始确认时确定所含负债成份及权益成份的数额。
发行价与公允价之间的差额确认为权益成份的影响额，计入资本公积形成对未来资本溢价的调整；公允价与债券面值之间的差额确认为负债成份的影响额，形成对未来利息费用的调整额。
（三）发行债券过程中佣金、手续费等辅助费用的核算方法关于企业在发行债券筹资业务中的支付的佣金手续费用是单独作为资本化资产或当期费用核算还是作为筹资额的冲减数额核算，《企业会计准则第17号——借款费用》规定，对于符合资本化条件的借款辅助费用应当形成相应资产的成本入账；一般性借款费用应在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，通常形成财务费用。
而《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》规定，对于以公允价计量的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益，其他金融负债发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。
笔者认为对于发行债券筹资业务中发生的数额比较大的佣金手续费用，应当计入负债的初始确认金额后在未来各期共同分担更合理，而不宜单独作为当期费用或资本化资产核算，因为企业按名义价发行了债券后又支付了佣金费用，企业事实上只获得了扣除佣金手续费用后的筹资额。
因此，笔者认为发行可转换债券业务中形成的权益成份数额不宜按债券的名义发行价与其公允价之间的差额确定，而应按扣除债券发行中所付佣金手续费后的实际筹资额与其公允价之间的差额确定。
（四）确认转股前各期间需承担利息费用是否符合资本化条件对于符合资本化三个条件的利息部分应确认相应的资产成本，其余部分形成当期损益，各期需按实际利率分摊利息调整数额。
（五）确定债券准予转换为股本时的折算基数债券准予转换为股本时应以企业所欠债券持有者的债务额按转换价格折算股本数，而不应按应付债券的账面数额折算，转换前账面未摊销的债券溢折结余额（即利息调整明细账余额）不属于企业欠债券持有者的债务，从而不属于转换给债券持有投入股本的基数。
对于分期付息的债券，由于其利息已经在各期结算支付，企业欠债券持有者的债务仅为该债券面值数额，因此在转换股本时只需按转换价格及该债券面值换算股本数量；而到期一次性还本付息债券的面值及转换前各期的利息均属于企业欠债券持有者的债务，从而均应按转换价转换为股本数。
债券转换股本时应当以该债券面值以及应计利息结余数额按转换价格换算为股本数量，而不是按应付债券的数额换算，即尚未摊销的利息调整明细账余额不属于企业的债务从而不应换算为股本数。
如果可转换债券在可转换股权的行权期间，部分债券持有者认为转换价格过高或不愿承担转换股权后的高风险投资，因此按规定放弃了转股的行权业务，则企业应当支付给这些债券持有者相应的债券本息，从而减少转换股本的数量。
二、分期付息可转换债券筹资业务会计处理例析[例1]唐宋公司经过批准在2012年1月1日至1月10日期间，发行了5年期，面值为1000元/张，票面年利率为6%，每年末付息到期还本的可转换债券10000张，由于发行期间没有转换权债券的市场利率为9%，经过询价招标后按960元/张价格委托金融机构代理发行，扣除手续费用20万元后实际收取940万元。
假设发行后第二年末该债券经批准按每10元转换为面值为1元的普通股票1股，且该债券所有的持有者都愿意按照约定价格全额转换为股权，该债券的各期利息费用不符合资本化条件。
（1）可转换债券的发行业务核算。
首先，需按市场利率计算该债券的总公允价（现值）（注：以下金额单位均为万元）债券公允价（现值）=未来各年支付利息的总现值+未来还本金的现值=1万张×1000×6%×（P/A，9%，5）+1万张×1000×（P/S，9%，5）≈60×3.89+10000×0.65=883.4万元其次，确定发行可转换债券业务中形成权益成份及负债成份的数额形成权益成份的数额=发行价-公允价=A-B=940-883.4=56.6（万元）形成负债成份的数额=面值-公允价值=C-B=1000-883.4 =116.6（万元）（若为负数，记在贷方）债券公允价（现值）=面值-负债成份的数额（利息调整）= 1000-116.6=883.4（万元）第三，依据有关凭证附件编制发行债券业务的会计分录应付债券——可转换债券（利息调整） 116.6贷：应付债券——可转换债券（面值） 10000资本公积——其他资本公积（可转债） 56.6（2）各期末结计当期负担利息并摊销债券溢折价形成的利息调整数额。
第一年应支付利息数额=1万张×1000×6%=60（万元）第一年应负担的利息费用=本期末前该债券结余额×实际利率=（1000-116.6）×9%≈79.5（万元）第一年应负担的债券折价摊销数额=79.5-60=19.5（万元）第一年期末结计并分担利息数额的会计处理为：借：财务费用[（1000-116.6）×9%] 79.5贷：应付利息（10000×1000×6%） 60应付债券——可转换债券（利息调整）（79.5-60）19.5支付利息业务：借：应付利息 60贷：银行存款 60第二年末依据利息数额计算表编制以下会计分录：借：财务费用[（1000-116.6+19.5）×9%] 81.26贷：应付利息 60应付债券——可转换债券（利息调整） 21.26支付利息业务：借：应付利息 60（3）第三年初转换为股本业务核算。
转换为股权前该债券的利息调整明细账借方余额=116.6-19.5-21.26=75.84（万元）该可转换债券的账面负债总余额=面值—利息调整余额=1000-75.84=924.16（万元）债券转为股本的会计处理为：借：应付债券——可转换债券（面值） 1000资本公积——其他资本公积（可转换债券） 56.6贷：应付债券——可转换债券（利息调整） 75.84股本（或实收资本）（100万股×1元） 100资本公积——资本溢价 880.76三、到期一次性还本付息可转换债券筹资业务会计处理例析[例2]明清公司经过批准在2012年1月1日至1月10日期间，发行了5年期，面值为1000元/张，按单利法结算支付的票面年利率为6%，到期一次还本付息方式的可转换债券10000张，由于发行期间没有转换权债券的市场利率为9%，经过询价招标后按950元/张价格委托金融机构代理发行，扣除手续费用20万元后实际收取930万元。
假设发行后第二年末该债券经批准按每10元转换为面值为1元的普通股票1股，且该债券所有的持有者都愿意按照约定价格全额转换为股权，该债券的各期利息费用不符合资本化条件。
（1）可转换债券的发行业务核算。
首先，需按市场利率计算该债券的总公允价（现值）。
债券公允价（现值）=该债券到期的总利息折算的现值+到期支付本金的现值=（1万张×1000+1万张×1000×6%×5年）×（P/S，9%，5）=1300×0.65=8459（万元）其次，确定发行可转换债券业务中形成权益成份及负债成份的数额形成权益成份的数额=发行价-公允价=A-B=930-845=85（万元）形成负债成份的数额=面值-公允价=C-B=1000-845=155（万元）（若为负数，记在贷方）第三，依据有关凭证附件编制发行债券会计分录借：银行存款 930应付债券——可转换债券（利息调整） 155贷：应付债券——可转换债券（面值） 10000资本公积——其他资本公积（可转债） 85（2）各期末结计当期负担利息并摊销债券溢折价形成的利息调整数额。
第一年应支付利息数额=1万张×1000×6%=60（万元）第一年应负担的利息费用=本期末前该债券结余额×实际利率=（1000-155）×9%=76.05（万元）第一年应负担的债券折价摊销数额=76.05-60=16.05（万元）第一年末结计并分担利息数额的会计处理为：借：财务费用 76.05贷：应付债券——可转换债券（应计利息） 60——可转换债券（利息调整） 16.05第二年末依据利息数额计算表编制以下会计分录：借：财务费用 [（1000-155+60+16.05）×9%] 82.89贷：应付债券——可转换债券（应计利息） 60——可转换债券（利息调整）（82.89-60）22.89（3）转换为股本业务核算。
转换为股权前该债券的利息调整明细账借方余额=155-16.05-22.89=116.06（万元）转换为股权前该债券的应计利息明细账贷方余额=60+60=120（万元）转换股权前该债券总账余额=面值+应计利息-利息调整余额=1000+120-116.06=983.94（万元）由于债券形成企业实际所欠债券持有者的结余数额为总面值及未付利息之和，为1120万元，从而能够转换的股本数量=1120万元/10=112万股。
相应的会计处理为：借：应付债券——可转换债券（面值） 1000——可转换债券（应计利息） 120资本公积——其他资本公积（可转换债券） 85贷：应付债券——可转换债券（利息调整） 116.06股本（或实收资本） 112资本公积——资本溢价 976.94参考文献：[1]财政部：《企业会计准则第17号——借款费用》及《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》2006年2月15日财政部发布，自2007年1月1日起施行。