中财金融企业会计第四章 联行往来的核算PPT课件

• 二）分行辖内往来
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
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• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
第四章 联行往来的核算
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整体概述
概述一
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概述二
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第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂 欠款项的资金账务往来。P143
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项— 来账户
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• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
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• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处 划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
• 广州工商行应先入账，并另编转划贷方报 单，会计分录为：
• 借：存放联行款项— 来账户—上海工 行某营业处 40,000
• 应填制借方报单，会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 往账户 300，000
• 贷：活期存款——白云公司 300，000
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(二)收报行的处理
• 1.收到完整报单的处理 • 收到贷方报单时，应反映在联行有关科目的借
方，会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 来账户
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三、全国联行往来的账务处理
（一）发报行的处理 编制联行报单 • 对于代收业务（划出款项业务），应填
制贷方报单。会计分录为： • 借：活期存款——付款人户 • 贷：联行存放款项—— 往账户
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• 例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺 公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西 玉泉公司货款50，000元。
• 贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行
40,000
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• 2)报单上行名及附件都是本行，但行号不 是本行受理的。为了保证结算款项及时入 帐，可根据附件办理入账手续，同时向报 单所列行号的收报行填写反方向报单，连 同原报单一同划给该收报行，该收报行收 到后，以来账科目相互对转。
• 应编制贷方报单，分录为：
• 借：活期存款——国顺公司 50，000
• 贷：联行存放款项—— 往账户 50，000
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• 对于代付业务（划入款项业务），应填制 借方报单，会计分录为：
• 借：存放联行款项—往账户
• 贷：活期存款——收款人户
• 例2：广州工商行某办事处向开户单位白云 公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票 30万元。
•
同一银行异地之间的账务往来
• 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联 行往来系统。
• 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、 支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级 管理体制。
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• 一）全国联行往来
• 适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行 处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给 全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的 行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责 结清账务，监督往来 。
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第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法 ⒈直接往来； ⒉分别核算； ⒊集中监督，逐笔核对； ⒋划分年度，查清未达，结平账务。
具体做法见下图
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总行电子计算中心
发报行
收报行
• 发报行记往账，收报行记来账
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• 例6：广州工商行收到武汉工商行某营业 处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四 联，向本行开户单位宇星公司承付货款60， 000元。报单所填行号是珠海工商行的， 但根据附件内容判断，报单应是寄给本行 的。
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• 广州工商行先根据附件内容入帐：
• 借：存放联行款项—— 来账户 60，000
• 借：汇出汇款
85，000
• 贷：联行存放款项—— 来账户 72，000
• 贷：活期存款——XX单位
13，000
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2.收到不完整报单的处理
对不完整报单有以下几种处理方法：
1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内 容和附件却不是本行的，或者行号是本行 的，行名与内容都不是本行的，这种情况 下，按以“行号为准”的原则，应先转入 本行的来账科目，若根据报单附件内容能 确定正确的收报行，则需使用往账科目划 出，另填报单，连同附件划至正确的收报 行。
• 会计分录为：
• 借：存放联行款项—— 来账户 38，000
• 贷：活期存款——汇丰公司 38，000
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• 例4：某经办行收到外省某支行划来的银行 汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85， 000元，实际结算金额72，000元，经审核， 汇票系本行签发。会计分录为：
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二、全国联行往来会计科目及凭证
• 一）会计科目
• 对联行往来业务进行核算时，使用“存放 联行款项”和“联行存放款项”科目。
•
“存放联行款项”记借方
•
“联行存放款项”记贷方
• 二）会计凭证
• 联行往来的基本凭证是联行报单，按业务 性质不同，可分为借方报单和贷方报单两 大类。
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