会计干货之暂估入库的商品汇算清缴时没有取得发票,所得税如何处理

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所得税如何处理

刚处理了一个税务预警的案例。

企业接到税务机关预警通知，预警的内容是所得税税负偏低。税务机关要求企业自查并编写自查报告。

企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。

税务机关认为该企业暂估入库的成本应视同未取得合格发票，进应行应税所得调增，因此应补缴25%的企业所得税并课以滞纳金。此决定似乎很符合税法的规定，本着为企业考虑的态度，我调取了此笔业务的购销合同，发现了问题。

该企业财务人员2015年年末为某机关开具的发票，是根据双方的合同约定，在收到预付款的时候确认收入并出具发票，这在增值税应税收入的确认时间上没有问题。但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期应该是在2016年6月中旬。我又查阅了该设备的购货合同，发现购货时间是发生在2016年6月初，该企业5月份汇算清缴时，该批购货并未实际采购，因此是不可能取得发票的。