税收的起源和历史发展PPT课件

间接税体系 关税 盐税 消费税 营业税 行为税
直接税体系 财产税 收益税
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第三节 我国社会主义税收的建立和发展
一、我国社会主义税收的建立
民主革命时期，建立了革命根据地税收。 主要是农业税，此外还有营业税、所得税、 货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积 累了经验。
1949年以后，建立社会主义新税收 是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经
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经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
山泽之赋——是国家对山林、川泽、池湖 出产的各种物品所课征的税，包括对伐木， 狩猎，捕鱼等所获征税。
币馀之赋——是指对出售剩余物品及杂项 收入所征的税。
这三赋是我国工商税收的起源。
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（三）完全形态农业税的产生“初税亩”
初即始，税亩即“履亩而税”，就是无论公田还 是私田，也不论每人拥有多少土地，对农民试行 按土地面积来征税。凡纳税之田，国家承认私有， 并允许土地买卖。它表明当时鲁国的农奴制度已 经为封建制度所取代，土地私有 制合法化，农民获得了地权，必 须按取得的权利承担纳税义务。 它标志着我国农业税收的产生， 是税收起源的一个里程碑。
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两晋占田制 南北朝均田制
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三、我国封建社会的税收改革
初唐的“租庸调”
田有租，户有调，身有庸。
中唐的“两税法”
两次分征说：即征税分夏秋两次，故名两税；
两税合并说：即两税的 内容为地税与户税的合
并，
也就是以户税、地
税为主统一各项税收，
发展而为一种新的税收。
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明代的“一条鞭法” 将地税与徭役合一，按田亩征纳，也就是将繁复
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二、1950年7月至1978年期间的税收调整 和改革
1950年7月调整税收 1953年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税 1973年试行工商税
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三、1979~1991年的税收改革 1980 ~ 1982年健全涉外税收 1983~ 1984年先后进行了两步利改税改 革 1985~1991年，逐步完善特定行为税和地 方税
税收的起源和Fra Baidu bibliotek史发展
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n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
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一 税收的起源
一、国家的形成 马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
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四、1994年的税制改革
税制的不完善之处： 税负不平，不利于企业平等竞争； 国家与企业的分配关系很不规范； 税收权限划分不适应分税制体制的需要； 税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
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四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期
以货币交纳占主导地位。
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五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
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二 我国税收的历史发展
一、我国奴隶社会的税收 （一）夏、商、周三代的贡、助、彻 贡产生于夏朝，具体又分为： 土贡：王室对所属部落及被武力征服的部落强制
课征。大多为土特产品。（任土作贡）
贡赋：分封土地情况下，奴隶主向国王贡纳农产 品，一般根据土地收获量定出平均数，抽取一定 比率。（夏侯氏五十而贡）
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二、税收的起源 税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前
提条件：国家公共权力的建立和私有制的存在。 社会条件——国家公共权力的建立 国家公共权力是为适应和满足社会的需求而产生
的，出现了国家，就出现了满足国家行使其公共 权力的客观需要。税收是实现国家公共职能的物 质基础。税收是以国家为主体凭借行政权力参与 社会产品分配的一种特定分配方式。只有产生了 国家和公共权力，才使税收的产生成为可能。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
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（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
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1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
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我国奴隶社会税收的特点：
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往 往与其他形式相混合。
实行最古老的直接税形式，实物课征。
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二、我国封建社会的税收 封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类 对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
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商鞅变法 秦朝的口赋 汉朝的商税、酒税等
贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始 形式。
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助产生于商代，是在“井田制”下，将六百三十 亩土地划分为九块，每块七十亩，中间为公田， 周围田亩授予八家农户为私田，并由八家提供力 役共同耕种公田，公田收获全部归王室所有，不 再税其私田。实际上是一种力役之征。（殷人七 十而助）
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彻产生于周代，“彻”本意为“通”，即“通公 私”，指井田不再分为公田和私田，每个农户耕 种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。 即由力役形式改为实物形式。（周人百亩而彻）